1、精選課件1.20091.2009年年8 8月發生如下業務：（月發生如下業務：（1 1）外購原材料一批，取得）外購原材料一批，取得專用發票，注明稅額專用發票，注明稅額3030萬元，另支付運費萬元，另支付運費1010萬元，取得運萬元，取得運費發票。費發票。（2 2）外購機器設備一套，取得專用發票注明稅額）外購機器設備一套，取得專用發票注明稅額2.22.2（3 3）銷售產品一批，取得含稅收入）銷售產品一批，取得含稅收入2468.72468.76.36.38 8月份應納增值稅。月份應納增值稅。解：進項稅額解：進項稅額=30=3010107%7%6.3+2.2=39.2()6.3+2.2=39.2()銷

2、項稅額銷項稅額=2468.7=2468.7(1(117%) 17%) 17%=358.7()17%=358.7()該公司該公司8 8月份應納的增值稅月份應納的增值稅=358.7=358.739.2=319.5()39.2=319.5()精選課件 2.2.某公司為增值稅一般納稅人，某公司為增值稅一般納稅人，6 6月份發生如下經濟業務：月份發生如下經濟業務：（1 1）外購板材用于生產家具，取得專用發票，注明價款）外購板材用于生產家具，取得專用發票，注明價款4040萬元，取得運費發票，注明運費金額萬元，取得運費發票，注明運費金額1 1萬元。萬元。（2 2）外購建筑涂料用于裝飾辦公樓，取得專用發票注明

3、）外購建筑涂料用于裝飾辦公樓，取得專用發票注明稅額稅額9 9萬元。萬元。（3 3）銷售家具一批，取得含稅收入）銷售家具一批，取得含稅收入93.693.6萬元。萬元。要求：計算該公司要求：計算該公司6 6月份應納增值稅。月份應納增值稅。銷項稅額銷項稅額=93.6=93.6(1(117%) 17%) 17%=13.6(17%=13.6(萬元萬元) )進項稅額進項稅額=40=4017%17%1 17%=6.87(7%=6.87(萬元萬元) )該公司該公司6 6月份應納的增值稅月份應納的增值稅=13.6=13.66.87=6.73(6.87=6.73(萬元萬元) )精選課件3.3.某食品公司為增值稅一

4、般納稅人，某食品公司為增值稅一般納稅人，20072007年年3 3月發生如下月發生如下經濟業務：經濟業務：（1 1）購進一批用于生產的花生油，含稅金額為）購進一批用于生產的花生油，含稅金額為5650056500元。元。（2 2）以）以2 2元元/ /公斤的價格向農業生產者收購草莓公斤的價格向農業生產者收購草莓20002000公斤。公斤。（3 3）購置設備一臺，取得普通發票，注明價款）購置設備一臺，取得普通發票，注明價款3400034000元。元。（4 4）銷售月餅，取得含稅收入）銷售月餅，取得含稅收入117000117000元元；銷售水果銷售水果, ,取得取得含稅收入含稅收入936009360

5、0元。元。（5 5）零售月餅，取得含稅收入）零售月餅，取得含稅收入1404014040元。元。花生油和草莓適用花生油和草莓適用13%13%稅率，其他適用稅率，其他適用17%17%稅率。稅率。要求：計算當期增值稅進項稅、銷項稅，當期應納增值稅。要求：計算當期增值稅進項稅、銷項稅，當期應納增值稅。精選課件解：當期進項稅額解：當期進項稅額=56500=56500(1(113%) 13%) 13%13%(2000(20002) 2) 13%=7020(13%=7020(元元) )當期銷項稅額當期銷項稅額=11700=11700(1(117%) 17%) 17%17%9360093600(1(117%)

6、 17%) 17%17%1404014040(1(117%) 17%) 17%=32640(17%=32640(元元) )應納的增值稅應納的增值稅=32640=326407020=25620(7020=25620(元元) )精選課件4.4.某增值稅一般納稅人生產、銷售自行車，出廠不含稅單某增值稅一般納稅人生產、銷售自行車，出廠不含稅單價價200200元元/ /輛。輛。20072007年年3 3月該廠購銷情況如下：月該廠購銷情況如下：（1 1）以折扣銷售方式向某百貨大樓銷售）以折扣銷售方式向某百貨大樓銷售500500輛，不含稅銷輛，不含稅銷售額售額9000090000元和折扣額元和折扣額1000

7、010000元在同一張發票上分別注明。元在同一張發票上分別注明。（2 2）向外地特約經銷點銷售）向外地特約經銷點銷售500500輛，并支付運輸單位輛，并支付運輸單位1200012000元，收到的運費發票上注明運費元，收到的運費發票上注明運費70007000元、建設基金元、建設基金30003000元，裝卸費元，裝卸費10001000元、保險費元、保險費10001000元。元。（3 3）逾期沒收包裝物押金）逾期沒收包裝物押金6000060000元，計入銷售收入。元，計入銷售收入。（4 4）購進自行車零部件、原材料，取得增值稅專用發票）購進自行車零部件、原材料，取得增值稅專用發票注明的稅款注明的稅款

