1、第十八章 資產負債表日后事項（答案分離版）一、單項選擇題1.下列事項中，不屬于資產負債表日后非調整事項的是（）。 A.資產負債表日后發生的報告年度的銷售退回 B.資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失 C.資產負債表日后，企業利潤分配方案擬分配或經審議批準宣告發放的股利或利潤 D.資產負債表日后發生巨額虧損 2.在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的是（）。 A.證實某項資產在資產負債表日已經發生了減損 B.已確認銷售的貨物被退回 C.外匯匯率發生較大變動 D.已確定將要支付的賠償額大于資產負債表日的估計金額 3.在資產負債表日后期間董事會

2、提出的利潤分配方案中，涉及的現金股利及股票股利分配事項屬于（）。 A.或有資產 B.或有負債 C.非調整事項 D.調整事項 4.資產負債表日后董事會提出的利潤分配方案中，法定盈余公積的提取屬于（）。 A.調整事項 B.非調整事項 C.不屬于日后事項 D.差錯更正 5.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是（）。 A.涉及損益的事項 B.涉及利潤分配的事項 C.涉及應交稅費的事項 D.涉及現金收支的事項 6.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）。 A.資產負債表 B.利潤表 C.現金流量表正表 D.

3、所有者權益變動表 7.在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。 A.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券 B.發現報告年度財務報表存在嚴重舞弊 C.國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策 D.重大企業合并或處置子公司 8.甲上市公司2009年度財務報告批準報出日為2010年4月10日。該公司在2010年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。 A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末公司已確認預計負債30萬元 B.因遭受水災，致使上年購入的存

4、貨發生毀損100萬元 C.公司董事會提出2009年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 D.公司支付2009年度財務報告審計費40萬元 9.某上市公司2009年度財務報告于2010年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2010年4月10日，經董事會批準報表對外公布的日期是4月20日，財務報告實際對外報出日為2010年4月25日。因為4月20日至4月25日發生重大事項，需要調整財務報表的相關項目，調整后的財務報告再次經董事會批準對外報出的時間為2010年4月27日，實際對外公布的日期為2010年4月30日。按照準則規定，資產負債表日后事項的涵蓋期間為（）。 A.2010年1

5、月1日至2010年4月27日 B.2010年2月10日至2010年4月25日 C.2010年1月1日至2010年4月20日 D.2010年2月10日至2010年4月30日 10.長城公司2007年10月份與大海公司簽訂一項供銷合同，由于長城公司未按合同發貨，致使大海公司發生重大經濟損失。長城公司被大海公司提起訴訟，至2007年12月31日法院尚未判決。長城公司2007年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經法院判決，長城公司需償付大海公司經濟損失l20萬元。長城公司不再上訴，假定賠償款已經支付。長城公司2007年度財務會計報告批準報出日為20

6、08年4月28日，下列報告年度資產負債表中有關項目調整處理方法中正確是（）。 A.“預計負債”項目調增20萬元；“其他應付款”項目0萬元 B.“預計負債”項目調減100萬元；“其他應付款”項目調增120萬元 C.“預計負債”項目調增20萬元；“其他應付款”項目調增120萬元 D.“預計負債”項目調減120萬元；“其他應付款”項目調增20萬元 二、多項選擇題1.企業發生的資產負債表日后調整事項，通常包括（）。 A.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入 B.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額 C.

7、資產負債表日后發生巨額虧損 D.資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯 2.上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。 A.向社會公眾發行公司債券 B.發生臺風導致公司存貨嚴重受損 C.以前年度已確認的減值損失需要調整 D.資本公積轉增資本 3.上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。 A.為子公司的銀行借款提供擔保 B.以前年度售出商品發生退貨 C.董事會提出股票股利分配方案 D.對資產負債表日存在的債務簽訂債務重組協議 4.下列各項中，應在“以前年度損益調整”科目貸方核算的有（）。 A

