1、第五章第五章 項(xiàng)目成本管理項(xiàng)目成本管理（cost management of project） 本章主要介紹項(xiàng)目成本管理中幾個主要環(huán)本章主要介紹項(xiàng)目成本管理中幾個主要環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。節(jié)的主要內(nèi)容。 重點(diǎn)：項(xiàng)目成本估算、預(yù)算和成本控制重點(diǎn)：項(xiàng)目成本估算、預(yù)算和成本控制 難點(diǎn)：成本估算、預(yù)算難點(diǎn)：成本估算、預(yù)算一、項(xiàng)目成本管理的主要內(nèi)容一、項(xiàng)目成本管理的主要內(nèi)容 項(xiàng)目成本管理：是指為保障項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本項(xiàng)目成本管理：是指為保障項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本不超過項(xiàng)目預(yù)算而開展的項(xiàng)目資源計(jì)劃、項(xiàng)目成不超過項(xiàng)目預(yù)算而開展的項(xiàng)目資源計(jì)劃、項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目預(yù)算編制和項(xiàng)目成本控制等方面的本估算、項(xiàng)目預(yù)算編制和項(xiàng)目成

2、本控制等方面的管理活動。管理活動。項(xiàng)目成本管理項(xiàng)目成本管理項(xiàng)目項(xiàng)目資源資源計(jì)劃計(jì)劃項(xiàng)目項(xiàng)目成本成本估算估算項(xiàng)目項(xiàng)目成本成本預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目成本成本控制控制與與預(yù)測預(yù)測 1、項(xiàng)目資源計(jì)劃：是指通過分析和識別，確定出項(xiàng)、項(xiàng)目資源計(jì)劃：是指通過分析和識別，確定出項(xiàng)目需要投入的資源種類（人力、設(shè)備、材料、資金目需要投入的資源種類（人力、設(shè)備、材料、資金等）、資源多少和何時投入這些資源，從而能夠生產(chǎn)等）、資源多少和何時投入這些資源，從而能夠生產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)出物的一種項(xiàng)目管理活動。在項(xiàng)目資源計(jì)劃工項(xiàng)目產(chǎn)出物的一種項(xiàng)目管理活動。在項(xiàng)目資源計(jì)劃工作中最為重要的是確定出能夠充分保證項(xiàng)目實(shí)施所需作中最為重要的是確定出能

3、夠充分保證項(xiàng)目實(shí)施所需的各種資源的清單和計(jì)劃安排。的各種資源的清單和計(jì)劃安排。 2、項(xiàng)目成本估算：是指根據(jù)項(xiàng)目的資源需求計(jì)劃和、項(xiàng)目成本估算：是指根據(jù)項(xiàng)目的資源需求計(jì)劃和各種項(xiàng)目所需資源的市場價(jià)格或預(yù)期價(jià)格信息，估算各種項(xiàng)目所需資源的市場價(jià)格或預(yù)期價(jià)格信息，估算和確定出項(xiàng)目各種活動的成本和整個項(xiàng)目全部成本的和確定出項(xiàng)目各種活動的成本和整個項(xiàng)目全部成本的項(xiàng)目成本管理工作。項(xiàng)目成本估算最主要的是確定出項(xiàng)目成本管理工作。項(xiàng)目成本估算最主要的是確定出用于完成項(xiàng)目的資源成本概算。用于完成項(xiàng)目的資源成本概算。 3、項(xiàng)目成本預(yù)算：是一項(xiàng)制訂項(xiàng)目成本控制、項(xiàng)目成本預(yù)算：是一項(xiàng)制訂項(xiàng)目成本控制標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目總成本的

4、項(xiàng)目成本管理工作。它標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目總成本的項(xiàng)目成本管理工作。它涉及根據(jù)項(xiàng)目的成本估算為項(xiàng)目各項(xiàng)具體活涉及根據(jù)項(xiàng)目的成本估算為項(xiàng)目各項(xiàng)具體活動和工作分配與確定預(yù)算，以及確定整個項(xiàng)動和工作分配與確定預(yù)算，以及確定整個項(xiàng)目總預(yù)算的工作。目總預(yù)算的工作。 項(xiàng)目成本預(yù)算的關(guān)鍵是合理、科學(xué)地確定出項(xiàng)目成本預(yù)算的關(guān)鍵是合理、科學(xué)地確定出項(xiàng)目的成本控制基準(zhǔn)（項(xiàng)目總預(yù)算）。項(xiàng)目的成本控制基準(zhǔn)（項(xiàng)目總預(yù)算）。 估算估算與與預(yù)算預(yù)算在性質(zhì)上的主要區(qū)別是：估算是在性質(zhì)上的主要區(qū)別是：估算是估計(jì)的過程，而預(yù)算則是能夠接受的估算。估計(jì)的過程，而預(yù)算則是能夠接受的估算。例如，某個活動估計(jì)需要例如，某個活動估計(jì)需要5.3萬元，但

5、是預(yù)算萬元，但是預(yù)算只能分配只能分配5萬元，那么萬元，那么5萬元就成為該項(xiàng)活動萬元就成為該項(xiàng)活動成本的控制基準(zhǔn)。成本的控制基準(zhǔn)。 4、項(xiàng)目成本控制與預(yù)測：是指在項(xiàng)目實(shí)施過程、項(xiàng)目成本控制與預(yù)測：是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中，努力將項(xiàng)目的實(shí)際成本控制在項(xiàng)目成本預(yù)算中，努力將項(xiàng)目的實(shí)際成本控制在項(xiàng)目成本預(yù)算范圍之內(nèi)，并且隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，依據(jù)項(xiàng)目成本范圍之內(nèi)，并且隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，依據(jù)項(xiàng)目成本的實(shí)施發(fā)生情況，不斷預(yù)測項(xiàng)目成本的發(fā)展變化的實(shí)施發(fā)生情況，不斷預(yù)測項(xiàng)目成本的發(fā)展變化趨勢，不斷修訂原先的項(xiàng)目成本估算，并對項(xiàng)目趨勢，不斷修訂原先的項(xiàng)目成本估算，并對項(xiàng)目總成本進(jìn)行合理預(yù)期的項(xiàng)目成本管理工作和過程。總成本進(jìn)

6、行合理預(yù)期的項(xiàng)目成本管理工作和過程。 當(dāng)然，以上這些項(xiàng)目成本管理工作相互之間并沒當(dāng)然，以上這些項(xiàng)目成本管理工作相互之間并沒有嚴(yán)格的、獨(dú)立的、清晰的界限。在實(shí)際工作中，有嚴(yán)格的、獨(dú)立的、清晰的界限。在實(shí)際工作中，它們常常相互重疊、相互影響，而且它們還時常它們常常相互重疊、相互影響，而且它們還時常會與其他項(xiàng)目管理工作相互影響。在每個項(xiàng)目階會與其他項(xiàng)目管理工作相互影響。在每個項(xiàng)目階段，上述項(xiàng)目成本管理的工作都必須積極開展，段，上述項(xiàng)目成本管理的工作都必須積極開展，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)要努力從上述項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)要努力從上述4個方面作好項(xiàng)目成本的個方面作好項(xiàng)目成本的管理工作。管理工作。二、項(xiàng)目的成本構(gòu)成二、項(xiàng)目的成本構(gòu)成

7、項(xiàng)目成本構(gòu)成項(xiàng)目成本構(gòu)成項(xiàng)目定義項(xiàng)目定義與決策成本與決策成本項(xiàng)目項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目項(xiàng)目獲取成本獲取成本項(xiàng)目項(xiàng)目實(shí)施成本實(shí)施成本人工人工成本成本物料物料成本成本顧問顧問費(fèi)用費(fèi)用設(shè)備設(shè)備費(fèi)用費(fèi)用其他其他費(fèi)用費(fèi)用不可不可預(yù)見預(yù)見費(fèi)用費(fèi)用 1、項(xiàng)目定義與決策成本：是每個項(xiàng)目都必、項(xiàng)目定義與決策成本：是每個項(xiàng)目都必須要經(jīng)歷的，也是項(xiàng)目形成的第一個階段。須要經(jīng)歷的，也是項(xiàng)目形成的第一個階段。項(xiàng)目定義與決策的好壞，對項(xiàng)目建設(shè)和建項(xiàng)目定義與決策的好壞，對項(xiàng)目建設(shè)和建成后的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益產(chǎn)生重要影響。成后的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益產(chǎn)生重要影響。為了對項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的定義和決策，在這為了對項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的定義和決

