1、主要經濟業務采購業務生產業務銷售業務利潤形成及分配業務資金籌集業務借貸復式記賬法的應用借貸復式記賬法的應用 制造業制造業主要經濟業務的核算主要經濟業務的核算一、采購業務核算一、采購業務核算1.1.采購業務核算的主要內容采購業務核算的主要內容（1 1）從結算方式看）從結算方式看錢貨兩清錢貨兩清貨到款未付貨到款未付款付貨未到款付貨未到預付定金，預付定金，日后購進日后購進貨在途中貨在途中（2 2）從資金內容看）從資金內容看支付支付價外費用價外費用（記入所購資產的價值記入所購資產的價值）。）。支付買價支付買價支付增值稅進項稅額支付增值稅進項稅額 購進材料時，包括運費、保險費、挑選購進材料時，包括運費、

2、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；整理費、裝卸費、途中損耗等； 購進固定資產時，包括運費、安裝費、購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等保險費、調試費等 2.2.需設置的賬戶需設置的賬戶借借 原材料原材料 貸貸（1 1）原材料）原材料，資產類，資產類發出庫存材料的成本發出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本借借 在途物資在途物資 貸貸（2 2）在途物資）在途物資，資產類，資產類期末庫存材料的成本期末庫存材料的成本 已購入但尚未驗收入已購入但尚未驗收入庫材料的成本庫材料的成本驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本期末在途材料的成本借借 固定資產固定

3、資產 貸貸（3 3）固定資產）固定資產，資產類，資產類取得的固定資產的取得的固定資產的原始價值原始價值（4 4）應付賬款）應付賬款，負債類，負債類減少的固定資產的減少的固定資產的原始價值原始價值借借 應付賬款應付賬款 貸貸購進商品、勞務時，應付未付購進商品、勞務時，應付未付對方的款項對方的款項償還時償還時借借 應付票據應付票據 貸貸因購進商品、勞務而簽發商業因購進商品、勞務而簽發商業匯票時。匯票時。票據到期還款時票據到期還款時（5 5）應付票據）應付票據，負債類，負債類（6 6）應交稅費）應交稅費增值稅增值稅 ，負債類，負債類 對商品的增值額征收的一種稅，在商品的對商品的增值額征收的一種稅，在

4、商品的銷售環節銷售環節按按銷售額的銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。的增值稅。購進材料購進材料1萬元萬元（向對方支付（向對方支付稅金稅金1700元元稱為進項稅）稱為進項稅）生產時耗用材生產時耗用材料料1萬萬元，元，發生其他生產發生其他生產費用費用1萬萬元元以以3萬元的萬元的價格將生產價格將生產的商品銷售的商品銷售出去，出去，收取收取5100元元的稅金的稅金稱為銷項稅。稱為銷項稅。 增值額增值額2000020000元，月末按實際增值

5、額向稅務局交納元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅增值稅34003400元。（月末交稅元。（月末交稅 = = 銷項稅銷項稅 - 進項稅進項稅） 應交稅費應交稅費增值稅增值稅（進項稅額）（進項稅額） （銷項稅額）（銷項稅額） （已交稅金）（已交稅金）借借 應交稅費應交稅費增值稅增值稅 貸貸月末，繳納稅金月末，繳納稅金購進時，支付購進時，支付進項稅額進項稅額銷售時，收取銷售時，收取銷項稅額銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：該賬戶需要設三級明細賬戶：借借 預付賬款預付賬款 貸貸（7 7）預付賬款）預付賬款 ，資產類，資產類購進商品后，注銷原預購進商品后，注銷原預付定金付定金按合同預付采購定按合同預

6、付采購定金時金時 （1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100000100000 應交稅費應交稅費增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 1700017000 貸：應付賬款貸：應付賬款紅星工廠紅星工廠 1170001170003.3.會計核算舉例（某企業會計核算舉例（某企業1111月份業務）月份業務） （2） 2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 3030030300 應交稅費應交稅

7、費增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 51005100 貸：銀行存款貸：銀行存款 3540035400（3 3）1111日，以銀行存款向東華工廠預付購料款日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9 9萬元。萬元。借：預付賬款借：預付賬款東華工廠東華工廠 90 00090 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 00090 000 （4） 12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款料款3510035100元。元。借：應付賬款借：應付賬款方正公司方正公司 35 10035 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批

8、，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。 （6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 3030030300 貸：貸：在途物資在途物資乙材料乙材料 3030030300借：原材料借：原材料乙材料 70 10070 100 應交稅費應交稅費- -增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 11 90011 900 貸：預付賬款貸：預付賬款東華工廠 82 00082 000 （7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計350

