1、-財政知識講座第一講 財政的由來和演進一、財政的含義財政現象時時處處存在于人們的現實社會經濟生活中，從人們的衣食住行到國家的政治活動、經濟建立、社會開展，財政滲透到每一個領域。每一個社會成員都要通過各種渠道、以各種方式與財政發生聯系，享受政府各種形式的補貼，同時也要為承受各種效勞支付費用。人們的需要林林總總，但可以大體分為兩類：一類是由個人或家庭分別消費的一般物品，如食品、衣物、住房等個人生活消費品，即私人物品或效勞；另一類是由整個社會成員共同消費、共同受益的特殊物品或效勞，即公共物品或效勞。衡量一種物品類別的標準，是看其是否具有消費上的競爭性和本錢上的排他性。公共物品與私人物品的競爭性、排他

2、性相反，呈現非競爭性和非排他性兩個特征。非競爭性是指當一個人消費*些產品或效勞時，并不影響他人同時消費，如國防一視地保護國民；非排他性是指無法阻止人們對一項產品或效勞的消費，或者阻止他人消費的本錢極高。純粹的公共物品包括國防、外交、治安、環保等。在私人物品和公共物品之間，還有大量的兼有二者性質的物品，被稱為混合物品?；旌衔锲反笾乱卜譃閮深悾阂活愂窍M上具有一定競爭性的物品。這類物品由于消費人數增加，可減少每個消費者受益的數量，如公路在車流量增加超過通行能力時便會產生擁堵，必須增加執勤人員或拓寬道路，故該類物品也成為擁擠性公共物品；另一類是技術上可以排斥他人消費的公共物品，如城市中的公園如采取收

3、費方法就具有排他性，這類物品也被稱作價格排他性的公共物品。在市場經濟體制中，市場是資源配置主體，私人消費品或效勞是企業愿意并有能力提供的、消費者完全可以通過市場渠道來獲得的物品。而公共物品則是企業不愿意或無力生產提供的，政府就必須來做市場辦不到或不愿辦而必須辦的事，擔負起提供公共物品的使命?；旌衔锲返降子烧蛘呤袌鎏峁Q于一國的政治經濟體制類型、國家財力情況、地域人口等國情因素等等。我國建國以來，人們不僅享受到國防、公安、司法及政府管理效勞；還從遍布全國的鐵路公路網、城鎮供水供氣排水、農村大型水利灌溉等公共工程得到諸多便利；方案經濟體制下，國家出資興建大型電站、鋼鐵、煤礦、油田，為國民經

4、濟提供了大量的電力、能源、原材料等根底產業和產品；教育、醫療、科研等事業單位也大多由財政出資建立并靠財政撥款維持開展；城鄉居民不同程度地享受由政府財政支付的各種福利和補貼。上述種種現象，就是與人們生活息息相關的、人們能直接感知的財政現象。由此可以把這些財政現象概括表述為：財政是為了滿足社會公共需要，以國家為主體，對一局部社會產品的集中性分配。二、財政的產生和開展一財政的產生財政是人類社會開展到一定歷史階段的產物。原始社會初期，生產力水平極其低下，人們用原始的、簡單的勞動手段共同勞動，勞動所得歸全體社會成員共同占有，以維持最低限度的生存需要。由此決定了原始社會生產關系的根底是生產資料的原始氏族公

5、有制，沒有私有財產，不存在剝削，沒有財政分配。 原始社會末期，隨著社會生產力的開展、剩余產品的出現以及社會分工和產品交換的產生和開展，原始社會部出現了財產的私人占有，私有制逐漸代替原始氏族公有制而成為整個社會的經濟根底。私有制的進一步開展，將人類社會分裂為奴隸主和奴隸兩個在經濟利益上根本對立的階段，在階級矛盾不可調時，便產生了奴隸制國家。國家不同于氏族組織的重要特征之一就是要設定部隊、監獄等各種表達公共權力的強制機關，使得社會分工中出現了一種脫離物質生產、專門從事階級統治的機構和人員，而國家本身并不從事物質資料生產，因此，為了維持國家機器的運轉，就只能憑借國家的權力強制無地征收一局部社會產品，

6、以滿足國家的需要。這樣，整個社會產品分配領域中就出現了一種由國家直接參與的社會產品分配，這就是財政分配。二財政的開展隨著社會生產方式的變革和不同性質國家的更替，財政也在不斷演進和開展。奴隸制社會生產關系的根本特征是奴隸主不僅占有一切生產資料，還直接占有奴隸本身及奴隸的勞動。奴隸制國王既是至高無上的政治統治者，又是最大的土地所有者和奴隸主，由此決定了奴隸制國家財政的根本特征是：財政的根本目的是維持政治統治；分配對象和分配方式是直接占有奴隸的勞動和產品；財政分配與直接占有奴隸勞動的過程混為一體；國家開支與國王個人收支混為一體；財政收支表達為實物與勞役形式。封建社會生產關系的根底是封建地主占有生產資

7、料，但不完全占有生產勞動者，與此同時，除農奴外社會上還存在以個體經濟為主體的小私有制經濟。封建社會財政的特點是：財政的根本目標仍然是維持政治統治；國家財政收入由以官方收入為主轉為以賦稅為主；稅收與地租逐漸分開，財政關系與一般的經濟分配關系逐漸分開，國王個人收支與國家財政收支逐漸別離。封建社會后期還萌生了國債和國家預算制度這兩個相互聯系的財政疇。在以資本主義私有制為根底的社會經濟制度下，商品經濟充分開展，生產的社會化程度日益提高。隨著資本主義由自由競爭走向壟斷，國家對經濟的管理也由自由放任開展為全面干預，從而使資本主義財政呈現出以下特征：稅收成為國家財政的主要收入形式；國家除稅收外，還充分運用公

