1、外貿企業退（免）稅申報培訓 歡迎各位參加培訓歡迎各位參加培訓出口退稅申報培訓提綱第一部分：第一部分： 外貿企業退（免）稅的基本規定外貿企業退（免）稅的基本規定 “免退免退”稅的概念稅的概念 外貿企業出口貨物退（免）稅的基本要素外貿企業出口貨物退（免）稅的基本要素 外貿企業退（免）稅的計算外貿企業退（免）稅的計算 賬務處理賬務處理 外貿企業退（免）稅相關政策規定外貿企業退（免）稅相關政策規定第二部分第二部分 外貿企業辦理出口退稅操作實務外貿企業辦理出口退稅操作實務 出口退稅資格的認定出口退稅資格的認定 出口退稅軟件的安裝，啟用，維護。出口退稅軟件的安裝，啟用，維護。 出口退稅申報前準備事項出口退

2、稅申報前準備事項 出口退稅申報出口退稅申報第三部分第三部分 外貿企業出口退稅軟件學員練習外貿企業出口退稅軟件學員練習,老師現場答疑老師現場答疑第四部分第四部分 外貿企業增值稅申報表的填寫外貿企業增值稅申報表的填寫第一部分第一部分 外貿企業退（免）稅的基本規定外貿企業退（免）稅的基本規定一、一、“免、退免、退”稅的概念稅的概念1、“免、退”稅主要適用于外貿企業和視同外貿企業實行外貿企業財務制度的工貿企業和視同外貿企業實行外貿企業制度財務制度的工貿企業、企業集團等，“免、退”稅即對本環節增值稅部分免稅，進項稅額退稅。二、外貿企業出口貨物退（免）稅的基本要素二、外貿企業出口貨物退（免）稅的基本要素1

3、、實行“免、退”稅管理辦法的企業范圍（1）外貿企業；（2）保稅區內的貿易公司；（3）工貿一體的集團貿易公司；（4）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司；（5）對外承包工程公司；（6）有進出口經營權的中外合資商業企業收購自營出口的國產貨物，可按現行外貿企業出口貨物退（免）稅政策的有關規定執行。 2、外貿企業出口貨物退（免）的出口貨物范圍、外貿企業出口貨物退（免）的出口貨物范圍 出口的增值稅和消費稅應稅貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。 3. 享受出口退（免）稅的基本條件享受出口退（免）稅的基本條件對出口的增值稅和消費稅應稅貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的

4、貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件： A 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。 B, 必須是報關離境的貨物。 C 必須是在財務上做銷售處理的貨物。 D 必須是出口收匯并已核銷的貨物 出口貨物必須同時具備上述四個條件必須同時具備上述四個條件，才能想稅務部門申報辦理退（免）稅，否則不予辦理退（免）稅。 4、外貿企業特準退（免）稅的貨物范圍、外貿企業特準退（免）稅的貨物范圍 5、外貿企業出口貨物退（免）稅的稅種及稅率、外貿企業出口貨物退（免）稅的稅種及稅率 按現行政策規定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費稅。按稅法規定的增值稅征稅稅率主

5、要為：17%、13%、0%三檔稅率。適用于一般納稅人的征稅環節實際增值稅征收率為17%、13%；適用于小規模納稅人的征稅環節實際增值稅征收率3%；退稅環節的退稅率按現行文件公告退稅環節的退稅率按現行文件公告的退稅率。的退稅率。三、外貿企業退（免）稅的計算 （一） 計稅依據和退稅率 準確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據和適用退稅率。 1.計稅依據： 出口退稅的計稅依據，指計算應退稅額的計稅金額或計稅數量。 （1） 外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據 外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據為出口產品購進金額。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發票上取得；如果一次購進多票出口或多次購進、