8、.補記上年度少計的企業應交所得稅 B.上年度誤將研究費計入無形資產價值 C.上年度多計提了存貨跌價準備 D.上年度誤將購入設備款計入管理費用 5.依據企業會計準則的規定，下列有關利潤分配的表述中，不正確的有（）。 A.將董事會（或類似機構）通過的擬分配的現金股利或利潤確認為資產負債表日的負債 B.董事會（或類似機構）通過的擬分配的現金股利或利潤不確認為資產負債表日的負債，而在附注中單獨披露 C.股東大會（或類似機構）審議批準、宣告發放的現金股利或利潤不確認為資產負債表日的負債，而作為宣告當期的負債處理 D.將股東大會（或類似機構）審議批準宣告發放的現金股利或利潤作為資產負債表日后調整事項處理

9、6.某股份有限公司2009年度財務報告于2010年2月20日批準報出。公司發生的下列事項中，必須在其2009年度會計報表附注中披露的有（）。 A.2009年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元 B.2010年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元 C.2010年1月30日，發現上年應計入財務費用的借款利息1 000元誤計入在建工程 D.2010年2月1日，公司對外發行5年期、面值總額為800 000元的債券，發行價格是850 000元 7.自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。 A.發行大額可轉換公司債券 B.稅收

10、政策發生重大變化 C.資產負債表日以前銷售的商品被退回 D.資產負債表日后發生的企業資產價格大幅度下跌 8.某上市公司2008年度的財務報告批準報出日為2009年4月30日，應作為資產負債表日后調整事項處理的有（）。 A.2009年1月份銷售的商品，在2009年3月份被退回 B.2009年2月發現2008年無形資產少提攤銷，達到重要性要求 C.2009年3月發現2007年固定資產少提折舊，達到重要性要求 D.2009年5月發現2008年固定資產少提折舊，達到重要性要求 9.下列有關資產負債表日后事項的說法中，正確的有（）。 A.資產負債表日后發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項

11、一樣，做出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整 B.甲企業由于經濟衰退等原因陷入財務困境，對于以前期間舉借大量長期債務的償還發生困難。甲企業董事會認為，如果能減少長期債務金額并降低借款利率，甲企業就能避免反復發生的財務困境。2008年1月，甲企業與其債權人就總額為800萬元的債務進行重組協商。于2008年2月達成協議，將債務總額的50轉換為甲企業一定數量的普通股，同時降低剩余債務利率。該債務重組的決定于2008年1月做出，并在2008年2月正式進行債務重組，對企業當時財務狀況和未來經營有重大影響，應作為非調整事項在2007年度會計報表附注中進行披露 C.資產負債表日后出現

12、的事項引起固定資產或投資發生減值，屬于非調整事項 D.2008年1月20日（2007年度財務報告尚未報出），甲企業的股東將其60的普通股溢價出售給了丁企業。這一交易對甲企業來說，屬于調整事項 10.甲股份有限公司在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。 A.增發股票 B.出售子公司 C.發生洪澇災害導致存貨嚴重毀損 D.報告年度銷售的部分產品被退回 三、判斷題1.資產負債表日僅指每年的12月31日。（） 2.企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據表明某項資產在報告日已發生減值的，應作為非調整事項進行處理。（） 3.資產負債

13、表日后事項既可以是有利事項，也可以是不利事項。（） 4.資產負債表日后調整事項可能涉及調整的報表有資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表；同時，如果上述調整涉及附注內容，還應調整附注相關項目的數字。（） 5.資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益調整的事項，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算。（） 6.企業因日后調整事項而對資產負債表項目進行調整時，不能調整報告年度的資產負債表相關項目的年初數。（） 7.根據謹慎性原則，資產負債表日后事項，如果屬于非調整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（） 8.企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告

14、發放的股利或利潤屬于日后非調整事項。（） 9.資產負債表日后期間涉及的訴訟，屬于資產負債表日后調整事項。（） 10.企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的外匯匯率大幅度變動，應作為調整事項進行處理。（） 四、計算題1.資料：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。如無特別說明，甲公司對于3個月以內賬齡的應收款項按照5的比例計提壞賬準備。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司208年度所得稅匯算清繳于209年2月28日完成，在此之前發生的

