1、上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 成本報表是企業根據日常成本費用核算資料及成本報表是企業根據日常成本費用核算資料及其它有關資料編制的，用以反映企業一定時期內各其它有關資料編制的，用以反映企業一定時期內各項生產耗費、產品成本水平、產品成本構成及升降項生產耗費、產品成本水平、產品成本構成及升降變動情況，分析和考核企業成本計劃執行情況及結變動情況，分析和考核企業成本計劃執行情況及結果的內部報告文件。果的內部報告文件。 上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 1.1.內容完整內容完整 2.2.數字真實數字真實 3.3.編報及時編報及時上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁產品生產成本表產品生產成本表主

2、要產品單位成本表主要產品單位成本表制造費用明細表制造費用明細表管理費用明細表管理費用明細表財務費用明細表財務費用明細表銷售費用明細表銷售費用明細表上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 成本報表分析是企業利用成本核算資料以及其成本報表分析是企業利用成本核算資料以及其他有關資料，運用科學的分析方法，對企業成本費他有關資料，運用科學的分析方法，對企業成本費用水平及其構成情況進行分析研究，查明影響成本用水平及其構成情況進行分析研究，查明影響成本費用升降的具體原因，尋找降低成本、節約費用的費用升降的具體原因，尋找降低成本、節約費用的潛力和途徑的一項管理活動。潛力和途徑的一項管理活動。 上一頁上一頁下一頁

3、下一頁回首頁回首頁 通過兩個經濟內容相同指標的實際數與基數的通過兩個經濟內容相同指標的實際數與基數的比較，從數量上確定差異，借以了解經濟活動的成比較，從數量上確定差異，借以了解經濟活動的成績和問題的一種分析方法，它是一種絕對數的比較績和問題的一種分析方法，它是一種絕對數的比較分析，是成本報表分析的最基本方法。分析，是成本報表分析的最基本方法。 采用對比分析法時，必須是同質指標的數量對采用對比分析法時，必須是同質指標的數量對比。比。上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 1.1.相關比率分析法。它是通過計算兩個性質不相關比率分析法。它是通過計算兩個性質不同而又相關的指標的比率，來進行數量分析的一種

4、同而又相關的指標的比率，來進行數量分析的一種方法。通常計算的相關比率指標有：產值成本率、方法。通常計算的相關比率指標有：產值成本率、銷售收入成本率、成本利潤率、存貨周轉率等。銷售收入成本率、成本利潤率、存貨周轉率等。 比率分析法是通過計算各項對比指標之間的比比率分析法是通過計算各項對比指標之間的比率，借以考察企業經濟業務的相對效益的一種分析率，借以考察企業經濟業務的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：方法。比率分析法主要有以下幾種：上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 2.2.構成比率分析法。也稱比重分析法，它是通構成比率分析法。也稱比重分析法，它是通過計算某項指標的各個組成部分

5、占總體的比重，來過計算某項指標的各個組成部分占總體的比重，來進行數量分析的一種方法。進行數量分析的一種方法。 比率分析法是通過計算各項對比指標之間的比比率分析法是通過計算各項對比指標之間的比率，借以考察企業經濟業務的相對效益的一種分析率，借以考察企業經濟業務的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：方法。比率分析法主要有以下幾種：上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 3.3.趨勢比率分析，是將幾個時期的同類指標的趨勢比率分析，是將幾個時期的同類指標的數字進行對比以求出比率，揭示該指標增減變化，數字進行對比以求出比率，揭示該指標增減變化，根以預測經濟發展趨勢的一種分析方法。分為定基根以

6、預測經濟發展趨勢的一種分析方法。分為定基比率和環比比率兩種：比率和環比比率兩種： 定基比率比較期數值定基比率比較期數值/ /固定基期數值固定基期數值100100 環比比率比較期數值環比比率比較期數值/ /前一期數值前一期數值100100 比率分析法是通過計算各項對比指標之間的比比率分析法是通過計算各項對比指標之間的比率，借以考察企業經濟業務的相對效益的一種分析率，借以考察企業經濟業務的相對效益的一種分析方法。比率分析法主要有以下幾種：方法。比率分析法主要有以下幾種：上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁連環替代法連環替代法 模式：假定某綜合經濟指標模式：假定某綜合經濟指標N N受受A A、B B

7、、C C三因三因素影響，關系式為素影響，關系式為N NA AB BC C。基期指標。基期指標N N0 0 由由A A0 0、B B0 0、C C0 0組成，報告期指標組成，報告期指標N N1 1由由A A1 1、B B1 1、C C1 1組成，即：組成，即： 基期指標：基期指標：N N0 0A A0 0B B0 0C C0 0 報告期指標：報告期指標：N N1 1A A1 1B B1 1C C1 1 差異額：差異額：G GN N1 1N N0 0 連環替代法：將某一綜合指標分解為若干個相連環替代法：將某一綜合指標分解為若干個相互聯系的因素，計算分析各項因素對綜合指標變動互聯系的因素，計算分析各

8、項因素對綜合指標變動影響程度的一種分析方法。影響程度的一種分析方法。上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 運用連環替代法分析三因素變動對差異額運用連環替代法分析三因素變動對差異額G G影響程度的計算程序如下：影響程度的計算程序如下：=N1C1B1A1N1N3為為C因素變動的影響；因素變動的影響；第三次替代：第三次替代：=N3C0B1A1N3N2為為B因素變動的影響；因素變動的影響；第二次替代：第二次替代： =N2C0B0A1N2N0為為A因素變動的影響；因素變動的影響；第一次替代：第一次替代： =N0C0B0A0基期指標：基期指標： 將將A A、B B、C C三因素變動的影響相加：三因素變動的

