1、景區(qū)全面預(yù)算管理建立考慮摘要：隨著我國國民經(jīng)濟的快速開展，人民生活程度日益進步，旅游產(chǎn)業(yè)得到了高速開展，景區(qū)旅游經(jīng)濟隨之日益壯大，在劇烈的市場環(huán)境中，景區(qū)開展面臨著宏大的機遇和挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為高效的財務(wù)管理手段，更是景區(qū)經(jīng)營管理的重要手段之一，有利于提升景區(qū)的管理效率。科學運用預(yù)算管理方法，可以幫助景區(qū)降低經(jīng)營本錢，到達景區(qū)預(yù)期經(jīng)營目的。本文討論了景區(qū)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、存在的問題和優(yōu)化建議，以期幫助景區(qū)建立全面預(yù)算管理，合理分配資源，預(yù)測經(jīng)營風險，進步景區(qū)經(jīng)營效益。關(guān)鍵詞：景區(qū)；全面預(yù)算；預(yù)算管理在經(jīng)濟全球化背景下，隨著我國經(jīng)濟、社會、文化的全面開展，吸引著來自全球各地的游客，我國

2、的旅游文化產(chǎn)業(yè)得到了快速開展，各大旅游景區(qū)面臨著宏大的機遇和挑戰(zhàn)。只有保證景區(qū)提供優(yōu)質(zhì)效勞質(zhì)量的同時，優(yōu)化管理形式，從管理中找效益，控制并降低運營本錢，才能在劇烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。但是在日常經(jīng)營過程中，部分景區(qū)企業(yè)在進展財務(wù)管理的過程中缺乏對全面預(yù)算管理的認識、選用預(yù)算編制方法不當、考核評價機制不完善等，進而造成景區(qū)企業(yè)管理出現(xiàn)一定弊端。全面預(yù)算管理作為一種先進的財務(wù)管理工具和手段，有利于躲避景區(qū)企業(yè)管理中的財務(wù)風險，進步管理效能。應(yīng)在實際的經(jīng)營管理工作中，充分掌握并運用全面預(yù)算管理工具，完善改進意見，推進改進措施，進步企業(yè)的管理程度，實現(xiàn)企業(yè)收益的不斷增長。一、景區(qū)全面預(yù)算管理的四大

3、環(huán)節(jié)一建立全面預(yù)算組織架構(gòu)。為充分做好景區(qū)全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，應(yīng)結(jié)合景區(qū)特點，設(shè)立全面預(yù)算組織架構(gòu)，可采取設(shè)立全面預(yù)算管理委員會的方式，該委員會是推行全面預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu)，以預(yù)算會議的形式對目的進展預(yù)測，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各類預(yù)算事項并進展決策。全面預(yù)算管理委員會直屬董事會管理，主任由董事長兼任，委員由董事會其他成員兼任。全面預(yù)算管理委員會下設(shè)委員會辦公室，負責預(yù)算的日常管理工作。辦公室主任由財務(wù)總監(jiān)兼任，成員由各部門負責人兼任。以此調(diào)動各方積極性，合理配置資源，最大限度進步景區(qū)價值創(chuàng)造才能，為景區(qū)實現(xiàn)戰(zhàn)略目的創(chuàng)造有利條件。二編制全面預(yù)算。景區(qū)全面預(yù)算的編制一般會由上至下、由下至上、

4、上下結(jié)合，反復(fù)幾次修改，最終定稿。其詳細流程如下：一是在每年9月底由全面預(yù)算管理委員會根據(jù)景區(qū)戰(zhàn)略和經(jīng)營實際情況，下達次年預(yù)算目的，包括利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益率、銷售收入增長率、工資總額等，目的的選擇表達了景區(qū)經(jīng)營的方向和重點；二是各部門根據(jù)次年經(jīng)營方案編制收支預(yù)算，經(jīng)部門分管指導(dǎo)審批同意后上報；三是委員會辦公室搜集各部門預(yù)算，根據(jù)其經(jīng)營方案進展審查，并在預(yù)算目的范圍內(nèi)進展初步平衡；四是財務(wù)部門匯總編制財務(wù)預(yù)算，并上報預(yù)算管理委員會審議批準；五是由預(yù)算管理委員會上報董事會同意后，下達執(zhí)行。三執(zhí)行全面預(yù)算。1分解全面預(yù)算。景區(qū)全面預(yù)算一經(jīng)下達，各部門需嚴格執(zhí)行，認真組織落實。要將預(yù)算指標層層

