1、 會計學專業稅務籌劃復習范圍 選擇題1. 累進稅率下，固定資產折舊采用（ A ）法使企業承擔的稅負最輕。A直線攤銷 B年數總和法 C雙倍余額遞減法 D無所謂2. 增值稅小規模納稅人適用的增值稅征收率為（ D ）17% B、13% C、6% D、3%3. 下列哪項不是稅率差異技術的特點（ C ）。A.技術較為復雜 B.運用稅率籌劃原理C.運用相對收益籌劃原理 D.適用范圍較大4. 有時加速折舊反而會加重企業的稅收負擔，例如（ A ）A、當企業購入固定資產的初期恰好可以享受定期免稅政策時B、當企業固定資產數額相當巨大時C、當企業固定資產平均折舊年限很長時D、當企業購入固定資產的凈殘值過大時5. 下

2、列關于企業所得稅納稅人的籌劃錯誤的是( D )A、一般來說，非居民企業負擔有限納稅責任，稅負低于居民企業B、在投資初期分支機構發生虧損的可能性比較大，宜采用分公司的組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。C、當公司經營成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項稅收優惠政策。D、從總體稅負角度考慮，獨資企業、合伙企業一般要高于公司制企業， 因為后者不存在重復征稅問題。6站在節稅角度，下列稅款籌劃說法錯誤的（ D ）A、和直接收款相比，采用分期收款方式銷售商品，可以起到延遲納稅的效果 B、買斷方式代銷時委托方節約增值稅支出，受托代銷企業稅負增加。將企業作為一個整體來籌劃，實際中可

3、通過調整金額彌補代理企業損失C、銷售折扣銷售方式繳納增值稅較多，盡量少采用D、收取的押金超過二年以上的計繳增值稅，但可得到延緩一年納稅的好處。 7. 下列關于費用籌劃方法錯誤的是（ C ）A、通過選擇存貨計價方法而改變銷貨成本，進而實現遞延納稅B、當期虧損或者處于減免所得稅期間，延遲確認費用，延緩費用到后期實現。C、當企業盈利時，推遲確認固定資產大修理費用，減少所得額 D、應盡量向金融機構貸款，以免遭稅收機關對超額利息的剔除8. 下列關于土地增值稅籌劃手段錯誤的是（ D ）A、將可以分開單獨計價的部分從整個房地產中分離，減少應稅收入。B、銷售精裝房分別簽訂購房合同和裝飾裝潢合同。 C、納稅人建

4、造普通標準住宅出售，增值額占扣除項目金額達到21的，可以適當降低價格以減增值額 。D、假設房地產開發企業支付土地出讓金成本較高，開發成本也比較大的情況下，可以考慮按項目分攤利息支出，獲得大的扣除。10. 某企業通過測算，認為申請一般納稅人資格更合適，其采用稅務籌劃技術是（ C ）A、減免稅技術 B、分割技術 C、稅率差異技術 D、會計政策選擇技術11. 為降低企業的應納稅所得額有多種方法，下列方法中合法的是（ A ）A、向公益事業捐贈一定數額的款項 B、多計提費用C、少結轉產品成本 D、少計收入12. 2009年末購入設備一臺，其原值50萬元，預計殘值10%，折舊年限5年，企業采取雙倍余額遞減

5、法計提固定資產折舊，稅法規定采取直線法計提固定資產折舊。則2011年度該項業務的所得稅納稅調整額是（ C ）萬元。A.5 B.4 C.3 D.213. 因施工企業熟悉建材市場的優勢，將建筑工程采取包工包料方式，使（ B ）。A.建設單位通過協商降低工程材料價款，減少繳納營業稅B.施工單位通過以較低價格購進工程材料，減少繳納營業稅C.施工單位因工程款包括工程材料款而增加營業稅稅負D.施工單位因工程款中不包括工程材料款而少繳營業稅14. 廣西宏偉書畫院2008年2月，將其書畫院大廳和部分展覽廳租賃給某畫家舉辦個人書畫活動，取得個人上交的使用費12萬元；館內設置的保齡球館取得經營收入8萬元；書畫院自

