1、精選優質文檔-傾情為你奉上理論貨幣為什么需要評估？根據企業會計準則第19號外幣折算，為了規范外幣交易的會計處理、外幣財務報表的折算和相關信息的披露 都要依據準則來執行，這也就需要進行貨幣評估，在某種意義上講就是為了財務報表的需要。好了，下面咱們就講講（因為大家都是中國人，咱們只是PRC為例， 討論別人家的事情也沒什么意思。）有了外幣交易才會有貨幣評估。所謂外幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易。外幣是企業記賬本位幣以外的貨幣（咱們的本位幣就是RMB）。外幣交易包括： (一)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務；(二)借入或者借出外幣資金；(三)其他以外幣計價或者結算的交易。評估的時候需要分為外

2、幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目。不知道為什么要搞的這么復雜。咱們就不要像老師那樣找概念了，咱們就來些實踐的。外幣貨幣性項目：指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產和償還的負債。主要就是貨幣資金和相關的往來。外幣非貨幣性項目：指貨幣性項目以外的項目（這種解釋還不如不說）。主要是存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產。評估的匯率。外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。這個意思就是說咱們哪天出報表就用哪天的匯率，需要注意的是這個是評估匯率。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交

3、易發生日的即期匯率折算。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算。這里面要和大家討論的就是歷史成本計價與公允計價的問題。舉個例子：歷史成本就是賬面成本，比方說一臺是 3年錢買的，當時花了10萬，10萬就是歷史成本。但是現在花8萬就能買到和三年前購買的一模一樣的汽車8萬就叫做重置成本。歷史成本一般是針對于不動產 來計價的。我們再來看看公允價值，公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件 下一項資產可以被買賣的成交價格。注意的是無關聯的雙方，如果是一個老板開的兩個店那肯定就不公允了。比如投資性。還有一些

4、股權投資都要采用公允價值。講了這么多，其實很簡單無論采用什么計價要知道的是就是要采用當時交易日的匯率就行了。小結一下，在匯率上就可以采用兩種辦法，一是交易匯率，一是近似匯率。看企業會計準則第19號外幣折算第十條，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。近似匯率：比如現在匯率1：6，上個月1：6.2，現在我可以采用一個差不太多的匯率如1：6.1做完近似匯率。采用近似匯率來可以減少核算上的繁瑣，同時，在匯率調整上也比較方便。實踐貨幣評估在實際的業務中是如何應用的？下面我們舉個簡單的例子

5、來看看貨幣評估到底是如何在實際中應用的？例如某公司記賬本位幣 RMB，外幣交易采用即時匯率。日常中發生如下業務：業務一：收到美元投資（Rate 1：8.1）500，000USD。關注點：此業務只要采用交易即期匯率即可。即Dr：存款 50萬*8.1 Cr：股本 405，000業務二：國外買設備（Rate 1：8）400，000USD，入境運費20，000，安裝費10，000。Dr：資產 3，230，000 Cr：存款-美元 存款-RMB 30000業務三：銷售產品，（Rate 1：8.05）價款USD。款項未收到。DR：應收款 CR：收入 業務四：月末，收到應收款USD，（Rate 1：8.12

6、）DR：-美元 CR：應收款 則評估如下：先計算外幣的外包余額，然后*月末即期匯率計算本位幣，將計算的記賬本位幣余額-調整前的記賬本位幣。即調整額。進入“匯兌損益”科目。以上述案例為例子，我們則需要計算相應數據。以銀行存款為例：*8.12=（月末）則本月業務差異=-（+-+）=-6000RMB至此我們就明白了貨幣評估的基本原理。系統貨幣評估在SAP系統中是如何實現的？SAP系統外幣評估的原理：未清項的評估是在外幣的匯率有變化時，對有涉及外幣未清項的科目按統馭科目或科目類型、按幣種、分借貸分別進行統計其由于匯率變化產生的差額，將變化額按科目類型和幣種進行帳務調整。配置的相關說明：步驟一：定義評估

7、方法Post per Line Item-按行項目顯示。評估報告按行項目顯示結果。Always evaluate-總是評估。Line Item-按行項目記帳。這種方式會使評估結果更容易檢查，但可能程序運行所需要的時間會增加。Document Type-憑證類型。SA。ExchRate Type for Debit Bal-匯率確定。確定評估的匯率類型為：P，注意的是這個貨幣和M不要設置成一個，還記得我們前面說的吧，一個是交易的即期匯率一個是評估匯率，那么其間的差異就是匯兌損益。步驟二：定義匯兌損益科目（OBA1）Transaction：選擇KDB-Exch. Rate Diff. using