8、債、財政支出等手段干預和調控經濟運行；財政分配高度貨幣化，全部采取了價值形式。我國作為社會主義國家，財政建立在以公有制為主體、多種所有制共同開展的中國特色社會主義根底之上，表達著國家、集體和個人之間在根本利益一致根底上的整體與局部、長遠與當前的利益關系，財政取之于民，用之于民。在高度集中的方案經濟體制下，資源的配置服從于國家方案，財政屬于生產建立型財政。改革開放以來，特別是1998年構建公共財政框架這一目標確立后，我國開場努力探索和構建與社會主義市場經濟體制要求相適應的公共財政體制，目前已取得明顯成效。三、財政的一般特征財政的具表達象紛繁復雜，不同時期的財政也形態各異，我國古代財政曾使用“度支

9、的稱謂，明清時期政府主管收支的部門被稱為“戶部，1898年清政府的戶部奏章中使用了“財政折的名稱，辛亥革命后，“財政一詞成為描述政府分配活動的專用術語。但是，財政作為一種分配疇，無論在任何社會形態下，都有其固有的一般特征。一財政分配的主體是國家。財政分配以國家存在為前提，國家在財政分配中居于主導地位，財政分配以國家制定的法律制度為依據來進展。這與企業財務分配、價格分配，銀行信用分配形成顯而易見的差異。二財政分配的對象主要是社會剩余產品。全部社會產品由補償生產資料消耗、勞動者個人收入和剩余產品的價值三局部所組成。從社會產品的價值構成分析，財政分配的主要對象是一局部剩余產品，但生產資料消耗的補償價

10、值中的折舊在方案經濟體制下也可以作為財政分配的對象，勞動力價值局部由于個人所得稅的存在也局部構成財政分配對象，并且從社會經濟的開展來看，勞動者個人收入局部在財政收入中的比重還呈逐步提高的趨勢。三財政分配的目的是實現國家職能。任何社會形態下的國家，其職能均會表達國家的性質與統治者的意志，財政分配都是圍繞實現國家職能而進展的。在市場經濟條件下，財政分配的直接目的表現為滿足社會公共需要。四財政分配具有強制性。財政分配是以國家立法或行政權力規定條例、制度為直接依據進展的，是所有權的單方面轉移，是一種無條件的分配。如國家稅收，只要符合稅法規定，企業、經濟組織和個人必須依法履行納稅義務。五財政分配具有無償

11、性，財政收支活動從整體看，收入與支出都不直接歸還，如國家所征稅款不再直接返還給納稅人，從財政得到資金的部門、單位及個人一般也無須歸還。六財政分配具有社會集中性。按生產要素、按勞動的質和量進展的分配，呈現出經濟單位局部散性分配的特點。而以國家為主體的財政分配，表現為國家以及各級政府都要從其所管轄的區域集中一定數量的財政收入，并分配使用于轄區的各項社會公共需要。財政分配的社會集中性使財政分配活動直接表達著政府活動的圍和方向。 第二講 財政的職能作用一、社會主義市場經濟中財政的地位一市場失靈與政府干預歷史證明，市場是一種效率極高的運行機制，它以價值規律為杠桿，以價格信號為引導，自發而有序地引導著人們

12、生產什么、如何生產、生產多少。但市場功能不是萬能的，市場經濟在運行中存在著其本身固有的缺陷和缺乏，經濟學稱之為市場失靈和市場缺陷。當僅靠市場解決不了問題時，就應由政府出面干預，以求得市場的經濟效率和政府的社會公平、經濟穩定的有機統一。1、資源配置領域的市場失靈與政府干預1公共產品方面。由于公共產品具有非排他性和非競爭性的特征，其供應和消費如由市場解決，則每個消費者都不愿掏錢購置，而是等著“搭便車。如國防消費，顯然不能靠個體付費來購置和平安寧。從一定意義上說，由于“搭便車現象的存在，需要政府來提供公共產品?？梢?，市場適合提供的是私人產品和效勞，而提供市場失效的公共產品和效勞恰恰是政府的首要職責。

13、2外部性方面。外部性也稱外部效應，是指經濟行為的主體從事*些經濟活動而對他人帶來損失或效益，卻沒有為之承擔應有的本錢或沒有獲得相應的報酬。外部效應有正負之分，正效應如對*種傳染病的免疫接種，使承受免疫接種和來承受免疫接種的人同時降低了傳染幾率，導致正效應外溢；負效應如生產工廠排污對河流土地造成的污染，把本錢和損失轉嫁給他人，導致負效應外溢。外部性也是市場無法抑制的問題，需要通過政府予以解決。對產生正外部性的行為主體，政府采取提供補助等鼓勵措施，使其獲得局部補償；對產生負外部性的行為主體，政府通過法律、行政或經濟手段來加以校正，使其承擔本錢，減少損害。2、收入分配領域的市場失靈和政府干預。市場分

14、配遵循的是要素投入和要素奉獻相對稱的規則，市場機制按照人們的能力或奉獻的大小、個人擁有財產的多少來分配收入，追求經濟上的效率和公平，這也是市場經濟體制的優點。但由于生產條件占有、受教育水平及勞動能力的差異，市場機制形成的分配結果不可能到達社會認可的公平狀態。在收入差距較大、富人不自愿資助窮人時，政府有必要通過強制性的收入政策和轉移支付的方式矯正社會分配不公。3、經濟運行領域的市場失靈和政府干預。市場并不是萬能的，由于自發性、盲目性等固有弊端，不可防止地會造成失業、通貨膨脹和經濟波動。要促進就業、穩定通貨、熨平經濟波動，政府的宏觀調控是必要的，這已為國外實踐所證明。二財政與經濟的關系財政與經濟的

