1、第八章第八章 財務處理程序財務處理程序 目目 的：的：了解財務處理的基本程序，明確各種賬了解財務處理的基本程序，明確各種賬 務處理程序的步驟、使用范圍和基本方務處理程序的步驟、使用范圍和基本方 法。法。重點內容：重點內容：掌握掌握各種賬務處理程序的基礎知識和操作技能。各種賬務處理程序的基礎知識和操作技能。方方 法：法：理論講解理論講解 第一節第一節 賬務處理程序的含義與要求賬務處理程序的含義與要求指對會計數據的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和指對會計數據的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法。方法。 一、會計核算組織程序的含義一、會計核算組織程序的含義二、組織賬務處理程序的意義二、組織賬務處理程序

2、的意義 規范會計核算組織工作規范會計核算組織工作 保證會計核算工作質量保證會計核算工作質量 提高會計核算工作效率提高會計核算工作效率 節約會計核算工作成本節約會計核算工作成本 發揮會計核算工作作用發揮會計核算工作作用賬務處理基本形式賬務處理基本形式三、組織賬務處理程序的要求三、組織賬務處理程序的要求 結合實際，滿足需要結合實際，滿足需要 保證質量，提高效率保證質量，提高效率 力求簡化，降低成本力求簡化，降低成本 四、四、賬務處理程序的種類 （1 1）記賬憑證賬務處理程序）記賬憑證賬務處理程序 （2 2）匯總記賬憑證賬務處理程序）匯總記賬憑證賬務處理程序 （3 3）科目匯總表賬務處理程序）科目匯

3、總表賬務處理程序 （4 4）多欄式日記賬賬務處理程序）多欄式日記賬賬務處理程序 （5 5）日記總賬賬務處理程序）日記總賬賬務處理程序第二節第二節 記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的概念一、記賬憑證賬務處理程序的概念 根據記賬憑證，直接登記總分類賬的一種核算組織程序。根據記賬憑證，直接登記總分類賬的一種核算組織程序。二、記賬憑證賬務處理程序的特點二、記賬憑證賬務處理程序的特點直接根據記賬憑證，不經過匯總，逐筆登記總分類賬。直接根據記賬憑證，不經過匯總，逐筆登記總分類賬。三、記賬憑證賬務處理程序的基本步驟三、記賬憑證賬務處理程序的基本步驟 1 1、根據原始憑證或匯總

4、原始憑證，編制記賬憑證。、根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2 2、根據收、付款憑證登記現金及銀行存款日記賬。、根據收、付款憑證登記現金及銀行存款日記賬。4 4、根據記賬憑證登記總分類賬。、根據記賬憑證登記總分類賬。5 5、月末，將日記賬、明細賬與總分類賬定期核對。、月末，將日記賬、明細賬與總分類賬定期核對。6 6、月末，將總分類賬和明細分類賬的余額填入工作、月末，將總分類賬和明細分類賬的余額填入工作底稿，編制調整分錄，并進行試算平衡。底稿，編制調整分錄，并進行試算平衡。7 7、月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會、月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。計報表。3、根

5、據記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登、根據記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登 記各種明細賬。記各種明細賬。四、記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。總賬比較詳細地反映經濟業務的發生情況。總賬比較詳細地反映經濟業務的發生情況。總賬登記方法簡單，易于掌握。總賬登記方法簡單，易于掌握。總賬登記工作量過大，不便于會計分工。總賬登記工作量過大，不便于會計分工。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規模較小、經濟業務量少、憑證不多的會計規模較小、經濟業務量少、憑證不多的會計主體。主體。優點

6、優點缺點缺點適用范圍適用范圍第三節第三節 匯總記賬憑證匯總記賬憑證賬務處理程序賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點 根據記賬憑證，編制匯總記賬憑證，據以登記總賬。二、核算要求匯總記賬憑證賬務處理程序下的憑證與賬簿種類匯總記賬憑證賬務處理程序下的憑證與賬簿種類 1 1）匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（庫存現金、銀行存按借方科目（庫存現金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期（按旬款）設置，按它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數，填等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數，填入匯總收款憑證中。入匯總收款憑證中。匯總