6、多票出口，不能具體到哪一票業務時，可以用同一產品加權平均單價乘以實際出口數量計算得出。如果出口貨物是委托加工產品，其退稅計稅依據為用于委托加工的原材料購進金額和支付的加工費金額。 （2）外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據 外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據為，出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數量。可根據出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。 2.退稅率退稅率 出口退稅的退稅率是，根據出口貨物退稅計稅依據計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產品退稅額。 由于消費稅退稅率或單位產品退稅額與征稅完全相同，關天出口產品的增值稅退稅率因較為復雜而多變，請查詢增值稅退稅率

7、產品目錄。并及時關注增值稅退稅率變化通知。 （二）計算方法 準確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應退稅額等于計稅依據乘以退稅率，當期（次）應退稅額等于當期（次）各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。有關計算公式如下： 1.一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物應退稅額計稅依據適用退稅率 2.委托加工收回后出口的貨物應退稅額原材料金額退稅率加工費金額出口產品退稅率 3.進料加工復出口貨物應退稅額計稅依據退稅率銷售進口料件應抵減退稅額銷售進口料應抵減退稅額銷售進口料件金額退稅率海關對進口料件實征增值稅稅額 出

8、口退稅計算的關鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據和退計稅依據和退稅率稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關在開具進料加工貿易申請表后，從企業應退稅款中扣除。 (三）具體計算實例某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如 下（年初無庫存）：1. 購進檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤； 2. 購進汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口1000

9、00 升（72000公斤）； 3. .購進分散藍1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。在出口退稅憑證、手續齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：（1）確定計稅依據根據本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據分別為：1，檸檬酸 273504.27/4000020000136752.14（元）2，汽油 360000/200000100000180000（元）3，分散藍 43589.75元本月應退消費稅的出口貨物有汽油，其計稅依據為100000升。 （2）確定退稅率出口貨物的退稅率，可從出口退稅工作手冊的出口貨物征稅與退稅稅率對照表中取

10、得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率均為9，汽油消費稅單位退稅額為0.2元/升。 （3）計算應退稅額 本月出口貨物應退稅額為： 檸檬酸應退增值稅額136752.14912307.69（元） 汽油應退增值稅額180000.00916200（元）應退消費稅額1000000.220000（元） 分散藍應退增值稅額43589.7593923.08（元） (四) 帳務處理 消費稅 借：應收出口退稅 貸：商品銷售成本收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸：應收出口退稅如果發生退關時，應補繳稅款，則賬務處理為：借：應收出口退稅貸：銀行存款借：商品銷售成本貸：應收出口退稅 企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行

11、存款”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。借： 銀行存款 貸 ： 應交稅金-應交增值稅（出口退稅）如果發生退關,則借： 應交稅金-應交增值稅（出口退稅） 貸： 銀行存款 四、外貿企業退（免）稅相關政策規定 （一）外貿企業退（免）稅單證的申報期限管理 1、出口貨物申報期限規定 （1）申報期限的規定：按照國稅發200464號文規定：出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準，下同）起9090日內日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確

12、有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。從2008年1月1日起，外貿企業申報出口退稅的截止期限調整為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單，出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅申報截止期截止之日。 （2）可報經地市級稅務機關批準延期的特殊原因： 1、因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅； 2、因采用集中報關等特殊報關方式在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證； 3、其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。 出口企業有上述三種情形之一的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申

13、報申請，經地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。 2、出口收匯核銷單核銷日期規定 （1）退稅分類管理等級為A、B類出口企業出口收匯核銷單核銷日期規定： 出口企業必須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）起210210天內天內，向所在地主管外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續（遠期收匯除外），并由外匯管理部門將外匯核銷電子信息傳輸給國稅部門。 （2）退稅分類管理等級為C、D類出口企業及暫不參與退稅分類管理等級評定的出口企業中“六類企業”出口收匯核銷期限規定： 對退稅分類管理等級為C、D類出口企業及暫不參與退稅分類管理等級評定的出口企業的“六類企業”