8、策，在這一階段要進(jìn)行各種翔實(shí)的調(diào)查研究，收集一階段要進(jìn)行各種翔實(shí)的調(diào)查研究，收集和掌握第一手信息資料、進(jìn)行項(xiàng)目的可行和掌握第一手信息資料、進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，最終作出抉擇。而要完成這些工性研究，最終作出抉擇。而要完成這些工作，需要耗用許多人力、物力資源和財(cái)力，作，需要耗用許多人力、物力資源和財(cái)力，這些費(fèi)用就構(gòu)成了項(xiàng)目成本中的項(xiàng)目定義這些費(fèi)用就構(gòu)成了項(xiàng)目成本中的項(xiàng)目定義與決策成本。與決策成本。 2、項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本：任何一個項(xiàng)目都要開展、項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本：任何一個項(xiàng)目都要開展項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作，不管是工程建設(shè)項(xiàng)目（其項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作，不管是工程建設(shè)項(xiàng)目（其設(shè)計(jì)包括：初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)包括：初步設(shè)計(jì)、

9、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)），還是新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目（其設(shè)計(jì)就設(shè)計(jì)），還是新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目（其設(shè)計(jì)就是對于新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)），還是科學(xué)研究項(xiàng)是對于新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)），還是科學(xué)研究項(xiàng)目（其設(shè)計(jì)是對整個項(xiàng)目的技術(shù)路線和實(shí)目（其設(shè)計(jì)是對整個項(xiàng)目的技術(shù)路線和實(shí)驗(yàn)方案等方面的設(shè)計(jì)）。這些設(shè)計(jì)工作同驗(yàn)方案等方面的設(shè)計(jì)）。這些設(shè)計(jì)工作同樣要發(fā)生費(fèi)用，同樣是項(xiàng)目成本的一個重樣要發(fā)生費(fèi)用，同樣是項(xiàng)目成本的一個重要組成部分，這一部分通常被稱為項(xiàng)目的要組成部分，這一部分通常被稱為項(xiàng)目的設(shè)計(jì)成本。設(shè)計(jì)成本。 3、項(xiàng)目獲取成本：是指為獲得項(xiàng)目所需的、項(xiàng)目獲取成本：是指為獲得項(xiàng)目所需的各種資源（包括物料、設(shè)備和勞務(wù)等），各種資源（包括物料、

10、設(shè)備和勞務(wù)等），項(xiàng)目組織就必須開展一系列的詢價(jià)、供應(yīng)項(xiàng)目組織就必須開展一系列的詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、廣告、承發(fā)包、招投標(biāo)等一系列商選擇、廣告、承發(fā)包、招投標(biāo)等一系列的工作。對于項(xiàng)目所需商品購買的詢價(jià)、的工作。對于項(xiàng)目所需商品購買的詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、合同談判與合同履約的管理供應(yīng)商選擇、合同談判與合同履約的管理都需要發(fā)生費(fèi)用；對于項(xiàng)目所需勞務(wù)的承都需要發(fā)生費(fèi)用；對于項(xiàng)目所需勞務(wù)的承發(fā)包，從發(fā)標(biāo)、廣告、開標(biāo)、定標(biāo)、談判發(fā)包，從發(fā)標(biāo)、廣告、開標(biāo)、定標(biāo)、談判到簽約和履約同樣也需要發(fā)生費(fèi)用。這些到簽約和履約同樣也需要發(fā)生費(fèi)用。這些即為項(xiàng)目為獲取各種外部資源所需要花費(fèi)即為項(xiàng)目為獲取各種外部資源所需要花費(fèi)的成本，

11、即項(xiàng)目的獲取成本。的成本，即項(xiàng)目的獲取成本。 4、項(xiàng)目實(shí)施成本：在項(xiàng)目實(shí)施過程中，為、項(xiàng)目實(shí)施成本：在項(xiàng)目實(shí)施過程中，為完成完成“項(xiàng)目可交付物項(xiàng)目可交付物”所耗用的各項(xiàng)資源所耗用的各項(xiàng)資源所構(gòu)成的費(fèi)用統(tǒng)稱為項(xiàng)目實(shí)施成本，既包所構(gòu)成的費(fèi)用統(tǒng)稱為項(xiàng)目實(shí)施成本，既包括物料成本，也包括活勞動成本，而具體括物料成本，也包括活勞動成本，而具體包括如下內(nèi)容：包括如下內(nèi)容： 1）人工成本：指給項(xiàng)目實(shí)施工作各類人員）人工成本：指給項(xiàng)目實(shí)施工作各類人員的報(bào)酬，包括工資、各種津貼和獎金等全的報(bào)酬，包括工資、各種津貼和獎金等全部發(fā)生在活勞動上的成本。部發(fā)生在活勞動上的成本。 2）物料成本：是項(xiàng)目組織或項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)為項(xiàng)）物

12、料成本：是項(xiàng)目組織或項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)為項(xiàng)目實(shí)施需要所購買的各種原料、材料的成目實(shí)施需要所購買的各種原料、材料的成本（如：購買油漆、木料、墻紙、紙、藝本（如：購買油漆、木料、墻紙、紙、藝術(shù)品、食品、計(jì)算機(jī)或者軟件等）術(shù)品、食品、計(jì)算機(jī)或者軟件等） 3）顧問費(fèi)用：當(dāng)項(xiàng)目組織或團(tuán)隊(duì)因缺少某項(xiàng)專）顧問費(fèi)用：當(dāng)項(xiàng)目組織或團(tuán)隊(duì)因缺少某項(xiàng)專門技術(shù)，或者缺少完成某個項(xiàng)目的資源時，可以門技術(shù)，或者缺少完成某個項(xiàng)目的資源時，可以雇傭分包商或?qū)I(yè)顧問完成這些任務(wù)。為此，要雇傭分包商或?qū)I(yè)顧問完成這些任務(wù)。為此，要付出相應(yīng)的成本。付出相應(yīng)的成本。 4）設(shè)備費(fèi)用：有時項(xiàng)目組織為實(shí)施項(xiàng)目會使用）設(shè)備費(fèi)用：有時項(xiàng)目組織為實(shí)施項(xiàng)目會

13、使用到某種專用儀器、工具或設(shè)備，則需要購買這種到某種專用儀器、工具或設(shè)備，則需要購買這種儀器或設(shè)備，在有些情況下也可以租用這些儀器儀器或設(shè)備，在有些情況下也可以租用這些儀器或設(shè)備，但都要付出相應(yīng)的代價(jià)，即為設(shè)備費(fèi)用。或設(shè)備，但都要付出相應(yīng)的代價(jià)，即為設(shè)備費(fèi)用。 5）其他費(fèi)用：例如，在項(xiàng)目期間需要有關(guān)人員）其他費(fèi)用：例如，在項(xiàng)目期間需要有關(guān)人員出差，就需要差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、必要的伙食費(fèi)和出差，就需要差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、必要的伙食費(fèi)和出差補(bǔ)貼等，以及各種為項(xiàng)目實(shí)施所需要的臨時出差補(bǔ)貼等，以及各種為項(xiàng)目實(shí)施所需要的臨時設(shè)施費(fèi)等。設(shè)施費(fèi)等。 6）不可預(yù)見費(fèi)用：項(xiàng)目組織還必須準(zhǔn)備一定數(shù)）不可預(yù)見費(fèi)用：項(xiàng)目組織

14、還必須準(zhǔn)備一定數(shù)量的不可預(yù)見費(fèi)用（意外開支的準(zhǔn)備金或儲備），量的不可預(yù)見費(fèi)用（意外開支的準(zhǔn)備金或儲備），以便在項(xiàng)目發(fā)生意外事件或風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時使用。以便在項(xiàng)目發(fā)生意外事件或風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時使用。例如，在項(xiàng)目成本估算中遺漏了一些費(fèi)用，由于例如，在項(xiàng)目成本估算中遺漏了一些費(fèi)用，由于通貨膨脹等因素造成項(xiàng)目所需物料價(jià)格的上升；通貨膨脹等因素造成項(xiàng)目所需物料價(jià)格的上升；由于出現(xiàn)質(zhì)量問題需要返工的費(fèi)用；發(fā)生意外事由于出現(xiàn)質(zhì)量問題需要返工的費(fèi)用；發(fā)生意外事故的賠償金；或者因需要趕工、加班等因素而增故的賠償金；或者因需要趕工、加班等因素而增加的成本。加的成本。 項(xiàng)目實(shí)施成本是項(xiàng)目總成本的主要組成部分，一項(xiàng)目實(shí)施

