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文檔簡介

1、 會計學原理 面條廠生產經營過程面條廠資金運動過程供應過程供應過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程貨貨幣幣資資金金供應供應資金資金繳納稅金、分配利潤繳納稅金、分配利潤生產生產資金資金成品成品資金資金貨貨幣幣資資金金 產品制造資金循環周轉過程產品制造資金循環周轉過程工業企業主要經營過程核算的內容資金籌集生產準 備 產品生產產品銷售利潤形成和分 配 資資金金調調整整和和退退 出出 工業企業主要經營過程核算的內容工業企業主要經營過程核算的內容: :資金籌集核算生產準備核算產品生產核算產品銷售核算利潤的形成和分配核算資金調整和退出核算 一、資金籌集核算 企業接受投資人投入資本企業向銀行借入資金來源短期

2、借款長期借款 按投資者投入資本的物質形態不同,分貨幣投資實物投資無形資產投資 借方 銀行存款 貸方說明:n屬于資產類賬戶;“銀行存款”反映企業在開戶銀行存放的貨幣資金的增加數、減少數和結存數。銀行存款的增加數銀行存款的減少數余額:貨幣資金的結存數說明:n屬于所有者權益類賬戶;n實收資本是一種永久性資本,平時沒有借方發生額,企業解散清退時才有借方發生額;n按投資者設明細賬,進行明細分類核算。“實收資本”反映投入資本 增減變動情況及 其結果的賬戶。 實際收到投資者投入資本投 入 資 本 減少 數 ( 按 法定程序減資)余額:投入資本的總額 借方 實收資本 貸方v某企業接受國家貨幣資金投資40萬元v

3、某企業接受A單位設備投資,該設備價值15萬元借:銀行存款 400000 貸:實收資本-國家投入資本 400000借:固定資產 400000 貸:實收資本-A單位投入資本 150000借入資金的核算1、短期借款的核算需要設置的賬戶1、“銀行存款”2、“短期借款” 借方 銀行存款 貸方說明:n屬于資產類賬戶;“銀行存款”反映企業在開戶銀行存放的貨幣資金的增加數、減少數和結存數。銀行存款的增加數銀行存款的減少數余額:貨幣資金的結存數“短期借款”反映短期借款 本金的取得、 歸還情況的賬 戶。 說明:n屬于負債類賬戶;n按債權人設明細賬;n只核算本金,不核算利息。n 短期借款利息屬于籌資費用,應計入“財

4、務費用” 賬戶。取得借款歸還借款余額: 尚未歸還的借款借方 短期借款 貸方本金本金本金企業向建設銀行借入臨時借款。借:銀行存款 50000 貸:短期借款-建設銀行 50000本月企業向建設銀行支付借款利息800元。借:財務費用 800 貸:銀行存款 800 2、長期借款的核算設置的賬戶1、“銀行存款”2、“長期借款”“長期借款”反映長期借款 本金的取得、 歸還和利息的 計提和支付情 況的賬戶。 說明:n屬于負債類賬戶;n按債權人設明細賬;n既核算本金,也核算利息。取 得 長 期借款;歸還長期借款;余額:期末尚未歸還的借款 借方 長期借款 貸方支付利息 提取利息本息 二、生產準備核算 購置固定資

5、產采購材料生產準備需要安裝不需要安裝固定資產概念 使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的,也應當作為固定資產。 固定資產的入賬價值,由取得固定資產的成本構成。購置的固定資產入賬價值包括: 支付的買價包裝費運輸費安裝成本相關稅金+ + + + 等需要設置的賬戶1、“銀行存款”2、“在建工程”3、“固定資產”等等 借方 固定資產 貸方“固定資產”反映固定資產 原始價值的增 減變動和結存 情況。說明:屬于資產類賬戶;按固定資產種類設明細賬固定資產卡片、固定資產登記簿

6、 。增加的原始價值 減少的原始價值余額:結存的原始價值例、例、企業購入不需要安裝的機器設備一臺,買價和稅金共18000元,包裝費和運雜費360元,全部款項已用銀行存款支付。借:固定資產-*機器設備 18360 貸:銀行存款 18360 借方 在建工程 貸方轉出已安裝完工工程的成本“在建工程”反映企業進行安裝工程(如安裝固定資產)等發生的實際支出,包括需要安裝設備的價值。說明:屬于資產類賬戶;按在建工程項目設明細賬。進行安裝工程發生實際支出余額:未完工程已發生的支出借:在建工程-*機器設備 18360 貸:銀行存款 18360借:在建工程-*機器設備 1900 貸:原材料 1200 應付職工薪酬

