1、財務管理內部控制制度第一章 總則第一條 為適應公司現(xiàn)代化管理需要，建立健全以財務內部控制為核心的內部控制，統(tǒng)一會計核算標準，保證財務報告信息真實可靠，根據(jù)中華人民共和國會計法、 中華人民共和國公司法、企業(yè)會計準則、企業(yè)內部控制規(guī)范，制定本制度。第二條 本制度參照企業(yè)內部控制制度體系的基本框架并結合本公司會計核算實際業(yè)務擬定。本制度所稱內部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列會計核算的控制活動：（一）公司戰(zhàn)略；（二）經(jīng)營的效率和效果；（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全完整；（五）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。第三條

2、本制度適用于黑龍江虹洋管業(yè)有限公司所屬分公司及控股公司。第四條 財務內部控制的基本原則：（一）合法性原則。財務報告內部控制應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。（二）全面性原則。財務內部控制在層次上應當涵蓋公司董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋公司各項業(yè)務和管理活動，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（三）重要性原則。財務內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項、高風險領域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（四）有效性原則。財務內部控制應當能夠為內部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。公司全體員

3、工應當自覺維護財務報告內部控制的有效執(zhí)行。財務內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。（五）制衡性原則。公司的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合財務內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行財務內部控制監(jiān)督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于財務內部控制之上的特殊權力。（六）適應性原則。財務內部控制應當合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。（七）成本效益原則。財務內部控制應當在保證內部控制

4、有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。公司應當遵照財務內部控制的上述基本原則，將財務內部控制的基本要素與公司內部的各個層級、各項業(yè)務和各個環(huán)節(jié)有機結合，以確保有效實現(xiàn)內部控制的基本目標。第五條 財務報告信息以會計核算為基礎。會計核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應符合國家宏觀經(jīng)濟管理要求，滿足有關各方了解公司財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強內部經(jīng)濟管理的需要。第六條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。第八條

5、 會計記賬采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字使用中文。第十條 會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。第十一條 會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。第十二條 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報告中說明。第十三條 會計記錄和財務報表應當清晰明了，便于理解和利用。第十四條 會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。第十五條 收入與其相關的成本、費用應當相互配比。 第十六條 會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失

6、和費用。第十七條 各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調整其賬面價值。第十八條 會計核算應合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。第二章 會計核算的組織與監(jiān)督第十九條 財務管理中心崗位設置。根據(jù)公司的業(yè)務規(guī)模確定財務管理中心編制，崗位可以一人多崗。確定工作人員崗位，崗位設置包括：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、會計主管、總賬會計、稅務會計、銷售審核及核算會計、出納、材料及成本核算會計等崗位。第二十條 財務管理中心組織結構圖財務總監(jiān)財務經(jīng)理成本主管會計主管銷售主管材料會

7、計出納員總賬會計稅務會計銷售及應收會計銷售會計 稅務會計 材料會計 總賬會計 管理會計 出納第二十一條 財務管理中心的職責（一）負責公司日常財務核算，參與公司的經(jīng)營管理。（二）根據(jù)公司資金運作情況，合理調配資金，確保公司資金正常運轉。（三）搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費用開支的資料并進行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報告。（四）組織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務計劃，定期對執(zhí)行情況進行檢查分析。（五）嚴格財務管理，加強財務監(jiān)督，督促財務人員嚴格執(zhí)行各項財務制度和財經(jīng)紀律。（六）負責全公司各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查和調撥，按規(guī)定計算折舊費用，保證資產(chǎn)的資金來

8、源。（七）參與公司及各部門對外經(jīng)濟合同的簽訂工作。（八）負責公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。（九）原材料、物料進出賬務及成本處理；外協(xié)加工料進出賬務處理及成本計算；各產(chǎn)品成本計算及損益決算；預估成本協(xié)助工作及差異分析。（十）收入類有關單據(jù)審核及賬務處理；各項費用支付、資產(chǎn)購置等審核及賬務處理；往來賬款賬務處理；總分類賬、日記賬等賬簿處理；財務報表及會計科目明細表；（十一）經(jīng)營報告資料編制；單位成本、標準成本編制核算；年度預算資料匯總。（十二）統(tǒng)一發(fā)票報繳工作；公司所得稅核算及申報工作；各種稅款的申報工作及事務處理；資金預算工作；財務盤點工作。（十三）會計意見建議及督促；稅務及稅法研究。（十四）完成領導交

