1、2019-2020年中級會計實務模擬與答案單選題1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為一般工業企業，所得稅稅率為25%按凈利潤的10蜓取法定盈余公積。所得稅采用資產負債表債務法核算。2009年度發生或發現如下事項：（1）A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為5年，同時改按年數總和法計提折舊。（2）A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減

2、值準備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。2009年初發現，以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法規定的處理與會計原來的處理相同。A公司于2009年5月25日發現，2008年取得一項股權投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產。期末該項金融資產的

3、公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產的公允價值變動不計入應納稅所得額，A公司確認了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至12題。上述業務會計政策變更、差錯更正以及估計變更的處理對2008年所得稅費用的影響金額為（）。-110萬元85萬元110萬元-85萬元解析2008年度所得稅費用影響金額=(400-400/4)X25%+3800-(4000-240-100)X25%(400-300)X25%=85行元)單選題2、甲公司于20X7年1月1日將已到期并按公允價值進行后續計量的出租建筑物轉為自用。該項建筑物

4、的原價為2000萬元，持有期間的公允價值累計增加為400萬元，轉換日的公允價值為2500萬元。在不考慮相關稅費的情況下，甲公司因該項轉換而影響當期損益的金額為()萬元。0100400500答案：B解析按照企業會計準則第3號一一投資性房地產的規定，以公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益。本題計算為：2500-2400=100(萬元)。單選題3、長城公司20X8年3月8日根據董事會決定，針對20X8年3月31日資產負債表相關項目年初數進行調整，假設調整前遞延所得稅負債的金額是210萬元,盈余公積為

5、85萬元，則調整后遞延所得稅負債和盈余公積項目的期初數分別為()萬元。536.86,183.059326.86,98.059536,128326.86,183.059答案：A解析事項四：將投資性房地產由成本模式轉變為公允價值模式計量，屆于會計政策變更。截至20X7年底，成本模式下的投資性房地產賬面價值=3868-(3868-40）/20X11/12=3692.55（萬元），由于會計與稅法規定相同，所以會計政策變更前不存在暫時性差異；在調整為公允價值模式后，賬面價值為5000萬元，計稅墓礎仍然為3692.55萬元，所以應確認的遞延所得稅負債=（50003692.55）X25%=326.86（萬元

6、）,調整的盈余公積=（50003692.55一326.86）X10%=98.059（元）。調整后的遞延所得稅負債期初余額=210+326.86=536.86（萬元），調整后的盈余公積期初余額=85+98.059=183.059（萬元）。單選題4、下列屆于資產負債表日后事項中“調整事項”的是（）。資產負債表日后發生的銷貨并退回的事項在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發生較大變動已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額發行債券答案：C解析選項A不屆于資產負債表日后事項;選項B和D屆于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項C屆于資產負債表日后事項中的調整事項。單選題5、“會計人員應當保

7、守本單位的商業秘密。除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。這是（）對會計人員保守秘密的具體規定。會計法會計基礎工作規范會計從業資格管理辦法保密法答案：B解析:會計基礎工作規范第二十三條規定，會計人員應當保守本單位的商業秘密。除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。單選題6、甲公司2008年度財務報告批準對外報出日為2009年4月30日，所得稅匯算活繳結束日為2009年3月15日。該公司在2009年4月30日之前發生的下列事項中，不需要對2008年度會計報表進行調整的是()。2009年1月15日，法院判決保險公司對2008年12

8、月3日發生的火災賠償18萬元2009年2月18日得到通知，上年度應收H公司的貨款30萬元，因該公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備3萬元2009年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷售的設備1臺答案：C解析2009年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屆于本年度發生的事項，與資產負債表日無關，不應該作為調整事項。單選題7、乙股份有限公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%2003年2月，乙公司對某固定資產進行改造。該固定資產賬面原價為1600萬元，已計提累計折E17

9、00萬元，已計提減值準備200萬元；在改造過程中，領用生產用原材料200萬元，發生工資費用800萬元；改造結束后，該固定資產的可收回金額為2100萬元。乙公司該固定資產改造完成后的入賬價值為()萬元。1734193424342634答案：A解析改造完成后入賬價值=(1600-700-200)+200X(1+17%)+800萬元=1734萬元，后續支出資本化后，固定資產賬面價值1734萬元，未超過其可回收金額2100萬元，所以改造完成后入賬價值為1734萬元。單選題()。8、下列會計事項中，不應在“其他業務成本”科目核算的有租賃資產發生的或有支出出售無形資產計提的攤銷額采用成本模式計量的投資性房

10、產計提的折舊主營業務活動以外的其他經營活動應繳的營業稅答案：D暫無解析單選題9、下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。向專門從事廣告業的部門支付的廣告性贊助支出租入固定資產提取的固定資產折舊擔保人承擔的被擔保人的貸款本息稅收的滯納金答案：A解析擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。單選題10、下歹0選項中，關于資廣的計稅基礎表述中不正確的是（）。以非貨幣性資產交換方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計算基礎自行開發