8、2380023800元。元。（5 5）從小規模納稅人購進自行車零部件）從小規模納稅人購進自行車零部件9000090000元，取得普元，取得普通發票。通發票。要求：計算當期應納增值稅。要求：計算當期應納增值稅。精選課件解：進項稅額解：進項稅額=(7000=(70003000) 3000) 7%7%23800=24500(23800=24500(元元) )銷項稅額銷項稅額=90000=9000017%17%50050020020017%17%6000060000(1(117%) 17%) 17%=41017.95(17%=41017.95(元元) )當期應納增值稅當期應納增值稅=41017.95=

9、41017.9524500=16517.95(24500=16517.95(元元) )精選課件5. 5. （1 1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額取得不含稅銷售額8080萬元；另外，開具普通發票，取得銷萬元；另外，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入售甲產品的送貨運輸費收入5.855.85萬元。萬元。（2 2）銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額）銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額29.2529.25萬元。萬元。（3 3）將試制的一批應稅新產品用于本企業基建工程，成）將試制的一批應稅新產品用于本企業基建工

10、程，成本價為本價為2020萬元，成本利潤率為萬元，成本利潤率為10%10%，該新產品無同類產品，該新產品無同類產品市場銷售價格。市場銷售價格。（4 4）購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款）購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款6060萬元、進項稅額萬元、進項稅額10.210.2萬元；另外支付購貨的運輸費用萬元；另外支付購貨的運輸費用6 6萬萬元，取得運輸公司開具的普通發票。元，取得運輸公司開具的普通發票。（5 5）向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價）向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價3030萬元，支付給運輸單位的運費萬元，支付給運輸單位的運費5 5萬元，取得相關的合

11、法票萬元，取得相關的合法票據。本月下旬將購進的農產品的據。本月下旬將購進的農產品的20%20%用于本企業職工福利用于本企業職工福利要求：計算該企業當期應繳納的增值稅額要求：計算該企業當期應繳納的增值稅額. . 精選課件解：當期進項稅額解：當期進項稅額=10.2=10.26 67%7%303013%13%5 57%7%(1(120%)=14.02(20%)=14.02(萬元萬元) )當期銷項稅額當期銷項稅額=80=8017%17%5.855.85(1(117%) 17%) 17%17%29.25 29.25 (1(117%) 17%) 17%17%20 20 (1(110%) 10%) 17%=

12、22.44(17%=22.44(萬元萬元) )當期應納的增值稅當期應納的增值稅=22.44=22.4414.02=8.42(14.02=8.42(萬元萬元) )精選課件6.6.某服裝公司為一般納稅人。某服裝公司為一般納稅人。20062006年年1010月從國外進口一批月從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為服裝面料，海關審定的完稅價格為5050萬元，該批服裝布料萬元，該批服裝布料分別按分別按5%5%和和17%17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，并取得了相關的完稅憑證。稅，并取得了相關的完稅憑證。該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售該批服

13、裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售, ,取得不取得不含稅銷售收入含稅銷售收入100100萬元萬元, ,同時支付運輸費同時支付運輸費3 3萬元萬元( (取得運費發取得運費發票票) )已知已知: :該公司適用的增值稅稅率該公司適用的增值稅稅率17%.17%.要求要求：（1 1）計算該公司當月進口服裝布料應繳納增值稅稅額。）計算該公司當月進口服裝布料應繳納增值稅稅額。（2 2）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。（3 3）計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。）計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。精選課件解：解：（1 1）該公司當月進口服裝布

14、料應繳納的增值稅）該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額稅額 = =（505050505%5%）17%=8.93(17%=8.93(萬元萬元) )（2 2）該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額）該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額 =8.93 =8.933 37%=9.147%=9.14（萬元）（萬元）（3 3）該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額）該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額 =100=10017%17%9.14=7.869.14=7.86（萬元）（萬元）精選課件 7. 7.某通信設備廠為增值稅一般納稅人，某通信設備廠為增值稅一般納稅人，20092009年年1 1月發生以下購銷業務：月

15、發生以下購銷業務：（1 1）購入一批原材料，已驗收入庫，取得的增）購入一批原材料，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的稅款為值稅專用發票上注明的稅款為1515萬元萬元（2 2）購進原材料時向運輸公司支付運雜費）購進原材料時向運輸公司支付運雜費4 4萬元萬元，其中運費，其中運費2.52.5萬元，建設基金萬元，建設基金0.50.5萬元，裝卸萬元，裝卸費費1 1萬元，并取得運輸公司開具的運輸發票。萬元，并取得運輸公司開具的運輸發票。（3 3）本月銷售手機取得不含稅銷售收入）本月銷售手機取得不含稅銷售收入100100萬元萬元：將：將100100個自產的手機獎勵給本企業先進職工個自產的手機獎勵給本企