15、208年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司208年度財務報告于209年3月31日經董事會批準對外報出。209年1月1日至3月31日，甲公司發生如下交易或事項；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的208年10月4日購入的一批商品，同時收到稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至209年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損

16、失230萬元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在208年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。（4）3月5日，甲公司發現208年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至208年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。（假定不考慮所得稅影響）（5）3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會提出

17、利潤分配方案，決定分配現金股利210萬元。要求：（1）指出甲公司發生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項中哪些屬于調整事項。（2）對于上述調整事項，編制有關調整會計分錄。（3）填列甲公司208年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調增數以“”表示，調減數以“”表示）。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示，結果保留兩位小數） 2.A公司2009年度財務報告對外批準報出日為2010年4月5日，A公司所得稅稅率為25，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅匯算清繳在2010年3月15日完成。

18、按凈利潤的10提取法定盈余公積。A公司在2009年1月1日至4月5日發生如下事項：（1）2010年1月20日，企業持有的某一作為交易性金融資產的股票市價下跌，該股票賬面價值為5 000 000元，現行市價為3 000 000元。（2）2010年3月5日，企業發生一場火災，造成凈損失2 000 000元。（3）2010年3月20日接到通知，得知B公司宣告破產，其所欠A公司的款項1 000 000元全部不能償還。在2009年12 月31日前A公司已被告知B公司資不抵債，瀕臨破產，A公司按應收賬款的10計提了壞賬準備。按照稅法規定，如有證據表明資產已發生永久或實質性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相

19、關的損失，A公司預計今后3年內均可盈利并有足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。 要求：（1）判斷上述資產負債表日后事項哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項；（2）對調整事項進行賬務處理，并說明2009年度會計報表相關項目的調整數（不考慮現金流量表）。答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：A【答案解析】：選項A，銷售事項在報告年度已經確認了收入，在日后期間發生的銷售退回是日后調整事項。 【答疑編號10010486】 2. 【正確答案】：C【答案解析】：選項C，外匯匯率發生較大變動屬于非調整事項，不用調整財務報表項目，需在報表附注中進行披露。 【答疑編號10010487】 3. 【正

20、確答案】：C【答案解析】：在資產負債表日后期間，董事會提出的利潤分配方案中，分配股利屬于非調整事項。 【答疑編號10010488】 4. 【正確答案】：A【答案解析】：在資產負債表日后董事會提出的利潤分配方案中，法定盈余公積的提取屬于調整事項，分配股利屬于非調整事項。按照公司法規定，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金（即會計上所說的法定盈余公積）。因此，提取法定盈余公積本質上是企業的法定義務，是資產負債表日已經存在的義務，滿足日后調整事項的定義，只不過當時沒有計算出凈利潤而沒有提取，所以日后期間真正提取時，應作為日后調整事項來處理。 【答疑編號10010489】

21、5. 【正確答案】：D【答案解析】：資產負債表日后發生調整事項應相應調整資產負債表日已編制的會計報表，這里的會計報表指的是資產負債表、利潤表及所有者權益變動表等內容，但不包括現金流量正表。因此調整的項目不應包括涉及現金收支的事項。 【答疑編號10010490】 6. 【正確答案】：C【答案解析】：本題考核日后調整事項賬務處理時對報表的調整。現金流量表正表本身不調整（但現金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經營活動現金流量的總額）。 【答疑編號10010491】 7. 【正確答案】：B【答疑編號10010492】 8. 【正確答案】：A【答疑編號10010493】 9. 【正確答

