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文檔簡介

1、財務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為適應(yīng)公司現(xiàn)代化管理需要,建立健全以財務(wù)內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制,統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn),保證財務(wù)報告信息真實(shí)可靠,根據(jù)中華人民共和國會計法、 中華人民共和國公司法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范,制定本制度。第二條 本制度參照企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的基本框架并結(jié)合本公司會計核算實(shí)際業(yè)務(wù)擬定。本制度所稱內(nèi)部控制,是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列會計核算的控制活動:(一)公司戰(zhàn)略;(二)經(jīng)營的效率和效果;(三)財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整;(四)資產(chǎn)的安全完整;(五)遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。第三條

2、本制度適用于黑龍江虹洋管業(yè)有限公司所屬分公司及控股公司。第四條 財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則:(一)合法性原則。財務(wù)報告內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。(二)全面性原則。財務(wù)內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋公司董事會、管理層和全體員工,在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動,在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。(三)重要性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn),針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。(四)有效性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。公司全體員

3、工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。財務(wù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。(五)制衡性原則。公司的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合財務(wù)內(nèi)部控制的基本要求,確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于財務(wù)內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。(六)適應(yīng)性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求,并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。(七)成本效益原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制

4、有效性的前提下,合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系,爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。公司應(yīng)當(dāng)遵照財務(wù)內(nèi)部控制的上述基本原則,將財務(wù)內(nèi)部控制的基本要素與公司內(nèi)部的各個層級、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合,以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。第五條 財務(wù)報告信息以會計核算為基礎(chǔ)。會計核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求,滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要,滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。第八條

5、 會計記賬采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字使用中文。第十條 會計核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第十一條 會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。第十二條 會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意變更。如確有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,在財務(wù)報告中說明。第十三條 會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。第十四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 第十六條 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求,合理核算可能發(fā)生的損失

6、和費(fèi)用。第十七條 各項(xiàng)財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本計價。物價變動時,除國家另有規(guī)定者外,不得調(diào)整其賬面價值。第十八條 會計核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出,凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第二章 會計核算的組織與監(jiān)督第十九條 財務(wù)管理中心崗位設(shè)置。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模確定財務(wù)管理中心編制,崗位可以一人多崗。確定工作人員崗位,崗位設(shè)置包括:財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計主管、總賬會計、稅務(wù)會計、銷售審核及核算會計、出納、材料及成本核算會計等崗位。第二十條 財務(wù)管理中心組織結(jié)構(gòu)圖財務(wù)總監(jiān)財務(wù)經(jīng)理成本主管會計主管銷售主管材料會

7、計出納員總賬會計稅務(wù)會計銷售及應(yīng)收會計銷售會計 稅務(wù)會計 材料會計 總賬會計 管理會計 出納第二十一條 財務(wù)管理中心的職責(zé)(一)負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)核算,參與公司的經(jīng)營管理。(二)根據(jù)公司資金運(yùn)作情況,合理調(diào)配資金,確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。(三)搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出建議,定期向總經(jīng)理報告。(四)組織各部門編制收支計劃,編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務(wù)計劃,定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析。(五)嚴(yán)格財務(wù)管理,加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督,督促財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。(六)負(fù)責(zé)全公司各項(xiàng)財產(chǎn)的登記、核對、抽查和調(diào)撥,按規(guī)定計算折舊費(fèi)用,保證資產(chǎn)的資金來

8、源。(七)參與公司及各部門對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。(八)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。(九)原材料、物料進(jìn)出賬務(wù)及成本處理;外協(xié)加工料進(jìn)出賬務(wù)處理及成本計算;各產(chǎn)品成本計算及損益決算;預(yù)估成本協(xié)助工作及差異分析。(十)收入類有關(guān)單據(jù)審核及賬務(wù)處理;各項(xiàng)費(fèi)用支付、資產(chǎn)購置等審核及賬務(wù)處理;往來賬款賬務(wù)處理;總分類賬、日記賬等賬簿處理;財務(wù)報表及會計科目明細(xì)表;(十一)經(jīng)營報告資料編制;單位成本、標(biāo)準(zhǔn)成本編制核算;年度預(yù)算資料匯總。(十二)統(tǒng)一發(fā)票報繳工作;公司所得稅核算及申報工作;各種稅款的申報工作及事務(wù)處理;資金預(yù)算工作;財務(wù)盤點(diǎn)工作。(十三)會計意見建議及督促;稅務(wù)及稅法研究。(十四)完成領(lǐng)導(dǎo)交