7、 700借:固定資產-*機器設備 20260 貸:在建工程-*機器設備 20260上例中的固定資產若需要安裝。在安裝過程中耗用材料1200元,耗用人工700元。安裝完畢,經驗收合格交付使用。材料采購業務的核算材料的入賬價值,按取得時的成本入賬。購入材料的入賬價值: 支付的買價按發票價格支付的貨款指采購材料過程中所支付的各項費用,包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、等等采購費用+采購材料,支付貨款和采購費用的三種情況: 預付款 即付款 未付款 需要設置的賬戶 1、“材料采購”2、“原材料”3、“銀行存款”4、“應付賬款”5、“應付票據”6、“預付賬款”7、“應交稅費應交增值稅”“材料采購”歸集材

8、料采購 成本的賬戶。說明:屬于資產類賬戶;按材料品種設明細賬戶。 借方 材料采購 貸方購入材料買價采購費用轉出完成采購手續驗收入庫材料的采購成本數額余額:在途材料成本“原材料”反映企業庫存的 各種材料收發與 結存情況。 說明:屬于資產類賬戶;按材料保管地點、類別、品種和規格設明細賬戶。 借方 原材料 貸方驗收入庫材料成本出庫材料成本余額:庫存材料 成本 因購買材料、商品和接 受勞務供應等應支付給 供應單位的款項。“應付賬款”反映應付賬款 形成及其償還 情況。 說明:屬于負債類賬戶;按供應單位設明細賬戶;注意與“其他應付款” (企業應付、暫收其他單位或個人的款項)的區別。 借方 應付賬款 貸方償

9、還應付款發生應付款(取得材料時)余額:未償還的應付款 購買材料、商品和接受 勞務供應是采用商業匯 票結算方式結算與供應 單位貨款 。“應付票據”反映企業應付票 據款增加、償付 情況 。 說明:屬于負債類賬戶;按商業匯票種類、債權人設明細賬戶;企業應設置“應付票據備查簿”登記種類、簽發日期、票面金額、收款人、付款日期、金額。 商 業匯票包括:銀行承兌匯票 商業承兌匯票 借方 應付票據 貸方支付應付票票據款增加應付票據款(取得材料時)余額:尚未支付的應付票據款 按照購貨合同規定預付給 供應單位的款項。“預付賬款”反映預付賬款 的增加及沖銷 情況。 說明:屬于資產類賬戶;按供應單位設明細賬。 借方

10、預付賬款 貸方預付貨款沖銷預付貨款(取得材料時)余額:尚未結算的預付款 企業需要預計應交的各企業需要預計應交的各 種稅金,如增值稅、消種稅金,如增值稅、消 費稅、所得稅等。費稅、所得稅等。 “應交稅費應交稅費”核算企業應交稅金核算企業應交稅金 的計算和交納情況。的計算和交納情況。說明:說明:屬于負債類賬戶;屬于負債類賬戶;按稅種設明細賬戶,按稅種設明細賬戶,如如“應交增值稅應交增值稅”。 借借 應交稅費應交稅費- -應交增值稅應交增值稅 貸貸進項稅額;進項稅額;銷項稅額銷項稅額余額:尚未抵余額:尚未抵扣的進項稅扣的進項稅余額:未交的增值余額:未交的增值稅稅v應交納的增值稅應交納的增值稅v=當期

11、銷項稅額當期銷項稅額 - 當期進項稅額當期進項稅額v=當期銷售額當期銷售額稅率稅率- 當期購進額當期購進額稅率稅率交納增值稅。交納增值稅。1、購甲、乙材料,其中甲材料、購甲、乙材料,其中甲材料4000千克價值千克價值32000元,乙材料元,乙材料2000千克價值千克價值8000元,該元,該企業為增值稅一般納稅人,增值稅率企業為增值稅一般納稅人,增值稅率17%,貨款以商業匯票付訖。貨款以商業匯票付訖。v1.v借:材料采購借:材料采購甲材料甲材料 32000v 乙材料乙材料 8000v 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 6800v 貸:應付票據貸:應付票據 46800

12、v2、購買丙材料、購買丙材料5000千克價值千克價值50000元,貨款元,貨款以銀行存款支付。以銀行存款支付。2. 借:材料采購借:材料采購丙材料丙材料 50000 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 8500 貸:銀行存款貸:銀行存款 58500 v3、以銀行存款支付甲、乙、丙材料的運輸費、以銀行存款支付甲、乙、丙材料的運輸費、裝卸費共計裝卸費共計2200元。元。材料采購業務的核算材料的入賬價值,按取得時的成本入賬。購入材料的入賬價值: 支付的買價按發票價格支付的貨款指采購材料過程中所支付的各項費用,包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、等等采購費用+材料采購成本的內