15、成本是項(xiàng)目總成本的主要組成部分，一般占般占90%左右。因此，項(xiàng)目成本管理在很大程度左右。因此，項(xiàng)目成本管理在很大程度上講，是項(xiàng)目實(shí)施成本的管理與控制上講，是項(xiàng)目實(shí)施成本的管理與控制三、影響項(xiàng)目成本的因素三、影響項(xiàng)目成本的因素 影響項(xiàng)目成本的因素有很多，而且不同應(yīng)用領(lǐng)域中影響項(xiàng)目成本的因素有很多，而且不同應(yīng)用領(lǐng)域中的項(xiàng)目，其影響項(xiàng)目成本的因素也會不同。但共同的項(xiàng)目，其影響項(xiàng)目成本的因素也會不同。但共同的也是最為重要的影響因素主要包括以下的也是最為重要的影響因素主要包括以下4個方面。個方面。 1、項(xiàng)目工期：項(xiàng)目成本與工期直接相關(guān)，而且隨著、項(xiàng)目工期：項(xiàng)目成本與工期直接相關(guān)，而且隨著工期的變化而變化

16、。項(xiàng)目的工期和成本預(yù)算是否合工期的變化而變化。項(xiàng)目的工期和成本預(yù)算是否合理，將直接影響項(xiàng)目的順利實(shí)施和經(jīng)濟(jì)效益的高低。理，將直接影響項(xiàng)目的順利實(shí)施和經(jīng)濟(jì)效益的高低。而成本而成本工期抉擇模型就是要解決項(xiàng)目工期和成本工期抉擇模型就是要解決項(xiàng)目工期和成本預(yù)算的問題。該模型如下圖所示：預(yù)算的問題。該模型如下圖所示：項(xiàng)目總成本項(xiàng)目總成本最低成本最低成本直接成本直接成本間接成本間接成本利潤損失利潤損失A 最佳工期最佳工期成本成本工期工期 項(xiàng)目直接成本（物料成本、人工成本等）與項(xiàng)目直接成本（物料成本、人工成本等）與工期間往往存在反向變動關(guān)系：周期越短，工期間往往存在反向變動關(guān)系：周期越短，因突擊施工而增加的

17、直接成本越多；相反，因突擊施工而增加的直接成本越多；相反，周期延長，突擊施工的程度會降低，項(xiàng)目直周期延長，突擊施工的程度會降低，項(xiàng)目直接成本也越低（見上圖）。接成本也越低（見上圖）。 間接成本（包括管理費(fèi)、貸款利息及其他隨間接成本（包括管理費(fèi)、貸款利息及其他隨項(xiàng)目工期成正比的支付款項(xiàng)）隨工期的延長項(xiàng)目工期成正比的支付款項(xiàng)）隨工期的延長而增加（見上圖）而增加（見上圖） 利潤損失：往往容易被忽視，建設(shè)項(xiàng)目的目利潤損失：往往容易被忽視，建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)是盈利，提前建成就提前受益，工期推遲標(biāo)是盈利，提前建成就提前受益，工期推遲則造成利潤損失。因此，利潤損失并不是實(shí)則造成利潤損失。因此，利潤損失并不是實(shí)際

18、發(fā)生的支付款項(xiàng)，是工期超過最短期限后際發(fā)生的支付款項(xiàng)，是工期超過最短期限后造成的收入減少（見上圖）造成的收入減少（見上圖） 將直接成本、間接成本和利潤損失相加在一將直接成本、間接成本和利潤損失相加在一起就得到項(xiàng)目總成本隨時間變化的曲線（見起就得到項(xiàng)目總成本隨時間變化的曲線（見上圖）。總成本曲線的最低點(diǎn)對應(yīng)的是最低上圖）。總成本曲線的最低點(diǎn)對應(yīng)的是最低項(xiàng)目成本，而對應(yīng)的項(xiàng)目工期即為經(jīng)濟(jì)意義項(xiàng)目成本，而對應(yīng)的項(xiàng)目工期即為經(jīng)濟(jì)意義上的最佳工期。上的最佳工期。 2、耗用資源的數(shù)量和價(jià)格：數(shù)量是第一位的，、耗用資源的數(shù)量和價(jià)格：數(shù)量是第一位的，是一個內(nèi)部要素，且相對可控；而價(jià)格是第是一個內(nèi)部要素，且相對

19、可控；而價(jià)格是第二位的，是一個外部要素，是一個相對不可二位的，是一個外部要素，是一個相對不可控因素。控因素。 3、項(xiàng)目質(zhì)量：是指項(xiàng)目能夠滿足客戶需求的、項(xiàng)目質(zhì)量：是指項(xiàng)目能夠滿足客戶需求的特性與指標(biāo)。項(xiàng)目所要求的質(zhì)量越高，所需特性與指標(biāo)。項(xiàng)目所要求的質(zhì)量越高，所需要的成本也越高。另一方面，一個項(xiàng)目的實(shí)要的成本也越高。另一方面，一個項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)過程就是項(xiàng)目質(zhì)量的形成過程，在這過程現(xiàn)過程就是項(xiàng)目質(zhì)量的形成過程，在這過程中為達(dá)到質(zhì)量要求，還需開展兩方面的工作：中為達(dá)到質(zhì)量要求，還需開展兩方面的工作：一是質(zhì)量的檢驗(yàn)與保障工作，二是質(zhì)量失敗一是質(zhì)量的檢驗(yàn)與保障工作，二是質(zhì)量失敗的補(bǔ)救工作。這兩項(xiàng)工作都要消

20、耗資源，從的補(bǔ)救工作。這兩項(xiàng)工作都要消耗資源，從而都會產(chǎn)生質(zhì)量成本。如果放松對項(xiàng)目質(zhì)量而都會產(chǎn)生質(zhì)量成本。如果放松對項(xiàng)目質(zhì)量的要求，不但可以減少項(xiàng)目的直接成本，還的要求，不但可以減少項(xiàng)目的直接成本，還可以減少項(xiàng)目的質(zhì)量成本，但前提必須是以可以減少項(xiàng)目的質(zhì)量成本，但前提必須是以不影響客戶對項(xiàng)目質(zhì)量的要求為標(biāo)準(zhǔn)。不影響客戶對項(xiàng)目質(zhì)量的要求為標(biāo)準(zhǔn)。 4、項(xiàng)目范圍：任何一個項(xiàng)目的成本最根本的是取決于、項(xiàng)目范圍：任何一個項(xiàng)目的成本最根本的是取決于項(xiàng)目的范圍，即項(xiàng)目究竟需要做些什么事情和做到什么項(xiàng)目的范圍，即項(xiàng)目究竟需要做些什么事情和做到什么程度。程度。 從廣度上說，項(xiàng)目范圍越大顯然項(xiàng)目的成本就會越高，從

21、廣度上說，項(xiàng)目范圍越大顯然項(xiàng)目的成本就會越高，范圍越小，成本就越低；范圍越小，成本就越低； 從深度上說，如果項(xiàng)目所需完成的任務(wù)越復(fù)雜，成本就從深度上說，如果項(xiàng)目所需完成的任務(wù)越復(fù)雜，成本就越高，而任務(wù)越簡單，成本就越低。越高，而任務(wù)越簡單，成本就越低。 因此，要實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目成本的科學(xué)管理，必須開展對項(xiàng)目因此，要實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目成本的科學(xué)管理，必須開展對項(xiàng)目的工期、資源耗用數(shù)量和價(jià)格、質(zhì)量和范圍等要素的集的工期、資源耗用數(shù)量和價(jià)格、質(zhì)量和范圍等要素的集成管理。成管理。四、項(xiàng)目成本估算的方法四、項(xiàng)目成本估算的方法項(xiàng)目成本項(xiàng)目成本估算的估算的方法方法1、類比估算法、類比估算法（自上而下法（自上而下法）3、工

22、料清單法、工料清單法（自下而上法（自下而上法,WBS）4、軟件工具法、軟件工具法2、參數(shù)估計(jì)法、參數(shù)估計(jì)法（參數(shù)模型法）（參數(shù)模型法） 成本估算就是編制一個為完成項(xiàng)目活動所必須資源成本的近成本估算就是編制一個為完成項(xiàng)目活動所必須資源成本的近似估算。其方法有：似估算。其方法有： 1、類比估算法：這是一種在項(xiàng)目成本估算精確度要求不是、類比估算法：這是一種在項(xiàng)目成本估算精確度要求不是很高的情況下使用的項(xiàng)目成本估算方法。它通過比照已完成很高的情況下使用的項(xiàng)目成本估算方法。它通過比照已完成的類似項(xiàng)目的實(shí)際成本，去估算新項(xiàng)目成本的一種方法，因的類似項(xiàng)目的實(shí)際成本，去估算新項(xiàng)目成本的一種方法，因此，也稱為自