9、00元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業匯票抵付貨款， 材料已驗收入庫。借：原材料借：原材料甲材料 21 00021 000 乙材料 15 50015 500 應交稅費應交稅費- -增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 5 9505 950 貸：應付票據貸：應付票據光明工廠光明工廠 42 45042 450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。 （9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產借：固定資產 31 00031 000 應交稅費應交稅費- -增值

10、稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 5 1005 100 貸：貸：銀行存款銀行存款 36 10036 100借：銀行存款借：銀行存款 8 0008 000 貸：預付賬款貸：預付賬款東華工廠東華工廠 8 0008 000借借 預付賬款預付賬款 貸貸90 00090 000（3 3）82 00082 000（5 5）4.說明：說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款其他應收款人人職工借款時職工借款時職工報銷職工報銷或還款時或還款時尚未收回或尚未收回或 報銷的報銷的款項款項資產類賬戶資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清核算要點：一次借款，一次報銷

11、，一次結清例例1：3月月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財元，財務科當即以現金付給。務科當即以現金付給。借：其他應收款李明借：其他應收款李明 500500 貸：庫存現金貸：庫存現金 500500例例2： 3月月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余元，余款款50元退回。元退回。借：管理費用借：管理費用 450450 庫存現金庫存現金 5050 貸：其他應收款李明貸：其他應收款李明 500500假設假設 3月月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現金元

12、，財務科補付現金50元。元。？借：管理費用借：管理費用 550550 貸：其他應收款李明貸：其他應收款李明 500500 庫存現金庫存現金 5050二、生產過程核算二、生產過程核算（一）（一）生產過程核算的主要內容生產過程核算的主要內容生產經營過程生產經營過程中的耗費中的耗費直接費用直接費用間接費用間接費用期間費用期間費用 直接為生產產品直接為生產產品發生的費用，如發生的費用，如生產產品生產產品領用原材料（直接材料）、（直接材料）、生產工人的生產工人的工資和福利費（直接人工）（直接人工） 間接為生產產品發生間接為生產產品發生的費用（主要是車間的費用（主要是車間發生的費用），如發生的費用），如

13、車間車間領用原料、 車間管理人員的車間管理人員的工資和福利費、 車間固定資產的折舊車間固定資產的折舊費、車間照明的電費費、車間照明的電費等等其他部門發生的與生產其他部門發生的與生產無關的費用，包括：無關的費用，包括： 管理費用（企業管理管理費用（企業管理部門發生的費用，如管部門發生的費用，如管理部門人員的工資、企理部門人員的工資、企業的辦公費等）業的辦公費等） 財務費用（為籌集資財務費用（為籌集資金發生的費用，如利息）金發生的費用，如利息） 銷售費用（為銷售發銷售費用（為銷售發生的費用（如廣告費）生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入產品生產成本記入當期損益記入當期損益按與產按與產品生產品生

14、產之間的之間的關系分關系分（二）需設置的賬戶（二）需設置的賬戶借借 生產成本生產成本 貸貸 1 1、生產成本、生產成本，成本類，核算處于生產階段的，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用產品的生產費用（即：在產品的價值）（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產領用的原材料生產工人的工資、福利費生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產時，入庫產品的生產費用費用月末在產品生產成本月末在產品生產成本借借 制造費用制造費用 貸貸 2 2、制造費用、制造費用，成本類，核算為生產產品而發，成本類，核算為生產產品而發生的各種間

15、接費用。生的各種間接費用。月末按一定的標準，月末按一定的標準，全額分配轉入生產成全額分配轉入生產成本本車間管理人員工資、福利費車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊車間設備、廠房的折舊費費車間辦公費、水電費、車間辦公費、水電費、機物料消耗機物料消耗借借 管理費用管理費用 貸貸（3 3）管理費用）管理費用，損益類，損益類（核算內容見書上（核算內容見書上P273P273）期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶，以便計算當期利潤戶，以便計算當期利潤發生各項管理費用時發生各項管理費用時借借 財務費用財務費用 貸貸（4 4）財務費用）財務費用，損益類，損益類期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”

16、賬賬戶，以便計算當期利潤戶，以便計算當期利潤發生各項財務費用時發生各項財務費用時借借 銷售費用銷售費用 貸貸（5 5）銷售費用）銷售費用，損益類，損益類（核算內容見書上（核算內容見書上P275）期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶，以便計算當期利潤戶，以便計算當期利潤發生各項發生各項銷售銷售費用時費用時借借 庫存商品庫存商品 貸貸（6 6）庫存商品）庫存商品，資產類，核算企業庫存的各種商，資產類，核算企業庫存的各種商品的增減變動情況品的增減變動情況驗收入庫產品驗收入庫產品的成本的成本發出庫存產品發出庫存產品的成本的成本庫存產品的成本庫存產品的成本借借 應付職工薪酬工資應付職工薪酬工資 貸