13、容(哪些費用可以計入材料采購成本)材料采購成本的內容(哪些費用可以計入材料采購成本) 1 1)買價;)買價; 2 2)運雜費;)運雜費; 3 3)運輸途中的合理損耗;)運輸途中的合理損耗; 4 4)入庫前的挑選整理費;)入庫前的挑選整理費; 5 5)負擔的稅金(如進口物資的關稅);)負擔的稅金(如進口物資的關稅); 6 6)其他費用(如市內運雜費)。)其他費用(如市內運雜費)。 可計入材料采購成本的費用分類可計入材料采購成本的費用分類 1)按其與材料的關系分 2)按其經濟用途分類(材料采購成本項目) 只與一種材料有關的費用,如材料買價。能直只與一種材料有關的費用,如材料買價。能直接計入該種材料

14、的成本;接計入該種材料的成本;與幾種材料有關,如材料運雜費。要按一定與幾種材料有關,如材料運雜費。要按一定的標準在幾種材料之間進行分配后,才能計的標準在幾種材料之間進行分配后,才能計入各種材料的成本。入各種材料的成本。買價買價采購費用采購費用如運雜費如運雜費直接(計入)費用直接(計入)費用 間接(計入)費用間接(計入)費用分配率分配率= =運雜費總額運雜費總額/ /材料買價(或重量或體積)總和材料買價(或重量或體積)總和確定分配標準(按材料買價、重量、體積等)確定分配標準(按材料買價、重量、體積等)計算分配率計算分配率計算各種材料應分攤或負擔的運雜費計算各種材料應分攤或負擔的運雜費某種材料應分

15、攤的運雜費某種材料應分攤的運雜費= =該種材料買價或重量或體積該種材料買價或重量或體積* *分配率分配率v1.購進甲材料購進甲材料 4000千克,千克,32000元;乙材料元;乙材料2000千克,千克,8000元元v借:材料采購借:材料采購甲材料甲材料 32000v 乙材料乙材料 8000v 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 6800v 貸:應付票據貸:應付票據 46800 2.購進丙材料購進丙材料5000千克,千克,50000元元借:材料采購借:材料采購丙材料丙材料 50000 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 8500 貸:銀行存款貸

16、:銀行存款 58500 v3.借:材料采購借:材料采購甲材料甲材料 800v 乙材料乙材料 400 v 丙材料丙材料 1000v 貸:銀行存款貸:銀行存款 22003、以銀行存款支付甲、乙、丙材料的運輸費、以銀行存款支付甲、乙、丙材料的運輸費、裝卸費共計裝卸費共計2200元。元。4、票據到期,以銀行存款支付。、票據到期,以銀行存款支付。v4、借:應付票據、借:應付票據 46800v 貸:銀行存款貸:銀行存款 46800 v5、材料驗收入庫,結轉材料的實際成本。、材料驗收入庫,結轉材料的實際成本。材料采購成本的計算材料采購成本的計算( (通過編制物資采購成本計算表進行通過編制物資采購成本計算表進

17、行) )方法和步驟:方法和步驟: 1 1)買價直接計入材料成本;)買價直接計入材料成本; 2 2)采購費用(如運雜費),)采購費用(如運雜費), 一般分配計入材料成一般分配計入材料成本;本; 3 3)計算各種材料的總成本和單位成本。)計算各種材料的總成本和單位成本。 物資采購成本計算表編制單位:*公司 *年*月 單位:元成本項目甲材料(4000Kg) 乙材料(2000kg)丙材料(5000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本 單位成本買價采購費用 材料采購成本 8008.0080004.005000010.0032800 8.20 8400 4.20 51000 10.2032000 40

18、0 1000 0.2 0.2 0.2v1.購進甲材料購進甲材料 4000千克,千克,32000元;乙材料元;乙材料2000千克,千克,8000元元v借:材料采購借:材料采購甲材料甲材料 32000v 乙材料乙材料 8000v 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 6800v 貸:應付票據貸:應付票據 46800 2.購進丙材料購進丙材料5000千克,千克,50000元元借:材料采購借:材料采購丙材料丙材料 50000 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 8500 貸:銀行存款貸:銀行存款 58500 v3.借:材料采購借:材料采購甲材料甲材料