9、辦的其它工作。第二十二條 財務(wù)管理中心責(zé)權(quán)劃分(“”代表經(jīng)辦、主管或提出;“”代表稽核或核轉(zhuǎn);“”代表核準(zhǔn))。序號 事由 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)經(jīng)理 承辦員 備注一 計劃與制度:1、財務(wù)管理制度的制定與修訂 2、預(yù)算制度的制定與修訂 3、月資金收支計劃 4、會計制度及處理程序的制定 與修訂5、培訓(xùn)計劃的制定與實(shí)施 二 財務(wù)管理:1、資金的籌措與運(yùn)用 2、年度總預(yù)算的控制 3、備用金限額的核定 4、應(yīng)付賬款的支付 5、銀行信用額度的運(yùn)用 6、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理 7、有價證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn) 8、結(jié)算與決算報表的編送 三 賬項(xiàng)處理及審核:1、薪資的核發(fā) 2、各項(xiàng)稅款的報繳 3、賬目的結(jié)算與申報 4、

10、原始憑證的審核 5、往來賬項(xiàng)的對核 6、現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核7、存貨定期盤點(diǎn)的執(zhí)行 8、暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期賬款等懸記賬 項(xiàng)的處理9、成本費(fèi)用的歸集與分配 四 其他:1、稅務(wù)登記手續(xù)的辦理 2、財務(wù)檔案的調(diào)閱與借出 3、發(fā)票的購買與申報 4、有關(guān)政府部門調(diào)查表的填報 第二十三條 監(jiān)督檢查是實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。公司審計部門應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估,形成書面報告并作出相應(yīng)處理。包括對建立并執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查,對財務(wù)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查,以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改

11、進(jìn)措施等。第二十四條 建立健全反舞弊機(jī)制(一)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況,明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注:1、在財務(wù)報告和信息披露方面弄虛作假;2、未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn);3、在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益;4、公司高級管理人員舞弊給公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響;5、員工單獨(dú)或者串通舞弊給公司造成損失。(二)公司應(yīng)當(dāng)完善投訴、舉報管理制度,必要時可考慮設(shè)置舞弊舉報熱線,明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求,確保投訴、舉報成為公司反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。并確保投訴舉報管

12、理制度及時、有效地傳達(dá)至全體員工。(三)公司財務(wù)人員的任用回避限制性條款:直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬,下文簡稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫(妻子)、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女;三代以內(nèi)旁系血親以及近姻關(guān)系是指源于同一祖輩的非直系的血親,即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。1、公司及子公司高級管理人員,其親屬一律不得在公司或子公司財務(wù)管理中心任職。2、公司及子公司的財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人,其親屬一律不得在本部門任職;不得任子公司財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。3、子公司、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,其親屬一律不得在其所管項(xiàng)目的財務(wù)崗位任職。4、對違反以上規(guī)定的有關(guān)人員

13、給以行政處分,其親屬一律調(diào)離原財務(wù)崗位。5、公司財務(wù)管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財務(wù)人員崗位回避執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查,每年一次。第二十五條 財務(wù)人員的培訓(xùn)(一)財務(wù)人員培訓(xùn)計劃:由財務(wù)管理中心在每年年初制訂,報人力行政管理中心備案,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財務(wù)管理中心具體實(shí)施。財務(wù)人員參加各類培訓(xùn),應(yīng)妥善安排好自身工作,保證合理的參加培訓(xùn)。(二)財務(wù)人員培訓(xùn)方式:1、財務(wù)自己組織內(nèi)部培訓(xùn)、外聘專家進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)。2、參加財務(wù)各種證書培訓(xùn)考試。3、財務(wù)管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談討論。4、進(jìn)行崗位帶教和輪崗學(xué)習(xí)。(三)財務(wù)人員培訓(xùn)內(nèi)容:1、財務(wù)人員入職培訓(xùn)的內(nèi)容包括公司簡介、公