16、業先進職工，同類型手機的出廠價格為每個，同類型手機的出廠價格為每個0.20.2萬元。萬元。 要求：計算該通信設備廠當月應納增值稅。要求：計算該通信設備廠當月應納增值稅。 精選課件 解：解： 當期銷項稅額當期銷項稅額10010017170.20.2l00l0017%17%20.420.4（萬元）（萬元） 當期進頂稅額當期進頂稅額1515（2.52.50.50.5）7 715.2115.21（萬元）（萬元） 該通信設備廠當月增值稅應納稅額該通信設備廠當月增值稅應納稅額20.420.415.2115.215.195.19（萬元）（萬元）精選課件 8. 8.某家用電器商場為增值稅一般納稅人，某家用電器

17、商場為增值稅一般納稅人，20092009年年3 3月份發生以下經濟業務：月份發生以下經濟業務：（1 1）銷售空調）銷售空調100100臺，每臺售價臺，每臺售價50005000元。元。（2 2）銷售電冰柜）銷售電冰柜2020臺，每臺售價臺，每臺售價36003600元，并實元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值行買一贈一，贈送的小家電價值400400元件。元件。（3 3）以舊換新銷售冰箱）以舊換新銷售冰箱5050臺，舊冰箱收購價臺，舊冰箱收購價200200元臺，新冰箱實際收款元臺，新冰箱實際收款18001800元臺。元臺。（4 4）從生產廠家購進冰柜）從生產廠家購進冰柜5050臺，取得的增值稅臺，取

18、得的增值稅專用發票上注明稅金為專用發票上注明稅金為6000060000元。元。（5 5）從小規模納稅人企業購進）從小規模納稅人企業購進5000050000元的修理用元的修理用配件，未取得增值稅專用發票。配件，未取得增值稅專用發票。 以上銷售貨物的價格均為不含稅價格。以上銷售貨物的價格均為不含稅價格。 要求：計算該家用電器商場當月應納增值稅。要求：計算該家用電器商場當月應納增值稅。精選課件 解：解： 當期銷項稅額當期銷項稅額5000500010010017%17%（36003600400400）202017%17%（18001800200200）505017%17%115600115600（元）

19、（元） 當期進項稅額當期進項稅額6000060000（元）（元） 該家用電器商場與月增值稅應納稅顆該家用電器商場與月增值稅應納稅顆115 115 60060060000600005560055600（元）（元）精選課件 9.9.某糧油加工廠為增值稅一般納稅人，某糧油加工廠為增值稅一般納稅人，20092009年年7 7月份發生以下月份發生以下購銷業務：購銷業務： （1 1）從農民手中收購小麥，收購價為）從農民手中收購小麥，收購價為1010萬元，已驗收入庫。萬元，已驗收入庫。 （2 2）從收購站購進小麥一批已入庫，取得增值稅專用發票上）從收購站購進小麥一批已入庫，取得增值稅專用發票上注明價款注明價

20、款2020萬元：購進大豆一批，取得增值稅專用發票上注明萬元：購進大豆一批，取得增值稅專用發票上注明價款價款1515萬元，但因管理不善，造成這批大豆在當月一場特大暴萬元，但因管理不善，造成這批大豆在當月一場特大暴雨后全部霉爛變質，無法使用。雨后全部霉爛變質，無法使用。 （3 3）小麥加工成面粉當月銷售給一食品廠，開具增值稅專用）小麥加工成面粉當月銷售給一食品廠，開具增值稅專用發票上注明價款發票上注明價款5050萬元；銷售給某單位食堂，開具普通發票上萬元；銷售給某單位食堂，開具普通發票上注明價稅合計注明價稅合計1l.31l.3萬元。萬元。 （4 4）零售掛面取得收入）零售掛面取得收入11.711.