19、800v 乙材料乙材料 400 v 丙材料丙材料 1000v 貸:銀行存款貸:銀行存款 2200v5、材料驗收入庫,結轉材料的實際成本。、材料驗收入庫,結轉材料的實際成本。5.5.借:原材料借:原材料 甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 51000 51000 貸:材料采購貸:材料采購甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 5100051000 1.1.借:材料采購借:材料采購甲材料甲材料 3200032000 乙材料乙材料 80008000 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 6

20、8006800 貸:應付票據貸:應付票據 4680046800 2.2.借:材料采購借:材料采購丙材料丙材料 5000050000 應交稅費應交稅費應交增值稅(進項稅額)應交增值稅(進項稅額) 85008500 貸:銀行存款貸:銀行存款 5850058500 3.3.借:材料采購借:材料采購甲材料甲材料 800800 乙材料乙材料 400400 丙材料丙材料 10001000 貸:銀行存款貸:銀行存款 220022004.4.借:應付票據借:應付票據 4680046800 貸:銀行存款貸:銀行存款 4680046800 5.5.借:原材料借:原材料 甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙

21、材料 84008400 丙材料丙材料 51000 51000 貸:材料采購貸:材料采購甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 5100051000產品生產業務的核算 勞動對象耗費勞動資料耗費活勞動耗費在產品生產過程中所發生的各種耗費稱為生產費用。產品制造成本的計算產品制造成本: 產品生產過程中所發生的生產費用按產品進行歸集,即構成產品的制造成本。 能分得清為哪種產品所消耗的費用能分得清為哪種產品所消耗的費用( (如生產產品如生產產品耗用的原材料費用耗用的原材料費用) ),能直接計入該種產品成本。,能直接計入該種產品成本。分不清為哪種產品所消耗的費用分不

22、清為哪種產品所消耗的費用( (如制造費用或幾如制造費用或幾種產品共同耗用的原材料費用等種產品共同耗用的原材料費用等) ),要按一定的標,要按一定的標準在幾種產品之間進行分配后計入各產品成本。準在幾種產品之間進行分配后計入各產品成本。直接(計入)費用:直接(計入)費用:間接(計入)費用:間接(計入)費用:1、“生產成本”2、“制造費用”3、“預付賬款”4、“管理費用”5、“財務費用”6、“原材料”7、“累計折舊”8、“應付職工薪酬”9、“庫存商品”等需要設置的賬戶“生產成本”歸集產品生產過程中所發生的各項生產費用 。 借方生產成本 貸方發生生產費用轉出完工產品的實際生產成本余額:在產品實際生產成

23、本“制造費用”歸集和分配企業生產車間為組織和管理產品生產所發生的各項間接生產費用。 借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方本期發生的各本期發生的各種制造費用種制造費用 期末,轉入期末,轉入“生生產成本產成本”的制造的制造費用費用 按照購貨合同規定預付給 供應單位的款項。“預付賬款”反映預付賬款 的增加及沖銷 情況。 說明:屬于資產類賬戶;按供應單位設明細賬。 借方 預付賬款 貸方預付款沖銷預付款余額:尚未結算的預付款借方借方 應付職工薪酬應付職工薪酬 貸方貸方發 放 職 工發 放 職 工工資薪酬工資薪酬計算和分配工資計算和分配工資費用費用 余額:多支付余額:多支付薪酬額薪酬額余額:應付未付余額:

24、應付未付薪酬額薪酬額固定資產折舊固定資產折舊企業的固定資企業的固定資 產由于磨損和損耗而逐漸產由于磨損和損耗而逐漸 減少的價值。減少的價值。 “累計折舊累計折舊”核算企業固定資核算企業固定資 產損耗價值情況的產損耗價值情況的 賬戶。賬戶。 借方借方 累計折舊累計折舊 貸方貸方折舊減少或注折舊減少或注銷銷 計提折舊計提折舊余額:累計折舊余額:累計折舊額額借方庫存商品庫存商品 貸方完 工 入 庫 產品 的 實 際 成本出庫產品的實際成本余額:庫存產品的實際成本說明:說明:屬于損益類賬戶;屬于損益類賬戶;按費用項目設明細按費用項目設明細賬(設置專欄)。賬(設置專欄)。 借借 管理費用管理費用 貸貸本