9、辦的其它工作。第二十二條 財務管理中心責權劃分（“”代表經(jīng)辦、主管或提出；“”代表稽核或核轉；“”代表核準）。序號 事由 總經(jīng)理 財務總監(jiān) 財務經(jīng)理 承辦員 備注一 計劃與制度：1、財務管理制度的制定與修訂 2、預算制度的制定與修訂 3、月資金收支計劃 4、會計制度及處理程序的制定 與修訂5、培訓計劃的制定與實施 二 財務管理：1、資金的籌措與運用 2、年度總預算的控制 3、備用金限額的核定 4、應付賬款的支付 5、銀行信用額度的運用 6、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理 7、有價證券與契據(jù)的移轉 8、結算與決算報表的編送 三 賬項處理及審核：1、薪資的核發(fā) 2、各項稅款的報繳 3、賬目的結算與申報 4、

10、原始憑證的審核 5、往來賬項的對核 6、現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核7、存貨定期盤點的執(zhí)行 8、暫收、暫付、預收、預付、員工借支及逾期賬款等懸記賬 項的處理9、成本費用的歸集與分配 四 其他：1、稅務登記手續(xù)的辦理 2、財務檔案的調閱與借出 3、發(fā)票的購買與申報 4、有關政府部門調查表的填報 第二十三條 監(jiān)督檢查是實施財務內部控制的重要保證。公司審計部門應對財務內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理。包括對建立并執(zhí)行財務內部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對財務內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改

11、進措施等。第二十四條 建立健全反舞弊機制（一）公司應當結合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務流程和其他情況，明確反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容。反舞弊工作至少應當關注：1、在財務報告和信息披露方面弄虛作假；2、未經(jīng)授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；3、在開展業(yè)務活動中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當利益；4、公司高級管理人員舞弊給公司內部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；5、員工單獨或者串通舞弊給公司造成損失。（二）公司應當完善投訴、舉報管理制度，必要時可考慮設置舞弊舉報熱線，明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結要求，確保投訴、舉報成為公司反舞弊和加強內部控制的重要途徑。并確保投訴舉報管

12、理制度及時、有效地傳達至全體員工。（三）公司財務人員的任用回避限制性條款：直系血親關系是指具有直接血緣關系的親屬，下文簡稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女；三代以內旁系血親以及近姻關系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。1、公司及子公司高級管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財務管理中心任職。2、公司及子公司的財務管理中心負責人，其親屬一律不得在本部門任職；不得任子公司財務部門的負責人。3、子公司、項目負責人，其親屬一律不得在其所管項目的財務崗位任職。4、對違反以上規(guī)定的有關人員

13、給以行政處分，其親屬一律調離原財務崗位。5、公司財務管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財務人員崗位回避執(zhí)行情況進行定期檢查，每年一次。第二十五條 財務人員的培訓（一）財務人員培訓計劃：由財務管理中心在每年年初制訂，報人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準后由財務管理中心具體實施。財務人員參加各類培訓，應妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓。（二）財務人員培訓方式：1、財務自己組織內部培訓、外聘專家進行內訓。2、參加財務各種證書培訓考試。3、財務管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學、組織座談討論。4、進行崗位帶教和輪崗學習。（三）財務人員培訓內容：1、財務人員入職培訓的內容包括公司簡介、公

14、司文化等。2、新入職的財務人員由財務管理中心安排對財務管理制度等進行培訓。3、財務崗位培訓的內容包括基本技能培訓、專業(yè)技能培訓、管理技能培訓和創(chuàng)新技能培訓。（四）財務人員培訓考核：財務人員在培訓后須提交心得報告，由財務管理中心對其培訓成果進行評定，根據(jù)評定意見作為日后晉升加薪的依據(jù)。（五）財務人員培訓費用：1、財務人員的個人能力提高培訓包括崗位所需的資格達標考試、崗位所需的職稱達標考試等，其培訓費用由個人自理。2、財務管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓或講座，其費用由公司負擔。第三章 會計人員崗位責任制第二十六條 為了落實會計法，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化，明確會計崗位的職責范圍和工作標準，結合公司的實際情況

