1、財會基礎知識財會基礎知識1歡迎學習歡迎學習財會基礎知識財會基礎知識財會基礎知識財會基礎知識2誠信為本、操守為重誠信為本、操守為重遵循原則、不做假賬遵循原則、不做假賬財會基礎知識財會基礎知識3財會基礎知識財會基礎知識4財會基礎知識財會基礎知識5這一概念包括下面這一概念包括下面4個含義：個含義： 第一，會計要運用專門的方法，比如會第一，會計要運用專門的方法，比如會計憑證、復式記賬、設置賬戶、會計報告等計憑證、復式記賬、設置賬戶、會計報告等手段。這些手段是會計所特有的。隨著社會手段。這些手段是會計所特有的。隨著社會的進步，會計也在變化，如過去用手工記賬的進步，會計也在變化，如過去用手工記賬，目前一些

2、企業已會計電算化，借助電腦記，目前一些企業已會計電算化，借助電腦記賬，處理會計事項。賬，處理會計事項。 財會基礎知識財會基礎知識6財會基礎知識財會基礎知識7財會基礎知識財會基礎知識8財會基礎知識財會基礎知識9編制報表審核審核原始憑證記賬憑證登記賬簿財會基礎知識財會基礎知識10財會基礎知識財會基礎知識11 財務會計資料最主要的形式財務會計資料最主要的形式是財務報告，是以報告的形式向企是財務報告，是以報告的形式向企業及企業外部傳送會計信息。要了業及企業外部傳送會計信息。要了解企業的財務會計信息，最佳的方解企業的財務會計信息，最佳的方法自然是閱讀本企業的財務報告。法自然是閱讀本企業的財務報告。 財會

3、基礎知識財會基礎知識12財會基礎知識財會基礎知識13財會基礎知識財會基礎知識141. 會計主體會計主體2. 持續經營持續經營 3. 會計分期會計分期 4. 貨幣計量貨幣計量 財會基礎知識財會基礎知識15第一類：總體性要求方面的原則第一類：總體性要求方面的原則 1. 謹慎性原則謹慎性原則 2. 重要性原則重要性原則 3. 實質重于形式原則實質重于形式原則 財會基礎知識財會基礎知識16財會基礎知識財會基礎知識17第三類：會計確定和計量方面要求的原則第三類：會計確定和計量方面要求的原則 1. 權責發生制原則權責發生制原則 2. 配比原則配比原則 3. 實際成本核算原則實際成本核算原則 4. 劃分收益

4、性支出和資本性支出原則劃分收益性支出和資本性支出原則財會基礎知識財會基礎知識18 會計核算方法是對會計主體的資會計核算方法是對會計主體的資金運動進行連續、系統和綜合的會計金運動進行連續、系統和綜合的會計確認、計量和記錄，提供真實、完整確認、計量和記錄，提供真實、完整的會計資料的一系列手段。的會計資料的一系列手段。財會基礎知識財會基礎知識191. 設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶2. 復式記賬復式記賬3. 填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證4. 登記會計賬薄登記會計賬薄5. 成本計算成本計算6. 財產清查財產清查7. 編制會計報表編制會計報表財會基礎知識財會基礎知識20財會基礎知識財會基礎

5、知識21 企業的財務狀況，就是某一時點的各種經企業的財務狀況，就是某一時點的各種經濟資源的占有、運用和來源情況。為此，要表濟資源的占有、運用和來源情況。為此，要表明企業的財務狀況，就需要按照一定標準對各明企業的財務狀況，就需要按照一定標準對各種經濟資源的來源進行分類，通過分類將其反種經濟資源的來源進行分類，通過分類將其反映在會計報表中。這種對會計對象的基本分類映在會計報表中。這種對會計對象的基本分類，就是會計要素，也就是說會計要素是會計報，就是會計要素，也就是說會計要素是會計報表的基本構件。表的基本構件。 財會基礎知識財會基礎知識22 我國我國企業會計準則企業會計準則分別列分別列示了資產、負債