25、期發生的各種本期發生的各種管理費用管理費用 期 末 , 轉 入期 末 , 轉 入“本年利潤本年利潤”賬戶的本期管賬戶的本期管理費用理費用說明:說明:屬于損益類賬戶;屬于損益類賬戶;按費用項目設明細按費用項目設明細賬(設置專欄)。賬(設置專欄)。 借借 財務費用財務費用 貸貸本期發生的各本期發生的各項財務費用項財務費用期 末 , 轉 入期 末 , 轉 入“本年利潤本年利潤”賬戶的本期財賬戶的本期財務費用務費用1、從倉庫領用材料,投入生產,其中直接用于A產品30400元,直接用于B產品19200元,用于車間一般耗用5000元,用于企業管理部門一般耗用400元。借:生產成本A產品 30,400 B產

26、品 19,200 制造費用 5,000 管理費用 400 貸:原材料 55,000借:生產成本A產品 14,000 B產品 6,000 制造費用 1,600 管理費用 2,400 貸:應付職工薪酬 24,0002、計算和分配本月份工資費用。其中,生產A產品工人工資14000元,生產B產品工人工資6000元,車間管理人員工資1600元,公司總部辦公室管理人員工資2400元。3、從銀行提取現金24000元。借:庫存現金 24,000 貸:銀行存款 24,000 4、以現金發放職工工資。借:應付職工薪酬 24,000 貸:庫存現金 24,000 5、按工資總額14%提取職工福利費。借:生產成本A產品

27、 1,960 B產品 840 制造費用 224 管理費用 336 貸:應付職工薪酬-職工福利 3,360借:生產成本A產品 14,000 B產品 6,000 制造費用 1,600 管理費用 2,400 貸:應付職工薪酬 24,0006、以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費等1600元。借:管理費用 1,600 貸:銀行存款 1,6007、計提本月固定資產折舊12600元,其中車間用固定資產折舊8000元,企業管理部門固定資產4600元。借:制造費用 8,000 管理費用 4,600 貸:累計折舊 12,6008、月末,將本月制造費用轉入生產成本。1、借:生產成本A產品 30,400 B產品

28、 19,200 制造費用 5,000 管理費用 400 貸:原材料 55,0002、借:生產成本A產品 14,000 B產品 6,000 制造費用 1,600 管理費用 2,400 貸:應付職工薪酬 24,0005、借:生產成本A產品 1,960 B產品 840 制造費用 224 管理費用 336 貸:應付職工薪酬-職工福利 3,3607、借:制造費用 8,000 管理費用 4,600 貸:累計折舊 12,600 借方 制造費用 貸方1、50002、16005、2247、8000 1)確定分配標準(按生產工人工資、生產工人工時、機器工時、直接原料成本、直接總成本等,一般按生產工人工資。) 2)

29、計算分配率 分配率=制造費用總額/生產工人工資總和 或某種產品應分攤的制造費用=該種產品生產工人工資*分配率 3)計算各種產品應分攤的制造費用。8、月末,將本月制造費用轉入生產成本。8、借:生產成本A產品 10376.8 B產品 4447.2 貸:制造費用 14824 借方 制造費用 貸方1、50002、16005、2247、80008、148249、A產品制造完工,并驗收入庫。產品制造成本的計算(通過編制產品生產成本計算表進行)方法和步驟: 1能分得清為哪種產品消耗的直接材料、直接人工,直接計入產品制造成本; 2制造費用按一定分配標準分配后計入產品制造成本; 3. 計算各種已完工產品的總成本

30、和單位成本。 產品制造成本計算表 編制單位:*公司 *年*月 單位:元成本項目A產品(100臺)總成本單位成本直接材料直接人工制造費用產品制造成本30400304.0015960159.6010376.8103.76856736.8567.3681、借:生產成本A產品 30,400 B產品 19,200 制造費用 5,000 管理費用 400 貸:原材料 55,0002、借:生產成本A產品 14,000 B產品 6,000 制造費用 1,600 管理費用 2,400 貸:應付職工薪酬 24,0005、借:生產成本A產品 1,960 B產品 840 制造費用 224 管理費用 336 貸:應付職

31、工薪酬-職工福利 3,3608、借:生產成本A產品 10376.8 B產品 4447.2 貸:制造費用 148247、借:制造費用 8,000 管理費用 4,600 貸:累計折舊 12,600v9、借:庫存商品A產品 56736.8v 貸:生產成本-A產品 56736.89、A產品制造完工,并驗收入庫。/10080/10080產品銷售業務的核算產品銷售業務的核算 增加收入貨款結算費用需要設置的賬戶需要設置的賬戶1、“主營業務收入”2、“銀行存款”3、“應收賬款”4、“應收票據”5、“預收賬款”6、“應交稅費”7、“主營業務成本”8、“營業稅金及附加”9、“銷售費用” 借 應收賬款 貸發生的應收