15、關系可以概括為：經濟決定財政，財政影響經濟。1、經濟決定財政1經濟開展的規模和速度決定著財政分配的規模和財政收支的增長速度。2經濟構造決定財政分配構造。表現為社會經濟關系構造所有制構造、產業部門構造決定財政收入來源構成和部門構成；經濟構造合理與否制約財政收入增長速度。3經濟增長方式和經濟效益上下決定財政收入的增長速度。4生產關系性質和生產資料所有制形式決定財政分配的性質和形式。5經濟體制及運行方式決定財政分配體制及調控方式。2、財政影響經濟1財政分配規模制約經濟開展規模，推動經濟開展。2財政分配制約經濟構造、效益和速度，影響著經濟的增長方式和質量。3財政分配促進社會再生產各環節的銜接和協調，促

16、進市場供需平衡。4財政分配促進生產關系的變革、穩固的完善。二、財政的職能一資源配置資源相對于人類的需求來說，數量總是有限的，稱之為資源的稀缺性。在市場經濟條件下，起主導作用的資源配置方式是市場。在市場競爭中，受物質利益的驅使，每一經濟主體都會不斷根據市場的需求調整自己的經濟行為，從而調整對資源的配置，以便獲得最大的利潤。由于市場在資源配置過程中存在著自身難以抑制的市場失靈領域，就要求政府介入資源配置過程，彌補市場缺陷，承擔起那些市場不能或不宜承擔的資源配置任務?？梢?，市場配置并不排斥政府配置，恰恰相反，只有市場配置與政府配置相結合，才能到達優化資源配置的目標。財政的資源配置職能，是指通過各種財

17、政手段，諸如稅收、財政支出等，對現有人力、物力、財力等社會經濟資源進展合理調配，實現資源配置的合理化，使其得到最有效的使用，實現經濟效益和社會效益的最大化。具體表達在以下幾個方面。1、在公共需要之間配置資源。財政的首要職能是為政府滿足社會公共需要提供財力保證。鑒于社會需要無限性與可分配資源有限性的矛盾，財政要根據不同時期政府公共效勞的重點，調節資源在公共需要之間的配置，力求使公共資源得到最優化配置。2、在地區之間配置資源。在世界各個國家和地區，經濟開展不平衡是普遍現象。在我國，這種現象尤為突出。要解決地區之間經濟開展不平衡問題，單靠市場機制往往收效不大，有時還會出現差距越來越大的現象，即資源從

18、落后地區向興旺地區流動，使落后地區更落后，興旺地區更興旺。從整體上看，這樣不利于經濟的均衡開展和社會的穩定，這就要求通過各種財政手段，如稅收、投資、財政補貼和財政轉移支付等來進展調節，以財政的資源配置職能促進城鄉統籌和區域協調開展。3、在產業部門之間配置資源。調整產業構造的途徑主要有兩條：一是調整投資構造，二是調整資產的存量構造。在這兩方面，財政都能夠發揮調節作用。如通過直接的預算投資改變現有的產業構造；通過增加對能源交通、原材料等根底產業和國民經濟薄弱環節的投資，減少對加工工業的投資；還可以利用稅收、財政補貼手段，引導企業增加對國民經濟短線產品的投資，抑制對國民經濟長線產品的投資，從而引導微

19、觀經濟主體的投資方向，促進產業構造的合理化。從調整資產存量構造來看，財政通過采取有利于競爭和對不同產業區別對待的稅收政策，可以發揮充分的調節作用。4、在政府部門與非政府部門之間配置資源。這種調節的實質是將資源在社會公共需要與個人需要之間進展配置。社會資源在政府部門與非政府部門之間的配置比例，主要取決于一定時期政府的職責圍和國家的經濟管理體制。隨著國家經濟管理體制改革與政府職能的調整，應當使財政部門支配的財力與其承擔的社會政治經濟責任相適應，比重過高或過低，都不符合資源優化配置的要求。二收入分配 在市場經濟條件下，個人收入的最終形成要經過兩個環節：一是微觀層次的市場分配環節，二是宏觀層次的社會分

20、配環節。市場分配是在各生產經營單位及其收益之間進展的分配，它以效率為準則，以利益主體為社會提供生產要素的數量和質量為依據，因而能夠調動勞動者的積極性。但現實生活中由于各種因素的影響，人們通過市場獲得的收入份額會存在過分懸殊。一些喪失勞動能力或失去就業時機的人甚至無法從市場分配中獲取維持其根本生存需要的收入份額，從而出現收入分配的社會不公現象。這種現象市場本身難以消除，因而必須借助于以政府為主體的社會性分配來調節。財政的收入分配職能是指財政作為以國家或政府為主體的分配活動，按照社會公平原則的要求，改變和調整個人收入的市場初次分配結果，以協調各種利益分配關系。協調收入分配是政府財政的一項重要職能。

21、1、調節個人之間的收入分配關系。在市場經濟條件下，盡管市場機制對個人收入的分配表達了效率準則的要求，但卻難以兼顧社會公平。由于個人所擁有的財產不同，勞動能力不同，就業時機、競爭條件存在差異，因此市場分配的結果會形成投資者與勞動者之間、勞動者相互之間、就業者與失業者之間、有勞動能力者與無勞動能力者之間的收入份額的懸殊差異，因而需要政府運用財政手段來協調。2、調節企業之間的收入分配關系。從宏觀負擔方面看，在市場經濟條件下，合理的財政稅收負擔應當是既能滿足政府實現其職能的財力需要，又要使作為經濟活動主體的企業具有自我積累、自我開展和自我改造的能力。從企業的公平競爭環境看，財政稅收還應區別情況考量負擔

