1、財務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為適應(yīng)公司現(xiàn)代化管理需要，建立健全以財務(wù)內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，保證財務(wù)報告信息真實(shí)可靠，根據(jù)中華人民共和國會計法、 中華人民共和國公司法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，制定本制度。第二條 本制度參照企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的基本框架并結(jié)合本公司會計核算實(shí)際業(yè)務(wù)擬定。本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列會計核算的控制活動：（一）公司戰(zhàn)略；（二）經(jīng)營的效率和效果；（三）財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全完整；（五）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。第三條

2、本制度適用于黑龍江虹洋管業(yè)有限公司所屬分公司及控股公司。第四條 財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則：（一）合法性原則。財務(wù)報告內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。（二）全面性原則。財務(wù)內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋公司董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（三）重要性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（四）有效性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。公司全體員

3、工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。財務(wù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。（五）制衡性原則。公司的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合財務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于財務(wù)內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。（六）適應(yīng)性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。（七）成本效益原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制

4、有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。公司應(yīng)當(dāng)遵照財務(wù)內(nèi)部控制的上述基本原則，將財務(wù)內(nèi)部控制的基本要素與公司內(nèi)部的各個層級、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。第五條 財務(wù)報告信息以會計核算為基礎(chǔ)。會計核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。第八條

5、 會計記賬采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字使用中文。第十條 會計核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第十一條 會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。第十二條 會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。第十三條 會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第十四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 第十六條 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失

6、和費(fèi)用。第十七條 各項(xiàng)財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。第十八條 會計核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第二章 會計核算的組織與監(jiān)督第十九條 財務(wù)管理中心崗位設(shè)置。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模確定財務(wù)管理中心編制，崗位可以一人多崗。確定工作人員崗位，崗位設(shè)置包括：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計主管、總賬會計、稅務(wù)會計、銷售審核及核算會計、出納、材料及成本核算會計等崗位。第二十條 財務(wù)管理中心組織結(jié)構(gòu)圖財務(wù)總監(jiān)財務(wù)經(jīng)理成本主管會計主管銷售主管材料會

7、計出納員總賬會計稅務(wù)會計銷售及應(yīng)收會計銷售會計 稅務(wù)會計 材料會計 總賬會計 管理會計 出納第二十一條 財務(wù)管理中心的職責(zé)（一）負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理。（二）根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（三）搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報告。（四）組織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務(wù)計劃，定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析。（五）嚴(yán)格財務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，督促財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。（六）負(fù)責(zé)全公司各項(xiàng)財產(chǎn)的登記、核對、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來

8、源。（七）參與公司及各部門對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。（八）負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。（九）原材料、物料進(jìn)出賬務(wù)及成本處理；外協(xié)加工料進(jìn)出賬務(wù)處理及成本計算；各產(chǎn)品成本計算及損益決算；預(yù)估成本協(xié)助工作及差異分析。（十）收入類有關(guān)單據(jù)審核及賬務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付、資產(chǎn)購置等審核及賬務(wù)處理；往來賬款賬務(wù)處理；總分類賬、日記賬等賬簿處理；財務(wù)報表及會計科目明細(xì)表；（十一）經(jīng)營報告資料編制；單位成本、標(biāo)準(zhǔn)成本編制核算；年度預(yù)算資料匯總。（十二）統(tǒng)一發(fā)票報繳工作；公司所得稅核算及申報工作；各種稅款的申報工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財務(wù)盤點(diǎn)工作。（十三）會計意見建議及督促；稅務(wù)及稅法研究。（十四）完成領(lǐng)導(dǎo)交

9、辦的其它工作。第二十二條 財務(wù)管理中心責(zé)權(quán)劃分（“”代表經(jīng)辦、主管或提出；“”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“”代表核準(zhǔn)）。序號 事由 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)經(jīng)理 承辦員 備注一 計劃與制度：1、財務(wù)管理制度的制定與修訂 2、預(yù)算制度的制定與修訂 3、月資金收支計劃 4、會計制度及處理程序的制定 與修訂5、培訓(xùn)計劃的制定與實(shí)施 二 財務(wù)管理：1、資金的籌措與運(yùn)用 2、年度總預(yù)算的控制 3、備用金限額的核定 4、應(yīng)付賬款的支付 5、銀行信用額度的運(yùn)用 6、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理 7、有價證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn) 8、結(jié)算與決算報表的編送 三 賬項(xiàng)處理及審核：1、薪資的核發(fā) 2、各項(xiàng)稅款的報繳 3、賬目的結(jié)算與申報 4、