14、，出口企業申報出口貨物退（免）稅時（即9090天內天內），必須已辦理出口收匯核銷手續，經批準可作延期申報的。 ( (二二) ) 外貿企業對出口貨物視同內銷征稅的規定外貿企業對出口貨物視同內銷征稅的規定 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知（國稅發2006102號）規定：出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額和增收增值稅。國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物； 1、出口企業沒在規定期限內申報退（免）稅的貨物； 2、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物 3、出口企業未在規定期限內申報開具代理出口貨物證明的貨物一般納稅人以一

15、般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=（出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價）（1+法定增值稅稅率）X增值稅征稅稅率 第二部分 外貿企業辦理出口退稅操作實務一、出口退稅資格的認定 外貿企業應在商務廳辦理從事進出口業務備案登記之日起30日內填寫出口貨物退（免）稅認定表（一式三份），并攜帶以下資料到國稅局進出口稅收管理處辦理認定登記（原件和復印件都要帶） 1 . 企業法人營業執照(副本) 2. 國稅機關核發的稅務登記證(副本) 3. 增值稅一般納稅人資格認定申請審批表 4. 對外貿易經營者備案登記表或者代理出口協議 5. 自理報關單位報關注冊登記證書 6. 銀行開戶證明（一般為企業開立的基本

16、賬戶） 7 企業法定代表人身份證 二、出口退稅申報系統軟件的下載、安裝、啟動、維護 （一）軟件下載:中國出口退稅咨詢網：http/: files”或“my document”等目錄下。另：更新退稅率庫時，下載的更新文件不能存放到C盤上。 （二）安裝、啟動 1、系統安裝 執行安裝文件，按提示操作即可。在系統安裝完成后，請重新啟動計算機時。 2、啟動點擊桌面圖標“外貿企業出口退稅申報系統11.0版”或執行“開始”-“程序”-“出口退稅電子化管理系統”-“外貿企業出口退稅申報系統V11.0版”，系統開始運行。 3、運行退稅申報系統系統顯示登陸界面后，輸入系統默認的管理員用戶名“sa”，密碼為空，在“

17、當前所屬期”中輸入本次申報期后，點擊“確認”，即可進入系統主菜單。特別注意一下：“當前所屬期”自動生成數據采集時的“申報年月”，為了操作方便并保證準確錄入“申報年月”，建議在每次數據采集前，按本次申報資料中報關單日期最遲的日期，先確定“當前所屬期”。如：2011年6月申報的20份報關單中，報關單最大日期為2011年4月19日，則可將“當前所屬期”錄為201104。注：用戶名為注：用戶名為“sa”,密碼為空，密碼為空，一般不建議企業一般不建議企業修改。修改。 （三）、系統維護（三）、系統維護只在首次使用時需要做且必須做。 1、系統初始化。注意：年度中間無需做初始化。 2、修改系統配置 （1）、部

18、門代碼，執行“系統維護代碼維護海關商品碼部門代碼”，選擇“修改”或“增加”進行部門代碼維護。建議業務量較大的公司分設部門代碼，其他公司不設。注意：申報系統的部門代碼必須與退稅登記中的部門代碼一致，如有增加，必須報告退稅機關。 （2）、系統配置設置與修改執行“系統維護系統配置系統配置設置與修改”進入編輯畫面，點擊“修改”對系統配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：企業代碼：即本企業的10位海關代碼，如3401910001；納稅人識別號：即本企業的稅務登記號15位號碼；企業名稱：本企業的工商登記全稱；計稅計算方法：輸入數字“2”，單票對應法；開戶銀行名稱：銀行帳號：與上述開戶行對應的退稅專用

19、帳號；換匯成本檢查：選“T”；進貨足額檢查：選“2”，同時檢查增值稅、消費稅；是否預申報：選“T”。此處選擇對數據加工處理有影響。是否分部核算：選“F”，不分部門核算；“T”，分部門核算；如果企業要分部門核算，則選“T”，并且要進入“系統維護”之“代碼維護”中的“部門代碼”，點擊“增加”或“修改”，進行部門代碼維護；并且要與退稅登記表的部門代碼一致。是否分部申報：選“F”，不分部申報；外貿企業出口退稅申報系統是用系統配置中“分部核算”屬性來解決分部門審核，用“分部申報”屬性解決分部門申報。是否財務掛鉤：選“F”；退稅機關代碼：輸入退稅機關所在地行政編碼,一般是稅號的前四位就可以了退稅機關名稱：

