1、年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào) 相關(guān)政策宣講 上海市虹口區(qū)國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局虹口區(qū)分局 2015年3月法律依據(jù)Legal Basisn2007年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決定，規(guī)定“個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)。n國務(wù)院修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，明確“年所得年所得12萬元萬元以上的以上的”情形應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)，授權(quán)國家稅務(wù)總局制定管理辦法。n國家稅務(wù)總局2006年11月6日制訂個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）。年所得12萬元申報(bào)的重要意義n我國已經(jīng)啟動(dòng)新一輪個(gè)人所得稅

2、制度改革，按年申報(bào)即將成為分類與綜合相結(jié)合個(gè)人所得稅制度的基本要求。n在改革前堅(jiān)持做好自行申報(bào)工作 ，具有重要的稅收和社會(huì)意義：n有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；n有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；n有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；n有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)，營(yíng)造氛圍。n同時(shí)，也符合世界各國個(gè)人所得稅的通常做法。 納稅申報(bào)人 Taxpayern在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的全部應(yīng)稅所得達(dá)到12萬元。 n不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人（即

3、不包括非居民納稅人）。納稅申報(bào)人 Taxpayern 在境內(nèi)有住所的個(gè)人在境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。 習(xí)慣性居住，是判定居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。 在境內(nèi)居住滿一年在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日，在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的臨時(shí)離境不扣減日數(shù)。申報(bào)內(nèi)容 Materials Required in Self-Reporting n個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）；n個(gè)人有效身份證件復(fù)印件；n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)

4、送的其他有關(guān)資料 。12萬元的計(jì)算口徑 Calculation of Annual Incomen在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 12萬元的計(jì)算口徑 Calculation of Annual Incomen“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“

5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額計(jì)算“年所得”，其他各項(xiàng)所得以毛收入額毛收入額來計(jì)算“年所得” n股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，按“零”填寫。n特別注意：本張幻燈片說明的計(jì)算口徑僅適用于個(gè)人年所得特別注意：本張幻燈片說明的計(jì)算口徑僅適用于個(gè)人年所得1212萬萬元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。12萬元的計(jì)算口徑 Calculation of Annual Incomen免予申報(bào)所得：免予申報(bào)所得：n個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅所得；n境內(nèi)居住

6、一年以上五年以下的無住所個(gè)人，來源于境外的所得不由境內(nèi)支付的部分；n“三費(fèi)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 納稅申報(bào)表-填寫須知n所得年份所得年份：填寫納稅人實(shí)際取得所得的年度；n任職、受雇單位任職、受雇單位：填寫任職、受雇單位的全稱。n任職、受雇單位稅務(wù)代碼任職、受雇單位稅務(wù)代碼：填寫任職、受雇單位稅務(wù)登記或扣繳登記編碼。n在華天數(shù)在華天數(shù)：境內(nèi)無住所的納稅人填寫在華實(shí)際停留的總天數(shù)。n經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)別碼、納稅人名稱經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)別碼、納稅人名稱：年所得中含“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”時(shí)填寫。n年所得額年所得額：填

7、寫納稅年度內(nèi)取得相應(yīng)所得項(xiàng)目的收入總額。n應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額：填寫按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的所得額。n已繳（扣）稅額已繳（扣）稅額：填寫在境內(nèi)已繳納或者扣繳義務(wù)人已扣繳的稅款。n抵扣稅額抵扣稅額：填寫稅法允許抵扣的在境外已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。n減免稅額減免稅額：填寫稅法允許減征或免征的個(gè)人所得稅稅額。申報(bào)地點(diǎn) Venue of Tax Filingn任職任職、受雇單位所在地受雇單位所在地 適用境內(nèi)有任職、受雇單位的，兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處 n實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地 適用境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的 n戶籍所在地戶籍所在地

8、 適用境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的， n經(jīng)常居住地經(jīng)常居住地 適用境內(nèi)沒有戶籍的 申報(bào)期限和方式 Term and Method of Self-Reportingn期限：期限： 納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)。n方式：方式： 上門申報(bào)上門申報(bào) 郵寄申報(bào)郵寄申報(bào) 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)網(wǎng)絡(luò)申報(bào) 委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或他人代為辦理。委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或他人代為辦理。法律責(zé)任 Legal Responsibilityn未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料：責(zé)令限期改正，可以處2,000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2,000元以上10,000元以下罰款。n采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款：追繳稅款、滯納金，并處稅款50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。n編造虛假計(jì)稅依據(jù)：責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。法律責(zé)任 Legal Responsibilit