14、司文化等。2、新入職的財務(wù)人員由財務(wù)管理中心安排對財務(wù)管理制度等進(jìn)行培訓(xùn)。3、財務(wù)崗位培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本技能培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)和創(chuàng)新技能培訓(xùn)。(四)財務(wù)人員培訓(xùn)考核:財務(wù)人員在培訓(xùn)后須提交心得報告,由財務(wù)管理中心對其培訓(xùn)成果進(jìn)行評定,根據(jù)評定意見作為日后晉升加薪的依據(jù)。(五)財務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用:1、財務(wù)人員的個人能力提高培訓(xùn)包括崗位所需的資格達(dá)標(biāo)考試、崗位所需的職稱達(dá)標(biāo)考試等,其培訓(xùn)費(fèi)用由個人自理。2、財務(wù)管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓(xùn)或講座,其費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。第三章 會計人員崗位責(zé)任制第二十六條 為了落實(shí)會計法,實(shí)現(xiàn)會計工作規(guī)范化,明確會計崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合公司的實(shí)際情況

15、,特制定本崗位責(zé)任制。第二十七條 會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。作到不相容職務(wù)分離,相互制約。實(shí)施會計崗位輪換制度,每年崗位輪換四分之一以上,每三年全面輪換一次。第二十八條 會計人員要求具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能,具備會計從業(yè)資格。會計人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下:(一)財務(wù)總監(jiān):該崗位主持公司財務(wù)工作,負(fù)責(zé)制定財務(wù)戰(zhàn)略,參與公司年度經(jīng)營計劃制定,跟蹤年度計劃的落實(shí)情況,分析公司計劃執(zhí)行情況,針對差異現(xiàn)象分析其真實(shí)原因,管理公司日常的財務(wù)運(yùn)作,制定、完善相關(guān)財務(wù)制度。運(yùn)用現(xiàn)代財務(wù)投資、分析理念,為追求

16、公司價值最大化服務(wù)。制定公司資金使用計劃,籌集、控制、調(diào)度資金,保障公司經(jīng)營活動正常運(yùn)轉(zhuǎn);協(xié)調(diào)政府稅務(wù)部門關(guān)系,充分運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策,依法納稅;指導(dǎo)公司財務(wù)做好核算工作;組織財務(wù)人員定期培訓(xùn),對公司其他部門人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn);向董事會和總經(jīng)理陳述財務(wù)報告。(二)財務(wù)經(jīng)理:負(fù)責(zé)財務(wù)人員的管理、財務(wù)預(yù)算和決算的編制、費(fèi)用資金的審核、財務(wù)管理制度的制訂與修訂、會計制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財務(wù)人員月度和年度考核、財務(wù)報告的審核、部門之間相互溝通、經(jīng)濟(jì)合同的審核等。(三)會計主管:負(fù)責(zé)歸集整理財務(wù)報表及信息披露的資料、合并及分析財務(wù)報表、編制財務(wù)報告、檢查下屬崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財務(wù)電腦數(shù)據(jù)庫的管理

17、、審核會計憑證和會計檔案的管理、對外統(tǒng)計報表(如政府部門調(diào)查表)的編制或?qū)徍?、年度總預(yù)算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的核銷、固定資金的管理等。(四)總賬會計:制作會計憑證并錄入電腦、明細(xì)及總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、電腦維護(hù)、審核除原輔材料外的所有采購價格。(五)出納:費(fèi)用報銷、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務(wù)、票據(jù)和財務(wù)印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、編制資金收支周報表、審核工資等;(六)稅務(wù)會計:開具銷售發(fā)票、編制稅務(wù)報表及報稅業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、與外貿(mào)部的業(yè)務(wù)對接、月底編制進(jìn)出口相關(guān)報表等。(七)成本會計主管:與采購部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務(wù)對接、材料成本的核算、計算直接人工成本表和制造

18、費(fèi)用成本分配表、編制材料成本報表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤點(diǎn)并出盤點(diǎn)報告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價格等。(八)銷售會計:審核銷售單據(jù)、與客戶對賬、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款的催收、等。(九)材料會計:材料收、發(fā)、存的日常核算及報表、月底參與倉庫盤點(diǎn)工作、與倉庫賬務(wù)的核對、與供應(yīng)商核對賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。(十)管理會計:采購合同詢價評審、對費(fèi)用支付申請是否合理進(jìn)行評審、單個項(xiàng)目建設(shè)可行性、成本費(fèi)用過程控制和監(jiān)督、成本費(fèi)用分析。第四章 重要會計政策第二十九條 會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31 日止。第三十條 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣

19、。第三十一條 會計確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)及計量屬性(一)本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。(二)本公司一般采用歷史成本計量模式,但在符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求,且公允價值能夠可靠取得的情況下,在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價值計量模式。第三十二條 現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)(一)現(xiàn)金是指本公司的庫存現(xiàn)金以及隨時用于支付的存款。(二)現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險很小的投資。第三十三條 外幣業(yè)務(wù)核算方法(