20、輸入退稅機關名稱以上輸入完畢后，確認正確的，點擊“保存”并在提示信息中點擊“是”，完成系統配置設置，按提示進行系統重入。 （3）、系統參數設置與修改，換匯成本上下限：上限8.0，下限5.0。超過系統設置的上下限，會出現錯誤提示，但不影響退稅申報（現在安徽已取消下限）。企業應對有異常的數據進行檢查，確認后再申報。 （4）、在“系統維護代碼維護海關商品碼”中進行自用商品的設定。點擊“自用商品”，在對話窗口選擇“當前篩選條件下所有記錄”，再點擊“設為自用商品”。 三、出口退稅申報前準備事項 （一）、企業在取得增值稅專用發票應當自開票之日起30日內辦理認證手續；在貨物報關出口之日起90日內收齊單證并辦

21、結退（免）稅申報手續。 （二）、外貿企業應及時登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，進行交單工作（三）、外貿企業必須將每一份出口貨物報關單與對應的增值稅專用發票的品名、數量、計量單位一致，否則不能退稅。 四、出口退稅申報 （一）申報明細數據錄入“基礎數據采集-出口/進貨數據明細錄入”，進入操作窗口，點擊“增加”進入編輯窗口進行數據錄入，具體要求如下：關聯號：必錄內容，一個年度內不能重復，一次申報可以有多個關聯號。 1、企業按“2位年+2位月+2位號批次+4位順序號”有規則編排關聯號。必須保證每一個關聯號下的進貨和出口數量相等，并且換匯成本正常。2、對多條進貨（出口）對應一條出口（進貨）或多條

22、進貨對應多條出口的，可使用一個關聯號； 申報年月：本次申報的退稅所屬期，如“200704”，以本次申報報關單中日期最遲的月份為申報月份，如：本次申報有3份報關單，出關日期分別為“20070115”、“20070103”、“20070319”，那么本次的申報年月為“200703”。但遇到有退稅率調整的，要分開申報。此欄按系統進入時顯示的“當前所屬期”自動生成，亦可以更改，為了操作方便并保證準確錄入“申報年月”，建議在每次數據采集前，先對“當前所屬期”進行更改。注：進入注：進入“當前所屬當前所屬期期”時不是特殊情況時不是特殊情況下，禁止進入到已審下，禁止進入到已審核通過的以前所屬期核通過的以前所屬

23、期修改以前的數據！修改以前的數據！ 申報批次：本月第幾次申報，如第一次輸入“1”。序號：四位數字碼，特別注意，序號一個關聯號內不能重復。如果一個月內有多次申報，可以按順序連續編排。在數據錄入時，可以都輸入“1”，在所有數據錄入結束后，進行數據分解，然后進行“序號重排”，建議按批次加順序號進行物理排序。出口進貨標志：錄“0”，表示既有進貨又有出口；“1”表示只有進貨；“2”表示只有出口；稅種：增值稅選“v”；消費稅選“c”；出口發票號：即企業出口商品的定單外運編號； 報關單號：12位，由報關單右上角“海關編號”9位碼0商品項號組成。注意：1、當報關單上只有一條記錄時，錄入“9位碼0商品項號01”

24、；2、當報關單上有多條記錄時，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；3、假如關單上有4條記錄，其中第三條不申報退稅，錄入時則不錄入“003”項，錄第4條記錄直接跳到“004”。出口日期：輸入報關單中的出口日期。美元離岸價：錄入實際離岸價，計算換匯成本的依據，如報關不是FOB成交價，就換算成FOB價后錄入。 核銷單號核銷單號：7位碼，見核銷單右上角或報關單內的批準文號，如“069956703”，數字間不得留空格。委托代理出口的，此欄也應錄入，否則審核出錯。代理證明號：若是委托其他外貿企業代理出口的貨物，輸入外貿企業提供的“代理出口貨物證明”右上角