32、賬款收回的應收賬款余額:尚未收回的應收賬款 借 主營業務收入 貸期 末 , 轉 入“本年利潤”的主營業務收入本月發生的主營業務收入 借 應收票據 貸收到商業匯票收回票據款余額:尚未收回的票據款 借 預收賬款 貸用產品或勞務償付預收賬款發 生 預 收 賬款余額:尚未償付的預收賬款 借 主營業務成本 貸已銷售商品的實際成本期末轉入期末轉入“本本年利潤年利潤“的已的已銷產品的實際銷產品的實際成本成本 借 營業稅金及附加 貸由已售產品負擔的稅金及附加期末轉入“本年利潤”的稅金及附加 企業需要預計應交的各企業需要預計應交的各 種稅金,如增值稅、消種稅金,如增值稅、消 費稅、所得稅等。費稅、所得稅等。 “

33、應交稅費應交稅費”核算企業應交稅金核算企業應交稅金 的計算和交納情況。的計算和交納情況。說明:說明:屬于負債類賬戶;屬于負債類賬戶;按稅種設明細賬戶,按稅種設明細賬戶,如如“應交消費稅應交消費稅”。 借借 應交稅費應交稅費- -應交消費稅應交消費稅 貸貸計算應承擔的稅額計算應承擔的稅額繳交稅額繳交稅額未交的稅額未交的稅額說明:說明:屬于負債類賬戶;屬于負債類賬戶;按稅種設明細賬戶,按稅種設明細賬戶,如如“應交增值稅應交增值稅”。 借借 應交稅費應交稅費- -應交增值稅應交增值稅 貸貸進項稅額;進項稅額;銷項稅額銷項稅額余額:尚未抵余額:尚未抵扣的進項稅扣的進項稅余額:未交的增值余額:未交的增值

34、稅稅v應交納的增值稅應交納的增值稅v=當期銷項稅額當期銷項稅額 - 當期進項稅額當期進項稅額v=當期銷售額當期銷售額稅率稅率- 當期購進額當期購進額稅率稅率交納增值稅。交納增值稅。 借 銷售費用 貸本 期 發 生 的各 項 銷 售 費用 期 末 , 轉 入“本年利潤”賬戶的本期銷售費用1、企業銷售一批、企業銷售一批A產品,貨款共計產品,貨款共計92100元,該企業為元,該企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率增值稅一般納稅人,增值稅稅率17%,貨款尚未收到。,貨款尚未收到。借:應收賬款借:應收賬款 貸:主營業務收入貸:主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額) 92

35、100156571077572、計算已銷產品應交的稅金(消費稅),消費稅稅率、計算已銷產品應交的稅金(消費稅),消費稅稅率10%。借:營業稅金及附加借:營業稅金及附加 9210 貸:應交稅費貸:應交稅費應交消費稅應交消費稅 92103、以銀行存款148元支付產品包裝費。 借:銷售費用借:銷售費用 148 貸:銀行存款貸:銀行存款 148 借:主營業務成本借:主營業務成本-A產品產品 53552 貸:庫存商品貸:庫存商品 A產品產品 535524、結轉本期已銷產品的實際生產成本。 5、以現金300元支付銷售部門業務費。 借:銷售費用借:銷售費用 300 貸:庫存現金貸:庫存現金 300利潤的形成

36、和分配的核算 利潤構成的關系式: 營業利潤= 營業收入-營業成本-營業稅金及附加 -銷售費用-管理費用-財務費用 +投資收益利潤總額= 營業利潤+營業外收入-營業外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 利潤形成需要設置的賬戶 1 1、“其他業務收入其他業務收入” ” 2 2、“其他業務成本其他業務成本” ” 3 3、“營業外收入營業外收入” ” 4 4、“營業外支出營業外支出” ” 5 5、“投資收益投資收益”6 6、“所得稅費用所得稅費用”7 7、“本年利潤本年利潤” 借借 其他業務收入其他業務收入 貸貸期 末 , 轉 入期 末 , 轉 入“本年利潤本年利潤”賬 戶 的 其 他賬 戶 的 其