6、、所有者權益、收示了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素。這入、費用和利潤六個會計要素。這六大會計要素可以劃分為兩大類，六大會計要素可以劃分為兩大類，即反映財務狀況的會計要素和反映即反映財務狀況的會計要素和反映經營成果的會計要素。經營成果的會計要素。 財會基礎知識財會基礎知識231. 資產資產2. 負債負債3. 所有者權益所有者權益財會基礎知識財會基礎知識241. 收入收入2. 費用費用3. 利潤利潤財會基礎知識財會基礎知識251. 資產資產 資產是企業擁有或者控制的能以貨幣資產是企業擁有或者控制的能以貨幣計量的，能夠給企業帶來經濟效益的經濟計量的，能夠給企業帶來經濟效益的經濟

7、資源。資源。它有它有3 3個特征：個特征：資產必須是企業擁有或者資產必須是企業擁有或者控制的；控制的；資產必須能以貨幣計量；資產必須能以貨幣計量；資資產必須是能夠給企業流入經濟利益的資源產必須是能夠給企業流入經濟利益的資源，即可望給予企業現金流入的資源。，即可望給予企業現金流入的資源。 財會基礎知識財會基礎知識262. 負債負債 負債是企業所承擔的能以貨幣計量，在未來將負債是企業所承擔的能以貨幣計量，在未來將以資產或者勞務償付的債務。以資產或者勞務償付的債務。它有它有4 4個特征：個特征：它是目前和過去經濟活動所形成的當前的債務；它是目前和過去經濟活動所形成的當前的債務；負債是在將來要支付的經

8、濟責任；負債是在將來要支付的經濟責任；它是可以確定或可以估計的數額；它是可以確定或可以估計的數額；它是需要以現金或其他資產或勞務償付的確實的它是需要以現金或其他資產或勞務償付的確實的債務。債務。 財會基礎知識財會基礎知識273. 所有者權益所有者權益 所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權，是企業全部資產減去全部負債后的余額。權，是企業全部資產減去全部負債后的余額。 所有者權益有時也簡稱權益、凈權益、凈資產所有者權益有時也簡稱權益、凈權益、凈資產、資本、股東權益、業主權益、投資者權益，實質、資本、股東權益、業主權益、投資者權益，實質都是同一事物，只不

9、過名稱不同罷了。從廣義上來都是同一事物，只不過名稱不同罷了。從廣義上來說，權益包含債權人權益和所有者權益兩部分，前說，權益包含債權人權益和所有者權益兩部分，前者為負債，后者為所有者權益。者為負債，后者為所有者權益。財會基礎知識財會基礎知識284. 收入收入 收入是企業生產經營活動中所產收入是企業生產經營活動中所產生的收益，是企業銷售商品、提供勞生的收益，是企業銷售商品、提供勞務及提供他人使用本企業的資產所發務及提供他人使用本企業的資產所發生的或即將發生的現金（或其等價物生的或即將發生的現金（或其等價物）的流入，或債務的清償。）的流入，或債務的清償。 財會基礎知識財會基礎知識295. 費用費用

10、費用是企業在生產過程中發費用是企業在生產過程中發生的各種耗費。生的各種耗費。 財會基礎知識財會基礎知識306. 利潤利潤 利潤是企業在一定期間內生利潤是企業在一定期間內生產經營活動的最終財務成果，也就產經營活動的最終財務成果，也就是收入與費用配比相抵后的差額。是收入與費用配比相抵后的差額。 財會基礎知識財會基礎知識31 會計等式是指表明各會計要會計等式是指表明各會計要素之間基本關系的恒等式，也稱會素之間基本關系的恒等式，也稱會計平衡公式。計平衡公式。 財會基礎知識財會基礎知識32 資產權益資產權益 債權人權益債權人權益+所有者權益所有者權益 負債所有者權益負債所有者權益 這一會計等式，表明某一

11、會計主體這一會計等式，表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產，債在某一特定時點所擁有的各種資產，債權人和投資者（即所有者）對企業資產權人和投資者（即所有者）對企業資產要求權的基本狀況，表明資產和負債與要求權的基本狀況，表明資產和負債與所有者權益之間的基本關系。所有者權益之間的基本關系。 財會基礎知識財會基礎知識33收入費用利潤收入費用利潤 這一會計等式表明經營成果這一會計等式表明經營成果與相應期間的收入和費用的關系。與相應期間的收入和費用的關系。 財會基礎知識財會基礎知識34 會計科目是對會計對象的具體會計科目是對會計對象的具體內容在按照會計要素分類的基礎上內容在按照會計要素分類的基礎