20、一)本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時即期匯率折合本位幣記賬。期末,對外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行調(diào)整。(二)除與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌差額予以資本化外,其余均計入當(dāng)期損益。第三十四條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)。以持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資作為確定現(xiàn)金等價物的標(biāo)準(zhǔn)。第三十五條 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債(一)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金額

21、資產(chǎn)四類。2、本公司的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)和其他金融負(fù)債兩類。(二)金融工具的確認(rèn)和后續(xù)計量1、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債初始確認(rèn)時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額。2、本公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但下列情況除外:(1)持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng),采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行計量;

22、(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn),按照成本計量。3、本公司采用實(shí)際利率法按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量。但下列情況除外:(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價值計量;(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債,按照成本計量。(三)金融工具公允價值的確定存在活躍市場的金融工具,本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的,本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最

23、近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。(四)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計量1、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移,指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方(轉(zhuǎn)入方)。2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的,則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);本公司保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的,則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。3、本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,按照因轉(zhuǎn)移而收到的對價,及原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和,與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損

24、益。本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的,繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn),并將收到的對價確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。(五)金融資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)負(fù)債表日,本公司對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,確認(rèn)減值損失,計提減值準(zhǔn)備。2、金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù),包括下列各項(xiàng):(1)發(fā)行人或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難;(2)債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等;(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步;(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組;(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)

25、無法在活躍市場繼續(xù)交易;(6)權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌;(7)其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。3、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額,確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益。本公司對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試,如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的,確認(rèn)減值損失,計入當(dāng)期損益。單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn),可單獨(dú)進(jìn)行減值測試,或與經(jīng)單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起,包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后,如

26、有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān),原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。4、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計量于壞賬準(zhǔn)備政策中說明。5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn),本公司將原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額,確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

27、對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。第三十六條 壞賬準(zhǔn)備核算方法(一)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收款項(xiàng)存在下述情況之一時,表明應(yīng)收款項(xiàng)有減值跡象,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試,計提減值準(zhǔn)備:1、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難;2、債務(wù)人違反了合同條款,發(fā)生違約或逾期未履行償債義務(wù);3、債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步;4、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組;5、其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。(二)壞賬準(zhǔn)備的計提方法本公司對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測

28、試,如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。對單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng),可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備;也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合,再按應(yīng)收款項(xiàng)組合于資產(chǎn)負(fù)債表日余額的 3%計算確定減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。第三十七條 存貨核算方法(一)本公司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料(包括輔助材料)、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。(二)各類存貨取得時均以實(shí)際成本入賬,實(shí)際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。(三)存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計價,低值易耗品

29、于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。(四)存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。(五)期末,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額,按單個存貨項(xiàng)目或存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備,計入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時,除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日該存貨的價格與成本波動外,還需要考慮未來事項(xiàng)的影響。(六)可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定,為執(zhí)行確定的銷售合同而持有的存貨,其估計售價為合同價格。第三十八條 長期股權(quán)投資核算方法(一)長期股權(quán)投資的計價1、公司合并形成的長期股權(quán)投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:(1)同一控制下的公司合并

30、,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本,長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。(2)非同一控制下的公司合并,按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長期股

31、權(quán)投資的初始投資成本:A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并,合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。B、通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并,合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。C、購買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計入公司合并成本。D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的,購買日如果估計未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的,購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本。2、除公司合并形成的長期股權(quán)投資以外,其他方式取得的長期股權(quán)投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:(1)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資

32、,按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。(3)投資者投入的長期股權(quán)投資,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。(4)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資,如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),換入的長期股權(quán)投資按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本;如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。(5)通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資

33、,其初始投資成本按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。(二)收益確認(rèn)方法1、本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資或本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算;本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2、采用成本法核算的,在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益,但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分,作為初始投資成本的收回沖減投資的賬面價值。3、采用權(quán)益法核算的,以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈

34、損益為基礎(chǔ),在各會計期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額,確認(rèn)投資收益,并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。4、處置股權(quán)投資時,將投資的賬面價值與實(shí)際取得價款的差額,作為當(dāng)期投資收益。第三十九條 固定資產(chǎn)計價和折舊方法(一)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有,使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和電子及其他設(shè)備。(二)固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量。購置固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關(guān)稅費(fèi),以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出,如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。確定固定