22、，通過稅收剔除或減少客觀因素對企業利潤水平的影響，使企業大致一樣的條件下獲得大致一樣的利潤，為企業創造一個公平競爭的外部環境。3、調節地區之間的收入分配關系。不同地區共同開展是經濟開展和社會進步的重要標志。在市場經濟條件下，假設僅按照要素投入與要素報酬對等的原則進展收入分配，在經濟條件不同的地區之間會形成收入分配不均等的情況，這種差距的存在不符合社會共同進步、人類福利普遍提高的要求，因而必須借助政府的力量，通過財政的收入分配職能來調節。三宏觀調控在市場經濟中，微觀經濟主體的趨利動機雖然為經濟增長提供了動力，但由于受到了近期利益及信息等條件的局限，難以把握社會需求的長期變動趨勢，不可防止地會產生

23、一定程度的自發性和盲目性，進而導致經濟運行的周期性波動。為了彌補市場在穩定經濟開展方面的缺陷，政府必須借助于包括財政手段在的各種手段對經濟予以調節和控制，使其協調開展和穩定增長。1、調節社會總需求，實現供求總量的大體平衡。在現代社會中，經濟穩定與否同政府的財政活動有著密切聯系。財政活動通常是同社會總供應，尤其是同總需求聯系在一起的。一方面，財政收支規模的收縮，直接構成了社會總需求規模伸縮的一個重要組成局部；另一方面，財政收支規模的變化、財政收支構造的調整以及稅種、稅率的變化，都會不同程度地影響到社會總需求的規模和構造。因此，可以通過財政手段促進實現社會總需求與總供應的大體平衡。2、調節社會供求

24、構造的平衡。經濟穩定增長往往要以協調的經濟構造為前提，協調的經濟構造可以創造出適宜于經濟開展的供應，從而為經濟穩定增長提供良好的供應條件。同時，經濟構造協調本身就意味著社會需求與供應之間的相互適應。經濟構造失衡會導致供應構造相對于需求構造的不適應，這經常成為經濟波動的重要誘因。財政可以通過投資、補貼和稅收政策等多種制度安排，促進“瓶頸產業開展，改善社會需求構造，從而促進社會供需構造的大體平衡。三、財政政策一財政政策的含義及類型財政政策是指國家在參與社會產品分配和再分配過程中，利用一系列財政手段對社會經濟活動和經濟利益進展宏觀調節和控制的政策措施。財政政策的調控機制主要是通過資金的無償轉移來實現

25、宏觀經濟的調控，它是經濟手段、法律手段和行政手段的統一。通過財政政策手段的實施可以促進社會總供求平衡，產品構造優化升級，收入分配、物價、就業及國際收支的合理和均衡。財政政策從不同角度可以劃分為不同的類別，這些類別主要包括：1、根據財政政策對總需求的影響，把財政政籌劃分為擴性財政政策、緊縮性財政政策和均衡性財政政策。擴性財政政策是通過擴大財政支出或減少財政收入等分配活動來刺激社會總需求，以此推動經濟增長的財政政策；緊縮性財政政策，是指通過減少財政支出或增加財政收入等分配活動來減少或抑制社會總需求，從而穩定經濟的財政政策；均衡性財政政策，是指在保持財政收支平衡的情況下，實現社會總供應和總需求平衡及

26、經濟構造合理的財政政策。2、根據財政政策對經濟的調節是自動的還是自覺的，把財政政籌劃分為自動調節的財政政策和相機抉擇的財政政策。自動的財政政策又稱“在穩定器，是利用財政工具與經濟運行的在聯系來自動調節經濟運行的財政政策。這種在聯系是指財政政策工具在經濟周期中，能夠自動調節社會總需求變化所帶來的經濟波動。如累進稅制隨經濟周期變化自動調節稅負；社會保障支出隨人們收入變化自動調節財政補貼支出，等等。相機抉擇財政政策，是指國家為到達預定目標，根據宏觀經濟形勢的不同，適時調整財政收支規模和構造的財政政策，如調整稅率和稅收減免政策、改變政府支出規模等都屬于相機抉擇的財政政策安排。3、根據財政政策調節的對象

27、是收支總量還是收支構造，把財政政籌劃分為宏觀政策和微觀政策。宏觀財政政策，是指通過稅收、財政支出等政策工具的變化，影響需求和供應的總量，以到達經濟穩定和經濟增長目標的財政政策。微觀財政政策，是指在國家收支總量既定的前提下，通過稅收和支出構造的變化來影響相對價格，進而影響微觀經濟主體的經濟活動或行為，影響需求和供應構造，以到達資源配置合理和收入分配公平目標的財政政策。二財政政策工具1、稅收。稅收的調控作用主要表現在三個方面：第一，調節社會總供應與總需求的平衡關系。對總收入征稅的效應偏重于供應方面，提高或降低稅率就會直接限制或刺激供應數量；對純收入征稅的效應偏重于需求方面，尤其是累進稅制下，具有自

28、動穩定需求的效應。第二，通過稅率調整、稅收減免或加征等措施，調整產業構造，優化資源配置。第三，調節收入分配，通過征收多種所得稅、財產稅使收入分配和財產擁有相對公平合理。2、財政支出。財政支出作為政策工具被使用時，可以對不同的政策目標產生影響。第一，通過財政支出的增減，可以調節社會消費和投資，以此調節國民收入和經濟周期。現代財政理論提醒，財政支出具有乘數效應，可以作為杠桿和導向對經濟運行產生數倍于資金分配量的影響，從而實現宏觀總量財政目標。第二，通過財政投資政策來調節國民經濟的產業構造、部門構造、技術構造和地區構造；通過支出政策來改善社會投資環境，刺激和引導私人投資的增加，從而實現微觀構造性調節