6、辦國內名家書畫展，取得第一道門票收入3萬元。該書畫院當月應納營業稅為（ B ）。 A.0.76萬元 B.1.09萬元 C.0.84萬元 D.1萬元15. 劉某是北海當地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發表文章，篇酬1000元，平均1個月10篇。假定其月收入10000元既定的情況下，如下4種選擇的個人所得稅負最輕的是（B ）。A.正式記者 B.自由撰稿人，文章分篇發表C.與報社訂協議，按報社要求提供文章 D.自由撰稿人，文章連載16. 下列應稅項目中，可能以一個月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的是( D )。A.偶然所得 B.財產轉讓所得C.稿酬所得 D.特許權使用費所得17.下列不是工資薪酬

7、所得常見節稅方法是（ B ）A、將工薪轉化為勞務報酬所得B、工資薪金貨幣化C、工資薪金均衡化，控制各月工資收入D、年終獎和平時工資合理分配，充分利用3500元扣除標準1. 通貨膨脹時期，企業進行稅收籌劃，存貨計價方法上優選采用先進先出法。（ × ）2.折扣銷售和銷售折扣的增值稅處理是不一樣的，折扣銷售符合條件可以扣除，而銷售折扣是融資理財費用不可以扣除。（ ）3. 企業組織運輸的方式可以自由選擇，外購其他單位運輸勞務按照發票金額的7%抵扣，自有運輸工具所耗費的油料、修理費用不能抵扣。（ × ）4.啤酒生產企業在定價過程中，對甲類啤酒的定價可以略高于3000元。（ ×

8、; ）5. 轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。 （ ）6.企業可以通過增設機構的方式加大商品流轉總額，從而增加企業集團的廣告費和業務宣傳費的扣除限額。 （ ）7. 對未在經濟特區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家重點扶持的高新技術企業，可以全部搬遷或遷移主要辦事機構，只變更企業注冊地，老企業作為分支機構在原地繼續生產。 （× ）案例分析題增值率籌劃法例題1.1 某企業為商貿企業，2009年被核定為小規模納稅人，當年購進的含稅原材料50萬元，實現含稅銷售額為90萬元（稅率均為17%）。2010年1月份主管稅務機關開始新一年的納稅人認定工作，該企

9、業依據稅法認為自己雖然經營規模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能提供準確的納稅資料，可以申請認定為一般納稅人。因此，該企業可以進行納稅人身份的選擇。實際含稅增值率（9050）/90×100%44.4%稅負平衡點增值率3%×（117%）/17%×（13%）20.05%實際增值率大于平衡點增值率，一般納稅人稅負要重于小規模納稅人。因此企業不應申請認定為一般納稅人，而是維持小規模納稅人身份更為有利若為一般納稅人，應納增值稅90/(1+17%)×17%50/(1+17%)×17%5.81萬元若為小規模納稅人，應納增值稅90/(1+3%)&

10、#215;3%2.62萬元3. 某大學教授研究應用經濟學,經常受邀到全國各地講學，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同時邀請他前往授課，講課時間為6天，但是時間重疊了。湖北公司提出給該教授課酬為5.5萬元，交通等費用自理；深圳公司只支付5萬元，但是負責支付該教授來深圳授課的全部費用,按照該教授到深圳講課的慣例,他的費用大概為5000元。但是,由于授課時間重疊,請從稅收籌劃的角度來幫助該教授決策應該到何地講學能獲得最大化的稅后收入?答：勞務收入按次征收并適用于20%40%三級超額累進稅率。如果把該教授的費用計入其授課報酬之中，必然會虛增其凈收入而適用于更高的稅率檔次多納稅。接受湖北授課凈收入

11、=5500055000×（120%）×30%-2000-5000=38800（元）接受深圳授課凈收入=5000050000×（120%）×30%-2000=40000（元）按照稅后收入最大化原則，該教授應該接受深圳授課邀請。1. 什么是稅務籌劃？稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。 稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。稅務籌劃

12、具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性的特點。稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現在不同的稅種上、不同的稅收優惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數額的基本稅制要素上等等，因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。的。1、偷稅 答案：征管法第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。2、稅務行政訴訟 答案：稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及其工作人員的稅務具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法