12、上進一步分類的項目。也即會計科目進一步分類的項目。也即會計科目是對每一個會計要素所包括的具體是對每一個會計要素所包括的具體內容再按其一定的特點和管理要求內容再按其一定的特點和管理要求進行分類的項目或名稱。進行分類的項目或名稱。財會基礎知識財會基礎知識35設置會計科目的意義：設置會計科目的意義： 根據會計對象的具體內容和經根據會計對象的具體內容和經濟管理的客觀要求，事先規定進行濟管理的客觀要求，事先規定進行分類的項目名稱、編號及核算內容分類的項目名稱、編號及核算內容的一種專門方法。的一種專門方法。財會基礎知識財會基礎知識36設置會計科目的原則設置會計科目的原則1、設置會計科目，必須結合會計對象的

13、具、設置會計科目，必須結合會計對象的具體特點，全面反映會計對象的內容。體特點，全面反映會計對象的內容。 首先，應根據不同行業的內容和特點首先，應根據不同行業的內容和特點設置會計科目。設置會計科目。 其次，對于同一行業的不同會計主體其次，對于同一行業的不同會計主體而言，還要結合會計主體自身的特點設置而言，還要結合會計主體自身的特點設置會計科目。會計科目。財會基礎知識財會基礎知識372 2、設置會計科目要符合經濟管理的客觀要求、設置會計科目要符合經濟管理的客觀要求 在設置會計科目是要兼顧對外報告會計信息的詳在設置會計科目是要兼顧對外報告會計信息的詳細程度不同分設為總分類科目和明細分類科目。細程度不

14、同分設為總分類科目和明細分類科目。 總分類科目（亦稱一級科目）：是對會計對象具總分類科目（亦稱一級科目）：是對會計對象具體內容進行總括分類核算的項目等，它提供較概括的體內容進行總括分類核算的項目等，它提供較概括的會計信息，基本上能滿足企業外部有關方面的需要。會計信息，基本上能滿足企業外部有關方面的需要。 明細分類科目：是對總分類科目的進一步分類。明細分類科目：是對總分類科目的進一步分類。它所提供的明細核算資料，主要為企業內部經營管理它所提供的明細核算資料，主要為企業內部經營管理服務。服務。財會基礎知識財會基礎知識383 3、設置會計科目要將統一性與靈、設置會計科目要將統一性與靈活性結合起來活性

15、結合起來4 4、設置會計科目要言簡意達、設置會計科目要言簡意達5 5、設置會計科目要保持相對穩定、設置會計科目要保持相對穩定財會基礎知識財會基礎知識39 按我國現行會計制度規定全部按我國現行會計制度規定全部總分類科目和一部分明細科目由財總分類科目和一部分明細科目由財政部或各行業主管部門統一規定，政部或各行業主管部門統一規定，其他明細科目則由企業自行設定。其他明細科目則由企業自行設定。財會基礎知識財會基礎知識401 1、什么是賬戶、什么是賬戶 賬戶是指按照規定的會計科目開設的，用來賬戶是指按照規定的會計科目開設的，用來系統、分類、連續記錄各項經濟業務的一種手段系統、分類、連續記錄各項經濟業務的一

16、種手段。2 2、設置賬戶的必要性、設置賬戶的必要性 通過設置會計科目，雖然對會計對象具體內通過設置會計科目，雖然對會計對象具體內容進行了分類，但會計科目僅僅為每一類別的一容進行了分類，但會計科目僅僅為每一類別的一個名稱，個名稱，它只是事先約定每一會計科目包含的業它只是事先約定每一會計科目包含的業務和核算范圍。務和核算范圍。財會基礎知識財會基礎知識413 3、會計科目和賬戶的區別和聯系、會計科目和賬戶的區別和聯系 相同點：兩者都是對會計對象具體內容所進相同點：兩者都是對會計對象具體內容所進行的分類，都反映一定的經濟內容，包含一定的行的分類，都反映一定的經濟內容，包含一定的核算范圍，而且賬戶是一會