23、上而下法。類比估算法比其他方法簡單容易，此，也稱為自上而下法。類比估算法比其他方法簡單容易，成本低，但精度不高。成本低，但精度不高。 2、參數(shù)估計(jì)法：也稱參數(shù)模型法，它是利用項(xiàng)目特性參數(shù)、參數(shù)估計(jì)法：也稱參數(shù)模型法，它是利用項(xiàng)目特性參數(shù)去建立數(shù)學(xué)模型來估算項(xiàng)目成本的方法。例如，工業(yè)項(xiàng)目使去建立數(shù)學(xué)模型來估算項(xiàng)目成本的方法。例如，工業(yè)項(xiàng)目使用項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、民用項(xiàng)目使用每平方米單價(jià)等特性參用項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、民用項(xiàng)目使用每平方米單價(jià)等特性參數(shù)，用這些作為參數(shù)去估算項(xiàng)目成本的方法就屬于參數(shù)估計(jì)數(shù)，用這些作為參數(shù)去估算項(xiàng)目成本的方法就屬于參數(shù)估計(jì)法的范疇。參數(shù)估計(jì)法是一組項(xiàng)目費(fèi)用估算關(guān)系式，通過這

24、法的范疇。參數(shù)估計(jì)法是一組項(xiàng)目費(fèi)用估算關(guān)系式，通過這組關(guān)系式可以對整個項(xiàng)目或其中的大部分項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行一組關(guān)系式可以對整個項(xiàng)目或其中的大部分項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行一定精確程度的評估。定精確程度的評估。 參數(shù)估計(jì)法重點(diǎn)集中在成本動因（即影響成本最重要參數(shù)估計(jì)法重點(diǎn)集中在成本動因（即影響成本最重要的因素）的確定上，這種方法并不考慮眾多的項(xiàng)目成的因素）的確定上，這種方法并不考慮眾多的項(xiàng)目成本細(xì)節(jié)，因?yàn)轫?xiàng)目的成本動因?qū)?xiàng)目成本有舉足輕重本細(xì)節(jié)，因?yàn)轫?xiàng)目的成本動因?qū)?xiàng)目成本有舉足輕重的影響。參數(shù)估計(jì)法能針對不同項(xiàng)目成本元素分別進(jìn)的影響。參數(shù)估計(jì)法能針對不同項(xiàng)目成本元素分別進(jìn)行計(jì)算。例如，軟件研制的人年數(shù)、軟件的

25、代碼行數(shù)行計(jì)算。例如，軟件研制的人年數(shù)、軟件的代碼行數(shù)或功能點(diǎn)數(shù)等都是軟件開發(fā)項(xiàng)目的成本動因。或功能點(diǎn)數(shù)等都是軟件開發(fā)項(xiàng)目的成本動因。 優(yōu)點(diǎn)：快速并易于使用，它只需要一小部分信息即可優(yōu)點(diǎn)：快速并易于使用，它只需要一小部分信息即可據(jù)此得出整個項(xiàng)目的成本費(fèi)用。據(jù)此得出整個項(xiàng)目的成本費(fèi)用。 缺點(diǎn)：參數(shù)如果不經(jīng)過校準(zhǔn)和驗(yàn)證，該方法估計(jì)結(jié)果缺點(diǎn)：參數(shù)如果不經(jīng)過校準(zhǔn)和驗(yàn)證，該方法估計(jì)結(jié)果可能不準(zhǔn)確，因此估算出的項(xiàng)目成本精度不高，而如可能不準(zhǔn)確，因此估算出的項(xiàng)目成本精度不高，而如果用于校準(zhǔn)和驗(yàn)證的歷史數(shù)據(jù)不適用或有問題，則估果用于校準(zhǔn)和驗(yàn)證的歷史數(shù)據(jù)不適用或有問題，則估算出的成本差距會更大。算出的成本差距會

26、更大。 3、工料清單法：它是根據(jù)項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)（、工料清單法：它是根據(jù)項(xiàng)目分解結(jié)構(gòu)（WBS）得出項(xiàng)目的人工和物料清單，然后再對各項(xiàng)物料得出項(xiàng)目的人工和物料清單，然后再對各項(xiàng)物料和工作的成本進(jìn)行估算，最后向上滾動加總得到和工作的成本進(jìn)行估算，最后向上滾動加總得到項(xiàng)目總成本的一種方法。這種技術(shù)對成本估算而項(xiàng)目總成本的一種方法。這種技術(shù)對成本估算而言通常十分詳細(xì)而且耗時，它可用于對每個工作言通常十分詳細(xì)而且耗時，它可用于對每個工作包進(jìn)行詳細(xì)分析來評定其費(fèi)用，每個項(xiàng)目活動的包進(jìn)行詳細(xì)分析來評定其費(fèi)用，每個項(xiàng)目活動的成本總和構(gòu)成了一個項(xiàng)目工作包的成本，然后統(tǒng)成本總和構(gòu)成了一個項(xiàng)目工作包的成本，然后統(tǒng)計(jì)得出

27、整個項(xiàng)目的成本。計(jì)得出整個項(xiàng)目的成本。 優(yōu)點(diǎn)：因有基本詳細(xì)的信息，比較準(zhǔn)確。能得出優(yōu)點(diǎn)：因有基本詳細(xì)的信息，比較準(zhǔn)確。能得出項(xiàng)目的實(shí)際成本。項(xiàng)目的實(shí)際成本。 缺點(diǎn)：要求有詳細(xì)的信息，因此需要大量的時間缺點(diǎn)：要求有詳細(xì)的信息，因此需要大量的時間和經(jīng)費(fèi)支持。和經(jīng)費(fèi)支持。 4、軟件工具法：它是運(yùn)用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)項(xiàng)目、軟件工具法：它是運(yùn)用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)項(xiàng)目成本估算軟件確定項(xiàng)目成本的一種方法。大部成本估算軟件確定項(xiàng)目成本的一種方法。大部分的項(xiàng)目成本管理軟件都可以使用各種方法進(jìn)分的項(xiàng)目成本管理軟件都可以使用各種方法進(jìn)行項(xiàng)目成本估算。人員的工資可以按小時、加行項(xiàng)目成本估算。人員的工資可以按小時、加班和一次性來計(jì)

28、算，也可以具體明確到到期支班和一次性來計(jì)算，也可以具體明確到到期支付日；對于原材料，可以確定一次性或持續(xù)成付日；對于原材料，可以確定一次性或持續(xù)成本；對于各種材料，可以設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)本；對于各種材料，可以設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)科目和預(yù)算代碼。另外，還可以利用用戶自定科目和預(yù)算代碼。另外，還可以利用用戶自定義公式來實(shí)施成本函數(shù)。義公式來實(shí)施成本函數(shù)。成本估算與報(bào)價(jià)的區(qū)別成本估算與報(bào)價(jià)的區(qū)別 成本估算：是一種項(xiàng)目評估，即為了提供產(chǎn)成本估算：是一種項(xiàng)目評估，即為了提供產(chǎn)品或服務(wù)，項(xiàng)目執(zhí)行組織要付出多少成本。品或服務(wù)，項(xiàng)目執(zhí)行組織要付出多少成本。 報(bào)價(jià)：是一種項(xiàng)目產(chǎn)品或服務(wù)的經(jīng)營決策，報(bào)價(jià)：是一種項(xiàng)目

29、產(chǎn)品或服務(wù)的經(jīng)營決策，即項(xiàng)目執(zhí)行組織對于這種產(chǎn)品或服務(wù)要收取即項(xiàng)目執(zhí)行組織對于這種產(chǎn)品或服務(wù)要收取多少費(fèi)用，這筆費(fèi)用除了估算出的成本外，多少費(fèi)用，這筆費(fèi)用除了估算出的成本外，還包括項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的合理利潤。還包括項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的合理利潤。關(guān)于成本估算中的幾個重要問題關(guān)于成本估算中的幾個重要問題 （一）關(guān)于項(xiàng)目活動時間的估計(jì)（一）關(guān)于項(xiàng)目活動時間的估計(jì) 對一個項(xiàng)目所需的時間，既與項(xiàng)目的工期和完對一個項(xiàng)目所需的時間，既與項(xiàng)目的工期和完工時間有關(guān)，也與項(xiàng)目成本直接相連。項(xiàng)目活工時間有關(guān)，也與項(xiàng)目成本直接相連。項(xiàng)目活動時間估計(jì)就是要分別估算出項(xiàng)目包含的每一動時間估計(jì)就是要分別估算出項(xiàng)目包含的每一種活動所需的時間，

