1、 分稅制預算管理體制分稅制預算管理體制第八章第八章第一節第一節 我國預算體制的改革歷程我國預算體制的改革歷程1980年年1994年年實行高度實行高度集權的計集權的計劃型財政劃型財政體制體制實行實行“分分灶吃飯灶吃飯”的預算包的預算包干制體制干制體制實行分稅實行分稅制財政體制財政體制制 時間時間一、高度集權的計劃型財政體制一、高度集權的計劃型財政體制計劃經濟時代，排隊是一道不絕的風景。 （一）統收統支體制的調整歷程（一）統收統支體制的調整歷程l1949194919521952年年 中央高度集權中央高度集權l 1953195319781978年年 統一領導、分級管理統一領導、分級管理中央中央地方地

2、方（二）高度集中財政體制的特點（二）高度集中財政體制的特點l為新中國的建立做出了歷史性的貢獻。 l社會資源配置效率低下。 l不利于調動各方面的積極性，運行失靈，管理失范。公社食堂大鍋飯公社食堂大鍋飯 二、轉軌初期的財政體制：二、轉軌初期的財政體制：“分分灶吃飯灶吃飯”的預算包干制的預算包干制體制體制（一）（一）“劃分收支，分級包干劃分收支，分級包干” 財政體制的的調整歷程財政體制的的調整歷程 l19801980年年 劃分收入、分級包干劃分收入、分級包干l19851985年年 劃分稅種、核定收支、分級包劃分稅種、核定收支、分級包干干l19881988年年 6 6種形式的財政包干。種形式的財政包干

3、。（二）財政包干體制的歷史功效（二）財政包干體制的歷史功效l打破了長期以來財政統打破了長期以來財政統 收統支的局面收統支的局面 l支出安排以支出安排以“塊塊塊塊”為為 主，較好地處理了中央主，較好地處理了中央 與地方的關系。與地方的關系。 l分成比例和補助額由一分成比例和補助額由一 年一變，改為一定年一變，改為一定5 5年年不變不變 l支持其他領域的體制改支持其他領域的體制改革。革。2020世紀世紀5050年代初吳波在財政部大樓前年代初吳波在財政部大樓前 年年后吳波歷任財后吳波歷任財政部顧問，財政部顧問，財政部部長、黨政部部長、黨組書記，財政組書記，財政部顧問、黨組部顧問、黨組成員。成員。 （

4、三）財政包干體制存在的問題（三）財政包干體制存在的問題l束縛企業活力的發揮。束縛企業活力的發揮。 l強化地方強化地方“諸侯經濟諸侯經濟l中央調控能力弱化。中央調控能力弱化。 l打破打破“統收統收” ” 卻未打破卻未打破“統支統支l分配方法缺乏規范性和穩分配方法缺乏規范性和穩定性。定性。 l地方控制權扭曲地方控制權扭曲l降低中央發揮調節地區收降低中央發揮調節地區收入分配的作用入分配的作用三、三、19941994年后的分稅制財政體制年后的分稅制財政體制 19941994年分稅制財政年分稅制財政體制改革的內容體制改革的內容 19951995年的過渡期轉年的過渡期轉移支付移支付 20022002年所得

5、稅分享年所得稅分享改革改革 第二節第二節 我國分稅財政體制的框架我國分稅財政體制的框架企業和個人企業和個人繳納各項稅收繳納各項稅收國家國家地方地方一、分稅：按稅種劃分中央與地方財政收入一、分稅：按稅種劃分中央與地方財政收入 分稅的基本原則分稅的基本原則 中央固定收入中央固定收入 ：關稅、消費稅等：關稅、消費稅等 中央和地方共享收入中央和地方共享收入 ：增值稅：增值稅（中央分享（中央分享7575，地方分享，地方分享2525）等等 地方稅地方稅 ：營業稅、地方企業所得：營業稅、地方企業所得稅、個人所得稅稅、個人所得稅 等等二、中央對地方實行的二、中央對地方實行的稅收返還稅收返還制度制度( (一一)

6、 )稅收返還制度的基本內容稅收返還制度的基本內容l19941994年中央對地方稅收返還數額的確定。年中央對地方稅收返還數額的確定。l19941994年后稅收返還額在年后稅收返還額在19941994年基數上實年基數上實 行逐年遞增返還的方法。行逐年遞增返還的方法。 是一種年年是一種年年都有的經常都有的經常性收入返還。性收入返還。（二）稅收返還計算的具體操作辦法：（二）稅收返還計算的具體操作辦法：19941994l計算計算19941994年稅收返還基數年稅收返還基數3 . 0119931994增長率兩稅本地區）扣減數未達基數收入兩稅未達基數扣減數企業所得稅非銀行金融返還額年稅收核定（還基數稅收返年