8、Exch. Rate Key。其中，費用科目對應的是“匯兌損失”，收入對應的是“匯兌收益”（In this activity you define the numbers of the accounts to which you want the system to automatically post realized exchange rate differences when clearing open items）。所不同的是，此處定義的是由于總賬余額的評估。對于未清項目不做相應的評估。步驟三：定義余額評估科目（OB09）匯率差額實現產生匯率差異時記帳的科目；評估外幣評估時差異記帳的科

9、目；換算實際結算時差異沖銷和記帳科目（4.7版本中才有的選項）。注意的是“貨幣”處不要填寫任何內容。通過這種配置結算憑證產生的匯率差異沖銷調整科目，不再產生匯率差異記帳。SAP系統外幣評估說明：外幣評估策略：第一種：期末評估，下期初沖回。該種評估策略是基于比較準確地評價外匯變化造成的損益，是哪個帳戶造成的損益就一直掛在哪個帳戶上，直到該帳戶的該筆帳結清為止。需要注意的是：如果用這種方式評估，就應該每個期間都進行評估，不管是否有新的匯率變化。評估時，借/貸相應的調整科目 貸/借匯兌損益科目結帳時轉出沖回時，借/貸匯兌損益科目 貸/借相應的調整科目結帳時，沖抵調整科目借/貸調整科目 貸/借匯兌損益

10、科目最后的結果中，調整科目和匯兌損益科目的余額均抵銷。第二種：期末評估，不沖回。該種評估只在乎匯率變化期間的損益，不管哪個帳戶造成的。在匯率變化的期間進行評估以后，差異自動轉到損益科目，同時在該類科目相應的調整科目中記帳。該差異在當期轉走，以后期間不過問。直到該帳戶該筆帳清帳時，產生的匯率差異自動沖抵評估時產生的換算調整科目。評估時，借/貸相應的調整科目 貸/借匯兌損益科目結帳時轉出結帳時，借/貸調整科目（沖抵調整科目）最后的結果中，調整科目和匯兌損益科目的余額均抵銷。第三種：不評估。不管外幣匯率何時變化，都不進行評估。這種策略的優點是操作簡單，缺點是資產負債表不能真實地反應外幣與本幣的實際值

11、。只有當清帳時才將匯率的變化直接轉入匯兌損益科目。應用的相關說明：首先，科目主數據上有一點大家要注意：使用本位幣的科目可以過賬其他貨幣的業務，而使用其他貨幣的科目則只能過賬指定貨幣的業務。簡單一點講，如果USD的美元戶那么就只能做美元業務而不能做RMB的業務。幾種常見的業務場景場景一：手工調整匯率差異（F-05）。通過手工的調整簡化了匯率的問題，在這種方式下只是對外幣戶進行相關的賬戶處理，Dr：Bank Cr：匯兌損益。 這種方式比較簡單，但是在嚴格意義上來講并不符合PRC Gaap的相關要求。場景二：系統自動調整差異。一些需要注意的問題外幣未清項評估是按借貸分別統計后做的調整憑證。如果帳戶不

12、及時清帳，則系統就會對所有借貸雙方進行分別統計，既浪費時間，又會產生多余的評估憑證。如果是沖銷而不按正常操作，做反向憑證處理，效果同上。對于應收應付帳款，如果在收/付款時有匯率的變化，系統會自動將差異轉入匯兌損益科目。如果用其他方式進行付款操作，差異就無法自動轉移。而對于外 幣而言，由于數額相同，往往不能及時發現。如：供應商應付款是收發票時自動產生的，應付帳款有貸方余額。按正常業務操作，在付款時應針對該供應商處理未清 項，這樣會自動進行清帳處理，由于匯率變化產生的差異也會自動產生匯兌損益的憑證項。該供應商的未清項明細帳就比較規范。如果付款時在總帳中做貸項憑證， 差異就無法轉走，未清項也會越積越多。增加會計科目時，如果涉及外幣，要考慮評估的后臺配置增加。原有的會計科目中增加外幣業務時，同樣要考慮配置修改。由于對評估策略理解問題，上線后 的外幣評估一直未能按系統配置要求進行，以致造成一些不正常的憑證出現。在進行新的評估之前，建議對系統中的帳務進行清理。在清帳方面。對所有應收應付的 明細帳進行清理，將不正常的長期掛帳處理掉。在調整方面。對清帳產生的憑證進行全面確認，如果屬不正常憑證，應進行手工調整。順便回答一個和這個不相關的問題，如何查詢PO和INVOICE的對應關系，可以通過RBKP和RSEG這兩個 表建立關系然后在QUERY