37、他業務收入業務收入本期發生的各項本期發生的各項其他業務收入其他業務收入 借借 其他業務成本其他業務成本 貸貸本期發生的各項本期發生的各項其他業務支出其他業務支出 期 末 , 轉 入期 末 , 轉 入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶的的其他業務支出其他業務支出借借 營業外支出營業外支出 貸貸本 期 發 生 的本 期 發 生 的各 項 營 業 外各 項 營 業 外支出支出期末,轉入期末,轉入“本本年利潤年利潤”賬戶的賬戶的營業外支出營業外支出借借 營業外收入營業外收入 貸貸期 末 , 轉 入期 末 , 轉 入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業外賬戶的營業外收入收入本期發生的各本期發生的各項營業外收入項營業

38、外收入借借 投資收益投資收益 貸貸期 末 , 轉 入期 末 , 轉 入“本年利潤本年利潤”本期投資取得本期投資取得的收益的收益借借 所得稅費用所得稅費用 貸貸按 規 定 應 交按 規 定 應 交的 所 得 稅 費的 所 得 稅 費用用期 末 , 轉 入期 末 , 轉 入“本年利潤本年利潤”賬戶的所得稅賬戶的所得稅額額v企業應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率v應納稅所得額=利潤總額+/-納稅調整額 借借 本年利潤本年利潤 貸貸轉 入 的 各 種轉 入 的 各 種費用費用轉入的各種轉入的各種收入收入余額:累計發余額:累計發生的虧損生的虧損余額:累計實現余額:累計實現的利潤的利潤1、企業出售材料,價

39、款3500元,增值稅稅率17%,款項已收。 借:銀行存款借:銀行存款 貸:其他業務收入貸:其他業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額)4095 59535002、結轉已售材料實際成本3000元。 借:其他業務成本 3000 貸:原材料 3000 借:營業外支出 450 貸:庫存現金 4503、以現金450元支付交通違章罰款。4、因本單位員工張某管理不善導致材料受損,根據規定承擔部分賠償責任,企業收到張某交來的現金賠償款150元。 借:庫存現金 150 貸:營業外收入 150 5、期末,結轉各損益賬戶。 借:銀行存款借:銀行存款 4095 貸:其他業務收入貸:其他業

40、務收入 3500 應交稅金應交稅金應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額) 595 借:其他業務成本借:其他業務成本 3000 貸:原材料貸:原材料 3000 借:營業外支出借:營業外支出 450 貸:現金貸:現金 450 借:庫存現金借:庫存現金 150 貸:營業外收入貸:營業外收入 150 借:應收賬款借:應收賬款 107757 貸:主營業務收入貸:主營業務收入 92100 應交稅費應交稅費應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額)15657借:營業稅金及附加借:營業稅金及附加 9210 貸:應交稅費貸:應交稅費應交消費稅應交消費稅 9210 借:銷售費用借:銷售費用 148 貸:銀

41、行存款貸:銀行存款 148 借:主營業務成本借:主營業務成本-A產品產品 53552 貸:庫存商品貸:庫存商品 A產品產品 53552 借:銷售費用借:銷售費用 300 貸:現金貸:現金 300借:生產成本借:生產成本A產品產品 30,400 B產品產品 19,200 制造費用制造費用 5,000 管理費用管理費用 400 貸:原材料貸:原材料 55,000借:生產成本借:生產成本A產品產品 14,000 B產品產品 6,000 制造費用制造費用 1,600 管理費用管理費用 2,400 貸:應付職工薪酬貸:應付職工薪酬 24,000借:生產成本借:生產成本A產品產品 1,960 B產品產品

42、840 制造費用制造費用 224 管理費用管理費用 336 貸:應付職工薪酬貸:應付職工薪酬-職工福利職工福利 3,360借:制造費用借:制造費用 8,000 管理費用管理費用 4,600 貸:累計折舊貸:累計折舊 12,600借:管理費用借:管理費用 3,764 貸:銀行存款貸:銀行存款 3,764借:財務費用借:財務費用 600 貸:銀行存款貸:銀行存款 6006、計算應交所得稅。、計算應交所得稅。計算利潤總額計算利潤總額 方法一:按利潤總額公式計算方法二:按“本年利潤”賬戶借貸方發生額計算編制分錄編制分錄利潤構成的關系式: 營業利潤= 營業收入-營業成本-營業稅金及附加 -銷售費用-管理

43、費用-財務費用 +投資收益利潤總額= 營業利潤+營業外收入-營業外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 6、計算應交所得稅。、計算應交所得稅。 借:所得稅費用借:所得稅費用 4247.5 貸:應交稅費貸:應交稅費-應交所得稅應交所得稅 4247.57、結轉所得稅、結轉所得稅 借:本年利潤借:本年利潤 4247.5 貸:所得稅費用貸:所得稅費用 4247.5利潤分配的核算利潤分配的核算 需要設置的賬戶1“利潤分配”2“盈余公積” 3“應付股利” 借借 利潤分配利潤分配 貸貸實際分配的實際分配的利潤數額;利潤數額;年末,轉入的年末,轉入的凈利潤凈利潤 余額:未分配余額:未分配利潤利潤年末,轉入的年末