30、然后再根據(jù)活動的先后順種活動所需的時間，然后再根據(jù)活動的先后順序估計(jì)整個項(xiàng)目所需的時間。序估計(jì)整個項(xiàng)目所需的時間。 1、影響項(xiàng)目活動時間的因素：參與人員的熟、影響項(xiàng)目活動時間的因素：參與人員的熟練程度、突發(fā)事件、工作效率、誤解和錯誤等練程度、突發(fā)事件、工作效率、誤解和錯誤等 2、項(xiàng)目活動時間的估算方法、項(xiàng)目活動時間的估算方法 1）經(jīng)驗(yàn)類比法：根據(jù)以往進(jìn)行過的相似活動）經(jīng)驗(yàn)類比法：根據(jù)以往進(jìn)行過的相似活動的經(jīng)驗(yàn)來推算現(xiàn)有的項(xiàng)目活動時間。的經(jīng)驗(yàn)來推算現(xiàn)有的項(xiàng)目活動時間。 2）歷史數(shù)據(jù)法：根據(jù)有關(guān)文獻(xiàn)資料中的相關(guān)）歷史數(shù)據(jù)法：根據(jù)有關(guān)文獻(xiàn)資料中的相關(guān)信息和企業(yè)以往完成的類似項(xiàng)目的歷史資料信息和企業(yè)以

31、往完成的類似項(xiàng)目的歷史資料記載作為估算基礎(chǔ)來估算活動時間。記載作為估算基礎(chǔ)來估算活動時間。 3）專家意見法：對于新項(xiàng)目而言，由于缺少）專家意見法：對于新項(xiàng)目而言，由于缺少以往的經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)作參考，這時就需要以往的經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)作參考，這時就需要聽取有關(guān)專家的意見來確定活動時間。聽取有關(guān)專家的意見來確定活動時間。 4）德爾菲（）德爾菲（Delphi）法：它實(shí)際上也是一種）法：它實(shí)際上也是一種專家意見法，只不過是根據(jù)一群專家，采取專家意見法，只不過是根據(jù)一群專家，采取匿名選擇、反饋、確定的方式來估計(jì)活動時匿名選擇、反饋、確定的方式來估計(jì)活動時間。間。 5）三點(diǎn)法：它需要估計(jì)完成活動的三種可）三點(diǎn)

32、法：它需要估計(jì)完成活動的三種可能時間：樂觀時間（能時間：樂觀時間（optimistic time，記，記為為O)、悲觀時間（、悲觀時間（pessimistic time，記為，記為P）和最可能的時間（）和最可能的時間（most likely time，記為記為M），則活動所需的期望時間（），則活動所需的期望時間（E）可）可通過下列公式計(jì)算：通過下列公式計(jì)算：E=（O+4M+P）/6 （二）關(guān)于成本估算過程的改善（二）關(guān)于成本估算過程的改善 成本估算過程是一個復(fù)雜的過程，也是非常難成本估算過程是一個復(fù)雜的過程，也是非常難的一個過程。在進(jìn)行成本估算的時候，往往需的一個過程。在進(jìn)行成本估算的時候，往

33、往需要多人的通力合作才能完成。即便這樣，也不要多人的通力合作才能完成。即便這樣，也不能保證估算工作的精確。特別是在出現(xiàn)一些偶能保證估算工作的精確。特別是在出現(xiàn)一些偶發(fā)事件引起的風(fēng)險(xiǎn)的時候，改善成本估算的方發(fā)事件引起的風(fēng)險(xiǎn)的時候，改善成本估算的方法一般兩種：一是為緊急情況留出資金儲備法一般兩種：一是為緊急情況留出資金儲備（這種儲備通常占預(yù)計(jì)成本的（這種儲備通常占預(yù)計(jì)成本的5%-10%）；二）；二是采用上述所講的是采用上述所講的“三點(diǎn)法三點(diǎn)法”。 特別對直接成本估算問題上，項(xiàng)目經(jīng)理們發(fā)現(xiàn)特別對直接成本估算問題上，項(xiàng)目經(jīng)理們發(fā)現(xiàn)如果使用如果使用“收集資源需要量表收集資源需要量表” 非常有效，也非常有

34、效，也能較好地改善直接成本的估算過程。能較好地改善直接成本的估算過程。 另外，在進(jìn)行人工成本估算時，要盡量改善人工成本估算的另外，在進(jìn)行人工成本估算時，要盡量改善人工成本估算的結(jié)果，必須注意結(jié)果，必須注意“學(xué)習(xí)曲線學(xué)習(xí)曲線”（ Learning curves）對人工）對人工成本的影響。成本的影響。 例如，假設(shè)某公司需要制造大量的某種類型的產(chǎn)品，在大量例如，假設(shè)某公司需要制造大量的某種類型的產(chǎn)品，在大量生產(chǎn)條件下，每單位產(chǎn)品需要耗費(fèi)生產(chǎn)條件下，每單位產(chǎn)品需要耗費(fèi)70小時的直接人工。如果小時的直接人工。如果人工工資為人工工資為12/小時，相關(guān)的福利費(fèi)為工資額的小時，相關(guān)的福利費(fèi)為工資額的28%，則

35、生產(chǎn)，則生產(chǎn)25件這種產(chǎn)品的勞動力成本為：件這種產(chǎn)品的勞動力成本為： 1.28122570=26880（元）（元） 學(xué)習(xí)曲線理論是基于這樣一種現(xiàn)象，即：在同一工作不斷重學(xué)習(xí)曲線理論是基于這樣一種現(xiàn)象，即：在同一工作不斷重復(fù)的條件下，人員的工作績效通常會得到改善。總體來講，復(fù)的條件下，人員的工作績效通常會得到改善。總體來講，生產(chǎn)過程每重復(fù)一次，績效水平就會按照一定的百分比增加。生產(chǎn)過程每重復(fù)一次，績效水平就會按照一定的百分比增加。更為具體講，產(chǎn)出每增加一倍，每單位產(chǎn)品所花的工時數(shù)就更為具體講，產(chǎn)出每增加一倍，每單位產(chǎn)品所花的工時數(shù)就會減少到上次數(shù)值的一定百分比。這一百分比稱為學(xué)習(xí)率會減少到上次數(shù)

36、值的一定百分比。這一百分比稱為學(xué)習(xí)率（learning rate）。）。如果按以上公式計(jì)算出的勞動力成本與真實(shí)成本相比，究竟誰更大？如果按以上公式計(jì)算出的勞動力成本與真實(shí)成本相比，究竟誰更大？ 如果一個工人在第一次完成某項(xiàng)工作時需要花費(fèi)如果一個工人在第一次完成某項(xiàng)工作時需要花費(fèi)10分鐘時間，而分鐘時間，而第二次則需花第二次則需花8分鐘，我們稱該名工人的學(xué)習(xí)率為分鐘，我們稱該名工人的學(xué)習(xí)率為80%。如果產(chǎn)。如果產(chǎn)出數(shù)量從出數(shù)量從2增加到了增加到了4，則第，則第4件產(chǎn)品的生產(chǎn)時間就為：件產(chǎn)品的生產(chǎn)時間就為： 80.8=6.4（分鐘）（分鐘） 類似地，第類似地，第8件產(chǎn)品的生產(chǎn)時間為：件產(chǎn)品的生產(chǎn)時

37、間為： 6.40.8=5.12（分鐘）（分鐘） 其余依次類推。那么生產(chǎn)一單位產(chǎn)品所需要的時間服從下列著名其余依次類推。那么生產(chǎn)一單位產(chǎn)品所需要的時間服從下列著名的公式：的公式：rnnTT1其中：其中： 為第為第n單位的產(chǎn)品所需要耗費(fèi)的時間，單位的產(chǎn)品所需要耗費(fèi)的時間， 為第一個單位的產(chǎn)品所需要耗費(fèi)的時間為第一個單位的產(chǎn)品所需要耗費(fèi)的時間N=產(chǎn)品的數(shù)量產(chǎn)品的數(shù)量 r = 小數(shù)形式的學(xué)習(xí)率小數(shù)形式的學(xué)習(xí)率 2nT1T 則生產(chǎn)全部則生產(chǎn)全部N件產(chǎn)品所件產(chǎn)品所需的總時間為：需的總時間為：NnrnT11基于上例，我們假設(shè)在制造完基于上例，我們假設(shè)在制造完20件產(chǎn)品后，件產(chǎn)品后，就不再有任何的改進(jìn)了（即生