10、原始憑證的審核 5、往來賬項(xiàng)的對核 6、現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核7、存貨定期盤點(diǎn)的執(zhí)行 8、暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期賬款等懸記賬 項(xiàng)的處理9、成本費(fèi)用的歸集與分配 四 其他：1、稅務(wù)登記手續(xù)的辦理 2、財務(wù)檔案的調(diào)閱與借出 3、發(fā)票的購買與申報 4、有關(guān)政府部門調(diào)查表的填報 第二十三條 監(jiān)督檢查是實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。公司審計部門應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理。包括對建立并執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對財務(wù)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改

11、進(jìn)措施等。第二十四條 建立健全反舞弊機(jī)制（一）公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況，明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：1、在財務(wù)報告和信息披露方面弄虛作假；2、未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；3、在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；4、公司高級管理人員舞弊給公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；5、員工單獨(dú)或者串通舞弊給公司造成損失。（二）公司應(yīng)當(dāng)完善投訴、舉報管理制度，必要時可考慮設(shè)置舞弊舉報熱線，明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保投訴、舉報成為公司反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。并確保投訴舉報管

12、理制度及時、有效地傳達(dá)至全體員工。（三）公司財務(wù)人員的任用回避限制性條款：直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬，下文簡稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女；三代以內(nèi)旁系血親以及近姻關(guān)系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。1、公司及子公司高級管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財務(wù)管理中心任職。2、公司及子公司的財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在本部門任職；不得任子公司財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。3、子公司、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在其所管項(xiàng)目的財務(wù)崗位任職。4、對違反以上規(guī)定的有關(guān)人員

13、給以行政處分，其親屬一律調(diào)離原財務(wù)崗位。5、公司財務(wù)管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財務(wù)人員崗位回避執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，每年一次。第二十五條 財務(wù)人員的培訓(xùn)（一）財務(wù)人員培訓(xùn)計劃：由財務(wù)管理中心在每年年初制訂，報人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財務(wù)管理中心具體實(shí)施。財務(wù)人員參加各類培訓(xùn)，應(yīng)妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓(xùn)。（二）財務(wù)人員培訓(xùn)方式：1、財務(wù)自己組織內(nèi)部培訓(xùn)、外聘專家進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)。2、參加財務(wù)各種證書培訓(xùn)考試。3、財務(wù)管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談討論。4、進(jìn)行崗位帶教和輪崗學(xué)習(xí)。（三）財務(wù)人員培訓(xùn)內(nèi)容：1、財務(wù)人員入職培訓(xùn)的內(nèi)容包括公司簡介、公

14、司文化等。2、新入職的財務(wù)人員由財務(wù)管理中心安排對財務(wù)管理制度等進(jìn)行培訓(xùn)。3、財務(wù)崗位培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本技能培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)和創(chuàng)新技能培訓(xùn)。（四）財務(wù)人員培訓(xùn)考核：財務(wù)人員在培訓(xùn)后須提交心得報告，由財務(wù)管理中心對其培訓(xùn)成果進(jìn)行評定，根據(jù)評定意見作為日后晉升加薪的依據(jù)。（五）財務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用：1、財務(wù)人員的個人能力提高培訓(xùn)包括崗位所需的資格達(dá)標(biāo)考試、崗位所需的職稱達(dá)標(biāo)考試等，其培訓(xùn)費(fèi)用由個人自理。2、財務(wù)管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓(xùn)或講座，其費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。第三章 會計人員崗位責(zé)任制第二十六條 為了落實(shí)會計法，實(shí)現(xiàn)會計工作規(guī)范化，明確會計崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況

15、，特制定本崗位責(zé)任制。第二十七條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。作到不相容職務(wù)分離，相互制約。實(shí)施會計崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。第二十八條 會計人員要求具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格。會計人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下：（一）財務(wù)總監(jiān)：該崗位主持公司財務(wù)工作，負(fù)責(zé)制定財務(wù)戰(zhàn)略，參與公司年度經(jīng)營計劃制定，跟蹤年度計劃的落實(shí)情況，分析公司計劃執(zhí)行情況，針對差異現(xiàn)象分析其真實(shí)原因，管理公司日常的財務(wù)運(yùn)作，制定、完善相關(guān)財務(wù)制度。運(yùn)用現(xiàn)代財務(wù)投資、分析理念，為追求