11、的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態前發生的支出為計稅基礎答案：D解析自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎單選題11、長城股份有限公司（以下簡稱長城公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%不考慮除增值稅以外的其他稅費。長城公司自2009年5月起有關房地產的業務資料如下：2009年9月，長城公司準備將其自用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進行后續計量，與甲公司簽訂了租賃協議，租賃開始日為2009年9月30日，租賃期為

12、1年，每月支付15萬元租金。該寫字樓的原價為3600萬元，直線法計提折舊，使用年限為30年，預計凈殘值為零,已計提折IH400萬元，未計提減值準備。2009年12月，長城公司對這棟寫字樓進行日常維修，發生維修支出1.6萬元。2010年3月31日，該寫字樓所在地有活躍的房地產交易市場，并能夠從房地產交易市場上取得同類的市場價格及相關信息，長城公司決定對該寫字樓采用公允價值模式進行計量。2010年3月31日寫字樓的公允價值為4000萬元，假設長城公司按凈利潤的10咐提盈余公積，不考慮所得稅的影響。2010年9月底，長城公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，長城公司在租賃期滿后對寫字樓進

13、行裝修，并與乙公司簽訂了經營租賃合同，約定在裝修完工時將寫字樓出租給乙公司。2010年12月1日，寫字樓裝修完工，共發生支出150萬元。根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題：下列關于投資性房地產轉換的會計處理，正確的是（）。在成本模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”、“投資性房地產累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產減值準備”科目在成本模式下，將投資性房地產轉為自用的固定資產，應按投資性房地產在轉換日的賬面價值，全部轉入“固定資產”科目采用公允價值計量模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換

14、日的公允價值，借記“投資性房地產一一成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目采用公允價值計量模式下，將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的公允價值，借記“固定資產”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產一一成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目答案：A解析選項B,應按投資性房地產在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉入“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目；選項C,貸方差額記入“資本公積一一其他資本公積”科目、借方差額記入“公允價值

15、變動損益”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備；選項D,應是按其差額貸記或借記“公允價值變動損益”科目。單選題12、下列會計事項中，不屆于會計政策變更的是（）。建造合同的收入確認由完成合同法改為完工白分比法投資性房地產的計量由成本模式改為公允價值模式固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法發出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法答案：C解析因新準則的發布，由完成合同法改為完工白分比法屆會計政策變更。發出存貨的計價方法的變更、投資性房地產的計量由成本模式改為公允價值模式均屆于會計政策變更。固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法屆會計估計變更。單選題13、按照公允價值模式

16、進行后續計量的投資性房地產,期末其公允價值的增減變動應當（）。直接計入權益直接計入當期損益公允價值增加計入權益，其減少計入當期損益公允價值增加作為遞延收益，其減少計入當期損益解析按照企業會計準則一一投資性房地產的規定，以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，期末其公允價值的增減變動直接計入當期損益。單選題14、大海公司于2007年7月1日，開始對一生產用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為3200萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備200萬元。在改擴建過程中領用工程物資500萬元，領用生產用原材料300萬元，原材料的進項稅額為51萬元。發生改擴建人員薪酬80萬元，用銀行存款支付其他費用6

17、9萬元。該廠房于2007年12月20日達到預定可使用狀態。該企業對改擴建后的廠房采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元。2009年12月10日，由于所生產的產品停產，大海公司決定將上述廠房以經營租賃方式對外出租，租期為2年，每年末收取租金，每年租金為200萬元，起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地產采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預計凈殘值計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2008年廠房計提的折舊額為（）萬元。1751704550答案：B解析2008年廠房計提的折

18、舊額=（3500-100）-20=170（萬元）。單選題15、企業自行建造固定資產過程中專用設備的折舊費，應計入（）科目營業外支出管理費用在建工程其他業務成本答案：C解析企業對自行建造固定資產過程中使用的本企業固定資產計提折舊時，應借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目。單選題16、下列會計事項中，不應在“其他業務成本”科目核算的有（）。租賃資產發生的或有支出出售無形資產計提的攤銷額采用成本模式計量的投資性房產計提的折舊主營業務活動以外的其他經營活動應繳的營業稅答案：D暫無解析單選題17、（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務報告經董事會批準對外報出日為2010年3月31日

19、，2009年度所得稅匯算活繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產負債表債務法核算。假設甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元；2009年度實現會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務報告批準報出日前發現如下會計事項：（1）2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產對外出租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預計使用年限15年，預計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月

20、31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定。按照稅法規定，該投資性房地產應作為固定資產處理，預計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。（2）2010年1月10日發現，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預計負債確認條件，但上年年末未作相應會計處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。2009年末甲公司準各生產A產品時，生產的材料價格大幅上漲，預計生產A產品的單位成本為2200元。按稅法規定，

21、該項預計損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發現，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產的折舊費用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發貨，致使丙公司發生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認400萬元的預計負債（按稅法規定該項預計負債產生的損失不允許稅前扣除）。2010年2月9日，經法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調整事項，不考慮所得稅以外的其他相關稅費。根據以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度應交企業所得稅為（）萬元。A.43375B.44075C.45050D.46250答案：A暫無解析單選