25、12位碼（即2位年份+4位地區碼+4位順序碼+2位項號）；項號錄入規則同報關單項號；若自營出口的，此項為空遠期收匯證明：屬遠期收匯的，錄入外經貿主管部門出具的遠期收匯證明號；非遠期收匯的，此項為空，不得錄入任何內容；出口備注：可錄可不錄。 商品代碼：見關單商口明細中“商品編號”，區分以下情況錄入： 1， 8位商品碼商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補加“00”補足10位碼；同一商品名稱相同，對應不同的征稅稅率，如征13在10位商品編碼后加1，征17則加2（注意）。商品名稱：系統自動生成，和報關品不一樣，也無需改動單位：系統自動生成，不能改動出口數量：與系統內商品代碼對應計量單位的關單上相應

26、數量進貨憑證號：10位發票代碼+8位號碼； 分批批次：開具增值稅專用發票分割證明的必須錄入，若增值稅發票數據1000，本次出口400，結余600，則本次錄入分批批次“1”；下次用分割單申報時錄入分批批次“2”。供貨方納稅號：按進貨憑證的對應內容錄入；進貨數量：與系統內商品代碼對應計量單位的相應數量，錄入的數量只能等于或小于關單數量并且與“出口數量”一致；進貨憑證的計量單位與系統內商品代碼對應計量單位不一致的，要按與系統內商品代碼對應計量單位進行轉換后，錄入對應的數量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時按加工收回的出口數量錄入“進貨數量”，加工費或輔料、包裝物等的“進貨數量”為空。（特

27、別說明：上述金額錄0時，不要在備注欄加“WT”）。計稅金額：即專用發票上的“計稅金額”；法定征稅稅率：錄入該產品的征稅率，增值稅為17或13；消費稅從價定率的按小數點方式錄入，如10，錄入0.1；從量定額的錄入單位稅額。 稅額：自動生成。如果生成的稅額比發票上的稅額大，要進行修改，小的可以不作修改，按回車進入下個字段；退稅率：系統根據商品碼自動生成；可退稅額：自動生成；申報標志：空 : 該記錄處于未申報狀態 R : 該記錄已確認需要申報。上述標志不需錄入，系統自動生成；以上完畢后，點擊“保存”，按提示進行確認或確認并繼續追加。 （二）數據加工處理實退稅數量以下為空，并不為錯，數據加工處理后將出

28、現數字。 進貨出口數量關聯檢查：對同一關聯號，同一商品碼下的進貨和出口數量進行檢查。 換匯成本關聯檢查建議要求所有外貿企業均在系統配置中設置換匯成本的檢查。 預申報數據一致性檢查 生成預申報數據。 （三）、預申報及預審1稅務機關反饋預申報審核結果。2業根據反饋的預申報審核結果調整申報數據，準備正式申報。關于預申報的方法，各個地方處理不盡相同，有些是上傳國稅網，有些是上申報大廳申報 注意：退消費稅的，在上述增值稅數據采集完成后，再進行消費稅進貨數據采集即可，不需要再做出口處理。在所有數據錄入結束后，進行數據分解，數據分解后分別在出口錄入和進貨錄入中進行“序號重排”、“審核認可”。 （二）數據加工處理實退稅數量以下為空，并不為錯，數據加工處理后將出現數字。 進貨出口數量關聯檢查：對同一關聯號，同一商品碼下的進貨和出口數量進行檢查。 換匯成本關聯檢查建議要求所有外貿企業均在系統配置中設置換匯成本的檢查。預申報數據一致性檢查生成預申報數據。 （三）、預申報及預審1稅務機關反饋預申報審核結果。2業根據反饋的預申報審核結果調整申報數據，準備正式申報。關于預申報的方法，各個地方處理不盡相同，有些是上傳國稅網，有些是上申報大廳申報 （四）、退稅正式申報（四）、退稅正式申報正式申報：執行“預審反饋