1、SL中等職業學校內部控制建設的幾點思考摘要：在我國經濟發展的新時期，現代化的職業教育肩負著推動中國制造高質量發展及培養我國優秀匠人的歷史使命。在全國深化職業教育改革的會議上李克強總理也對發展職業教育做出了重要的批示，并指出建設現代化強國發展現代職業教育的重要性。隨著我國對現代職業教育的大力發展和市場對技能型人才需求的增大。近年來SL學校辦學規模逐年遞增，打造精品專業，開展多種形式辦學成為學校當前的工作重點。多元化的收入渠道為學校的發展提供了強有力的資金保障也創造了許多發展機會，但在內控制度建設方面還不夠全面，僅對財政補助收入及事業收入等納入預算的資金嚴格管控，而對培訓費收入、免學費補助等資金缺

2、乏監管。本文對中等職業學校強化內控意識、加強制度建設及風險防控等方面遇到的一些問題進行了分析探究，并提出可行建議，以推動學校內部控制建設。關鍵詞：中等職業學校;內部控制;建設一、中等職業學校內部控制建設的必要性行政事業單位內部控制規范（試行）的實施，為中職學校在規范單位內部控制，加強風險防控建設等方面做出了具體的指導，也取得了很大成效。當前SL學校在各項資金活動快速增長的背景下，資金來源已由原來單一財政撥款發展為以財政資金為主，事業收入、經營收入為輔的多渠道籌集資金的結構。但是內部控制規范在實施過程中還存在許多實際問題，如果缺乏有效的內部控制機制，容易造成財務漏洞，為某些不規范行為提供溫床，這

3、些問題已經嚴重制約了學校的發展。要想解決這個問題就需要構建一個科學合理的，符合學校實際情況的內控體系。如果能夠加強對中職學校內部控制的建設，建立一套全面完整的內部控制制度，并在日常工作中確保制度有效的應用，就能夠使學校各項資金活動的合法合規、國有資產安全完整、財務信息真實準確，有效防范財務漏洞，更好的發揮中等職業學校在經濟社會發展全局中的重要作用。二、中等職業學校內部控制建設中的現狀和存在的問題（1）內部控制的意識淡薄目前SL學校的運行經費主要來源于財政性資金，財政撥款是維持學校運行的主要資金。由于學校屬于公益二類事業單位，財政性資金只負擔部分人員支出和少量的公用支出，學校要想穩定長久發展除了

4、擴大招生規模，按市場需求調整專業結構，還需增加部分經營性收入，比如：技能培訓收入，合作辦學收入等。由于經營收入支出的不可預見因素，導致預算編制及執行不準確全面，財政部門對這部分資金失去了監管約束，這就需要學校建設行之有效的內部控制制度并有效實施。但學校的領導和一些部門認為內部控制建設重點是財務內控，認為財務部門把好資金關就不會出問題，沒有全面進行內部控制建設。2）缺乏風險防范措施由于國家對職業教育的大力發展，SL學校也抓住當前機遇，擴大招生規模，創建實訓基地，并進行了新校區建設，但由于對招生就業潛在風險未進行有效防范和管控，近年來高職的擴招，使中等職業學校的競爭處于劣勢，近兩年生源減少，實訓基

5、地和新校區建設沒有足額的資金保證，成了半拉子工程，阻礙了學校的發展。在科室設置方面學校行政、財務、后勤、檔案管理等幾項工作全部由綜合辦公室負責，造成工作安排交叉較多，不相容崗位沒有相互分離，如：檔案管理員兼任出納，資產管理員兼任庫管，財務人員兼任政府采購，忽略了各部門之間的相互制約，相互監督。（ 3）內控制度不完善SL學校在建立內部控制制度過程中，為了按時完成上級安排的內控制度建設任務，沒有組織各部門系統的學習探討，不了解內部控制建設目標，缺乏可行的內部控制建設指導標準。將各部門制定的制度匯總整理，業務流程簡單粗糙，出現問題后沒有細化的指導依據和明確的執行標準。內部控制制度的不完善，達不到預期