13、向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務具體行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁判的司法活動。3、企業的額外稅負 答案：作為成本的企業稅收首先是由國家稅法規定的，由于種種原因，企業實際支付的稅款可能超過按稅法計算出來的應納稅額，超過的部分就構成了企業的額外稅負。4、稅務登記 答案：稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一系列法定制度的總稱，同時也是納稅人已經納入稅務機關監督管理的一項書面證明。5、稅收籌劃 答案：稅收籌劃是納稅人（法人、自然人）依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、 “

14、應該”與“不應該”以及 “非不允許”與“非不應該”的項目、內容等，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。6、增值稅納稅義務人 答：增值稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 7、出口退稅答：出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規定的退稅率計算后予以退還(對出口額小于總銷售額50的企業則采取按進項稅額抵扣)。8、兼營行為答：同一納稅人既經營增值稅的銷售行為，還經營營業稅的應稅勞務，并且這兩類經營活動間并無直接的聯系和從屬關系，則稱為兼營行為9、營業稅的征稅范圍答案：營業稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內提供應

15、稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的所有應稅行為，具體包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產及銷售不動產。 1、案情：時下，增值稅專用發票問題比較多，是各地稅務機關查處的重點問題之一。如2003年5月的一天，常州市國稅局稽查局接到一個舉報，說某個體工商戶代開增值稅發票。當稽查人員根據舉報線索到某服裝廠進行納稅檢查時，發現所舉報的業務的確存在問題：發票開出方與貨款接受方不一致，認定該經濟業務為代開發票行為(或從第三方取得發票)。 當稽查人員對該業務作進一步了解時才知道：原來一個在常州市某百貨商場從事紐扣生意的個體工商戶李某，與該服裝廠談妥服裝輔料紐

16、扣的供應業務。當服裝廠的王經理要求提供能夠抵扣17的增值稅專用發票時，李某滿口應承。在具體操作過程中，李某根據服裝廠的要求，從天津購進價值38 58750元（不含稅）的紐扣時，就要求天津某商場將增值稅專用發票直接開到該服裝廠。購貨款由個體戶當場付現金，回來后再與服裝廠結算。 從經營過程上看，服裝廠的王經理向個體戶李某購買紐扣，李某根據王經理的品種、規格、數量等要求購進紐扣，再將紐扣銷售給服裝廠王經理。 稅務機關認為：服裝廠將貨款支付給個體戶李某，并向其購買紐扣，應取得李某開具的發票。而本案李某并未開具發票，而是將天津某商場的發票提供給服裝廠，因此，李某的問題是讓他人為自己代開增值稅專用發票，而

17、服裝廠的問題是未按規定取得發票。 按規定，服裝廠取得第三方的增值稅專用發票，屬于未按規定取得發票行為，所取得的增值稅專用發票上注明的增值稅款6 55988元不予抵扣，同時根據增值稅專用發票管理辦法對該企業的行為罰款10 000元。 類似的案例可以在任何一個國稅的稅務稽查部門都比較容易地找到。分析該案例，對我們從事稅收策劃不無幫助。而實際操作上，顯然是個體戶李某為服裝廠代購紐扣。李某與服裝廠的業務實際上是一代購行為，遺憾的是他們缺乏相關的手續，從而使代購行為變成經銷行為受到稅務機關的處罰!怎樣做才能免于受罰呢？ 答案： (一)籌劃分析 對于貨物的代購行為，有關法規早就作了規定，如果涉及此類業務的

18、雙方能夠有一方認真研讀一下有關文件精神，或者事先請教一下稅收策劃專家，補稅罰款的消極后果完全可以避免!作為代購行為，在具體的經營活動中要注意把握以下幾點： 1要明確代購關系。在該案例中，經營紐扣的個體戶李某與服裝廠洽談并明確該業務時，服裝廠要與李某簽訂代理業務合同，明確代購貨物的具體事項以及與此有關的權利和義務。 2個體戶李某不墊付資金。當服裝廠與李某明確代購業務關系之后，應該先匯一筆資金給李某，然后由李某利用這筆資金出去采購紐扣。 3個體戶李某以服裝廠的名義購買紐扣。李某按照服裝廠的要求購買貨物，同時索要有服裝廠抬頭、稅號以及其內容都與實物相符的增值稅專用發票，并將發票與貨物一起交給服裝廠。