16、公司價值最大化服務(wù)。制定公司資金使用計劃，籌集、控制、調(diào)度資金，保障公司經(jīng)營活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)；協(xié)調(diào)政府稅務(wù)部門關(guān)系，充分運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，依法納稅；指導(dǎo)公司財務(wù)做好核算工作；組織財務(wù)人員定期培訓(xùn)，對公司其他部門人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn)；向董事會和總經(jīng)理陳述財務(wù)報告。（二）財務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財務(wù)人員的管理、財務(wù)預(yù)算和決算的編制、費(fèi)用資金的審核、財務(wù)管理制度的制訂與修訂、會計制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財務(wù)人員月度和年度考核、財務(wù)報告的審核、部門之間相互溝通、經(jīng)濟(jì)合同的審核等。（三）會計主管：負(fù)責(zé)歸集整理財務(wù)報表及信息披露的資料、合并及分析財務(wù)報表、編制財務(wù)報告、檢查下屬崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財務(wù)電腦數(shù)據(jù)庫的管理

17、、審核會計憑證和會計檔案的管理、對外統(tǒng)計報表（如政府部門調(diào)查表）的編制或?qū)徍?、年度總預(yù)算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的核銷、固定資金的管理等。（四）總賬會計：制作會計憑證并錄入電腦、明細(xì)及總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、電腦維護(hù)、審核除原輔材料外的所有采購價格。（五）出納：費(fèi)用報銷、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務(wù)、票據(jù)和財務(wù)印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、編制資金收支周報表、審核工資等；（六）稅務(wù)會計：開具銷售發(fā)票、編制稅務(wù)報表及報稅業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、與外貿(mào)部的業(yè)務(wù)對接、月底編制進(jìn)出口相關(guān)報表等。（七）成本會計主管：與采購部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務(wù)對接、材料成本的核算、計算直接人工成本表和制造

18、費(fèi)用成本分配表、編制材料成本報表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤點(diǎn)并出盤點(diǎn)報告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價格等。（八）銷售會計：審核銷售單據(jù)、與客戶對賬、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款的催收、等。（九）材料會計：材料收、發(fā)、存的日常核算及報表、月底參與倉庫盤點(diǎn)工作、與倉庫賬務(wù)的核對、與供應(yīng)商核對賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。（十）管理會計：采購合同詢價評審、對費(fèi)用支付申請是否合理進(jìn)行評審、單個項(xiàng)目建設(shè)可行性、成本費(fèi)用過程控制和監(jiān)督、成本費(fèi)用分析。第四章 重要會計政策第二十九條 會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31 日止。第三十條 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣

19、。第三十一條 會計確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)及計量屬性（一）本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。（二）本公司一般采用歷史成本計量模式，但在符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，且公允價值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價值計量模式。第三十二條 現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金是指本公司的庫存現(xiàn)金以及隨時用于支付的存款。（二）現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險很小的投資。第三十三條 外幣業(yè)務(wù)核算方法（

20、一）本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時即期匯率折合本位幣記賬。期末，對外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行調(diào)整。（二）除與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌差額予以資本化外，其余均計入當(dāng)期損益。第三十四條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)。以持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資作為確定現(xiàn)金等價物的標(biāo)準(zhǔn)。第三十五條 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金額

21、資產(chǎn)四類。2、本公司的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）和其他金融負(fù)債兩類。（二）金融工具的確認(rèn)和后續(xù)計量1、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債初始確認(rèn)時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額。2、本公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但下列情況除外：（1）持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行計量；

22、（2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。3、本公司采用實(shí)際利率法按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量。但下列情況除外：（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價值計量；（2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計量。（三）金融工具公允價值的確定存在活躍市場的金融工具，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最

23、近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。（四）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計量1、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。3、本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，按照因轉(zhuǎn)移而收到的對價，及原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損

24、益。本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。（五）金融資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。2、金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：（1）發(fā)行人或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；（4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)

25、無法在活躍市場繼續(xù)交易；（6）權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌；（7）其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。3、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。本公司對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益。單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或與經(jīng)單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如

26、有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。4、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計量于壞賬準(zhǔn)備政策中說明。5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，本公司將原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