15、，特制定本崗位責任制。第二十七條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。作到不相容職務分離，相互制約。實施會計崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。第二十八條 會計人員要求具備相關專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格。會計人員的崗位設置和責任規(guī)定如下：（一）財務總監(jiān)：該崗位主持公司財務工作，負責制定財務戰(zhàn)略，參與公司年度經(jīng)營計劃制定，跟蹤年度計劃的落實情況，分析公司計劃執(zhí)行情況，針對差異現(xiàn)象分析其真實原因，管理公司日常的財務運作，制定、完善相關財務制度。運用現(xiàn)代財務投資、分析理念，為追求

16、公司價值最大化服務。制定公司資金使用計劃，籌集、控制、調度資金，保障公司經(jīng)營活動正常運轉；協(xié)調政府稅務部門關系，充分運用稅務優(yōu)惠政策，依法納稅；指導公司財務做好核算工作；組織財務人員定期培訓，對公司其他部門人員進行財務知識培訓；向董事會和總經(jīng)理陳述財務報告。（二）財務經(jīng)理：負責財務人員的管理、財務預算和決算的編制、費用資金的審核、財務管理制度的制訂與修訂、會計制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財務人員月度和年度考核、財務報告的審核、部門之間相互溝通、經(jīng)濟合同的審核等。（三）會計主管：負責歸集整理財務報表及信息披露的資料、合并及分析財務報表、編制財務報告、檢查下屬崗位職責執(zhí)行情況、財務電腦數(shù)據(jù)庫的管理

17、、審核會計憑證和會計檔案的管理、對外統(tǒng)計報表（如政府部門調查表）的編制或審核、年度總預算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的核銷、固定資金的管理等。（四）總賬會計：制作會計憑證并錄入電腦、明細及總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、電腦維護、審核除原輔材料外的所有采購價格。（五）出納：費用報銷、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務、票據(jù)和財務印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調節(jié)表、編制資金收支周報表、審核工資等；（六）稅務會計：開具銷售發(fā)票、編制稅務報表及報稅業(yè)務、進出口業(yè)務、與外貿(mào)部的業(yè)務對接、月底編制進出口相關報表等。（七）成本會計主管：與采購部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務對接、材料成本的核算、計算直接人工成本表和制造

18、費用成本分配表、編制材料成本報表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤點并出盤點報告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價格等。（八）銷售會計：審核銷售單據(jù)、與客戶對賬、應收賬款賬齡分析、應收賬款的催收、等。（九）材料會計：材料收、發(fā)、存的日常核算及報表、月底參與倉庫盤點工作、與倉庫賬務的核對、與供應商核對賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。（十）管理會計：采購合同詢價評審、對費用支付申請是否合理進行評審、單個項目建設可行性、成本費用過程控制和監(jiān)督、成本費用分析。第四章 重要會計政策第二十九條 會計年度本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31 日止。第三十條 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣

19、。第三十一條 會計確認、計量和報告基礎及計量屬性（一）本公司以權責發(fā)生制為基礎、以持續(xù)經(jīng)營為前提進行會計確認、計量和報告，分期結算賬目和編制財務報告。（二）本公司一般采用歷史成本計量模式，但在符合企業(yè)會計準則要求，且公允價值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價值計量模式。第三十二條 現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準（一）現(xiàn)金是指本公司的庫存現(xiàn)金以及隨時用于支付的存款。（二）現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風險很小的投資。第三十三條 外幣業(yè)務核算方法（

