1、年度預算編制 預算管理概述預算管理概述 年度預算編制年度預算編制 瓊斯醫生為什么辭退了會計？他的財務困難是由她造成的嗎？為什么？ 什么是預算？正式的預算制度將如何幫助瓊斯醫生擺脫財務困境？ 你編制預算嗎？為什么？ 企業企業預算預算 是量化的經營目標， 是用數量、金額表述的經營 計劃。 什么是什么是預算管理？預算管理？ 預算管理是實現預算目標的管理活 動，它包括：預算制定、預算實施和實施預算過程中的預算控制多方面的內容。戰略計劃長期目標短期目標預算短期計劃反饋 監控 實際活動 比較 實 際 與 計 劃 結果調查糾正措施計劃計劃控制控制預算管理步驟和過程預算管理步驟和過程預算制定預算實施預算控制

2、目 標 實 際 差 異= 分 析反饋控制措施目標管理過程示意圖預算管理的作用預算管理的作用： 明確目標明確目標 控制日常活動控制日常活動 考核業績考核業績 協調部門關系協調部門關系 預算委員會預算委員會 是企業編制預算不可缺少的組織機構是企業編制預算不可缺少的組織機構 委員會組織成員委員會組織成員: :總經理、總監、部總經理、總監、部 門經理、總會計師等門經理、總會計師等 預預 算算 委委 員員 會會 提出目標制訂草案 批準實施 職職 能能 部部 門門 自上而下自上而下 自下而上自下而上 再自上而下再自上而下1010月上旬，預算委員會確定目標利潤及初步要求月上旬，預算委員會確定目標利潤及初步要

3、求下發會議通知下發會議通知1010月中旬召開預算準備會月中旬召開預算準備會1212月初，財務部門制訂本企業（公司）預算草案月初，財務部門制訂本企業（公司）預算草案1212月中旬，草案報預算委員會審批月中旬，草案報預算委員會審批 次年次年1 1月月1 1日正式實施日正式實施通通 知知 茲定于2000年10月11日上午9：00，在辦公樓主樓三層小會議室召開2001年預算準備會（第一次會議），討論確定2001年經營目標。請下列部門負責人及相關人員屆時參加，全部列席，不許請假并帶本部門準備的相關文件與資料。 參加人員有：總經理、副總經理、財務總監、生產總監、設備部門負責人、采購部門負責人、庫管部門負責

4、人、人事部門負責人、科技部門負責人。 以上部門負責人、信息提供人或分析人, 均攜相關資料到會。 請接到通知后在回執上簽字。 董事長董事長 20002000年年1010月月7 7日日 通知回執通知回執 會議通知已收到，我能（不能）準時參加，謝謝。 部門負責人簽名部門負責人簽名： 年年 月月 日日 各部門準備資料各部門準備資料 財務部門1、當年財務分析：A、內部；B、外部：C、各部門指標完成情況，周期對比；部門費用。2、當年主要財務報表；3、對固定資產使用、折舊情況分析；4、應收賬款情況；5、融資能力分析、預測；6、下年目標利潤草案。營銷部門 1、當年營業狀況；銷售、市場反饋信息； 2、下年市場分

5、析預測，以及目標銷售收入規劃； 3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況； 4、本年各種銷售費用的使用情況； 5、下年促銷活動、廣告宣傳的規劃及預計的費用支出情況； 6、下年銷售利潤率。 生產部門： 1、本年度生產情況，包括生產能力利用情況。 2、本企業質量狀況； 3、庫存情況； 4、對設備、生產能力的評估； 5、對產品合格率的控制； 6、對成本率的控制、分析； 技術部門： 1、新產品開發情況； 2、技措合技改完成情況； 3、新增的設備； 4、技術發展規劃的目標； 5、根據生產、市場情況制定開發規劃； 6、本年項目計劃和概算； 7、項目要求及人力資源需求情況； 8、本年

6、質量檢查結果及質量分析。 設備動力： 1、本年度設備維修、保養情況； 2、設備更新； 3、與同行業、同水平比、與先進水平比； 4、下年度維修、保養、更新規劃及費用預算。人事部門： 1、各部門人員需求情況； 2、各崗位人員素質情況； 3、本年培訓情況及下年培訓計劃； 4、總的人力成本狀況； 5、同行業對比。采購部門： 原輔料市場情況分析、預測 預算準備會上預算準備會上向各部門下達任務 營銷部門： 確定預算年度各類產品的價格和銷量；（總銷量和平均單價、經營目標已確定） 銷售費用預算。生產部門： 重新核對每年產品的單位變動成本； 實現最大生產力的規劃以及為實現最大生產力所必須的投入； 即確定：生產多