27、對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。第三十六條 壞賬準(zhǔn)備核算方法（一）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收款項(xiàng)存在下述情況之一時，表明應(yīng)收款項(xiàng)有減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，計提減值準(zhǔn)備：1、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難；2、債務(wù)人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期未履行償債義務(wù)；3、債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；4、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；5、其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（二）壞賬準(zhǔn)備的計提方法本公司對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測

28、試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。對單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備；也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按應(yīng)收款項(xiàng)組合于資產(chǎn)負(fù)債表日余額的 3%計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。第三十七條 存貨核算方法（一）本公司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。（二）各類存貨取得時均以實(shí)際成本入賬，實(shí)際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（三）存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計價，低值易耗品

29、于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。（四）存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。（五）期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，按單個存貨項(xiàng)目或存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時，除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項(xiàng)的影響。（六）可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定，為執(zhí)行確定的銷售合同而持有的存貨，其估計售價為合同價格。第三十八條 長期股權(quán)投資核算方法（一）長期股權(quán)投資的計價1、公司合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）同一控制下的公司合并

30、，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并，按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長期股

31、權(quán)投資的初始投資成本：A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。B、通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。C、購買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計入公司合并成本。D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本。2、除公司合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資

32、，按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長期股權(quán)投資按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。（5）通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資

33、，其初始投資成本按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。（二）收益確認(rèn)方法1、本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資或本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算；本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資的賬面價值。3、采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈

34、損益為基礎(chǔ)，在各會計期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。4、處置股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資收益。第三十九條 固定資產(chǎn)計價和折舊方法（一）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和電子及其他設(shè)備。（二）固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量。購置固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。確定固定

35、資產(chǎn)成本時，需考慮棄置費(fèi)用因素。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（三）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計算，并根據(jù)各類固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值（預(yù)計凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類折舊率如下：資產(chǎn)類別 預(yù)計使用年限 年折舊率房屋建筑物 1020年 4.59%機(jī)器設(shè)備 510年 918%運(yùn)輸設(shè)備 5年 19%電子及其他設(shè)備 5年 19%（四）無法為本公司產(chǎn)生收益或暫時未使用（季節(jié)性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計預(yù)計使用壽命和折舊率，折舊直接計入當(dāng)期損益。（五

36、）如果與某項(xiàng)租入固定資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，本公司認(rèn)定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)分?jǐn)?。租入固定資產(chǎn)按租賃期和估計凈殘值確定折舊率，計提折舊。第四十條 在建工程核算方法在建工程是指本公司購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。在建工

37、程按單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續(xù)，均需轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。第四十一條 無形資產(chǎn)核算方法（一）無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本入賬。（二）無形資產(chǎn)在取得時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起在預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無形資產(chǎn)攤銷年限如下：類 別 攤銷年限商標(biāo)權(quán) 10年專利權(quán) 5年技術(shù)使用費(fèi) 5年土地使用權(quán) 50年（三）本公司至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，必要時進(jìn)行調(diào)整。（四）無法預(yù)見無形資產(chǎn)為本公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益

38、期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，但每個會計期間，需對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明其使用壽命有限，則轉(zhuǎn)為按使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。（五）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。（六）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出在發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，僅在同時滿足下列條件時，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在

39、技術(shù)上具有可行性；2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3、該無形資產(chǎn)能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益；4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不能同時滿足上述條件的，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第四十二條 長期待攤費(fèi)用核算方法（一）長期待攤費(fèi)用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，不能使以后會計期間受益的長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目，在確定時將該項(xiàng)目的攤余價值全部計入當(dāng)期損益。（二）籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，于公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入

40、損益。第四十三條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確定方法和計提依據(jù)（一）本公司對除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計劃或市價大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，需對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對因公司合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額，如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金

41、額進(jìn)行估計，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（三）資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。（四）資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（五）商譽(yù)減值的處理：商譽(yù)應(yīng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，將商譽(yù)的賬面價值按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進(jìn)行減值測試時，先按照不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，確認(rèn)相應(yīng)的商譽(yù)減值損失。第四十四條 資產(chǎn)組的確定方法本公司將能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，且被管理層獨(dú)立管理和監(jiān)控的最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。第

42、四十五條 或有事項(xiàng)的確認(rèn)方法（一）或有資產(chǎn)的確認(rèn) 或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。（二）或有負(fù)債的確認(rèn) 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時符合以下三個條件時，確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計量：1、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。第一、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，即與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是在公司當(dāng)前條件下已承擔(dān)的義務(wù)，公司沒有其他現(xiàn)實(shí)的選擇，只能履行該現(xiàn)時義務(wù)。這里所指的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。法定義務(wù)，是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)，通常即公司在經(jīng)濟(jì)