5、分解，橫向是按各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位進展分解，落實到詳細負責人身上；縱向那么是按季度、月度進展分解，通過動態(tài)跟蹤施行預(yù)算指標控制，最終實現(xiàn)預(yù)算管理的目的。同時，預(yù)算的分解，是為了落實預(yù)算管理分級責任制，實現(xiàn)出現(xiàn)問題可以快速定位、追責，防止因部門間、員工間權(quán)責不明晰、責任不明確導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行混亂問題，為預(yù)算執(zhí)行與考核打下良好的根底。2審核全面預(yù)算。景區(qū)辦理銷售與收款、采購與付款、工程工程建立、投資與籌資等各項經(jīng)濟活動，均應(yīng)符合預(yù)算規(guī)定。超出預(yù)算的事項，需按照職責權(quán)限，上報審批。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)改變重營銷、輕管理的觀念，嚴格按照預(yù)算從事經(jīng)濟活動，對于臨時性、方案外的支出，需慎重對待、嚴格論證，

6、如有必要，再通過規(guī)定程序上報審批。內(nèi)部審計部門應(yīng)當定期對預(yù)算執(zhí)行情況進展審計，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題予以披露并提出解決方案。預(yù)算工作完畢后，需形成專項審計報告，提交預(yù)算管理委員會，幫助改進預(yù)算管理。3編制全面預(yù)算報告。景區(qū)財務(wù)部門需根據(jù)不同的管理要求按日、按周、按月、按季、按半年、按年編制預(yù)算報告，對經(jīng)營活動信息進展加工整理，并按照預(yù)算標準反響實際經(jīng)濟運行情況，對景區(qū)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進展信息反響，以保證預(yù)算控制的有效性。景區(qū)需組織各部門定期召開預(yù)算分析會議，對預(yù)算執(zhí)行情況進展分析。對超額完成預(yù)算的情況，要分析原因，再接再厲；對沒有完成預(yù)算的情況，要找差距，抓落實。四開展預(yù)算考核。預(yù)算考核是對景

7、區(qū)內(nèi)部各級責任部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進展的考核和評價，是對景區(qū)各部門以及員工實行的鼓勵和約束措施。以全面預(yù)算管理效果提升為導(dǎo)向，構(gòu)建科學的預(yù)算考核體系，其中最主要的是建立績效考核指標體系，實現(xiàn)績效考核與預(yù)算掛鉤。在設(shè)置績效考核指標時，不能只考慮當期經(jīng)濟效益，還應(yīng)注重景區(qū)的開展規(guī)劃和將來開展前景。因此，不能只設(shè)置當期財務(wù)指標，還應(yīng)設(shè)置與景區(qū)長遠利益相關(guān)的考核指標，以防止各部門在執(zhí)行預(yù)算時，出現(xiàn)短視行為。績效考核體系建立后，應(yīng)強化全面預(yù)算獎懲機制，促使景區(qū)企業(yè)各部門嚴格遵守全面預(yù)算管理的各項制度，到達預(yù)算管理的最正確效果需制定嚴格的獎懲措施，作為預(yù)算達成的保障性手段。二、景區(qū)全面預(yù)算管理存在的問題一中高

8、層管理人員對預(yù)算管理缺乏重視。目前很多景區(qū)的管理者并沒有意識到預(yù)算管理的重要性，對預(yù)算管理缺乏明晰的認識。從編制預(yù)算到實行預(yù)算考核，管理人員對全面預(yù)算管理一知半解、糊里糊涂。編制預(yù)算時，部門負責人對次年的經(jīng)營方案心里沒數(shù)，過于依賴指導(dǎo)意志，為爭取部門費用，虛增預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行時，對年初既定的經(jīng)營活動隨意增減，導(dǎo)致預(yù)算與實際經(jīng)營嚴重偏離，預(yù)算考核形同虛設(shè)。這在無形中增加了景區(qū)的經(jīng)濟支出，對景區(qū)的安康開展產(chǎn)生不利影響。二未建立全面預(yù)算管理體系。部分景區(qū)存在主要管理指導(dǎo)對全面預(yù)算認識缺乏，未能有效組織開展全面預(yù)算管理，景區(qū)企業(yè)的預(yù)算管理工作僅由財務(wù)部負責，未建立全面預(yù)算管理委員會，預(yù)算得不到重視，財務(wù)

9、部在組織和協(xié)調(diào)上也存在困難。并且財務(wù)部門編制的傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算也無法作為管理手段使用。同時，因全面預(yù)算管理相配套的制度不夠全面，導(dǎo)致了各部門在操作上無法做到準確化和標準化。各部門所制定的預(yù)算也僅作為財務(wù)部編制預(yù)算的參考，且編制完成后，僅僅是停留在紙上，未作分解執(zhí)行，這對達成公司年度預(yù)算目的乃至戰(zhàn)略目的，造成很大困難。三預(yù)算缺乏有力根據(jù)，與實際差異較大。目前景區(qū)收入分為門票和二次消費收入，在編制預(yù)算時，重點對門票和二次消費收入進展預(yù)測，另一重點那么是對景區(qū)建立工程投資的預(yù)測。就舉某景區(qū)來說，在該景區(qū)收入預(yù)測上，一般采用增量預(yù)測的方法，這在市場環(huán)境變動不大的情況下適用，但一旦市場環(huán)境波動變大，那么預(yù)測