35、資產(chǎn)成本時,需考慮棄置費(fèi)用因素。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,計入固定資產(chǎn)成本;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。(三)固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計算,并根據(jù)各類固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值(預(yù)計凈殘值率為原值的5-10%)確定折舊率。分類折舊率如下:資產(chǎn)類別 預(yù)計使用年限 年折舊率房屋建筑物 1020年 4.59%機(jī)器設(shè)備 510年 918%運(yùn)輸設(shè)備 5年 19%電子及其他設(shè)備 5年 19%(四)無法為本公司產(chǎn)生收益或暫時未使用(季節(jié)性停用除外)的固定資產(chǎn),作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計預(yù)計使用壽命和折舊率,折舊直接計入當(dāng)期損益。(五

36、)如果與某項(xiàng)租入固定資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移,本公司認(rèn)定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者,加上可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用,作為租入資產(chǎn)的入賬價值,將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值,其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)分?jǐn)?。租入固定資產(chǎn)按租賃期和估計凈殘值確定折舊率,計提折舊。第四十條 在建工程核算方法在建工程是指本公司購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出,包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。在建工

37、程按單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,不論是否已辦理竣工決算手續(xù),均需轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。第四十一條 無形資產(chǎn)核算方法(一)無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本入賬。(二)無形資產(chǎn)在取得時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn),自無形資產(chǎn)可供使用時起在預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無形資產(chǎn)攤銷年限如下:類 別 攤銷年限商標(biāo)權(quán) 10年專利權(quán) 5年技術(shù)使用費(fèi) 5年土地使用權(quán) 50年(三)本公司至少于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核,必要時進(jìn)行調(diào)整。(四)無法預(yù)見無形資產(chǎn)為本公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益

38、期限的,視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),但每個會計期間,需對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核,如果有證據(jù)表明其使用壽命有限,則轉(zhuǎn)為按使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。(五)本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計劃或設(shè)計,以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。(六)本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出在發(fā)生時計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,僅在同時滿足下列條件時,確認(rèn)為無形資產(chǎn):1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在

39、技術(shù)上具有可行性;2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;3、該無形資產(chǎn)能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益;4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不能同時滿足上述條件的,于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第四十二條 長期待攤費(fèi)用核算方法(一)長期待攤費(fèi)用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷,不能使以后會計期間受益的長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目,在確定時將該項(xiàng)目的攤余價值全部計入當(dāng)期損益。(二)籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長期待攤費(fèi)用中歸集,于公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入

40、損益。第四十三條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確定方法和計提依據(jù)(一)本公司對除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值,按以下方法確定:(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計劃或市價大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時,需對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額,確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,計入當(dāng)期損益,計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對因公司合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,每年都進(jìn)行減值測試。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額,如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金

41、額進(jìn)行估計,以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。(三)資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。(四)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。(五)商譽(yù)減值的處理:商譽(yù)應(yīng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,將商譽(yù)的賬面價值按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進(jìn)行減值測試時,先按照不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失,再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,確認(rèn)相應(yīng)的商譽(yù)減值損失。第四十四條 資產(chǎn)組的確定方法本公司將能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入,且被管理層獨(dú)立管理和監(jiān)控的最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。第

42、四十五條 或有事項(xiàng)的確認(rèn)方法(一)或有資產(chǎn)的確認(rèn) 或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下,才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn),從而予以確認(rèn)。(二)或有負(fù)債的確認(rèn) 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時符合以下三個條件時,確認(rèn)為負(fù)債,作為預(yù)計負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計量:1、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司;3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。第一、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù),即與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是在公司當(dāng)前條件下已承擔(dān)的義務(wù),公司沒有其他現(xiàn)實(shí)的選擇,只能履行該現(xiàn)時義務(wù)。這里所指的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。法定義務(wù),是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù),通常即公司在經(jīng)濟(jì)

43、管理和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)中,依照經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任。推定義務(wù),是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。公司的“特定行為”,泛指公司以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且,由于以往的習(xí)慣做法,或通過這些承諾或公開的聲明,公司向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任,從而使受影響的各方形成了其將履行那些責(zé)任的合理預(yù)期。第二、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。即履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)時,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的可能性超過 50,但尚未達(dá)到基本確定的程度。公司因或有事項(xiàng)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù),并不說明該現(xiàn)時義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。第三、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。即與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時