21、7萬元。萬元。 要求：計算該糧油加工廠當月應納增值稅。要求：計算該糧油加工廠當月應納增值稅。精選課件 解：當期銷項稅額解：當期銷項稅額505013%13%11.311.3（l l13%13%）131311117 7（1 117%17%）17%17%9.59.5（萬元）（萬元） 當期進項稅額當期進項稅額101013%13%202013133.93.9（萬（萬元）元） 該糧油加工廠當月增值稅應納稅額該糧油加工廠當月增值稅應納稅額9.59.53.93.95.65.6（萬元）（萬元）精選課件10.10.華維汽車制造廠為增值稅一般納稅人，華維汽車制造廠為增值稅一般納稅人，20112011年年7 7月發月

22、發生如下經濟業務：生如下經濟業務：（1 1）購進用于汽車生產的鋼材一批，取得的增值稅專）購進用于汽車生產的鋼材一批，取得的增值稅專用發票上注明稅款共用發票上注明稅款共800800萬元。萬元。（2 2）銷售汽車取得不含稅收入）銷售汽車取得不含稅收入90009000萬元。萬元。（3 3）兼營汽車修理修配業務取得不含稅收入）兼營汽車修理修配業務取得不含稅收入3030萬元。萬元。（4 4）用于汽車修理修配業務所購進的原材料取得的增）用于汽車修理修配業務所購進的原材料取得的增值稅專用發票上注明的稅款共值稅專用發票上注明的稅款共4 4萬元。萬元。 （5 5）兼營汽車租賃業務取得收入）兼營汽車租賃業務取得收

23、入5050萬元萬元該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業務該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業務營業額。營業額。要求：計算該汽車制造廠要求：計算該汽車制造廠7 7月份增值稅應納稅額。月份增值稅應納稅額。精選課件 解：解： 銷售汽車應納增值稅額銷售汽車應納增值稅額9 0009 0001717800800730730（萬元）（萬元） 汽車修理修配應納增值稅額汽車修理修配應納增值稅額303017174 41.11.1（萬元）（萬元） 當月應納增值稅額當月應納增值稅額7307301.11.1 731.1731.1（萬元）（萬元）精選課件 11.11.某工業企業系增值稅一般納稅人。其某

24、工業企業系增值稅一般納稅人。其20112011年年8 8月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期共負擔外購燃料柴油本期共負擔外購燃料柴油1010噸，已知該批柴油噸，已知該批柴油外購時取得的增值稅專用發票上注明價款外購時取得的增值稅專用發票上注明價款8730087300元，稅額元，稅額1484114841元，當月實現產品銷售收元，當月實現產品銷售收入總額入總額350000350000元，其中甲產品收入元，其中甲產品收入200000200000元，元，已知乙產品適用已知乙產品適用13%13%稅率，計算該企業當月應稅率，計算該企業當月應納增值稅額。納增值稅額。精選

25、課件 解：進項稅額解：進項稅額=14 841（元）（元） 進項稅額轉出進項稅額轉出=14841（200 000350 000）=8 480.57（元）（元） 銷售乙產品的增值稅銷項稅額銷售乙產品的增值稅銷項稅額=150 00013%19 500（元）（元） 應納增值稅額銷項稅額當期準予抵扣的進應納增值稅額銷項稅額當期準予抵扣的進項稅額項稅額 銷項稅額銷項稅額19 500 進項稅額進項稅額14 841-8 480.576 360.43（元）（元） 應納增值稅額應納增值稅額=19 500-6 360.43 13 139.57（元）（元）精選課件12.12.大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產各

26、種大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產各種電動工具，適用的增值稅稅率為電動工具，適用的增值稅稅率為17%.17%.增值稅專用發票增值稅專用發票通過防偽稅控系統開具。通過防偽稅控系統開具。20102010年年7 7月月5 5日該公司申報繳日該公司申報繳納納6 6月份增值稅稅款月份增值稅稅款100100萬元。萬元。7 7月底，稅務機關對該月底，稅務機關對該公司公司6 6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下：檢查情況如下：（1 1）6 6月月6 6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發票確認的成本

27、為專用發票確認的成本為4040萬元，增值稅稅額為萬元，增值稅稅額為6.86.8萬萬元。在查明原因之前，該公司將元。在查明原因之前，該公司將4040萬元作為待處理財萬元作為待處理財產損溢入賬。產損溢入賬。精選課件 業務（業務（1 1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進項稅額是不可以進行抵扣的，抵扣了的，其進項稅額是不可以進行抵扣的，抵扣了的，是要進行進項稅轉出的，企業只是將成本是要進行進項稅轉出的，企業只是將成本4040萬萬元轉入待處理財產損益，并沒有作相應的進項元轉入待處理財產損益，并沒有作相應的進項稅轉出處理是不正確的。應轉出的進項稅額稅轉出處理是不正確的。應轉出的進項稅額6.86.8萬元。萬元。 精選課件（2 2）6 6月月1010日，處理一批下腳料，將取得的含增日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額值稅銷售額3.513.51萬元全部確認為其他業務收入萬元全部確認為其他業務收入。 業務（業務（2 2）將含稅銷售額）將含稅銷售額3.513.51萬元全部確認為萬元全部確認為其他業務收入的處理是不正確的。銷售下腳料其他業務收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的，應將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認的銷項稅額為：稅額，確認的銷項稅額為：3.5