38、產(chǎn)就不再有任何的改進(jìn)了（即生產(chǎn)1件產(chǎn)品件產(chǎn)品的時間穩(wěn)定維持在的時間穩(wěn)定維持在70小時的狀態(tài)上）。小時的狀態(tài)上）。進(jìn)一步假設(shè)，以往的研究表明，這家工廠的裝配進(jìn)一步假設(shè)，以往的研究表明，這家工廠的裝配工通常的學(xué)習(xí)率大約是工通常的學(xué)習(xí)率大約是85%。我們據(jù)此可以估算出第一臺設(shè)備所需的時間，我們據(jù)此可以估算出第一臺設(shè)備所需的時間，其中，令其中，令 =70小時，小時，n=20。則。則 r = o.852= -0.16260.693= -0.235同時同時 70=rT)20(1nT 則：則： =141.3（小時）。（小時）。 現(xiàn)在，我們知道了第一臺設(shè)備所需耗費(fèi)的時間，就可現(xiàn)在，我們知道了第一臺設(shè)備所需耗費(fèi)

39、的時間，就可以利用時間乘數(shù)表（以利用時間乘數(shù)表（見下頁見下頁）找出學(xué)習(xí)率為）找出學(xué)習(xí)率為85%，數(shù)，數(shù)量為量為20的時間乘數(shù)為的時間乘數(shù)為12.40，則，則20臺設(shè)備所需花費(fèi)的臺設(shè)備所需花費(fèi)的總時間為：總時間為： 12.40141.3(小時小時)=1752.2（小時）（小時） 現(xiàn)在的生產(chǎn)數(shù)量為現(xiàn)在的生產(chǎn)數(shù)量為25臺，由于生產(chǎn)臺，由于生產(chǎn)20臺后，效率方面臺后，效率方面就不再有任何改進(jìn)了，因此就不再有任何改進(jìn)了，因此20臺后的最后臺后的最后5臺意味著按臺意味著按每臺每臺70小時的穩(wěn)定生產(chǎn)狀態(tài)計(jì)算。因此，小時的穩(wěn)定生產(chǎn)狀態(tài)計(jì)算。因此，25臺設(shè)備的臺設(shè)備的總生產(chǎn)時間為：總生產(chǎn)時間為： 1752.2+

40、570=2102.12（小時）（小時） 如果不考慮學(xué)習(xí)曲線的影響，其如果不考慮學(xué)習(xí)曲線的影響，其25臺設(shè)備的總生產(chǎn)時臺設(shè)備的總生產(chǎn)時間只有：間只有：2570=1750（小時），顯然，少計(jì)了（小時），顯然，少計(jì)了2102.12-1750=352.12小時，結(jié)果會將成本低估小時，結(jié)果會將成本低估352.12121.28=5408.56(元元)1T)321 (1rrrrNnrNn當(dāng)學(xué)習(xí)率為當(dāng)學(xué)習(xí)率為85%時，則：時，則：r = o.852= -0.16260.693= -0.235數(shù)量數(shù)量 時間乘數(shù)時間乘數(shù)1 12 0.8496850263 0.7724608984 0.7219645975 0.6

41、850811986 0.6563484387 0.632997458 0.6134424889 0.5966958410 0.58210321711 0.56921025912 0.557689422數(shù)量數(shù)量 時間乘數(shù)時間乘數(shù)13 0.54729730814 0.53784843715 0.52919843816 0.5212328817 0.51385963418 0.50700350419 0.50060237220 0.494604372合計(jì)合計(jì) 12.389312.40時間乘數(shù)時間乘數(shù) 因此，如果忽略學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)的影響，將因此，如果忽略學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)的影響，將會使成本低估會使成本低估17

42、%（5408.5632288.56). 下圖就顯示了忽視學(xué)習(xí)曲線所造成的結(jié)果下圖就顯示了忽視學(xué)習(xí)曲線所造成的結(jié)果用于學(xué)習(xí)的用于學(xué)習(xí)的額外時間額外時間未考慮學(xué)習(xí)未考慮學(xué)習(xí)因素的時間因素的時間五、項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃五、項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃 項(xiàng)目成本預(yù)算：就是為了確定測量項(xiàng)目實(shí)項(xiàng)目成本預(yù)算：就是為了確定測量項(xiàng)目實(shí)際績效的基準(zhǔn)計(jì)劃而把整個成本估算分配際績效的基準(zhǔn)計(jì)劃而把整個成本估算分配到各個工作項(xiàng)上去的過程。到各個工作項(xiàng)上去的過程。 項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃是按照時間階段給出的項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃是按照時間階段給出的項(xiàng)目成本的預(yù)算計(jì)劃，它也是項(xiàng)目成本控項(xiàng)目成本的預(yù)算計(jì)劃，它也是項(xiàng)目成本控制的基線。一般這種分階段的成本預(yù)

43、算基制的基線。一般這種分階段的成本預(yù)算基線是呈線是呈“S”曲線分布的，見下圖：曲線分布的，見下圖：1、項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃的編制、項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃的編制項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃（基線）（基線）不期望不期望的情況的情況期望的期望的情況情況TC1TC2TC3累計(jì)成本累計(jì)成本任務(wù)（時間）任務(wù)（時間）項(xiàng)目成本預(yù)算及其不同情況示意圖項(xiàng)目成本預(yù)算及其不同情況示意圖 由上圖可見，項(xiàng)目成本預(yù)算包括兩個因素：由上圖可見，項(xiàng)目成本預(yù)算包括兩個因素： 1）項(xiàng)目成本總預(yù)算的高低。如上圖所示中）項(xiàng)目成本總預(yù)算的高低。如上圖所示中的的TC1、TC2、TC3，就代表了，就代表了3種不同的種不同的項(xiàng)目成本預(yù)算方案。通常項(xiàng)目成本預(yù)

44、算方案。通常,項(xiàng)目的成本預(yù)算項(xiàng)目的成本預(yù)算計(jì)劃并不是預(yù)算越低越好計(jì)劃并不是預(yù)算越低越好,因?yàn)檫@樣會造成因?yàn)檫@樣會造成由于成本預(yù)算過低而出現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施資源供由于成本預(yù)算過低而出現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施資源供給不足給不足,從而使項(xiàng)目的質(zhì)量或效率下降。當(dāng)從而使項(xiàng)目的質(zhì)量或效率下降。當(dāng)然，項(xiàng)目的成本預(yù)算也不是越高越好，這然，項(xiàng)目的成本預(yù)算也不是越高越好，這樣雖然項(xiàng)目實(shí)施的資源供給會比較充裕，樣雖然項(xiàng)目實(shí)施的資源供給會比較充裕，但卻會造成各種各樣的浪費(fèi)，使項(xiàng)目的實(shí)但卻會造成各種各樣的浪費(fèi)，使項(xiàng)目的實(shí)際成本高于實(shí)際需要。際成本高于實(shí)際需要。 2）從項(xiàng)目起點(diǎn)到項(xiàng)目終點(diǎn)的項(xiàng)目成本分配，）從項(xiàng)目起點(diǎn)到項(xiàng)目終點(diǎn)的項(xiàng)目成本分配，即

45、上圖中的項(xiàng)目成本預(yù)算的即上圖中的項(xiàng)目成本預(yù)算的“S”形曲線的形曲線的形狀。這通常是根據(jù)具體項(xiàng)目的特點(diǎn)和要形狀。這通常是根據(jù)具體項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求決定的。求決定的。 因此，項(xiàng)目成本預(yù)算的編制實(shí)際上主要是因此，項(xiàng)目成本預(yù)算的編制實(shí)際上主要是3件事：確定項(xiàng)目總的預(yù)算；確定項(xiàng)目各項(xiàng)件事：確定項(xiàng)目總的預(yù)算；確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動的預(yù)算；確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動預(yù)算的投活動的預(yù)算；確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動預(yù)算的投入時間。入時間。2、項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃編制的步驟、項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃編制的步驟 項(xiàng)目成本預(yù)算的編制一般包括項(xiàng)目成本預(yù)算的編制一般包括3個步驟：個步驟： 1）分?jǐn)偪偝杀绢A(yù)算：是根據(jù)項(xiàng)目成本估算，）分?jǐn)偪偝杀绢A(yù)算：是根據(jù)項(xiàng)目成本