7、少產品，這些產品須多少人、多少原材料。采購部門： 如何降低采購價格和采購質量的方案； 如何降價采購成本的措施。設備部門： 設備、維修預算； 設備采購方案。（買什么、多少）財務部門 確定原材料價格信息表； 接到各部門資料后，編制年度預算。 二、年二、年 度度 預預 算算 年度預算的種類年度預算的種類 營業預算 財務預算 營業預算營業預算 銷售預算 制造費用預算 生產預算 成本預算 采購預算 期末存貨預算 直接人工預算 銷售、管理費用預算 財務預算財務預算 預計資產負債表 預計損益表 預計現金預算 預計資本支出預算 目標利潤規劃目標利潤規劃 項目投資預算給本年度的目標利潤. 歷年及本年度實際經營狀

8、況 對預算年度的市場分析 量本利分析 目標利潤=銷量（單價單位變動本） 固定成本全面預算編制結構和系統流程銷售預算期末存貨預算生產預算直接材料預算制造費用預算直接人工預算產品成本預算現金預算預計損益表預計資產負債表預計財務狀況變動表長期銷售預測銷售、管理費用預算資本預算 編制年度財務預算的數據源編制年度財務預算的數據源 市場營銷數據的準備。 如何制作反映結算規律的貨款回收數據和貨款支付數據。 收付實現制數據是確認收入和編制 銷售預算的依據。 編制業務預算要考慮存貨控制要求。 編制預計資產負債表和預計損益表需 用哪些數據？ 編制年度財務預算的數據源編制年度財務預算的數據源 年年 度度 預預 算算

9、 編編 制制 實例（分季度） 營業預算ABC公司銷售預算銷售預算（單位：元） 1998年 季度 季度 季度 季度 年預計銷售量 5000 15000 20000 10000 50000預計單價 20 20 20 20 20預計銷售額 100000 300000 400000 200000 1000000預計現金收入表預計現金收入表（單位：元）1997年12月31日應收賬款 40000 40000一季度銷售額 70000 30000 100000二季度銷售額 210000 90000 300000三季度銷售額 280000 120000 400000四季度銷售額 140000 140000現金收

10、入合計 110000 240000 370000 260000 980000注：每季度銷售額 中70%在當季收到現金，其余30%在下季度收回表1表2 ABC公司生產預算生產預算 1998年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年預計銷售量(表 1) 50005000 1500015000 20000 20000 10000 10000 5000050000+:期末產成品存貨量 + 3000 + 4000 + 2000 + 2000 +2000產成品需要量合計 8000 19000 22000 12000 52000-:期初產成品存貨量 - 1500 - 3000 - 4000 - 2000 -

11、 1500生產量（件） 6500 1600 18000 10000 50500 說明: 期末產成品存貨量按下季銷售量的40%儲備,年初期末產成品存貨量 為1500件 銷貨成本=期初產成品存貨成本 + 本期生產成本 - 期末產成品存貨成本 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年生產量 6500 16000 18000 10000 50500 直接材料單耗（公斤） 4 4 4 4 4總耗用量（公斤） 26000 64000 72000 40000 202000加：期末直接材料存貨（公斤） - 6400 - - 4000 - 5500 - 5500總需用量（公斤） 32400 71200 76000

12、 45500 207500減：期初直接材料存貨（公斤 ） - 5000 - 6400 - - 4000 - 5000直接材料采購量（公斤） 27400 64800 68800 41500 202500直接材料單價（元） 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5直接材料采購金額（元） 13700 32400 34400 20750 101250 說明: 期末直接材料存貨按下季生產量的40%儲備, 期初直接材料存貨量為5000公斤, 直接材料單耗為4元, 直接材料單價為0.5元.ABC公司直接材料預算直接材料預算 1998年表2表397年12月31日 應付賬款 9500 9500一季度購料額 822

13、0 5480 13700二季度購料額 19440 12960 32400三季度購料額 20640 13760 34400四季度購料額 12450 12450合計現金支出 17720 24920 33600 26210 102450 （表（表3附表）附表） 預計現金支出表預計現金支出表（單位：元）ABCABC公司直接人工預算直接人工預算 1998年 (金額單位:元) 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年生產量（表2） 6500 16000 18000 10000 50500單位產品直接人工工時（小時） 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8直接人工工時合計（小時） 5200 12800 144

14、00 8000 40400單位工資 5 5 5 5 5直接人工耗費總額 26000 64000 72000 10000 202000 說明: 每生產一件產品需要0.8小時 , 每小時工資率為5元.表4 成本項目 金額費用 分配率計算變動制造費用 固定制造費用間接人工費用 20800 變動費用分配率間接材料費用 30000 =變動費用制造費用合計/標準總工時維 護 費 13000 =80800/4040水 電 費 17000 2元/小時合 計 80800折 舊 費 25000 固定費用分配率維 護 費 21000 =固定費用制造費用合計/標準總工時管 理 費 15000 =101000/4040