17、貸（7 7）應付職工薪酬）應付職工薪酬，負債類，負債類應付未付的職工工資、獎金應付未付的職工工資、獎金實際支付的工實際支付的工資、獎金資、獎金借借 應付職工薪酬福利費應付職工薪酬福利費 貸貸應付未付的職工福利費（應付未付的職工福利費（據實據實列支列支）實際使用的福實際使用的福利費利費尚未支付的工資尚未支付的工資尚未尚未發放發放的福利費的福利費 （8 8）累計折舊）累計折舊，資產類，資產類，反映固定資產的磨損、反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。 累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借借 累計折舊累計折舊 貸貸固

18、定資產減少時，固定資產減少時，注銷已提的折舊注銷已提的折舊每月提取的折舊每月提取的折舊數（當月的磨損數（當月的磨損數）數）累計提取的累計提取的折舊數折舊數借借 固定資產固定資產 貸貸增加固定資增加固定資產的原值產的原值減少固減少固定資產定資產的原值的原值現有固定資現有固定資產的原值產的原值現有固定資產的現有固定資產的凈值凈值（折余價值）（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000 元，為生產B產品200件領用乙材料32000 元。 借：生產成本借：生產成本AA產品產品 86 00086 000 B B產品產品 32 00032 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材

19、料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2） 4 4日，以現金支付廠部辦公人員張三出差預借的差日，以現金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費旅費800800元。元。 3.3.會計核算舉例（某企業會計核算舉例（某企業1212月份業務）月份業務）借：其他應收款借：其他應收款張三張三 800800 貸：庫存現金貸：庫存現金 800800（3 3）5 5日，購買廠部用辦公用品計日，購買廠部用辦公用品計900900元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。 借：管理費用借：管理費用 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告

20、費用日，以銀行存款支付廣告費用10001000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000（5 5）1111日，張三出差回來報銷差旅費日，張三出差回來報銷差旅費650650元，退元，退回現金回現金150150元。元。 （6 6）1313日，生產車間領用潤滑油日，生產車間領用潤滑油3200 3200 元。元。 借：庫存現金借：庫存現金 150 150 管理費用管理費用 650 650 貸：其他應收款貸：其他應收款張三張三 8 80000借：制造費用借：制造費用 32003200 貸：原材料貸：原材料潤滑油潤滑油 32003200（7 7） 18

21、18日，從銀行存款提取現金日，從銀行存款提取現金6000060000元，備發元，備發職工上月工資。職工上月工資。 借：庫存現金借：庫存現金 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000（8 8） 1818日，以現金日，以現金6000060000元發放職工上月工資。元發放職工上月工資。 借：應付職工薪酬工資借：應付職工薪酬工資 6000060000 貸：庫存現金貸：庫存現金 6000060000（9 9） 1919日，從銀行存款支付本月辦公用品費日，從銀行存款支付本月辦公用品費12001200元，其中，企業行政管理部門元，其中，企業行政管理部門800800元，基本生產車元

22、，基本生產車間間400400元。元。 借：管理費用借：管理費用 800800 制造費用制造費用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200（1010） 2222日，從銀行存款支付本月水電費日，從銀行存款支付本月水電費20002000元，元，其中，企業行政管理部門其中，企業行政管理部門10201020元，基本生產車間照元，基本生產車間照明用明用980980元。元。 借：管理費用借：管理費用 10201020 制造費用制造費用 980980 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000（1111）3131日，日，用銀行存款支付本月用銀行存款支付本月短期銀行借款利短期銀行借款利息息600

23、600元。元。（1212）3131日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費險費10001000元，其中，企業行政管理部門負擔元，其中，企業行政管理部門負擔700700元，元，基本生產車間負擔基本生產車間負擔300300元。元。 借：管理費用借：管理費用 700700 制造費用制造費用 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000 借：財務費用借：財務費用 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600（1313）3131日，日，分配本月職工工資分配本月職工工資6800068000元，元，其中，其中，生產工人工資生產工人工資500005000