7、記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的編制方法 注意事項注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證 的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一一 借多貸，不要多借一貸或多借多貸。借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫存現金借方科目：庫存現金 金金 額額 總賬頁數總賬頁數 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號10號號 11號號15號號 其他應收款 180 320 400 900 其他業務收入 2 700 2 700 應收賬款

8、 200 200 合合 計計 3 080 320 400 3 800例例：某企業某月110日發生如下現金收款業務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置按借方科目設置現收現收1借：庫存現金 150 貸：其他應收款 150 現收現收5借：庫存現金 200 貸：應收賬款 200現收現收4借：庫存現金 30 貸：其他應收款 30現收現收3借：庫存現金 300 貸：其他業務收入 300現收現收2借：庫存現金 2 000 貸：其他業務收入 2 000現收現收6借：庫存現金 400 貸：其他業務收入 400按貸方科目匯總按貸方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸方貸方 2 2）匯總付

9、款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（庫庫存現金、銀行存按貸方科目（庫庫存現金、銀行存 款）設置，按它們相應的借方科目款）設置，按它們相應的借方科目 定期（按旬等）匯總，計算出每一定期（按旬等）匯總，計算出每一 個借方科目合計數，填入匯總付款個借方科目合計數，填入匯總付款 憑證中。憑證中。 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數總賬頁數 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號9號號 10號號14號號 應付賬款 11 500 2 500 6 0

10、00 20 000 固定資產 53 200 53 200 管理費用 3 000 3 000 應交稅費 4 000 4 000 合合 計計 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業某月110日發生如下銀行存款付款業務，付款憑證上的分錄為：按貸方科目設置按貸方科目設置銀付銀付1借：應付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：管理費用 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應交稅費 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀

11、付6借：固定資產 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸方貸方 3 3）匯總轉賬憑證的編制方法匯總轉賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產按貸方科目（原材料、固定資產等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總轉賬憑證中。轉賬憑證中。注意事項：為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制轉賬憑注意事項：為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制轉賬憑 證的分錄時，分錄形式最好是一借一

12、貸、多證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多 借一貸，不要一借多貸或多借多貸。借一貸，不要一借多貸或多借多貸。匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁數總賬頁數 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6 號號 7號號10號號 11號號16號號 生產成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 管理費用 400 400 銷售費用 200 200 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業某月110日發生如下轉賬業務，轉賬憑證上的

13、分錄為：按貸方科目設置按貸方科目設置轉轉1借：生產成本 2 500 貸：原材料 2 500轉轉5借：管理費用 400 貸：原材料 400轉轉4借：生產成本 3 000 貸：原材料 3 000轉轉3借：銷售費用 200 貸：原材料 200轉轉2借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000轉轉6借：制造費用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計計合合 計計 借方借方 貸方貸方三、三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟 現金日記賬現金日記賬轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑

14、證匯總轉賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬五、五、優缺點及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。關系。大大減少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發現。對匯總過程中可能存在的錯誤不易發現。規模較大、經濟業務比較多、記賬憑證也規模較大、經濟業務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。比較多的會計主體。優點優點缺點缺點適用范圍適用范圍 第四節第四節 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務

15、處理程序一、概念一、概念根據記賬憑證定期編制科目匯總表，并據以登根據記賬憑證定期編制科目匯總表，并據以登記總分類賬的一種會計核算組織程序。記總分類賬的一種會計核算組織程序。二、科目匯總表核算組織程序的特點二、科目匯總表核算組織程序的特點 定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬。然后再根據科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法其他業務其他業務收入收入現收現收6-三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟 現金日記賬現金日記賬轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬科目匯總表科目匯總表總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬四、四、優缺點及適用范圍匯總結果體現了所有賬戶發生額的相等關系，可用以試匯總結果體現了所有賬戶發生額的相等關系，可用以試