10、會出現(xiàn)較大出入。而該景區(qū)在做建立工程預(yù)算時，是比較盲目樂觀的，因缺乏客觀可行論證，沒有進展仔細推敲、評估，這導(dǎo)致在實際建立時，要么對方案不滿意，推倒重來，要么在各環(huán)節(jié)上拖延，不能按時開工建立，導(dǎo)致預(yù)算與實際差異較大。四部門考核指標的制定，與預(yù)算脫鉤，且過于隨意。景區(qū)的預(yù)算下達后，并未分解到各部門。因此部門考核指標的制定，是與預(yù)算脫鉤的，存在一定的隨意性。因考核指標與預(yù)算脫鉤，當部門考核未達標時，對預(yù)算外事項確實定，存在困難。且因管理人員對預(yù)算和考核的無視，當部門考核未達標時，部門負責人往往會尋求更改考核指標，對預(yù)算考核造成很大干擾。三、優(yōu)化景區(qū)全面預(yù)算管理的建議一管理人員加強戰(zhàn)略和預(yù)算管理的意

11、識，并貫徹到全體員工。近年來旅游市場競爭越來越劇烈，為促進景區(qū)安康開展，進步景區(qū)的盈利才能，需利用全面預(yù)算管理形式，優(yōu)化景區(qū)管理，逐步實現(xiàn)景區(qū)的戰(zhàn)略目的。這要求景區(qū)的管理人員具有先進的管理理念，樹立創(chuàng)新型的管理意識，要強化中高層管理人員的全面預(yù)算管理培訓，要充分認識到預(yù)算管理的作用，并通過預(yù)算管理機制的建立，貫徹到全體員工，進步員工預(yù)算管理的意識，加強預(yù)算管理的才能。從而實現(xiàn)上下一心，為實現(xiàn)景區(qū)的戰(zhàn)略目的一起努力。二建立全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性、技術(shù)性等特點，要結(jié)合景區(qū)實際，建立完善全面預(yù)算管理制度，并細化到各個環(huán)節(jié)，使景區(qū)的全面預(yù)算管理有章可循、有據(jù)可依。全面預(yù)算管理

12、制度應(yīng)包括組織機構(gòu)的建立，各職能機構(gòu)的責任和權(quán)限，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核。全面預(yù)算管理制度一旦建立，各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行，要按照制度規(guī)定，履行本部門的職責，在預(yù)算編制上力求精細，在預(yù)算執(zhí)行上嚴格遵循，在預(yù)算考核上實事求是，實現(xiàn)管理的優(yōu)化。三優(yōu)化全面預(yù)算編制方法。在編制景區(qū)的收入預(yù)算時，應(yīng)多跟旅文局、旅行社及同類型企業(yè)等外部職能部門及旅游企業(yè)進展溝通，對市場環(huán)境進展仔細研究，并與上年的市場環(huán)境、游客人數(shù)進展比較，把對游客人數(shù)的影響因素建立模型，使預(yù)算盡可能貼近實際。在做工程工程方案時，要仔細論證，確定工程開展時間節(jié)點。在實際建立時，要排除一切困難，按照預(yù)算推進工程，杜絕庸懶奢貪的不良作風，保質(zhì)保量地

13、完成工程建立。四嚴格制定預(yù)算及考核指標。在制定預(yù)算及考核指標時，需根據(jù)景區(qū)的戰(zhàn)略目的，同時深化開展景區(qū)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，以及上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計預(yù)算期內(nèi)景區(qū)消費經(jīng)營情況，確保預(yù)算的制定符合景區(qū)經(jīng)營客觀實際。預(yù)算下達后，需按照各部門的經(jīng)營方案，將預(yù)算指標按月分解到各部門，并以此為根據(jù)制定考核指標。考核時，需嚴格區(qū)分預(yù)算外情況，并經(jīng)過相應(yīng)審批后予以考核剔除。考核指標一旦確定，不可隨意變更。四、結(jié)語在旅游行業(yè)競爭日益白熱化的今天，景區(qū)企業(yè)只有重視財務(wù)管理，堅持運用先進的管理理念和方法，推動全面預(yù)算管理，才能不斷增強景區(qū)核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)性開展，達成景區(qū)的戰(zhàn)略目的。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段，在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和開展中起著不可或缺的關(guān)鍵性作用，是企業(yè)邁向成熟和進步競爭力的重要助手。應(yīng)該從思想上引起高度重視，嚴謹編制全面預(yù)算、嚴格執(zhí)行預(yù)算、認真考核執(zhí)行結(jié)果，落實獎懲制度，實現(xiàn)事前、事中、事后的監(jiān)視，發(fā)揮全面預(yù)算在管理中的作用，提升景區(qū)的市場競爭力，推動景區(qū)快速成長，最終實現(xiàn)旅游行業(yè)的持續(xù)、安康的開展。參考文獻1許桂芳.芻議旅游文化企業(yè)施行預(yù)算管理中的問題及對策J.財會學習,20211