44、,轉入的凈虧損。凈虧損。余額:未彌補虧余額:未彌補虧損損 借借 盈余公積盈余公積 貸貸因補虧而減少數因補虧而減少數因轉增資本減少因轉增資本減少數數因分配現金股利因分配現金股利減少數減少數按規定提取的按規定提取的盈余公積盈余公積余額:盈余公余額:盈余公積結存數積結存數 借借 應付股利應付股利 貸貸計算出應支付給計算出應支付給投資者利潤投資者利潤實際支付給投實際支付給投資者利潤資者利潤余額:應付未余額:應付未付利潤付利潤1、年末,結轉本年利潤。 計算凈利潤編制會計分錄方法一:按利潤公式計算方法二:按“本年利潤”賬戶借貸方發生額計算利潤的形成和分配的核算 利潤構成的關系式: 營業利潤= 營業收入-營

45、業成本-營業稅金及附加 -銷售費用-管理費用-財務費用 +投資收益利潤總額= 營業利潤+營業外收入-營業外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 借:銀行存款借:銀行存款 4095 貸:其他業務收入貸:其他業務收入 3500 應交稅金應交稅金應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額) 595 借:其他業務支出借:其他業務支出 3000 貸:原材料貸:原材料 3000 借:營業外支出借:營業外支出 450 貸:現金貸:現金 450 借:庫存現金借:庫存現金 150 貸:營業外收入貸:營業外收入 150 借:應收賬款借:應收賬款 107757 貸:主營業務收入貸:主營業務收入 92100 應交稅費應

46、交稅費應交增值稅(銷項稅額)應交增值稅(銷項稅額)15657借:營業稅金及附加借:營業稅金及附加 9210 貸:應交稅費貸:應交稅費應交消費稅應交消費稅 9210 借:銷售費用借:銷售費用 148 貸:銀行存款貸:銀行存款 148 借:主營業務成本借:主營業務成本-A產品產品 53552 貸:庫存商品貸:庫存商品 A產品產品 53552 借:銷售費用借:銷售費用 300 貸:現金貸:現金 300借:生產成本借:生產成本A產品產品 30,400 B產品產品 19,200 制造費用制造費用 5,000 管理費用管理費用 400 貸:原材料貸:原材料 55,000借:生產成本借:生產成本A產品產品

47、14,000 B產品產品 6,000 制造費用制造費用 1,600 管理費用管理費用 2,400 貸:應付職工薪酬貸:應付職工薪酬 24,000借:生產成本借:生產成本A產品產品 1,960 B產品產品 840 制造費用制造費用 224 管理費用管理費用 336 貸:應付職工薪酬貸:應付職工薪酬-職工福利職工福利 3,360借:制造費用借:制造費用 8,000 管理費用管理費用 4,600 貸:累計折舊貸:累計折舊 12,600借:管理費用借:管理費用 3,764 貸:銀行存款貸:銀行存款 3,764借:財務費用借:財務費用 600 貸:銀行存款貸:銀行存款 600v借:主營業務收入 92,1

48、00v 其他業務收入 3,500v 營業外收入 150v 貸:本年利潤 95,750v借:本年利潤 78,760v 貸:營業稅金及附加 9,210v 主營業務成本 53,552v 銷售費用 448v 其他業務支出 3,000v 營業外支出 450v 管理費用 11,500v 財務費用 600 借:本年利潤借:本年利潤 4247.5 貸:所得稅費用貸:所得稅費用 4247.51、年末,結轉本年利潤。 借:本年利潤借:本年利潤 12742.512742.5 貸:利潤分配貸:利潤分配 12742.512742.5盈余公積金=凈利潤*10% 2、提取盈余公積金計算盈余公積金編制會計分錄借:利潤分配借:利潤分配 1274.25 貸:盈余公積貸:盈余公積 1274.253、向投資者分配利潤4000元借:利潤分配借:利潤分配 4000 貸:應付股利貸:應付股利 4000工業企業主要經營過程核算的內容資金籌集生產準 備 產品生產產品銷售利潤形成和分 配 資資金金調調整整和和退退 出出 例2,ABC公司向銀行借入短期貸款100000元,例3, ABC公司先是到銀行提

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