24、0元（元（工時記錄工時記錄為：為：A A產品耗用工產品耗用工時時30003000小時，小時， B B產品耗用工時產品耗用工時20002000小時），車間管小時），車間管理人員工資理人員工資80008000元，企業行政管理部門人員工資元，企業行政管理部門人員工資1000010000元。元。 借：生產成本借：生產成本AA產品產品 30 00030 000 B B產品產品 20 00020 000 管理費用管理費用 10 00010 000 制造費用制造費用 8 0008 000 貸：應付職工薪酬工資貸：應付職工薪酬工資 68 00068 000 （1414）3131日，日，給職工發放中秋福利給職工

25、發放中秋福利95209520元，其元，其制造制造A A產品的生產工人產品的生產工人發放發放42004200元，制造元，制造B B產品的生產品的生產工人產工人發放發放28002800元，按車間管理人員發放元，按車間管理人員發放11201120元，元，企業行政管理部門人員發放企業行政管理部門人員發放14001400元元，直接通過銀行，直接通過銀行打入職工賬戶打入職工賬戶。 第一步，先將福利費計入成本費用：第一步，先將福利費計入成本費用： 借：生產成本借：生產成本AA產品產品 42004200 B B產品產品 28002800 管理費用管理費用 14001400 制造費用制造費用 11201120

26、貸：應付職工薪酬福利費貸：應付職工薪酬福利費 95209520 （1515）3131日，按規定計提本月固定資產折舊費日，按規定計提本月固定資產折舊費90009000元，其中，生產車間元，其中，生產車間60006000元，企業行政管理部元，企業行政管理部門門30003000元。元。 借：管理費用借：管理費用 3 0003 000 制造費用制造費用 6 0006 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 9 0009 000 第二步，發放福利費：第二步，發放福利費： 借：借：應付職工薪酬應付職工薪酬 9 520 9 520 貸：貸：銀行存款銀行存款 9 9 520520 （1616）3131日，分配本月制

27、造費用日，分配本月制造費用2000020000元，其中元，其中A A產品產品1200012000元，元， B B產品產品80008000元。元。借借 制造費用制造費用 貸貸（6） 3 200（9） 400（10） 980（12） 300（13） 8 000（14） 1 120（15） 6 000（16） 20 000本期發生額本期發生額 20 000本期發生額本期發生額 20000將制造費用按將制造費用按生產工時比例生產工時比例在在A、B產品之間進行分配產品之間進行分配 借：生產成本借：生產成本AA產品產品 1200012000 B B產品產品 80008000 貸：制造費用貸：制造費用 20

28、00020000分配率分配率20000/50004元元/小時小時A產品應分攤的金額產品應分攤的金額4300012000元元B產品應分攤的金額產品應分攤的金額420008000元元 （1717）3131日，假設日，假設A A、B B產品各產品各200200件全部完工入件全部完工入庫，分別計算庫，分別計算A A、B B產品的生產成本，并作完工入庫產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。的分錄。借 生產成本 A產品 貸借 生產成本 B產品 貸86 00030 000 4 200 12 000 借：庫存商品借：庫存商品AA產品產品 132 200132 200 B B產品產品 62 80062 800 貸

29、：生產成本貸：生產成本AA產品產品 132 200132 200 B B產品產品 62 80062 80032 00020 000 2 800 8 000132 20062 800借 生產成本 貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用領料分配工資計提福利費計提折舊付車間保險費結轉制造費用商品完工入庫三、銷售業務的核算三、銷售業務的核算（1 1）從業務內容上看）從業務內容上看主營銷售業務主營銷售業務1.1.核算的主要內容核算的主要內容主營業務收入主營業務收入主營業務成本主營業務成本增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額營業稅金及附加營業稅金及附加銷售費用銷售費用（3

30、3）從資金角度看）從資金角度看銷售時收款銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款銷售時未收款（2 2）從業務結算類型上看）從業務結算類型上看銷售價格銷售價格增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額銀行存款銀行存款應收賬款、應收票據應收賬款、應收票據預收賬款預收賬款2.2.需設置的賬戶需設置的賬戶借借 主營業務收入主營業務收入 貸貸（1 1）主營業務收入）主營業務收入，損益類，損益類主營銷售業務發生時，取得的主營銷售業務發生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）銷售收入（按銷售價格計算）借借 主營業務成本主營業務成本 貸貸（2 2）主營業務成本）主營業務成本，損益類，損益類月

31、末轉入月末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶銷售時，售出商品的銷售時，售出商品的實際生產成本實際生產成本月末轉入月末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶假設本月投產的產品假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產件全部完工入庫，每件生產成本為成本為250元，本期銷售元，本期銷售300件。則：件。則：生產成本生產成本400250100 000主營業務成本主營業務成本30025075 000 （4 4）應交稅費）應交稅費，負債類，負債類，下設下設“增值稅、營業增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。等二級明細。借借 營業稅金及附加營業稅金及附加 貸貸 （3 3