19、 4李某與服裝廠根據代理協議中議定的服務費標準結算手續費，結算相關的手續時要有合法的手續和憑證。 (二)籌劃點評 本案例是最低層次的稅收籌劃，是企業的經營者必須掌握的經營技巧。1994年稅制改革以后，割斷了小規模納稅人與一般納稅人直接經營的紐帶，發票違章的問題不斷出現。如果我們對有關經營手段和方法方面的規范比較熟悉并通過以上的程序進行操作，就可以在小規模納稅人與一般納稅人之間筑起一個貨物流通的橋梁。 附錄 (一)關于代購貨物的規定 財政部、國家稅務總局財稅字(094)026號通知中明確：代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何核算，均征收增值

20、稅。1受托方不墊付資金。2銷售方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方。3受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)向委托方結算貨款，并另外收取手續費。 (二)關于接受票據問題 國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知(國稅發1995192號)規定：購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。(三)增值稅專用發票使用規定規定：未從銷售方取得專用發票為未按規定取得發票。未按規定取得發票的，其

21、進項稅額不予抵扣。5、某年1月4日，普利安達稅務事務所的注冊稅務師李剛接受江淮卷煙廠委托，對其上年度的納稅情況進行風險評估。 李剛對該企業的生產經營的涉稅情況進行了比較全面的檢查。發現：1、上年1月1日企業庫存外購煙絲的進價成本為48 600 000元，先后從黃河煙葉加工廠購入煙絲10批，價款為20 000 000元，增值稅專用發票注明增值稅稅額為3 400 000元；從東源實業供銷公司購進煙絲8批，價款為30 000 000元，增值稅專用發票上注明的稅款為5 100 000元。上年12月31日企業賬面庫存外購煙絲的進價成本為49 200 000元。 上年度銷售卷煙取得銷售收入17800萬元，

22、銷售數量7120標準箱。公司上年度申報并實際繳納消費稅66 348 000元（適用稅率56%）。請問：江淮卷煙廠的稅務處理方法存在什么問題？ 2、檢查中還發現：江淮卷煙廠還有從其他煙絲加工廠購進的少量煙絲，支付價稅合計100 000元(普通發票)，江淮卷煙廠的財務人員將這些發票混入管理費用中列支了。李剛告訴該廠的財務負責人，這些發票中所含的消費稅同樣也可以抵扣，財務人員不解地問，普通發票也可以抵扣消費稅嗎?李剛告訴他，不僅可以抵扣，而且比增值稅專用發票所抵扣的稅款更多呢。這么一說，就使該廠的財務人員更不理解了。請你告訴他這是為什么？ 答案： 1、對于該企業，其正確的做法是：用外購已稅煙絲生產的

23、卷煙，可以從應納稅消費稅稅額中扣除購進原料已繳納的消費稅，僅指從生產企業購進的煙絲。所以江淮卷煙廠對于外購已稅消費品，當期準予扣除的外購應稅消費品的已納稅款為： 當期準予扣除外購應稅消費品買價= 48 600 000+20 000 00049 200 000 19 400 000(元) 當期準予扣除的外購應稅消費品的已納稅款= 19 400 00030= 5 820 000（元） 按當期銷售收入計算的應納消費稅額為： 應納消費稅額178 000 000X56+7120X150 100 748 000(元) 則企業當期實際應納消費稅稅款為： 當期實際 = 按當期銷售收入 當期準予扣除的外購 應納

24、稅款 計算的應納稅額 應稅消費品的已納稅款 100 748 0005 820 00094 928 000(元) 而實際上，該企業將從東源實業供銷公司購進的8批價款為30 000 000元的煙絲，也作了抵扣，從而造成少繳消費稅28 580 000元。對此，如果以后由稅務機關稽查發現，則屬于偷稅行為。作為稅務代理則屬于自查，企業可以自我更正。江淮卷煙廠2003年少繳消費稅28 580 000元，應該補提消費稅。 2、為了幫助該廠的財務人員理解其中的奧妙，李剛就以100 000元的煙絲為例做了一個計算和分析。 對于價款為100 000元的普通發票，那么允許抵扣的消費稅為： 100 000÷