15、0保 險 費 40000 =2.5元/小時合 計 101000ABCABC公司制造費用預算公司制造費用預算 19981998年年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年預計直接人工工時（小時） 5200 12800 14400 8000 10400 變動制造費用分配率（元/小時） 2 2 2 2 2預計變動制造費用（元） 10400 25600 28800 16000 80800預計固定制造費用（元） 16500 34000 34000 16500 101000預計制造費用（元） 26900 59600 62800 32500 181800減： 折舊（元） 6250 6250 6250 625

16、0 25000現金支出的制造費用（元） 20650 53350 56550 26250 156800表5表4表4 ABCABC公司直接成本預算直接成本預算 1998年 單位成本 生產成本 期末存貨成本 銷售成本項 目 （元） （元） （元） 單價（元）單耗量（元）成本（元） （50500件） （2000件） （50500件） 直接材料（表3） 0.5 4 2 101000 4000 100000直接人工（表4） 5 0.8 4 202000 8000 2000000變動制造費用（表5） 2 0.8 1.6 80800 3200 80000固定制造費用（表5） 2.5 0.8 2 101000

17、4000 100000合 計 9.6 484800 19200 480000表6ABC公司銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算 1998年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年預計銷售量（表1） 5000 15000 20000 10000 50000單位變動銷管費用耗用額（元） 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5預計變動銷管費用耗用額（元 ) 7500 22500 30000 15000 75000固定銷管費用：廣告費 25000 25000 45000 2500 120000管理人員工資 32000 32000 32000 32000 128000保險費 20000 - 10000

18、- 30000財產稅 + - + - + - + 12000 +12000固定銷管費用合計（元） 77000 57000 87000 69000 290000預計銷管費用合計（元） 84500 79500 117000 84000 365000表7財 務 預 算ABC公司資本預算資本預算 1998年項 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年購置生產設備 20000 10000 10000 10000 50000支付股利 10000 10000 20000合計 30000 10000 20000 10000 70000表8 現金預算的編制現金預算的編制 年度預算控制要以現金預算控制為重點。 現

19、金預算的控制功能。 現金預算規定了現金流入量、現金流出量的途徑、方式和期量要求。 編制現金預算要考慮企業的還貸、融資和投資。現金預算的編制過程。現金預算現金預算 期初現金余額 現金收入可共使用的現金 現金支付 最低現金余額 現金溢余或短缺借款，或還款 最低現金余額 期末現金余額ABCABC公司現金預算現金預算 19981998年年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年期初現金余額 31000 30130 31360 31460 31000加：銷售現金收入（表1 ） + 110000 + 240000 + 370000 + 260000 + 980000現金收入合計 141000 270130

20、 401360 291460 1011000直接材料（表3） 17720 24920 33600 26210 102450直接人工（表4） 26000 64000 72000 40000 202000制造費用（表5） 20650 53350 56550 26250 156800銷售費用（表7） 84500 79500 117000 84000 365000所得稅 17000 17000 17000 17000 68000購置生產設備（表8） 20000 10000 10000 10000 50000發放股利（表8） + 10000 + - + 10000 + - + 20000現金支出合計 1

21、95870 248770 316150 203460 964250現金多余（不足） ） （54870） 21360 85210 88000 46750資金融通借款 85000 10000 95000還款 - - （50000） （45000） （ 95000）償付利息 + - + - + （3750 ） + （4250） + （8000）合 計 85000 10000 （53750 ） （49250） （8000）期末現金余額 30130 31360 31460 38750 38750 說明：說明：1、借款應為、借款應為1000元地整數倍，假定所有借款發生在期初還款發生在期末。元地整數倍，假定

22、所有借款發生在期初還款發生在期末。 2、借款年利率為、借款年利率為10%. 3、ABC公司最低現金余額為公司最低現金余額為30000元，因此一季度借款應為元，因此一季度借款應為:54870+30000=84870元元 由于借款為由于借款為1000 元的整數倍，故取整為元的整數倍，故取整為85000元。元。 4、償付的利息就當期償還的本金部分計算。因此奔例中：第三季度償付利息為：、償付的利息就當期償還的本金部分計算。因此奔例中：第三季度償付利息為： 50000元元*10%*4/3=3750元。四季度償付利息為元。四季度償付利息為:3500*10%+10000*10%*3/4=1250元元 5、所得稅支出額根據對計劃期的銷售情況及利潤情況估計得出。、所得稅支出額根據對計劃期的銷售情況及利潤情況估計得出。表9ABCABC公司預計損益表預算預計損益表預算 19981998年年 單位：元銷售收入（表1） 1000000減：銷貨成本（表6) - 480000毛利 520000減：銷售及管理費用（表7） 365000 利息費用（表9）