46、估算，確定出項(xiàng)目的總預(yù)算后，將這一種預(yù)算分確定出項(xiàng)目的總預(yù)算后，將這一種預(yù)算分?jǐn)偟巾?xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)中的各個工作包上，攤到項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)中的各個工作包上，并為每一個工作包建立總預(yù)算成本的工作。并為每一個工作包建立總預(yù)算成本的工作。這是一種自上而下法，即將項(xiàng)目總預(yù)算成這是一種自上而下法，即將項(xiàng)目總預(yù)算成本按照項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)，和每一個工作本按照項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)，和每一個工作包的工作范圍，以一定比例分?jǐn)偟礁鱾€工包的工作范圍，以一定比例分?jǐn)偟礁鱾€工作包上的辦法。作包上的辦法。 2）將每個工作包分?jǐn)偟降念A(yù)算成本分配到工作）將每個工作包分?jǐn)偟降念A(yù)算成本分配到工作包的各項(xiàng)活動上（即工作包總預(yù)算成本的分?jǐn)偅?/p>

47、：包的各項(xiàng)活動上（即工作包總預(yù)算成本的分?jǐn)偅菏侵父鶕?jù)項(xiàng)目工作包的總預(yù)算成本，確定出一個是指根據(jù)項(xiàng)目工作包的總預(yù)算成本，確定出一個項(xiàng)目工作包中各項(xiàng)活動的具體預(yù)算的工作。它是項(xiàng)目工作包中各項(xiàng)活動的具體預(yù)算的工作。它是一種將工作包總預(yù)算成本按照構(gòu)成這一工作包的一種將工作包總預(yù)算成本按照構(gòu)成這一工作包的各項(xiàng)活動的內(nèi)容和所消耗的資源數(shù)量進(jìn)行成本預(yù)各項(xiàng)活動的內(nèi)容和所消耗的資源數(shù)量進(jìn)行成本預(yù)算分?jǐn)偟墓ぷ鳌＿@也是一種自上而下法，但是這算分?jǐn)偟墓ぷ鳌＿@也是一種自上而下法，但是這項(xiàng)工作也可采取自下而上法。自下而上法，是先項(xiàng)工作也可采取自下而上法。自下而上法，是先分析和確定一個項(xiàng)目工作包中包含的各項(xiàng)具體活分析和確

48、定一個項(xiàng)目工作包中包含的各項(xiàng)具體活動，然后詳細(xì)分析和說明這些具體活動，動，然后詳細(xì)分析和說明這些具體活動， 并根據(jù)并根據(jù)活動的資源需要制訂出各項(xiàng)活動的成本預(yù)算，最活動的資源需要制訂出各項(xiàng)活動的成本預(yù)算，最后對每一活動的成本預(yù)算進(jìn)行加總，從而得出一后對每一活動的成本預(yù)算進(jìn)行加總，從而得出一個工作包的總預(yù)算成本。個工作包的總預(yù)算成本。 3）制訂項(xiàng)目的累計(jì)預(yù)算成本：一旦為每一）制訂項(xiàng)目的累計(jì)預(yù)算成本：一旦為每一個工作包都建立了總預(yù)算成本，那么現(xiàn)在個工作包都建立了總預(yù)算成本，那么現(xiàn)在就是從時間上分配和安排每個工作包的預(yù)就是從時間上分配和安排每個工作包的預(yù)算，即在工作實(shí)施工期中如何分布這一工算，即在工作

49、實(shí)施工期中如何分布這一工作包的成本預(yù)算，最終構(gòu)成項(xiàng)目總成本預(yù)作包的成本預(yù)算，最終構(gòu)成項(xiàng)目總成本預(yù)算的累計(jì)和時間分布。通常項(xiàng)目各個工作算的累計(jì)和時間分布。通常項(xiàng)目各個工作包的成本預(yù)算分配到項(xiàng)目工期的各個階段包的成本預(yù)算分配到項(xiàng)目工期的各個階段以后，就能確定項(xiàng)目在何時需要多少成本以后，就能確定項(xiàng)目在何時需要多少成本預(yù)算了。項(xiàng)目從起點(diǎn)開始累計(jì)的預(yù)算成本，預(yù)算了。項(xiàng)目從起點(diǎn)開始累計(jì)的預(yù)算成本，被稱作項(xiàng)目的累計(jì)預(yù)算成本。這種項(xiàng)目累被稱作項(xiàng)目的累計(jì)預(yù)算成本。這種項(xiàng)目累計(jì)預(yù)算成本計(jì)劃是項(xiàng)目資金投入和資金籌計(jì)預(yù)算成本計(jì)劃是項(xiàng)目資金投入和資金籌措的重要依據(jù)措的重要依據(jù),也是考核項(xiàng)目成本管理的重也是考核項(xiàng)目成本管

50、理的重要依據(jù)。要依據(jù)。3、最低預(yù)算法、最低預(yù)算法 1）WBS與成本估算與成本估算 工作結(jié)構(gòu)分解技術(shù)為精確估算項(xiàng)目成本提供了可工作結(jié)構(gòu)分解技術(shù)為精確估算項(xiàng)目成本提供了可靠的手段。這是因?yàn)槌杀竟浪愕幕A(chǔ)是人們對項(xiàng)靠的手段。這是因?yàn)槌杀竟浪愕幕A(chǔ)是人們對項(xiàng)目內(nèi)容的準(zhǔn)確認(rèn)識，只有在估算成本時不忽略或目內(nèi)容的準(zhǔn)確認(rèn)識，只有在估算成本時不忽略或遺漏任何工作，才能談及估算精確性的高低。工遺漏任何工作，才能談及估算精確性的高低。工作分解結(jié)構(gòu)正是這樣一種將項(xiàng)目層層細(xì)分，不疏作分解結(jié)構(gòu)正是這樣一種將項(xiàng)目層層細(xì)分，不疏漏任何工作內(nèi)容的技術(shù)。漏任何工作內(nèi)容的技術(shù)。 工作結(jié)構(gòu)分解把項(xiàng)目的工作內(nèi)容分解為最基本的工作結(jié)構(gòu)分

51、解把項(xiàng)目的工作內(nèi)容分解為最基本的單元，這樣，按每個工作單元分別估算成本，然單元，這樣，按每個工作單元分別估算成本，然后將之匯總就可得到整個項(xiàng)目的精確估算。后將之匯總就可得到整個項(xiàng)目的精確估算。 2）WBS與成本變更：最低預(yù)算法與成本變更：最低預(yù)算法 在項(xiàng)目變更中，可以采用最低預(yù)算方法來進(jìn)行項(xiàng)目變更在項(xiàng)目變更中，可以采用最低預(yù)算方法來進(jìn)行項(xiàng)目變更控制。當(dāng)項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生變化時，運(yùn)用這種方法，可以幫控制。當(dāng)項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生變化時，運(yùn)用這種方法，可以幫助項(xiàng)目經(jīng)理更有效地作出變更決策。助項(xiàng)目經(jīng)理更有效地作出變更決策。 最低預(yù)算法的主要內(nèi)容：首先把原最低預(yù)算法的主要內(nèi)容：首先把原WBS中的工作活動中的工作活動按

52、重要性進(jìn)行排序，在基本不影響項(xiàng)目目標(biāo)的前提下去按重要性進(jìn)行排序，在基本不影響項(xiàng)目目標(biāo)的前提下去掉排序單中最后的幾項(xiàng)工作活動，當(dāng)所剩工作活動的總掉排序單中最后的幾項(xiàng)工作活動，當(dāng)所剩工作活動的總預(yù)算接近當(dāng)前可能的預(yù)算時，工作即告成功。預(yù)算接近當(dāng)前可能的預(yù)算時，工作即告成功。 把必須要做的工作活動從把必須要做的工作活動從WBS中分離出來是最低預(yù)算中分離出來是最低預(yù)算法的精髓，它使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在預(yù)算縮減的情況下也能基本法的精髓，它使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在預(yù)算縮減的情況下也能基本實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。在項(xiàng)目變更中，運(yùn)用最低預(yù)算法，能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。在項(xiàng)目變更中，運(yùn)用最低預(yù)算法，能給項(xiàng)目的調(diào)整工作帶來較大的空間。給項(xiàng)目的調(diào)整工

