1、年所得12萬元以上個人自行納稅申報 相關政策宣講 上海市虹口區國家稅務局 上海市地方稅務局虹口區分局 2015年3月法律依據Legal Basisn2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，規定“個人所得超過國務院規定數額的個人所得超過國務院規定數額的”納稅人應當自行申報。n國務院修訂個人所得稅法實施條例，明確“年所得年所得12萬元萬元以上的以上的”情形應當自行申報，授權國家稅務總局制定管理辦法。n國家稅務總局2006年11月6日制訂個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）。年所得12萬元申報的重要意義n我國已經啟動新一輪個人所得稅

2、制度改革，按年申報即將成為分類與綜合相結合個人所得稅制度的基本要求。n在改革前堅持做好自行申報工作 ，具有重要的稅收和社會意義：n有利于培養納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；n有利于稅務機關加強稅源管理，加大對高收入者的調節力度；n有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理；n有利于為下一步向綜合與分類相結合的混合稅制過渡創造條件、積累經驗，營造氛圍。n同時，也符合世界各國個人所得稅的通常做法。 納稅申報人 Taxpayern在一個納稅年度內取得的全部應稅所得達到12萬元。 n不包括在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在中國境內居住不滿1年的個人（即

3、不包括非居民納稅人）。納稅申報人 Taxpayern 在境內有住所的個人在境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在境內習慣性居住的個人。 習慣性居住，是判定居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。 在境內居住滿一年在境內居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日，在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的臨時離境不扣減日數。申報內容 Materials Required in Self-Reporting n個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）；n個人有效身份證件復印件；n主管稅務機關要求報

4、送的其他有關資料 。12萬元的計算口徑 Calculation of Annual Incomen在一個納稅年度取得以下各項所得合計數額達到在一個納稅年度取得以下各項所得合計數額達到12萬元：萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產、經營所得；（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；（四）勞務報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產租賃所得；（九）財產轉讓所得；（十）偶然所得；（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。 12萬元的計算口徑 Calculation of Annual Incomen“個體工商戶的生產、經營所得”、“

5、財產轉讓所得”以應納稅所得額應納稅所得額計算“年所得”，其他各項所得以毛收入額毛收入額來計算“年所得” n股票轉讓所得。以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數盈虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵為負數的，按“零”填寫。n特別注意：本張幻燈片說明的計算口徑僅適用于個人年所得特別注意：本張幻燈片說明的計算口徑僅適用于個人年所得1212萬萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。12萬元的計算口徑 Calculation of Annual Incomen免予申報所得：免予申報所得：n個人所得稅法規定的免稅所得；n境內居住

6、一年以上五年以下的無住所個人，來源于境外的所得不由境內支付的部分；n“三費一金”，即基本養老保險費、醫療保險費、失業保險費、住房公積金。 納稅申報表-填寫須知n所得年份所得年份：填寫納稅人實際取得所得的年度；n任職、受雇單位任職、受雇單位：填寫任職、受雇單位的全稱。n任職、受雇單位稅務代碼任職、受雇單位稅務代碼：填寫任職、受雇單位稅務登記或扣繳登記編碼。n在華天數在華天數：境內無住所的納稅人填寫在華實際停留的總天數。n經營單位納稅人識別碼、納稅人名稱經營單位納稅人識別碼、納稅人名稱：年所得中含“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”時填寫。n年所得額年所得額：填

7、寫納稅年度內取得相應所得項目的收入總額。n應納稅所得額應納稅所得額：填寫按稅法規定計算的應當繳納個人所得稅的所得額。n已繳（扣）稅額已繳（扣）稅額：填寫在境內已繳納或者扣繳義務人已扣繳的稅款。n抵扣稅額抵扣稅額：填寫稅法允許抵扣的在境外已經繳納的個人所得稅稅額。n減免稅額減免稅額：填寫稅法允許減征或免征的個人所得稅稅額。申報地點 Venue of Tax Filingn任職任職、受雇單位所在地受雇單位所在地 適用境內有任職、受雇單位的，兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處 n實際經營所在地實際經營所在地 適用境內無任職、受雇單位，年所得項目中有生產、經營所得的 n戶籍所在地戶籍所在地

8、 適用境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的， n經常居住地經常居住地 適用境內沒有戶籍的 申報期限和方式 Term and Method of Self-Reportingn期限：期限： 納稅年度終了后3個月內。n方式：方式： 上門申報上門申報 郵寄申報郵寄申報 網絡申報網絡申報 委托有稅務代理資質的中介機構或他人代為辦理。委托有稅務代理資質的中介機構或他人代為辦理。法律責任 Legal Responsibilityn未在規定期限內辦理納稅申報和報送納稅資料：責令限期改正，可以處2,000元以下罰款；情節嚴重的，可以處2,000元以上10,000元以下罰款。n采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應納稅款：追繳稅款、滯納金，并處稅款50%以上5倍以下罰款；構成犯罪的，追究刑事責任。n編造虛假計稅依據：責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。法律責任 Legal Responsibilit