6、的目標，同時也影響了學學的整體工作提升。（ 4）忽視內控崗位人員的專業提升SL學學為保證教學質量，提高畢業生的市場競爭力，將有限的資金全部投入教學實習、招生就業工作，對內控關鍵崗位人員專業性不夠重視，很少安排這部分人員參加專業培訓，甚至一些內部控制崗位的工作人員由現任教師兼職，由于專業知識的局限，使得內部控制建設作用不能很好的發揮。（ 5）內部控制監督環節薄弱SL學校的部門設置沒有專門設立審計監督部門，每隔兩年聘請會計事務所對學校的財務情況進行專項審計，發現問題進行事后整改。上級財政、審計部門也只是針封財政性資金使用的合理合法性進行外部監督，缺乏對學學內部控制體系建設及制度有效執行等全面的監督

7、。三、中等職業學學在內部控制建設中的幾點建議（ 1）強化內部控制建設意識為了讓學學內控建設工作順利開展，學學領導應當對本單位內部控制的建立及有效實施負責，組織全學教職工進行內控制度建設研討，提升全體職工的內控建設意識及學學的管理能力。在學學內控建設管理中，要注重對內控建設工作的分析，梳理各類經濟活動的業務流程、明確業務環節，然后找到適合提升其內控建設工作的方法，通過健全內控制度，促進整體能力提升。在中等職業學學建設工作中，內控建設管理部門及領導小組為了提升整體的建設管理能力，需要及時制定內控建設管理規劃，提升學學在內控建設過程中的實踐能力，有效地保障學學內控建設部署。2）分析風險因素，設置控制

8、方法中職學校要全面提升內部管理水平，實現內部控制目標，應積極加強風險防控機制建設。內控管理部門開展定期風險評估，從內控機制的建設、制度的完善、關鍵崗位工作人員的管理及信息化等方面存在的風險進行梳理，系統、客觀的評估，從中識別風險點，并對評估結果進行風險識別及科學分析，制定風險應對措施，規范內部控制建設。通過制定內控制度，合理設置單位內部關鍵崗位，實施不相容職務相互分離及輪崗制度;明確各崗位辦理事項的業務范圍及審批程序，從內部授權審批加以控制;實行權責對等的原則進行歸口管理;強化各項經濟活動的預算控制;建立資產管理制度和資產定期清查進行財產保護建立健全內部信息公開制度等措施對經濟活動加以管控，對

9、風險加以防范，將風險控制在可承受范圍之內。（ 3）建立適合學校發展的內部控制制度中等職業學校為了提升整體的內控建設管理能力，需要建立學校內部控制的組織架構及重大事項集體研究決策的工作機制，保障在內控制度控制實施過程。根據國家有關規定結合學校實際情況制定并完善各項內部控制制度，具體應從以下幾方面加以控制：加強預算業務控制，明確預算編制責任、確保預算審批及執行的合規;對收支業務進行控制、對各項收入進行歸口管理，非稅收入執行“收支兩條線”管理，對各項支出按規定進行國庫集中支付等控制，如：培訓費及差旅費報銷管理辦法、專項資金管理辦法;設置政府采購小組，根據學校的實際需求編制采購預算、按照規定選擇采購方

10、式，并組織專業人員進行采購驗收，強化政府采購環節的控制;通過對貨幣資金及實物資產的定期盤點來加強學校資產控制，如：制定貨幣資金管理辦法、資產盤點制度;通過對學校經濟事項合同訂立及履行情況等方面的監控，加強合同管理控制。在建設內控制度的同時還需提升中等職業學校內控制度實施能力，提升學校內控建設管理質量。（ 4）提升內部控制關鍵崗位工作人員素質加大內控管理部門及財務部門綜合能力提升的資金投入，組織相關人員參加定期業務培訓，并設定學習目標，定期進行專業考核，不斷更新專業知識水平，加強學習各種法律法規，提高他們對學校內控工作的認知水平，真正將內控制度落實到每個環節。（ 5）強化內部控制監督和評價學校應抽調各部門職工代表設立內控監督部門，定期對內部控制的建立及實施情況進行評價，監督各項制度的建立是否全面、合規，是否關注學校的重要經濟活動，是否適應當前的內外部環境，發現問題并及時加以改進，發揮內部控制建設在學校發展中的作用。四、結束語中等職業學校的內部控制機制構建必須由學校領導負責，設置專門內控職能部門，協調全體教職工的內部控制建設工作，全面建立完整的內部控制體系，并加以有效的實施，確保內部控制覆蓋學校的各項經濟業務活動，提高工作