20、一）本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務，按外幣業(yè)務發(fā)生時即期匯率折合本位幣記賬。期末，對外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行調整。（二）除與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關的匯兌差額予以資本化外，其余均計入當期損益。第三十四條 現(xiàn)金等價物的確定標準。以持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資作為確定現(xiàn)金等價物的標準。第三十五條 金融資產(chǎn)和金融負債（一）金融資產(chǎn)和金融負債的分類1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應收款項、可供出售金額

21、資產(chǎn)四類。2、本公司的金融負債在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）和其他金融負債兩類。（二）金融工具的確認和后續(xù)計量1、金融資產(chǎn)及金融負債初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。2、本公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。但下列情況除外：（1）持有至到期投資以及貸款和應收款項，采用實際利率法按攤余成本進行計量；

22、（2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。3、本公司采用實際利率法按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量。但下列情況除外：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按照公允價值計量；（2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。（三）金融工具公允價值的確定存在活躍市場的金融工具，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允價值。估值技術包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最

23、近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等。（四）金融資產(chǎn)轉移的確認和計量1、金融資產(chǎn)的轉移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉入方）。2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，則終止確認該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。3、本公司對于金融資產(chǎn)轉移滿足終止確認條件的，按照因轉移而收到的對價，及原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損

24、益。本公司對于金融資產(chǎn)轉移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認所轉移金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。（五）金融資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)負債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認減值損失，計提減值準備。2、金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：（1）發(fā)行人或債務人發(fā)生嚴重的財務困難；（2）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步；（4）債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)

25、無法在活躍市場繼續(xù)交易；（6）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；（7）其他表明應收款項發(fā)生減值的客觀證據(jù)。3、持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的計量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，確認減值損失，計入當期損益。單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨進行減值測試，或與經(jīng)單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如

26、有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失則予以轉回，計入當期損益。4、應收款項減值損失的計量于壞賬準備政策中說明。5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，本公司將原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入當期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會計期間不得轉回。

27、對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失則予以轉回，計入當期損益。第三十六條 壞賬準備核算方法（一）壞賬準備的確認標準。應收款項存在下述情況之一時，表明應收款項有減值跡象，應當進行減值測試，計提減值準備：1、債務人發(fā)生嚴重的財務困難；2、債務人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期未履行償債義務；3、債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步；4、債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；5、其他表明應收款項發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（二）壞賬準備的計提方法本公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測

28、試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，確認減值損失，計提壞賬準備；也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按應收款項組合于資產(chǎn)負債表日余額的 3%計算確定減值損失，計提壞賬準備。第三十七條 存貨核算方法（一）本公司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。（二）各類存貨取得時均以實際成本入賬，實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（三）存貨發(fā)出采用加權平均法計價，低值易耗品

29、于領用時采用一次攤銷法攤銷。（四）存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。（五）期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，按單個存貨項目或存貨類別計提存貨跌價準備，計入當期損益。確定可變現(xiàn)凈值時，除考慮持有目的和資產(chǎn)負債表日該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項的影響。（六）可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定，為執(zhí)行確定的銷售合同而持有的存貨，其估計售價為合同價格。第三十八條 長期股權投資核算方法（一）長期股權投資的計價1、公司合并形成的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）同一控制下的公司合并

30、，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并，按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長期股

31、權投資的初始投資成本：A、一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。B、通過多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。C、購買方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入公司合并成本。D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。2、除公司合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資

32、，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。（2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，換入的長期股權投資按照公允價值和應支付的相關稅費作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，換入的長期股權投資以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為初始投資成本。（5）通過債務重組取得的長期股權投資

33、，其初始投資成本按照公允價值和應支付的相關稅費確定。（二）收益確認方法1、本公司能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資或本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資采用成本法核算；本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算。2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資的賬面價值。3、采用權益法核算的，以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈

34、損益為基礎，在各會計期末按應分享或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調整長期股權投資的賬面價值。4、處置股權投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資收益。第三十九條 固定資產(chǎn)計價和折舊方法（一）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設備、運輸設備和電子及其他設備。（二）固定資產(chǎn)按成本進行初始計量。購置固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的其他支出，如運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費等。確定固定