17、計科目作為依據開設核算范圍，而且賬戶是一會計科目作為依據開設的。的。 區別：會計科目是實現對經濟業務的分類的區別：會計科目是實現對經濟業務的分類的項目名稱或標志，只表示一定的經濟業務的質，項目名稱或標志，只表示一定的經濟業務的質，而賬戶卻是記錄經濟業務的一種載體，它不僅表而賬戶卻是記錄經濟業務的一種載體，它不僅表示經濟業務的質，而且還表示經濟業務的量，可示經濟業務的質，而且還表示經濟業務的量，可以提供具體的核算資料，具有登記經濟業務增減以提供具體的核算資料，具有登記經濟業務增減變動的具體結構。變動的具體結構。財會基礎知識財會基礎知識42 每個賬戶都包括最基本的兩部分，分別用來登記每個賬戶都包括

18、最基本的兩部分，分別用來登記增加和減少。（共性）增加和減少。（共性） 左方左方 賬戶賬戶 右方右方 這是最簡化的賬戶格式，分為左右雙方，分別用這是最簡化的賬戶格式，分為左右雙方，分別用于登記增加或減少。在借貸記賬法下，為了記賬的方于登記增加或減少。在借貸記賬法下，為了記賬的方便，將賬戶的左方稱為便，將賬戶的左方稱為“借方借方”，右方稱為，右方稱為“貸方貸方”。 借方（借方（Dr) Dr) 賬戶賬戶 貸方貸方(Cr) (Cr) 財會基礎知識財會基礎知識43 最基本的等式最基本的等式 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益 不破壞會計等式，對資產類賬戶，借方登記不破壞會計等式，對資產類賬

19、戶，借方登記增加額，貸方登記減少額；負債和所有者權益類增加額，貸方登記減少額；負債和所有者權益類賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額。賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額。 資產負債表資產負債表 資產增加資產增加 負債增加負債增加 所有者權益增加所有者權益增加財會基礎知識財會基礎知識44u 借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方 借方借方 負債類賬戶負債類賬戶 貸方貸方u u 資產增加資產增加 資產減少資產減少 負債減少負債減少 負債增加負債增加 u u 借方借方 所有者權益所有者權益 貸方貸方u 所有者權益所有者權益 所有者權益所有者權益 u 增加增加 減少減少 財會基礎知識財會基礎知識4

20、5 借方借方 收入賬戶收入賬戶 貸方貸方 借方借方 費用賬戶費用賬戶 貸方貸方 u收入減少收入減少 收入增加收入增加 費用增加費用增加 費用減少費用減少財會基礎知識財會基礎知識46u 如果引入會計期間的概念，就會出現兩個術語：如果引入會計期間的概念，就會出現兩個術語：u一是會計期間內的增加、減少額，稱為一是會計期間內的增加、減少額，稱為“本期發生額本期發生額”。對資產。對資產類賬戶來說，本期借方發生額就是本期資產的增加額，本期貸方類賬戶來說，本期借方發生額就是本期資產的增加額，本期貸方發生額形成本期資產的減少額；負債和所有者權益賬戶相反。發生額形成本期資產的減少額；負債和所有者權益賬戶相反。u

21、二是到了一個會計期間結束時，如果某個賬戶中借貸雙方的發生二是到了一個會計期間結束時，如果某個賬戶中借貸雙方的發生額不能完全抵消而出現差額，會計上稱為余額。賬戶的正常余額額不能完全抵消而出現差額，會計上稱為余額。賬戶的正常余額應該是處于登記增加額的方向。這樣資產類賬戶的余額應該在借應該是處于登記增加額的方向。這樣資產類賬戶的余額應該在借方，負債、所有者權益類賬戶的正常余額位于貸方。賬戶的發生方，負債、所有者權益類賬戶的正常余額位于貸方。賬戶的發生額、余額的關系，如圖：額、余額的關系，如圖：財會基礎知識財會基礎知識47 借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方 借方借方 權益類賬戶權益類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 期初余額期初余額本期借方發生額本期借方發生額 本期貸方發生額本期貸方發生額 本期借方發生額本期借方發生額 本期貸方發生額本期貸方發生額（+） （） （） （+） 期末余額期末余額 期末余額期末余額 資產類賬戶：資產類賬戶： 期初余額期初余額(借方借方)+本期借方發生額本期借方發生額本期貸方發生額本期貸方發生額 =期末余額（借方）期末余額（借方） 財會基礎知識財會基礎知識48負債、所有者權益賬戶：負債、所有者權益賬戶： 期初余額（貸方）期初余額（貸方） + 本