25、103X 3029 12621(元) 若取得的是增值稅專用發票，那么允許抵扣的消費稅為： 100 000÷117X3025 64103(元) 對于同樣是100 000元的煙絲，取得普通發票比取得專用發票多抵扣消費稅： 29 1262125 641033 48518(元) 該筆業務，無論是開具的普通發票，還是增值稅專用發票，只要其應稅消費品是從生產企業購進的，都可以計算抵扣消費稅。至于增值稅，就要具體問題具體分析了。 對銷售方來說，無論是開具何種發票，其應納增值稅和消費稅是不變的，對購買方來說，要看具體情況，對于小規模納稅人來說，由于小規模納稅人不享受增值稅抵扣，所以并不增加稅收負擔。

26、很顯然，對于小規模納稅人的購買者來說，在這里普通發票的“身價”超過了專用發票。可是對于一般納稅人來講，由于普通發票不能抵扣增值稅的進項稅額，雖然增加了消費稅的抵扣數額，但是減少了增值稅的抵扣數額，因此，要對其做具體的分析和計算，最終作出具體權衡。 江淮卷煙廠當期實際應納消費稅額 = 94 928 00029 12621 =94 898 873.79(元)8、將農牧產品的生產部門分設為一個企業對一些以農牧產品為原料的生產企業，如果從生產原料到加工出售均由一個企業完成，企業使用自產的農牧產品原料是不能抵扣進項稅額的，增值稅負擔較重。此時，可以將農牧產品原料的生產部門獨立出去，以減輕稅負。例如，乳品

27、廠通常都自設有牧場和乳品加工廠。牧場喂養奶牛，提供原奶；乳品加工廠將原奶加工成各種乳制品出售。根據現行稅收制度規定，這種乳品廠屬于工業企業，適用17的增值稅稅率，全額按17稅率計算銷項稅額，而該企業可以抵扣進項稅額的主要有飼養奶牛所消耗的飼料，飼料包括草料和精飼料。草料大部分為向農民收購或牧場自產，但只有向農民收購的草料經稅務機關批準后，才可按收購額的13扣除進項稅額；精飼料由于前道環節(生產、經營飼料單位)是免稅(增值稅)的，而本環節又不能取得增值稅專用發票，當然不能抵扣。這樣企業可以抵扣的項目僅為外購草料的13，以及一小部分輔助生產用品，這樣，企業的實際增值稅稅負是很高的。假定乳品廠每天銷

28、售額為46800元(含稅)，平均每天外購的草料價值為500元，每天的生產成本及開支的其他期間費用假定為w。則該廠每天應繳納的增值稅額為：46800÷(1+17)X17-500X13=6800-65=6735(元)每天的經營利潤為： 46800÷(1+17)-(500-500Xl3)-W=39565-W(元)分析一下該企業稅負偏重的原因，在于牧場生產原奶卻不能享受增值稅對農業生產者免稅的待遇，乳品加工廠使用原奶卻不能享受收購農產品依購買價的13計算進項稅額的優惠政策。為此，該企業將牧場和乳品加工廠分為兩個獨立的企業法人，分設后，牧場自產自銷未經加工的鮮奶屬于農業生產者銷售自產

29、農產品，可享受增值稅免稅待遇；乳品加工廠從牧場購進鮮奶，屬于收購農產品，可按收購額計提l3的進項稅額，其稅負將大為減輕。如上例，該廠分設后假定每天牧場向乳品加工廠提供鮮奶價值20000元，乳品加工廠將鮮奶加工后仍然以46800元(含稅)的價格對外銷售。其他的費用開支同前面一樣。對于牧場而言，由于享受增值稅免稅待遇，其每天向農民外購的草料不能計算抵扣增值稅進項稅額，也不計算增值稅銷項稅額，即不承擔增值稅負擔。對于乳品加工廠而言，其每天向牧場購進的20000元鮮奶依13的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額，草料不在乳品加工廠計算抵扣增值稅進項稅額。則乳品加工廠每天應繳納的增值稅額為： 46800÷(1+17)X17-20000x1