7、稅完成數金融企業所得年非銀行所得稅基數金融企業年非銀行達基數扣減數企業所得稅未非銀行金融19941993（二）稅收返還計算的具體操作辦法：（二）稅收返還計算的具體操作辦法：19941994復征收數減免稅恢核定的完成數實際兩稅年考核基數兩稅年核完成數考兩稅年考核基數兩稅年扣減數未達基數收入兩稅1994199319941993%1001993199319941994考核基數兩稅年考核基數兩稅年完成額實際兩稅年增長率兩稅年 注：增長率為負數的視為零增長。注：增長率為負數的視為零增長。（二）稅收返還計算的具體操作辦法：（二）稅收返還計算的具體操作辦法：19941994l確定超增長目標獎勵數3 . 01

8、99319941994增長目標兩稅年考核完成數兩稅年返還獎勵數年當年稅收（二）稅收返還計算的具體操作辦法（二）稅收返還計算的具體操作辦法:1994:1994l 確定未完成增長目標當年扣減數確定未完成增長目標當年扣減數 u（1 1）凡未完成中央下達的）凡未完成中央下達的“兩稅兩稅”增長目標，增長目標， 但超過但超過19931993年考核基數的，只扣減當年稅年考核基數的，只扣減當年稅收收 返還數，不扣減稅收返還基數。公式如下：返還數，不扣減稅收返還基數。公式如下： 7 . 019941994完成數考核兩稅增長目標數兩稅年返還扣減數年當年稅收（二）稅收返還計算的具體操作辦法（二）稅收返還計算的具體操

9、作辦法:1994:1994u （2 2）凡未完成中央下達的）凡未完成中央下達的“兩稅兩稅”增長增長目標，也沒有達到目標，也沒有達到19931993年考核基數的，除年考核基數的，除按公式三扣減基數外，當年還要扣減未達按公式三扣減基數外，當年還要扣減未達到增長目標影響中央的數額。公式如下：到增長目標影響中央的數額。公式如下：7 . 0199319941994考核基數兩稅年增長目標數兩稅年返還扣減數年當年稅收（二）稅收返還計算的具體操作辦法（二）稅收返還計算的具體操作辦法:1994:1994 例8-1假設：某省1993年稅收返還基數為90億元，考核基數為100億元，增長目標為115億元；核定的減免稅

10、恢復征收數5億元。 (1)若1994年該省“兩稅”收入實際完成130億元，計算當年稅收返還基數和獎勵數 (2)若1994年該省“兩稅”收入實際完成99億元，計算當年稅收返還基數和扣減數 (3)若該省1994年“兩稅”完成115億元，計算當年稅收返還扣減數 （三）稅收返還的特點（三）稅收返還的特點l采取基數法，保護采取基數法，保護地方既得利益的分地方既得利益的分 配方法。配方法。l地方在增量分配中地方在增量分配中所占比重下降速度所占比重下降速度過快。過快。 三、保留原體制上解與補助辦法，三、保留原體制上解與補助辦法，并對民族地區實行特殊照顧政策并對民族地區實行特殊照顧政策l 分稅制保留原體制的分

11、稅制保留原體制的 上解與補助辦法上解與補助辦法, ,延續延續 了對民族了對民族 地區以往的地區以往的 照顧政策，實行新舊照顧政策，實行新舊 制度雙軌并行制度雙軌并行, ,并并1995 1995 年建立了過渡期轉移年建立了過渡期轉移 支付制度。支付制度。 四四 、中央對地方資金調度比例的核定、中央對地方資金調度比例的核定（一）核定各地區資金調度比例的原則（一）核定各地區資金調度比例的原則l高效率。高效率。l科學性。科學性。l制度化。制度化。（二）資金調度比例的確定（二）資金調度比例的確定核定資金調度比例具體步驟核定資金調度比例具體步驟 ：l確定采用的確定采用的“兩稅兩稅”收入任務數。收入任務數。

12、l確定確定19971997年中央稅收返還數。年中央稅收返還數。 l確定確定19971997年中央稅收返還凈額。年中央稅收返還凈額。 l計算計算19971997年各地區資金調度比例。年各地區資金調度比例。 %100收入任務數兩稅該省上劃中央體制上解數該省原稅收返還額中央對該省調度比例某省資金（三）資金調度比例的具體操作辦法（三）資金調度比例的具體操作辦法l各地區省級國庫在編制預算收入日報表時，按各地區省級國庫在編制預算收入日報表時，按 本地區省級國庫本地區省級國庫中央預算收入日報表中央預算收入日報表中本中本 日收入的日收入的“一般增值稅一般增值稅” ” 和和“一般消費稅一般消費稅” ” 數額乘以

13、數額乘以核定的資金調度比例核定的資金調度比例，從，從中央預算中央預算 收入日報表收入日報表的的“預抵稅收返還支出預抵稅收返還支出”科目中科目中 劃出，轉入劃出，轉入省級預算收入日報表省級預算收入日報表中的中的“預預 抵稅收返還收入抵稅收返還收入”科目。科目。（四）需要探討的幾個問題（四）需要探討的幾個問題l確定兩稅收入指標數確定兩稅收入指標數 。l核定開發區資金調度比例問題。核定開發區資金調度比例問題。 l資金調度比例運行過程中可能與實際執資金調度比例運行過程中可能與實際執 行情況有出入。行情況有出入。 五、稅務機構分設實現稅收的分五、稅務機構分設實現稅收的分征分管：利弊共存征分管：利弊共存l