29、的財政目標。3、國債。國債是諸多財政政策工具中具有有償性特征的一種手段，兼具財政調節和金融調節的雙重特征和功能。國債的調節作用，從購置國債看，主要表現在調節居民收入的使用方向和構造；從國債資金的使用看，主要調節產業構造、消除瓶頸制約；從財政金融的雙重影響看，主要調節資金供求和貨幣流通，進而影響社會總供應與總需求。4、政府預算。主要通過平衡性預算、盈余性預算和赤字性預算三種收支比照狀態來實現調節作用，分別表達國家財政政策的均衡、緊縮和擴。三財政政策實踐1、積極財政政策的運用我國積極財政政策的運用，是在外部影響的不確定性增加，國有效需求缺乏，投資、出口和經濟增長乏力等情況下，在政策環境允許的限度，

30、所采取的一種階段性或反周期的適度擴性政策。積極財政政策是政府通過增加購置和加大公共支出帶動私人部門的投資和消費，通過刺激社會累積需求的形成，實現對國民經濟增長的促進作用。積極財政政策主要以國債和支出兩大政策工具的運用為主。1998年，受亞洲金融危機影響，我國長期以來投資擴帶來的資本存量過高等深層次矛盾，在國際經濟環境急劇變化和國市場約束雙重因素作用下凸現，需不振，出口下降，投資增長乏力，1998年下半年，中央提供了實施積極財政政策的緊急措施。一是增發國債、加強根底設施建立；二是為防金融風險，充實國有獨資銀行資本金；三是調整稅收政策，減輕企業負擔；四是增加社會保障、救災和科教等重點支出。通過上述

31、積極財政政策的實施，拉動了經濟的平穩開展，加快了完善根底設施建立的步伐，增加了就業，促進了經濟構造的優化升級和區域經濟的均衡開展。2021年四季度以來，為了應對國際金融危機，促進我國經濟平穩較快開展，我國政府果斷決策，明確規定要實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策：一是擴大政府公共投資，著力加強重點建立；二是推行稅費改革，實行構造性減稅，規行政事業性收費和政府性基金管理；三是提上下收入群體收入，大力促進消費需求；四是進一步優化支出構造，保障和改善民生；五是大力支持科技創新和節能減排，推動經濟構造調整和經濟開展方式轉變。2、穩健財政政策的運用實行穩健的財政政策，是在積極財政政策導致財政預算赤字

32、上升較快，債務戒備水平較高，為防止通貨膨脹，服從效勞于改革開展大局而采取的松緊適度、著力協調、控制赤字、調整構造的財政政策。穩健性財政政策主要是通過控制財政赤字、調整支出構造和國債資金投向、采取增收節支等措施，為市場主體和經濟開展創造一個相對寬松的財稅環境。穩健財政政策既要抑制積極財政政策帶來的膨脹，又要防止政策突變帶來的緊縮，在經濟可承受的圍，以調整構造為主線，漸進性地實現政策目的。穩健性的財政政策也稱為“中性財政政策。第三講 國家稅收一、稅收概述一稅收的概念稅收是國家為滿足其公共需要，憑借政治權力，按照法律規定的標準和程序，參與社會產品或國民收入分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式，稅

33、收的概念包含四個方面的含義：1稅收是國家籌集財政收入的一種形式；2稅收和國家的存在密切相關，是國家機器賴以存在并行使其職能的物質根底；3稅收按照法律規定的標準和程序征收，征收的依據是國家的政治權利；4稅收的主體是國家，表達以國家為主體的分配關系。(二)稅收的根本特征稅收作為一種政府分配行為，其在階級社會中具有強烈的“階級性。而從市場經濟運行的角度看，稅收是市場經濟條件下公共財政為市場提供公共產品和公共效勞的“價格，具有市場價格性。與其他財政收入相比，稅收具有以下特征。1、強制性。稅收的強制性是指稅收參與社會產品分配的依據是國家政治權力，和生產資料的占有沒有聯系。稅收的強制性具體表現在稅收是以國

34、家法律形式規定的，普遍適用于不同的所有者，任何組織和個人都必須遵守，如不依法納稅就要受到法律制裁。稅收的強制性說明，依法納稅是人們不可回避的法律義務。正因為稅收具有強制性的特點，所以它是國家取得財政收入最普遍、最可靠的一種收入形式。2、無償性。稅收的無償性是指就具體的征稅過程看，國家征稅后稅收即為國家所有，不再直接歸還給納稅人，納稅人依法納稅后不獲得直接報酬。但從財政活動的整體看，稅收是對財政提供公共產品和效勞的本錢補償，總體上呈現“取之于民，用之于民的相對有償性。特別是在社會主義條件下，稅收具有馬克思所說的“從一個出于私人地位的生產者身上扣除的一切，又會直接間接地用來為處于私人地位的生產者謀

35、福利的性質上的有償性。3、固定性。稅收的固定性是指課稅對象固定、每一單位課稅對象的征稅比例或數額相對固定，并且以法律形式事先加以規定。稅收只能按預定標準征收，納稅人發生了納稅行為、取得了應稅收入，就必須按規定標準如數繳納稅款。當然，稅收的固定性是一個相對概念，隨著社會經濟條件的變化，征稅標準也必須適時調整。如稅法的修訂、稅率的調整、稅收減免政策的相機安排等。 三稅收制度的構成要素稅收制度是指國家以法律或法令形式確定的各種征稅方法的總和。盡管不同國家、同一國家的不同時期的稅收制度有一定差異，但構成稅制的根本要素是一樣的，這主要包括：1.納稅人。納稅人是納稅義務人的簡稱，亦稱納稅主體，是稅法規定的