43、管理和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)中，依照經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任。推定義務(wù)，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，公司向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責(zé)任的合理預(yù)期。第二、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。即履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)時，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的可能性超過 50，但尚未達(dá)到基本確定的程度。公司因或有事項(xiàng)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，并不說明該現(xiàn)時義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。第三、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。即與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時

44、義務(wù)的金額能夠合理地估計。由于或有事項(xiàng)具有不確定性，因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)的金額也具有不確定性，需要估計。要對或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠估計。只有在其金額能夠可靠地估計，并同時滿足其他兩個條件時，公司才能加以確認(rèn)。第四十六條 公允價值的確認(rèn)方法（一）存在活躍、公開市場價格，以該價格為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的價值即為公允價值；（二）在不存在公開市場價格的情況下，在多方詢價基礎(chǔ)的前提下，采用適當(dāng)估值方法，或由評估機(jī)構(gòu)評估，來確認(rèn)“公允價值”基準(zhǔn)；（三）不存在公開市場價格，交易標(biāo)的也不適宜進(jìn)行評估，且進(jìn)行多方詢價存在困難的，可參考同類交易的市場價格，來確認(rèn)“公允價值”基準(zhǔn)。第四十七條

45、借款費(fèi)用（一）借款費(fèi)用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。（二）借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購建和生產(chǎn)過程超過一年的存貨）等資產(chǎn)。（三）借款費(fèi)用在同時具備下列三個條件時開始資本化：1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必

46、要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過三個月的，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，停止資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用計入當(dāng)期損益。（四）資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。（五）資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認(rèn)為資

47、本化金額。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定資本化金額；資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。第四十八條 收入確認(rèn)原則收入僅在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且收入的金額和相關(guān)的成本能夠可靠計量，并同時滿足下列條件時才確認(rèn)：（一）銷售商品本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并不再對該商品保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)施有效控制，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。（二）提供勞務(wù)在交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠

48、得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入。（三）利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實(shí)際利率計算確認(rèn)。（四）使用費(fèi)用收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確認(rèn)。第四十九條 政府補(bǔ)助（一）政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（二）本公司對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益或直接進(jìn)入當(dāng)期損益。第五十條 所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽(yù)，或與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的計入所有者權(quán)益外

49、，均作為所得稅費(fèi)用計入當(dāng)期損益。（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，未能同時滿足：暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。（二）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)本公司對所有應(yīng)納稅暫時性差異均確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，除非應(yīng)納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、商譽(yù)的初始確認(rèn)，或者同時

50、具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量，并反映資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。（三）遞延所得稅資產(chǎn)減值本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減

51、記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第五十一條 利潤分配方法本公司的利潤分配依據(jù)中華人民共和國公司法及本公司章程，稅后凈利潤在彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損后，按以下比例分配：提取法定盈余公積 10%剩余可供股東分配的利潤由董事會提出利潤分配預(yù)案報股東大會批準(zhǔn)后實(shí)施。第五十二條 合并財務(wù)報表的編制方法（一）合并財務(wù)報表以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權(quán)投資后，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響后，由母公司合并編制。（二）合并財務(wù)報表中包含被購買公司自購買日或開始合

52、并報表日至資產(chǎn)負(fù)債表日之經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（三）子公司自本公司取得對其實(shí)質(zhì)性控制權(quán)開始被納入合并報表，直至該控制權(quán)從本公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。（四）本公司合并范圍的確定依據(jù)1、本公司合并財務(wù)報表的合并范圍按以控制為基礎(chǔ)加以確定。2、控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)利。3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位。第五十三條 “重要會計政策”由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)編制，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。第五章 一般會計業(yè)務(wù)處理程序第五十四條 會計業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：（一）原始憑證的審核；（二）記賬憑證的編制；（三）電腦數(shù)據(jù)的輸入；（四）財務(wù)報告的編制、分析與解釋；（五）會計用于公司管理各種事項(xiàng)的辦理；（六）內(nèi)部的審核；（七）會計檔案的整理保管；（八）其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)予辦理的會計事項(xiàng)。各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù)。第五十五條 會計業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，按照銷售收入確認(rèn)時點(diǎn)，合理劃分收益和費(fèi)用期間，按照時序、及時原則編制記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。各種特殊會計事項(xiàng)