44、義務(wù)的金額能夠合理地估計。由于或有事項(xiàng)具有不確定性,因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)的金額也具有不確定性,需要估計。要對或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債,相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠估計。只有在其金額能夠可靠地估計,并同時滿足其他兩個條件時,公司才能加以確認(rèn)。第四十六條 公允價值的確認(rèn)方法(一)存在活躍、公開市場價格,以該價格為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的價值即為公允價值;(二)在不存在公開市場價格的情況下,在多方詢價基礎(chǔ)的前提下,采用適當(dāng)估值方法,或由評估機(jī)構(gòu)評估,來確認(rèn)“公允價值”基準(zhǔn);(三)不存在公開市場價格,交易標(biāo)的也不適宜進(jìn)行評估,且進(jìn)行多方詢價存在困難的,可參考同類交易的市場價格,來確認(rèn)“公允價值”基準(zhǔn)。第四十七條

45、借款費(fèi)用(一)借款費(fèi)用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本,包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。(二)借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的,則予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本。其他借款費(fèi)用,在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨(僅指購建和生產(chǎn)過程超過一年的存貨)等資產(chǎn)。(三)借款費(fèi)用在同時具備下列三個條件時開始資本化:1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必

46、要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過三個月的,則暫停借款費(fèi)用的資本化,將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時,停止資本化,以后發(fā)生的借款費(fèi)用計入當(dāng)期損益。(四)資本化期間,是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。(五)資本化期間內(nèi),為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認(rèn)為資

47、本化金額。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的,根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定資本化金額;資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。第四十八條 收入確認(rèn)原則收入僅在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且收入的金額和相關(guān)的成本能夠可靠計量,并同時滿足下列條件時才確認(rèn):(一)銷售商品本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,并不再對該商品保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)施有效控制,確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。(二)提供勞務(wù)在交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定的情況下,在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入;否則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠

48、得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入。(三)利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實(shí)際利率計算確認(rèn)。(四)使用費(fèi)用收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確認(rèn)。第四十九條 政府補(bǔ)助(一)政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。(二)本公司對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計入當(dāng)期損益;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,確認(rèn)為遞延收益或直接進(jìn)入當(dāng)期損益。第五十條 所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽(yù),或與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的計入所有者權(quán)益外

49、,均作為所得稅費(fèi)用計入當(dāng)期損益。(一)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),除非可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的:1、該項(xiàng)交易不是公司合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額;2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,未能同時滿足:暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回,且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。(二)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)本公司對所有應(yīng)納稅暫時性差異均確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,除非應(yīng)納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的:1、商譽(yù)的初始確認(rèn),或者同時

50、具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn):該項(xiàng)交易不是公司合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額;2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日,對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量,并反映資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。(三)遞延所得稅資產(chǎn)減值本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日,對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,則減

51、記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第五十一條 利潤分配方法本公司的利潤分配依據(jù)中華人民共和國公司法及本公司章程,稅后凈利潤在彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損后,按以下比例分配:提取法定盈余公積 10%剩余可供股東分配的利潤由董事會提出利潤分配預(yù)案報股東大會批準(zhǔn)后實(shí)施。第五十二條 合并財務(wù)報表的編制方法(一)合并財務(wù)報表以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ),根據(jù)其他有關(guān)資料,按照權(quán)益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權(quán)投資后,在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響后,由母公司合并編制。(二)合并財務(wù)報表中包含被購買公司自購買日或開始合

52、并報表日至資產(chǎn)負(fù)債表日之經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(三)子公司自本公司取得對其實(shí)質(zhì)性控制權(quán)開始被納入合并報表,直至該控制權(quán)從本公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。(四)本公司合并范圍的確定依據(jù)1、本公司合并財務(wù)報表的合并范圍按以控制為基礎(chǔ)加以確定。2、控制,是指一個公司能夠決定另一個公司的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)利。3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位。第五十三條 “重要會計政策”由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)編制,財務(wù)負(fù)責(zé)人審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)。第五章 一般會計業(yè)務(wù)處理程序第五十四條 會計業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng):(一)原始憑證的審核;(二)記賬憑證的編制;(三)電腦數(shù)據(jù)的輸入;(四)財務(wù)報告的編制、分析與解釋;(五)會計用于公司管理各種事項(xiàng)的辦理;(六)內(nèi)部的審核;(七)會計檔案的整理保管;(八)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)予辦理的會計事項(xiàng)。各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù)。第五十五條 會計業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司的規(guī)定,根據(jù)合法的原始憑證,按照銷售收入確認(rèn)時點(diǎn),合理劃分收益和費(fèi)用期間,按照時序、及時原則編制記賬憑證,根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。各種特殊會計事項(xiàng)

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