36、直接負有納稅義務的單位和個人。與納稅人相聯系的概念還包括以下幾個方面：一是納稅人既可以是自然人，也可以是法人；二是為了征稅方便，稅法可以規定必須履行代扣代繳稅收義務的“扣繳義務人；三是稅款的最終負擔者稱為負稅人。負稅人與納稅人是否一致，要看稅負是否轉嫁。2.征稅對象。征稅對象又稱征稅客體，即征稅的標的物。不同稅種具有不同的征稅對象，征稅對象是區別不同稅種的主要標志。與征稅對象相聯系的概念還包括兩個方面：1稅目。稅目是稅法規定的征稅對象的具體工程，表達征稅圍和征稅廣度，是征稅對象的具體化；2計稅依據。計稅依據是具體計算應納稅額的依據，如應納稅收入額、利潤額、財產額或應稅實物數量等。3.稅率。稅率

37、是應納稅款的繳納比例或數額標準，是稅收制度的中心環節，表達征稅的深度，直接關系到國家財政收入和納稅人的稅收負擔。稅率主要包括比率稅率、定額稅率、累進稅率等。與稅率相聯系的概念包括:1由于減稅政策等因素的影響會導致實際稅率低于各義稅率；2累進稅率的制定和適用，要具體考慮邊際稅率的情況。邊際稅率是累進稅率中征稅對象的增量中稅額所占的比重，如我國現行個人所得稅適用工資、薪金所得的9級累進稅率，第一級：500元以下局部，稅率為5%；第二級5002000元的局部，稅率為10%，說明本級所得額超過500元至2000元的增量局部邊際稅率為10%。4.納稅環節。納稅環節一般是指稅法規定從生產到消費的流轉過程中

38、以及提供勞務的經營活動中，應該繳納稅款的具體環節。其按照有利于征收管理和提高征收效率的原則確定。5.納稅期限。納稅期限是指稅法規定的納稅人應當繳納稅收的時間界限，一般包括按年、季、月、天、次征收。6.稅收減免。稅收減免是對一局部納稅人或征稅對象給予鼓勵或照顧的特殊規定。減稅是少征局部稅收，免稅是全部免除納稅義務。稅收減免有利于因地、因時地表達國家的稅收政策。由于稅收減免會直接減少財政收入，故簡稱“稅式支出。稅收減免包括稅基式減免、稅額式減免和稅率式減免。 四稅收的分類1、按征稅對象是流轉額、所得額、財產、資源及行為，可將稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為目的稅類。2、按稅收

39、的計量標準是價格或實物量，可將稅種劃分為從價稅和從量稅。3按稅收是否構成計稅依據和價格的一局部，可將稅種劃分為價稅和價外稅。價外稅直接顯現著稅負轉嫁，西方國家的消費稅大都采用價外稅方式，我國1994年稅制改革實行的增值稅，在生產環節采取價外稅方式征收，在零售環節為價稅。二、我國現行稅收制度一流轉稅類流轉稅類泛指所有以流轉額即商品的流轉額和非商品的營業額為征稅對象的一類稅種。流轉稅具有以商品或勞務交換并形成銷售收入為前提，實行普遍征稅；以商品和勞務的總收入額為計稅依據；主要實行比例稅率；計征簡便等特點。流轉稅稅源充裕，征收方便及時。但因其與商品價格相聯系，不針對納稅人的實際負擔能力，應用中必須與

40、其他稅種配合使用，揚長避短。目前我國流轉稅主要包括以下稅種。1、增值稅增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其增值額征收的一種稅。增值額是企業在生產經營過程中新創造的價值局部，全部剔除生產資料消耗后的凈產值。特定稅制中的增值額都是各國稅法規定的法定增值額。因增值額不同可以把增值稅分為三種類型：1增值額不允許抵扣任何購進固定資產價值，計稅依據相當于國民生產總值，稱為生產型增值稅；2準許一次性全部抵扣當期購進固定資產價款，計稅依據只包括全部消費品價值，稱為消費型增值稅；3只準許抵扣當期固定資產折舊局部，就國民經濟整體看，計稅依據相當于國民收入，稱為收入型增值稅。我

41、國實行的增值稅轉型，就是根據法定增值額口徑的變化，由生產型增值稅轉為消費型增值稅，以期推動投資和經濟開展。增值稅的主要稅制容如下：1征稅圍包括在我國境銷售貨物、進口勞務和提供加工、修理修配勞務。2納稅人包括所有銷售、進口應稅貨物和提供應稅勞務的企業、單位和個人。為了加強管理，將增值稅納稅人按規模和財務管理健全程度劃分為一般納稅人和小規模納稅人。3稅率分為根本稅率17%和低稅率13%。小規模納稅人實行6%和4%的總額征收率。4計稅方法根據不同類型納稅人采取規計稅和簡易計稅兩種方法。5一般納稅人當期應納增值稅額為當期銷項稅額與進項稅額的差額。銷項稅額是納稅人銷售貨物或提供勞務按規定稅率計算并向買方

42、收取的增值稅額。進項稅額是納稅人購進貨物或承受勞務所支付或負擔的增值稅額。小規模納稅人按應稅銷售額和適用征收率計算應繳增值稅。2、消費稅消費稅是對境從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或應稅數量在特定環節征收的一種稅。在增值稅普遍征收的根底上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節消費構造，引導消費方向，保證國家財政收入，這也是國際上的普遍做法。消費稅的主要稅制容如下：1征稅圍包括過度消費形成危害的產品、奢侈品及非生活必需品、高能耗消費品、不可再生或替代消費品及具有一定財政意義的產品。主要包含以下稅目：煙、酒及酒精、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽

43、車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。2納稅人為從事生產、委托加工和進口應稅消費的單位和個人。3稅率包括比例稅率、定額稅率和復合稅率。4計稅方法。從定量額計稅時，消費稅根據計稅數量和單位稅額計算；從價定率計稅時，根據銷售額和比例稅率計稅；復合計稅為以上兩種方法計稅的總和。3、營業稅 營業稅是以從事生產經營活動的營業額為征稅對象的稅種，主要特點是征稅面廣、計稅簡便。營業稅稅制的主要容如下：1征稅圍包括提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產。稅目主要包括交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育、金融保險、娛樂業、效勞業、轉讓無形資產、銷售不動產。2納稅人包括凡

44、從事上述經營活動的單位和個人。3稅率統一設置為行業比例稅率。其中，由于娛樂業多屬于高消費行業，因此制定了5%20%的幅度比例稅率，由省級政府在幅度具體確定適用稅率；金融保險、效勞、轉讓無形資產、銷售不動產為5%；交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育為3%。4、關稅關稅是對進出我國國境或關境的貨物和物品征收的一種稅，由海關征收。關稅可以從不同角度進展分類：按應稅貨物流向分為進口關稅、出口關稅和混合關稅；按征稅目的分為從價關稅、從量關稅、復合關稅和滑準關稅又稱滑動稅，是對進口稅則中同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收一種進口稅。二所得稅類所得稅類是以所得額為征稅對象的稅種的總稱

45、。所得稅的征稅對象為凈所得，指納稅人的總收入扣除有關的本錢、費用等工程后的余額。與其他類別的稅種相比，所得稅類具有以下特點：1以稅法規定的應納稅所得額為計稅依據；2采用量能負擔的原則。凈所得能夠真實反響納稅人的實際負擔能力，更好地表達稅收公平；3有利于直接調節納稅人的收入。由于所得稅的納稅人與負稅人通常一致，所以在縮小個人收入差距方面具有明顯作用，有利于發揮財政稅收的杠桿作用。所得稅類主要包括以下稅種：1、企業所得稅企業所得稅是對我國境的企業和組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。稅制容包括：1納稅人。為企業和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業、合伙企業。企業所得稅的納稅人分為居民企業

46、和非居民企業。居民企業是指依法在中國境成立，或者依照外國(地區)法律成立、但實際管理機構在中國境的企業。非居民企業是依照外國地區法律成立，且實際管理機構不在中國境，但在中國境設立機構場所的，或雖未設立機構場所但有來源于中國境所得的企業。2征收對象及圍。企業所得稅的征稅對象包括納稅人從事生產經營或提供勞務取得的生產經營所得和股息、利息、使用費及清算所得等其他所得。居民企業應就其來源于境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業分兩種情況：在境設立機構場所的，應就其所設機構場所取得的來源于境的所得，以及發生在境外但與境機構場所有實際聯系的所得納稅；未在境設立機構場的，應就來源于境的所得納稅。3稅率。企業所

47、得稅的稅率為25%。非居民企業未在境設立機構場所的所得和雖有機構場所但取得的所得與所設機構場所沒有實際聯系的，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業，減按20%稅率征稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率征收。4計稅依據確實定，用公式簡單表述為：年應納稅所得額=年收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除本錢、費用允許彌補的以前年度虧損=利潤總額±按稅法調整工程金額5計稅方法。企業所得稅實行按年計征，分期預繳的征收方法。平時按月或季占年度所得的比例預繳，年終匯算清繳，據實計征，多退少補。 2、個人所得稅個人所得稅是對個人的應稅所得征收的一種稅。對調節個人收入、縮小貧富差距、貫徹

48、稅收公平原則起著重要作用。1納稅人為取得應稅所得的中國公民和外籍人員。2征稅對象和稅率。個人所得稅征收對象為個人的應稅所得，稅率采取分項定率、分項扣除、分項征收的模式。個人所得稅征稅對象和稅率對照如下：工資、薪金所得適用九級超額累進稅率、稅率為5%45%。個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%35%。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應繳稅額減征30%。勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得適用比

49、例稅率，稅率為20%。3計稅依據。個人所得稅按收入工程的不同，分別扣除一定費用后計稅。具體如下：工資、薪金所得以每月收入額減除費用1600元后的余額為應納稅所得額。個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除本錢、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入在4000元以上的，減除收入額20%的費用。財產轉讓所得以轉讓財產的收入額減去財產原汁和合理費用后的余額，為應納稅所得額。利

50、息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得以每次收入額為應納稅所得額，不減除費用。3、土地增值稅土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權的征稅。有利于完善稅制，增強國家對房地產市場的調控，規國家參與土地增值收益的分配。1征稅對象與納稅人為從事土地轉讓業務取得增值額的單位和個人。2稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。三財產稅類財產稅是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產為對象征收的稅類。財產稅是對所得稅的補充，是在所得稅對收入流量調節的根底上，對納稅人所占有財產存量的進一步調節，有利于縮小貧富差距。財產稅類的征收對象是財產的收益或財產所有人的收入，具有收入穩定性、稅源易控制、

51、調節財富分配、表達社會分配公正等特點。1、房產稅房產稅是以房屋為征收對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入征收的稅種。征稅圍包括城市、縣城、建制鎮、工礦區。納稅人是擁有或使用房產的單位和個人。計稅依據分余值和租金兩種。稅率：以余值計稅，適用稅率為1.2%；以租金計稅，適用稅率為12%。房產稅按年計征。2、車船使用稅車船使用稅是對行使于我國公共道路的車輛和航行于國河流或領海的船舶征收的稅種。納稅人主要是指境擁有并使用應稅車船的單位和個人。征稅圍包括機動車船和非機動車船。稅率為年度定額稅率，根據車船的類別、噸位和使用性質規定不同檔次的稅額。計稅依據包括輛、凈噸位和載重噸位。3、車輛購置稅車輛