32、）營業稅金及附加）營業稅金及附加，損益類，核算企業發生的損益類，核算企業發生的應由應由營業活動營業活動負擔的與負擔的與營業收入營業收入有關的稅金及附加有關的稅金及附加費，費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入月末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶銷售時，售出商品的銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加實際應納稅金及附加 （5 5）銷售費用）銷售費用，損益類。，損益類。（6 6）預收賬款）預收賬款 ，負債類，負債類借借 應收賬款應收賬款 貸貸（7 7）應收賬款）應收賬款，資產類，資產類銷售商品或提供勞務時，應收銷售商品或提供勞務時，應收未收對方

33、的款項未收對方的款項收取款項時收取款項時（8 8）應收票據，）應收票據，資產類資產類借借 應收票據應收票據 貸貸銷售商品或提供勞務時，收銷售商品或提供勞務時，收到的商業匯票到的商業匯票票據到期，收取票據到期，收取款項時款項時借借 預收賬款預收賬款 貸貸向對方發運商品時向對方發運商品時預先收取對方預先收取對方款項時款項時（9 9）本年利潤）本年利潤，所有者權益類，所有者權益類借借 本年利潤本年利潤 貸貸月末月末轉入的有關轉入的有關費用、費用、 月末月末轉入的收入、利得轉入的收入、利得損失損失 余：截止到本月余：截止到本月的凈虧損的凈虧損余：余：截止到本截止到本月的月的凈利潤凈利潤（1）3日，銷售

34、給花園公司A產品一批，價款200 000 元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 234 000234 000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入A產品 200 000200 000 應交稅費應交稅費應交應交增值稅（銷項稅額）增值稅（銷項稅額）34 00034 000 （2 2） 4 4日，日，銷售給天河公司A產品一批，價款150 000 元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。 3.3.會計核算舉例（某企業會計核算舉例（某企業1212月份業務）月份業務）借：應收賬款借：應收賬款天河公司 175 500175 500 貸：主營業務收入貸：主營業務收入

35、A產品 150 000150 000 應交稅費應交稅費應交應交增值稅（銷項稅額）增值稅（銷項稅額）25 50025 500（3 3）5 5日，日，銷售給長城公司B產品一批，價款100 000 元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業匯票。借：應收票據借：應收票據長城公司 117 000117 000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入B產品 100 000100 000 應交稅費應交稅費應交應交增值稅（銷項稅額）增值稅（銷項稅額）17 00017 000（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告費用日，以銀行存款支付廣告費用6 0006 000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 6 0

36、006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 （6 6）1313日，按合同向京東公司預收銷售定金日，按合同向京東公司預收銷售定金1000010000元，收存銀行。元，收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預收賬款貸：預收賬款京東京東公司 10 00010 000補充說明：補充說明：預收賬款的核算：預收賬款的核算：口徑應一致口徑應一致 1.預收款項時；預收款項時； 2.向對方發運商品時；向對方發運商品時； 3.款項不足要補收，多余要退回。款項不足要補收，多余要退回。假設假設20日向對方發運商品一批價款日向對方發運商品一批價款10 000元，稅金元，

37、稅金1 700元，補收余款元，補收余款1700元。則賬務處理如下：元。則賬務處理如下：借：預收賬款京東公司借：預收賬款京東公司 11 700 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 10 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 700同時，同時，借：銀行存款借：銀行存款 1 700 貸：預收賬款京東公司貸：預收賬款京東公司 1 700假設向對方發運的商品價款為假設向對方發運的商品價款為8 000元，稅金為元，稅金為1 360元，元，如何作賬？如何作賬？（7 7）3131日，結轉本月已銷產品成本日，結轉本月已銷產品成本260 000260 000元，元，其中，其中，A

38、A產品成本產品成本200 000200 000元，元， B B產品成本產品成本60 00060 000元。元。借：主營業務成本借：主營業務成本A產品 200 000200 000 B產品 60 00060 000 貸：庫存商品貸：庫存商品A產品 200 000200 000 B產品 60 00060 000（8 8）3131日，按規定計算應由本月產品銷售負擔的日，按規定計算應由本月產品銷售負擔的消費稅消費稅60006000元。元。 借：營業稅金及附加借：營業稅金及附加 6 0006 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交應交消費稅消費稅 6 0006 000（9 9）3131日，按規定計算應由本月產品銷售負擔的日，按規定計算應由本月產品銷售負擔的城市維護建設稅城市維護建設稅36003600元。元。借：營業稅金及附加借：營業稅金及附加 3 6003 600 貸：應