35、資產(chǎn)成本時，需考慮棄置費用因素。與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。（三）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計算，并根據(jù)各類固定資產(chǎn)的原值、預計使用壽命和預計凈殘值（預計凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類折舊率如下：資產(chǎn)類別 預計使用年限 年折舊率房屋建筑物 1020年 4.59%機器設備 510年 918%運輸設備 5年 19%電子及其他設備 5年 19%（四）無法為本公司產(chǎn)生收益或暫時未使用（季節(jié)性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計預計使用壽命和折舊率，折舊直接計入當期損益。（五

36、）如果與某項租入固定資產(chǎn)有關的全部風險和報酬實質上已經(jīng)轉移，本公司認定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。未確認融資費用采用實際利率法在租賃期內分攤。租入固定資產(chǎn)按租賃期和估計凈殘值確定折舊率，計提折舊。第四十條 在建工程核算方法在建工程是指本公司購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用。在建工

37、程按單項工程進行明細核算。在建工程達到預定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續(xù)，均需轉入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。第四十一條 無形資產(chǎn)核算方法（一）無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。（二）無形資產(chǎn)在取得時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起在預計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無形資產(chǎn)攤銷年限如下：類 別 攤銷年限商標權 10年專利權 5年技術使用費 5年土地使用權 50年（三）本公司至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，必要時進行調整。（四）無法預見無形資產(chǎn)為本公司帶來的經(jīng)濟利益

38、期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，但每個會計期間，需對其使用壽命進行復核，如果有證據(jù)表明其使用壽命有限，則轉為按使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。（五）本公司內部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。（六）本公司內部研究開發(fā)項目研究階段的支出在發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，僅在同時滿足下列條件時，確認為無形資產(chǎn)：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在

39、技術上具有可行性；2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3、該無形資產(chǎn)能夠帶來經(jīng)濟利益；4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不能同時滿足上述條件的，于發(fā)生時計入當期損益。第四十二條 長期待攤費用核算方法（一）長期待攤費用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷，不能使以后會計期間受益的長期待攤費用項目，在確定時將該項目的攤余價值全部計入當期損益。（二）籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，于公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入

40、損益。第四十三條 資產(chǎn)減值準備確定方法和計提依據(jù)（一）本公司對除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：（二）資產(chǎn)負債表日，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計劃或市價大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，需對資產(chǎn)進行減值測試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額，確認資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，計提相應的資產(chǎn)減值準備。對因公司合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額，如果難以對單項資產(chǎn)的可回收金

41、額進行估計，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。（三）資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費用在未來期間作相應調整。（四）資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。（五）商譽減值的處理：商譽應結合與其相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，將商譽的賬面價值按照合理的方法分攤至相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進行減值測試時，先按照不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認相應的資產(chǎn)減值損失，再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認相應的商譽減值損失。第四十四條 資產(chǎn)組的確定方法本公司將能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，且被管理層獨立管理和監(jiān)控的最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。第

42、四十五條 或有事項的確認方法（一）或有資產(chǎn)的確認 或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認。（二）或有負債的確認 與或有事項有關的義務應當在同時符合以下三個條件時，確認為負債，作為預計負債進行確認和計量：1、該義務是公司承擔的現(xiàn)時義務；2、履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出公司；3、該義務的金額能夠可靠地計量。第一、該義務是公司承擔的現(xiàn)實義務，即與或有事項相關的義務是在公司當前條件下已承擔的義務，公司沒有其他現(xiàn)實的選擇，只能履行該現(xiàn)時義務。這里所指的義務包括法定義務和推定義務。法定義務，是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務，通常即公司在經(jīng)濟

43、管理和經(jīng)濟協(xié)調中，依照經(jīng)濟法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責任。推定義務，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，公司向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責任的合理預期。第二、履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出公司。即履行與或有事項相關的現(xiàn)時義務時，導致經(jīng)濟利益流出公司的可能性超過 50，但尚未達到基本確定的程度。公司因或有事項承擔了現(xiàn)時義務，并不說明該現(xiàn)時義務很可能導致經(jīng)濟利益流出公司。第三、該義務的金額能夠可靠地計量。即與或有事項相關的現(xiàn)時