52、購置稅是以在我國境購置的應稅車輛為征稅對象的稅種。征稅圍包括汽車、摩托車、電車、掛車和農用運輸車。納稅人為購置、進口、自產、受贈、獲獎車輛的單位和個人。稅率為10%。4、契稅契稅是在土地、房屋權屬發生轉移時，向取得權屬的單位和個人征收的稅種。征稅圍包括在境轉移房屋、土地權屬的行為，包括：國有土地使用權出讓，土地使用權轉讓，房屋買賣、贈與、交換，以土地房屋作價入股、抵債、合作建房等行為。納稅人為相關權屬的承受人。稅率設置為3%5%的幅度比例稅率。計稅依據分別為成交價或市價及權屬交換差價。5、印花稅印花稅是對經濟活動與交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證而征收的稅種。征稅對象為應稅憑證，包括應

53、稅合同、產權轉移書據、營業賬簿、權力許可證照和其他憑證五類。納稅人分別為立合同人、立據人、立賬人、領受人和使用人。稅率包括比例稅率和定額稅率兩種形式。四資源稅類 資源稅類是指以自然資源為征稅對象的一類稅種。自然資源具有稀缺性，對資源征稅，一是可以調節納稅人的級差收入，表達稅收公平原則;二是促進自然資源的合理開發使用，減少資源耗損。我國現行稅制中的資源稅類主要包括資源稅和城鎮土地使用稅。1、資源稅資源稅是對開采、生產應稅資源產品的單位和個人征收的稅種。有利于促進資源的合理開發和利用，調節資源級差收入。稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。納稅人為開采和

54、生產應稅產品的單位和個人。資源稅實行按產品類別從量定額計征，設置了有上下限的幅度稅額。2、土地使用稅土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的稅種。征稅圍包括在城市、縣城、建制鎮、工礦區使用國家所有和集體所有的土地。納稅人包括擁有土地使用權的單位和個人、土地的實際使用人或代管人、土地使用權屬未定時的實際使用人、共有權屬各方。稅率為定額稅率，由各地根據具體情況確定每年、每平米的單位稅額。第四講 財政支出和政府預算、財政支出一財政支出的含義及影響財政支出又稱政府支出或預算支出，是指政府為履行其職能而支出的一切費用的總和。財政支出與財政收入相對應，是政府對通過稅收等形式集中

55、起來的財政資金進展有方案地再分配，表達著政府的政策取向和活動圍。財政支出對社會經濟產生著廣泛而深刻的影響。1、財政支出對生產的影響。一是財政支出方向影響著社會資金的配置效率。對于市場機制有效的生產領域，政府財政不宜介入，否則會降低社會資金的配置效率；對于市場失效的領域，只有財政支出適度介入才能保證其正常運轉，并改善社會總資金的配置效率。二是財政投資規模影響著社會資金的配置效率。在市場經濟體制下，投資是由市場與政府共同完成的，財政投資規模偏低或偏高，會導致公共管理和效勞的供應水平過剩或缺乏，市場的作用也會受到抑制，只有保持適度的財政投資規模才能促進社會再生產的順利進展。2、財政支出對交換的影響。

56、1財政支出作為社會需求的重要組成局部，無論是直接購置商品勞務，還是通過轉移性支出，都會對市場交換產生重大影響。2財政支出與交換所需的局部外部條件直接相關。如城市交通、郵電通訊、市場設施等，都離不開財政支出。3、財政支出對分配的影響。一是通過對個人的轉移支付，使低收入社會成員提高支付能力，維持根本生活水平；二是通過對教育、醫療、衛生防疫、公共交通及自然壟斷行業的投資和補貼，普遍提高社會成員的福利水平。4、財政支出對消費的影響。一方面財政支出形成購置力，本身產生著社會消費和個人消費；另一方面財政支出作為國民收入“蛋糕中的一局部，其規模大小直接影響著社會成員所占有的國民收入份額，從而也制約著社會成員

57、實際消費的份額。5、財政支出對就業的影響。財政通過投資性支出，可以直接增加就業崗位；通過政府采購商品和勞務的購置性支出，制約企業生產，間接增加社會需求；政府在再就業培訓、職業介紹效勞、產業構造轉化等方面，通過財政補貼、稅式支出等手段，促進增加就業。二財政支出分類1、按財政職能分類 政府職能決定著財政支出的性質和方向，根據政府的政治職能、經濟職能及社會管理職能，財政支出主要也分為行政管理和國防支出、經濟建立支出、社會文教事業支出三類。2、按支出經濟影響分類按支出能否得到直接補償及對經濟活動的影響方式，可將財政支出分為購置性支出和轉移性支出。1購置性支出，是政府直接消耗一局部經濟資源購置商品和勞務，直接形成當期社會需求的行為，購置性支出在資金配置、穩定經濟方面能夠發揮較大的作用。2轉移性支出，是政府把一局部財政收入轉移到居民、企業、地區及其他收益人所形成的支出。通過收入所有權的轉移，對需求、產量、就業、消費產生間接影響。轉移性支出能夠在公平收入分配方面發揮較大作用。3、按支出的管理權限分類1中央財政支出，是按財政體制的規定，由中央預算安排和管理的國家平安和外交、中央級行政管理和社會事業費及調整國民經濟構造、協調地區開展，實施宏觀調控的支出。2地方財政支出，是由地方預算安