22、案】：A【答案解析】：董事會或類似機構批準財務報告可以對外公布的日期與實際報出日之間發生調整報表事項時，需以再次批準報出的時間作為日后事項的截止日期。 【答疑編號10010494】 10. 【正確答案】：B【答案解析】：日后期間法院判決的賠償為120萬元，且A公司不再上訴，所以要將A公司在報告年度末確認的100萬元的預計負債沖銷，同時調整增加120萬元的其他應付款。 【答疑編號10010495】 二、多項選擇題1. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C屬于日后非調整事項。 【答疑編號10010496】 2. 【正確答案】：ABD【答疑編號10010497】 3. 【正確答案】：ACD【答疑

23、編號10010498】 4. 【正確答案】：CD【答疑編號10010499】 5. 【正確答案】：AD【答案解析】：企業董事會（或類似機構）通過的擬分配的現金股利或利潤不確認為資產負債表日的負債，而應作為非調整事項在報表附注中披露。 【答疑編號10010500】 6. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項A屬于應披露的關聯方關系和交易；選項B、D屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，應在報表附注中進行披露；選項C，屬于日后期間發現報告年度的非重要會計差錯，應作為日后調整事項處理，不需在會計報表附注中披露。 【答疑編號10010501】 7. 【正確答案】：ABD【答疑編號10010502】

24、8. 【正確答案】：BC【答案解析】：選項A屬于當期業務；選項D，直接調整當期相關項目金額。 【答疑編號10010503】 9. 【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D屬于非調整事項。 【答疑編號10010504】 10. 【正確答案】：ABC【答疑編號10010505】 三、判斷題1. 【正確答案】：錯【答案解析】：資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。 【答疑編號10010506】 2. 【正確答案】：錯【答案解析】：此種情況下應作為調整事項處理。 【答疑編號10010507】 3. 【正確答案】：對【答疑編號10010508】 4. 【正確答案】：錯【答案解析

25、】：本題考核日后調整事項對報表的影響。資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。 【答疑編號10010509】 5. 【正確答案】：錯【答案解析】：應通過“以前年度損益調整”科目核算。 【答疑編號10010510】 6. 【正確答案】：錯【答案解析】：企業在日后期間發現報告年度以前年度會計差錯的，應調整報告年度資產負債表相關項目年初數。 【答疑編號10010511】 7. 【正確答案】：錯【答案解析】：資產負債表日后事項，如果屬于非調整事項面，對有利和不利的非調整事項均應在報告年度或報告中期的附注中進行披露。 【答疑編號1001

26、0512】 8. 【正確答案】：對【答疑編號10010513】 9. 【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核日后調整事項的判斷。資產負債表日后涉及的訴訟，如果在資產負債表日之前已經存在，日后期間判決的訴訟屬于日后調整事項；如果資產負債表日之前不存在，而是資產負債表日之后新發生的，則屬于日后非調整事項。 【答疑編號10010514】 10. 【正確答案】：錯【答案解析】：應作為非調整事項處理。 【答疑編號10010515】 四、計算題1. 【正確答案】：（1）、（2）事項性質判斷和會計處理：事項（1）屬于調整事項。借：以前年度損益調整 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34貸：應收賬款 23

27、4 借：庫存商品 185貸：以前年度損益調整 185 借：壞賬準備 1.17（2340.5%）貸：以前年度損益調整 1.17 借：應交稅費應交所得稅 3.75（200185）25%貸：以前年度損益調整 3.75 借：以前年度損益調整 0.29（1.1725%）貸：遞延所得稅資產 0.29 【注】日后事項中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手：（1）判斷應交所得稅是否需要調整；（2）判斷遞延所得稅是否需要調整。借：利潤分配未分配利潤 10.37貸：以前年度損益調整 10.37 （2001851.173.750.29）借：盈余公積 1.04（10.3710%）貸：利潤分配未分配利潤 1.04 事項（2）屬于非調整事項。事項（3）屬于調整事項。借：以前年度損益調整 125（25050%）貸：壞賬準備 125 借：遞延所得稅資產 31.25（12525%）貸：以前年度損益調整 31.25借：利潤分配未分配利潤 93.75貸：以前年度損益調整 93.75 借：盈余公積 9.