44、義務的金額能夠合理地估計。由于或有事項具有不確定性，因或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務的金額也具有不確定性，需要估計。要對或有事項確認一項負債，相關現(xiàn)時義務的金額應當能夠可靠估計。只有在其金額能夠可靠地估計，并同時滿足其他兩個條件時，公司才能加以確認。第四十六條 公允價值的確認方法（一）存在活躍、公開市場價格，以該價格為標準確認的價值即為公允價值；（二）在不存在公開市場價格的情況下，在多方詢價基礎的前提下，采用適當估值方法，或由評估機構評估，來確認“公允價值”基準；（三）不存在公開市場價格，交易標的也不適宜進行評估，且進行多方詢價存在困難的，可參考同類交易的市場價格，來確認“公允價值”基準。第四十七條

45、借款費用（一）借款費用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。（二）借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本。其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購建和生產(chǎn)過程超過一年的存貨）等資產(chǎn)。（三）借款費用在同時具備下列三個條件時開始資本化：1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2、借款費用已經(jīng)發(fā)生；3、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必

46、要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過三個月的，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，停止資本化，以后發(fā)生的借款費用計入當期損益。（四）資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。（五）資本化期間內，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認為資

47、本化金額。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定資本化金額；資本化率根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。第四十八條 收入確認原則收入僅在經(jīng)濟利益很可能流入且收入的金額和相關的成本能夠可靠計量，并同時滿足下列條件時才確認：（一）銷售商品本公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并不再對該商品保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和實施有效控制，確認商品銷售收入的實現(xiàn)。（二）提供勞務在交易的完工進度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠

48、得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入。（三）利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確認。（四）使用費用收入按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確認。第四十九條 政府補助（一）政府補助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（二）本公司對于與資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內平均分配，計入當期損益；與收益相關的政府補助，確認為遞延收益或直接進入當期損益。第五十條 所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法。所得稅包括當期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調整商譽，或與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的計入所有者權益外

49、，均作為所得稅費用計入當期損益。（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額；2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關的可抵扣暫時性差異，未能同時滿足：暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。（二）遞延所得稅負債的確認本公司對所有應納稅暫時性差異均確認為遞延所得稅負債，除非應納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、商譽的初始確認，或者同時

50、具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額；2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異轉回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。本公司于資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量，并反映資產(chǎn)負債表日預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響。（三）遞延所得稅資產(chǎn)減值本公司于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減

51、記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉回。第五十一條 利潤分配方法本公司的利潤分配依據(jù)中華人民共和國公司法及本公司章程，稅后凈利潤在彌補以前年度未彌補虧損后，按以下比例分配：提取法定盈余公積 10%剩余可供股東分配的利潤由董事會提出利潤分配預案報股東大會批準后實施。第五十二條 合并財務報表的編制方法（一）合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權益法調整母公司對子公司的長期股權投資后，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易對合并財務報表的影響后，由母公司合并編制。（二）合并財務報表中包含被購買公司自購買日或開始合

52、并報表日至資產(chǎn)負債表日之經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（三）子公司自本公司取得對其實質性控制權開始被納入合并報表，直至該控制權從本公司內轉出。（四）本公司合并范圍的確定依據(jù)1、本公司合并財務報表的合并范圍按以控制為基礎加以確定。2、控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權利。3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數(shù)以上的表決權的被投資單位。第五十三條 “重要會計政策”由財務管理中心負責編制，財務負責人審核，總經(jīng)理批準。第五章 一般會計業(yè)務處理程序第五十四條 會計業(yè)務包括下列各項：（一）原始憑證的審核；（二）記賬憑證的編制；（三）電腦數(shù)據(jù)的輸入；（四）財務報告的編制、分析與解釋；（五）會計用于公司管理各種事項的辦理；（六）內部的審核；（七）會計檔案的整理保管；（八）其他依照法令及習慣應予辦理的會計事項。各項會計業(yè)務應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務。第五十五條 會計業(yè)務的處理程序應依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，按照銷售收入確認時點，合理劃分收益和費用期間，按照時序、及時原則編制記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。各種特殊會計事項