14、（一）稅務機構分設的有利效果（一）稅務機構分設的有利效果（二）稅務機構分設的弊端（二）稅務機構分設的弊端l征管權限和事務劃分存在交叉。征管權限和事務劃分存在交叉。l國稅與地稅征管范圍互有交叉。國稅與地稅征管范圍互有交叉。 l共享稅征收上存在矛盾。共享稅征收上存在矛盾。 l機構分設使國稅系統的縱向管理體機構分設使國稅系統的縱向管理體制，同財政體制上的制，同財政體制上的“分級管理分級管理”原則不協調。原則不協調。 l層層下達稅收指標，形成層層下達稅收指標，形成“買稅買稅”現象。現象。 l鄉鎮一級的機構分設帶來的問題更鄉鎮一級的機構分設帶來的問題更為突出。為突出。 第三節第三節 我國分稅分級財政體制

15、的效果我國分稅分級財政體制的效果l林毅夫提出，從林毅夫提出，從19941994年進行分稅年進行分稅制改革以來已經走過了制改革以來已經走過了1212年，目年，目前有必要根據分稅制改革的實踐前有必要根據分稅制改革的實踐結果和完善社會主義市場經濟體結果和完善社會主義市場經濟體制的需要，來進行新一輪的稅制制的需要，來進行新一輪的稅制改革。改革。 l林毅夫說，林毅夫說，19941994年進行的分稅制年進行的分稅制改革，有效地提高了中央財政進改革，有效地提高了中央財政進行轉移支付的力量。不過，伴隨行轉移支付的力量。不過，伴隨著分稅制改革的成功，也出現了著分稅制改革的成功，也出現了一些問題。一些問題。林毅夫

16、一、一、分稅制的功效分稅制的功效l有效淡化各級政府對企業的有效淡化各級政府對企業的“條塊分割條塊分割”式的行政隸式的行政隸屬關系控制，實現由屬關系控制，實現由“行政性分權行政性分權”向向“經濟性分權經濟性分權”的轉變。的轉變。l促進產業結構調整的合理化，加大對農業與第三產業促進產業結構調整的合理化，加大對農業與第三產業的支持力度。的支持力度。 l財政收入劃分的辦法規范化，強化了各預算主體的獨財政收入劃分的辦法規范化，強化了各預算主體的獨立性，形成了財政收入穩定增長的機制，中央財力擴立性，形成了財政收入穩定增長的機制，中央財力擴大。大。 l稅收返還和轉移支付辦法并用。稅收返還和轉移支付辦法并用。

17、二、分稅制存在的主要問題二、分稅制存在的主要問題政府間的事權劃分尚不十分明晰政府間的事權劃分尚不十分明晰地方稅建設相對滯后，財力層層集中，地方稅建設相對滯后，財力層層集中，地方財政體制不統一，基層財政困難地方財政體制不統一，基層財政困難地區差距進一步擴大地區差距進一步擴大地方預算外和制度外收入不斷膨脹地方預算外和制度外收入不斷膨脹三、我國預算體制的改革取向三、我國預算體制的改革取向l中央財政承擔調節各地區間差中央財政承擔調節各地區間差異的責任。異的責任。 l賦予地方必要的稅權。賦予地方必要的稅權。 l中央財政與地方財政分離，形中央財政與地方財政分離，形成相對獨立、自求平衡的中央預成相對獨立、自

18、求平衡的中央預算和地方預算。算和地方預算。 第四節第四節 所得稅分享改革所得稅分享改革一、所得稅分享改革的內容一、所得稅分享改革的內容l 增量分成。增量分成。 l 分享范圍。分享范圍。 l 分享比例。分享比例。 l 基數計算。基數計算。l 跨區收入。跨區收入。l 基本原則。基本原則。l 征管范圍。征管范圍。二、所得稅分享改革的意義二、所得稅分享改革的意義l體現稅收促進社會公平的功能，有利于體現稅收促進社會公平的功能，有利于縮小地區差距縮小地區差距l淡化企業和政府的依附關系，轉變政府淡化企業和政府的依附關系，轉變政府職能，打破市場封鎖和市場保護職能，打破市場封鎖和市場保護l維護所得稅制的公平與統一維護所得稅制的公平與統一三、所得稅分享改革存在的問題三、所得稅分享改革存在的問題l內、外資企業稅制不統一，導致企業不平等待遇，也內、外資企業稅制不統一，導致企業不平等待遇，也給地方收入造成一定壓力。給地方收入造成一定壓力。l稅制彈性較大，容易造成企業稅負不平衡。稅制彈性較大，容易造成企業稅負不平衡。l征管范圍的劃分不利于稅收平等和規范管理。征管范圍的劃分不利于稅收平等和規范管理。 l征管方式上會導致企業所得稅負不平衡。征管方式上會導致企業所得稅負不平衡。l部分稅收優惠違背經濟政策取向，并通過基數對