9、影響相加： (N(N2 2NN0 0) )(N(N3 3N2)N2)(N(N1 1NN3 3) )N N1 1NN0 0G G 分析結果與分析對象相符合。分析結果與分析對象相符合。上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 舉例：舉例： 例例9-1 9-1 某企業本年度甲產品直接材料費用見某企業本年度甲產品直接材料費用見表。表。上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁甲產品直接材料費用甲產品直接材料費用項項 目目產品產量產品產量( (件件) )單位產品消單位產品消耗量耗量( (千克千克) )材料單價材料單價( (元元) )材料費用材料費用( (元元) )計劃計劃1 0001 000505020201 0

10、00 0001 000 000實際實際1 2001 200484822221 267 2001 267 200差異差異+200+200-2-2+2+2+267 200+267 200 采用連環替代法計算由于產品產量、單位產品材料消耗量和材料單價采用連環替代法計算由于產品產量、單位產品材料消耗量和材料單價三個因素變動，甲產品直接材料費用超支三個因素變動，甲產品直接材料費用超支267 200267 200元的影響程度。元的影響程度。 計劃數：計劃數：1 0001 000505020201 000 000(1 000 000(元元) ) 實際數：實際數：1 2001 200484822221 267

11、 200(1 267 200(元元) ) 差異額差異額1 267 2001 267 2001 000 0001 000 000267 200267 200 第一次替代：第一次替代：1 2001 200505020201 200 000(1 200 000(元元) ) 產量增加對總差異的影響額產量增加對總差異的影響額1 200 0001 200 0001 000 0001 000 000+200 000(+200 000(元元) ) 第二次替代：第二次替代：1200120048482020115 2000(115 2000(元元) ) 單耗節約對總差異的影響額單耗節約對總差異的影響額1 152

12、0001 152 0001 200 0001 200 000-48 000(-48 000(元元) ) 第三次替代：第三次替代：1 2001 200484822221 267 200(1 267 200(元元) ) 材料單價提高對總差異的影響額材料單價提高對總差異的影響額1 267 2001 267 2001 152 000=+115 2001 152 000=+115 200元元 三因素同時變動影響的差異總額三因素同時變動影響的差異總額+200 000+200 000(-48 000)(-48 000)115 200115 200 +267 200(+267 200(元元) )上一頁上一頁下

13、一頁下一頁回首頁回首頁 替代順序確定的一般原則是：替代順序確定的一般原則是： 先數量指標、后質量指標。先數量指標、后質量指標。 先實物量指標、后價值量指標。先實物量指標、后價值量指標。 先主要指標、后次要指標。先主要指標、后次要指標。 先分子指標、后分母指標。先分子指標、后分母指標。上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁差額分析法差額分析法 其公式可表示為：其公式可表示為： A A因素的影響程度因素的影響程度(A(A1 1A A0 0) )B B0 0C C0 0 B B因素的影響程度因素的影響程度(B(B1 1B B0 0) )A A1 1C C0 0 C C因素的影響程度因素的影響程度(C(

14、C1 1C C0 0) )A A1 1B B1 1 差額分析法：是根據各項因素的實際數與基數的差額分析法：是根據各項因素的實際數與基數的差額，來計算分析各項因素影響程度的一種方法。差額，來計算分析各項因素影響程度的一種方法。上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 舉例：現按前例舉例：現按前例A A產品直接材料費用的資料，產品直接材料費用的資料，采用差額分析法計算如下：采用差額分析法計算如下： 產品產量變動影響的差異額產品產量變動影響的差異額 (1 200(1 2001 000)1 000)10102020200 000(200 000(元元) ) 單位產品材料消耗量變動影響的差異額單位產品材料消

15、耗量變動影響的差異額 (48(4850)50)1 2001 2002020 -48 000(-48 000(元元) ) 材料單價變動影響的差異額材料單價變動影響的差異額 (22(2220)20)12001200152 000(152 000(元元) )上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 三因素同時變動影響的差異總額三因素同時變動影響的差異總額 200 000200 000(-48 000)(-48 000)115 200115 200 267 200(267 200(元元) ) 差額計算法與連環替代法的計算結果完全相同，差額計算法與連環替代法的計算結果完全相同，但差額計算法比連環替代法簡化。

16、但差額計算法比連環替代法簡化。上一頁上一頁下一頁下一頁回首頁回首頁 其格式和內容見教材。其格式和內容見教材。 1.1.基本報表基本報表 2.2.補充資料補充資料按本年累計實際數：按本年累計實際數： 可比產品成本降低額；可比產品成本降低額； 可比產品成本降低率；可比產品成本降低率；可比產品成本可比產品成本降低額降低額可比產品按上年實際可比產品按上年實際平均單位成本計算的平均單位成本計算的總成本總成本可比產品本年累可比產品本年累計實際總成本計實際總成本- -可比產品實際可比產品實際成本降低率成本降低率 可比產品實際成本降低額可比產品實際成本降低額 100% 100% 可比產品按上年實際平均單位成可比產品按上年實際平均單位成本計算的總成本本計算的總成本 主要產品單位成本表主要產品單位成本表 制造費用明細表：反映工業企業生產單位在報告期內為組織和管制造費用明細表：反映工業企業生產單位在報告期內為組織和管理生產所發生的各項費用及其構成情況的報表。只反映基本生產車間理生產所發