53、作帶來較大的空間。 下面舉例說明。下面舉例說明。 例如，某一藥廠擬定一份新產(chǎn)品促銷項(xiàng)目計(jì)劃。例如，某一藥廠擬定一份新產(chǎn)品促銷項(xiàng)目計(jì)劃。下面的流程即是最低預(yù)算方法的工作原理。下面的流程即是最低預(yù)算方法的工作原理。 假定該公司原計(jì)劃撥款假定該公司原計(jì)劃撥款60萬元進(jìn)行新產(chǎn)品促銷，萬元進(jìn)行新產(chǎn)品促銷，由于資金的緊張把預(yù)算縮減到由于資金的緊張把預(yù)算縮減到40萬元。在促銷萬元。在促銷預(yù)算為預(yù)算為60萬元時，該公司市場部擬定了一份總?cè)f元時，該公司市場部擬定了一份總預(yù)算為預(yù)算為558000元的項(xiàng)目計(jì)劃（見下圖的左部元的項(xiàng)目計(jì)劃（見下圖的左部分）；當(dāng)促銷預(yù)算削減為分）；當(dāng)促銷預(yù)算削減為40萬元時，經(jīng)過工作萬元

54、時，經(jīng)過工作活動排序，最后得出一份總預(yù)算為活動排序，最后得出一份總預(yù)算為378000元的元的項(xiàng)目計(jì)劃（見下圖的右部分）項(xiàng)目計(jì)劃（見下圖的右部分）活動名稱活動名稱 費(fèi)用費(fèi)用 1 銷售商座談會銷售商座談會 200002 新聞發(fā)布會新聞發(fā)布會 400003 專家義診專家義診 100004 免費(fèi)樣品免費(fèi)樣品 500005 福利院捐贈福利院捐贈 250006 報(bào)刊廣告報(bào)刊廣告 850007 宣傳手冊宣傳手冊 280008 電視廣告電視廣告 1500009 電臺廣告電臺廣告 2000010 銷售人員培訓(xùn)銷售人員培訓(xùn) 4500011 消費(fèi)者專訪活動消費(fèi)者專訪活動 3500012 希望工程捐款希望工程捐款 5

55、0000活動名稱活動名稱 費(fèi)用費(fèi)用8 電視廣告電視廣告 1500001 銷售商座談會銷售商座談會 200007 宣傳手冊宣傳手冊 280002 新聞發(fā)布會新聞發(fā)布會 400006 報(bào)刊廣告報(bào)刊廣告 850003 專家義診專家義診 1000010 銷售人員培訓(xùn)銷售人員培訓(xùn) 450009 電臺廣告電臺廣告 2000011 消費(fèi)者專訪活動消費(fèi)者專訪活動 350004 免費(fèi)樣品免費(fèi)樣品 500005 福利院捐贈福利院捐贈 2500012 希望工程捐款希望工程捐款 50000排序排序篩選篩選基線上基線上的活動的活動基線基線下的下的活動活動 值得注意的是：上例圖中所列的活動，應(yīng)值得注意的是：上例圖中所列的

56、活動，應(yīng)該是該是WBS中的同一層次活動，因?yàn)橹挥羞@中的同一層次活動，因?yàn)橹挥羞@樣，才有可比性。另外，除了象上面砍掉樣，才有可比性。另外，除了象上面砍掉一些活動外，還可以先按一定比例分別壓一些活動外，還可以先按一定比例分別壓縮縮WBS中第一層次的預(yù)算，然后再按最低中第一層次的預(yù)算，然后再按最低預(yù)算法對第一層次上的活動進(jìn)行調(diào)整，一預(yù)算法對第一層次上的活動進(jìn)行調(diào)整，一直到項(xiàng)目總預(yù)算在預(yù)定范圍內(nèi)為止。直到項(xiàng)目總預(yù)算在預(yù)定范圍內(nèi)為止。六、項(xiàng)目成本控制與香蕉曲線六、項(xiàng)目成本控制與香蕉曲線 1、項(xiàng)目成本控制、項(xiàng)目成本控制 項(xiàng)目成本控制就是對項(xiàng)目的資金支出進(jìn)行核算和項(xiàng)目成本控制就是對項(xiàng)目的資金支出進(jìn)行核算和監(jiān)

57、控。成本控制工作是在成本預(yù)算計(jì)劃的基礎(chǔ)上監(jiān)控。成本控制工作是在成本預(yù)算計(jì)劃的基礎(chǔ)上開展的，它是根據(jù)各項(xiàng)工作需要的實(shí)際費(fèi)用與計(jì)開展的，它是根據(jù)各項(xiàng)工作需要的實(shí)際費(fèi)用與計(jì)劃費(fèi)用進(jìn)行比較，對成本費(fèi)用進(jìn)行評價(jià)，并對未劃費(fèi)用進(jìn)行比較，對成本費(fèi)用進(jìn)行評價(jià)，并對未完項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，使成本控制在預(yù)算范圍之內(nèi)的完項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，使成本控制在預(yù)算范圍之內(nèi)的一項(xiàng)工作。一項(xiàng)工作。 成本控制是項(xiàng)目經(jīng)理的重要職責(zé)。在項(xiàng)目管理中，成本控制是項(xiàng)目經(jīng)理的重要職責(zé)。在項(xiàng)目管理中，所有責(zé)任者都要把成本控制擺在突出的位置，一所有責(zé)任者都要把成本控制擺在突出的位置，一旦發(fā)現(xiàn)成本上的差異，要立即對這一差異進(jìn)行分旦發(fā)現(xiàn)成本上的差異，要立即對這

58、一差異進(jìn)行分析研究，并有針對性地采取糾正措施。析研究，并有針對性地采取糾正措施。 2、成本控制方法、成本控制方法 工作結(jié)構(gòu)分解是成本控制常用的技術(shù)，另外，工作結(jié)構(gòu)分解是成本控制常用的技術(shù)，另外，成本累計(jì)曲線、香蕉曲線和各種成本報(bào)告也成本累計(jì)曲線、香蕉曲線和各種成本報(bào)告也是成本控制的重要方法。是成本控制的重要方法。 1）成本累計(jì)曲線）成本累計(jì)曲線 成本累計(jì)曲線又叫做時間成本累計(jì)曲線又叫做時間-累計(jì)成本圖。它是累計(jì)成本圖。它是反映整個項(xiàng)目或項(xiàng)目中某個相對獨(dú)立部分開反映整個項(xiàng)目或項(xiàng)目中某個相對獨(dú)立部分開支狀況的圖件。它可以從成本預(yù)算計(jì)劃中直支狀況的圖件。它可以從成本預(yù)算計(jì)劃中直接導(dǎo)出，也可以利用網(wǎng)絡(luò)

59、圖、條線圖等圖件接導(dǎo)出，也可以利用網(wǎng)絡(luò)圖、條線圖等圖件單獨(dú)建立。通常可以采用下面的單獨(dú)建立。通常可以采用下面的3個步驟做個步驟做出項(xiàng)目的成本累計(jì)曲線。出項(xiàng)目的成本累計(jì)曲線。 第一步：建立直角坐標(biāo)系，橫軸表示項(xiàng)目工期，縱軸表示第一步：建立直角坐標(biāo)系，橫軸表示項(xiàng)目工期，縱軸表示項(xiàng)目成本。項(xiàng)目成本。 第二步：按照一定的時間間隔或時間單元累加各工序在該第二步：按照一定的時間間隔或時間單元累加各工序在該時間段內(nèi)的支出。如果利用成本預(yù)算計(jì)劃，就是各時間段時間段內(nèi)的支出。如果利用成本預(yù)算計(jì)劃，就是各時間段的成本。的成本。 第三步：將各時間段的支出金額逐漸累加，確定出各時間第三步：將各時間段的支出金額逐漸累加

60、，確定出各時間段所對應(yīng)的累計(jì)資金支出點(diǎn)，然后，用一條平滑的曲線依段所對應(yīng)的累計(jì)資金支出點(diǎn)，然后，用一條平滑的曲線依次連接各點(diǎn)即可得到成本累計(jì)曲線。次連接各點(diǎn)即可得到成本累計(jì)曲線。 成本累計(jì)曲線圖上實(shí)際支出與理想情況的任何一點(diǎn)偏差成本累計(jì)曲線圖上實(shí)際支出與理想情況的任何一點(diǎn)偏差,都是一種警告信號都是一種警告信號,但并不是說工作中一定發(fā)生了問題。但并不是說工作中一定發(fā)生了問題。圖上的偏差只反映了現(xiàn)實(shí)與理想情況的差別，發(fā)現(xiàn)偏差時圖上的偏差只反映了現(xiàn)實(shí)與理想情況的差別，發(fā)現(xiàn)偏差時要查明原因，判定是正常偏差還是不正常偏差，然后采取要查明原因，判定是正常偏差還是不正常偏差，然后采取措施處理。措施處理。 在