1、小微企業現狀及稅務風險防范小微企業現狀及稅務風險防范主講人：劉平主講人：劉平一、從溫總理主持召開的會議說開去從溫總理主持召開的會議說開去 “國九條國九條” 提高兩稅起征點（提高兩稅起征點（500050002000020000元元/ /月）月） 小微企業貸款專項金融債即將問世小微企業貸款專項金融債即將問世 小微企業的概念小微企業的概念1.小型微利企業（企業所得稅法中的規定）小型微利企業（企業所得稅法中的規定） （1 1）工業企業：年度應納稅所得額）工業企業：年度應納稅所得額3030萬元萬元 從業人數從業人數100100 資產總額資產總額30003000萬元萬元 （2 2）其他企業：年度應納稅所得

2、額）其他企業：年度應納稅所得額3030萬元萬元 從業人數從業人數8080 資產總額資產總額10001000萬元萬元 2.小型和微型企業（工信部聯企業小型和微型企業（工信部聯企業20113002011300號文的標號文的標準規定）準規定） （1 1）小型企業：）小型企業：（工（工）從業人員）從業人員300300（商）（商）5050 （工（工）營業收入）營業收入 20002000萬元（商）萬元（商）500500萬元萬元 （2 2）微型企業：（工）從業人員）微型企業：（工）從業人員20 20 （商）（商）1010 （工（工）營業收入）營業收入 300300萬元（商）萬元（商）100100萬元萬元 小

3、微企業的現狀小微企業的現狀 籌錢很難籌錢很難，賺錢也難賺錢也難，盈利更難。盈利更難。 回款慢回款慢 融資難融資難 稅負重稅負重 困難程度甚至超過了困難程度甚至超過了20082008年金融危機爆發初期年金融危機爆發初期 及時雨及時雨“國九條國九條” 金融方面（六條）金融方面（六條） 財稅方面（三條）財稅方面（三條）二、稅務基本知識二、稅務基本知識稅收的概念（五點）稅收的概念（五點） 1.1.征稅的主體是國家征稅的主體是國家 2.2.國家征稅依據的是其政治權力國家征稅依據的是其政治權力 3.3.征稅的基本目的是滿足國家的財政需要征稅的基本目的是滿足國家的財政需要 4.4.分配的客體是社會剩余產品分

4、配的客體是社會剩余產品 5.5.稅收具有一定的特征稅收具有一定的特征稅法的本質（三方面）稅法的本質（三方面）本質本質： 一部分既得利益從納稅人所有轉變為國家所有一部分既得利益從納稅人所有轉變為國家所有特征特征： 強制性、無償性、固定性強制性、無償性、固定性職能職能： 調節經濟監督管理調節經濟監督管理 稅收法律關系稅收法律關系（一）特點（一）特點 1.1.主體的一方只能是國家主體的一方只能是國家 2.體現國家單方面的意志體現國家單方面的意志 3.權利義務關系具有不對等性權利義務關系具有不對等性 4.財產所有權或支配權單向轉移財產所有權或支配權單向轉移（二）主體（征納主體）主體（征納主體） 1.征

5、稅主體征稅主體-職權職責職權職責 稅務機關職權（權利）稅務機關職權（權利） 稅務機關職責（義務）稅務機關職責（義務） 2.2.納稅主體納稅主體-權利義務權利義務 納稅人權利納稅人權利 納稅人義務納稅人義務稅種（四大類，稅種（四大類，1919種）種） 1、流轉稅流轉稅 增、消、營、關稅增、消、營、關稅 2、所得稅所得稅 企業所得稅、個人所得稅企業所得稅、個人所得稅 3、財產稅財產稅 六個稅種六個稅種 4、行為稅行為稅 七個稅種七個稅種 。 稅收籌劃的概念稅收籌劃的概念 避稅籌劃避稅籌劃 節稅籌劃節稅籌劃 轉嫁籌劃轉嫁籌劃 偷稅和避稅區別：偷稅和避稅區別：手段不同手段不同 偷稅偷稅 （非法）非法）

6、 避稅（非違法）避稅（非違法） 節稅籌劃節稅籌劃 合法合法 轉嫁籌劃轉嫁籌劃 合法合法 稅務管理程序及要求稅務管理程序及要求 管理的兩個層次管理的兩個層次： （1）稅收立法稅收立法 （2）稅收執法稅收執法 稅務登記管理稅務登記管理 （1）開業登記開業登記 （2）變更登記變更登記 （3）注銷登記注銷登記 帳簿、憑證管理帳簿、憑證管理 會計憑證、報表、完稅憑證會計憑證、報表、完稅憑證 其他有關資料等其他有關資料等 保存保存1010年年納稅申報管理納稅申報管理 零申報零申報稅款征收方式和征收措施稅款征收方式和征收措施 征收方式征收方式有7 7種種： （1）查帳征收查帳征收 （2 2）查定征收）查定征

7、收 （3）查驗征收查驗征收 （4）定期定額征收定期定額征收 （5）代扣代繳代扣代繳 （6 6）代收代繳）代收代繳 （7 7）委托代征）委托代征 征收措施征收措施有6 6種種 （1）核定征收核定征收（2）責令繳納責令繳納（3）責令提供納稅擔保責令提供納稅擔保（4）稅收保全稅收保全（5）強制執行強制執行（6）阻止出境阻止出境。 作假帳、偷逃稅款的幾種常見手法：作假帳、偷逃稅款的幾種常見手法： 兩套帳兩套帳 假帳假帳 收入不記帳收入不記帳 虛列成本費用虛列成本費用稅務檢查和稅務稽查稅務檢查和稅務稽查 稅務稽查包括：稅務檢查和稅務處理稅務稽查包括：稅務檢查和稅務處理 二者的主要區別：二者的主要區別：

8、執法主體不同執法主體不同 執法對象和目的不同執法對象和目的不同 執法案源不同執法案源不同 執法程序不同執法程序不同 執法權限不同執法權限不同 二者聯系：二者聯系： 檢查發現檢查發現 偷逃騙稅嫌疑偷逃騙稅嫌疑 傳遞傳遞 稽查稽查 提供案源；提供案源； 稽查發現的問題稽查發現的問題 傳遞征管傳遞征管 征管部門采取措施征管部門采取措施 加強管理加強管理 提高征管質量提高征管質量 稅務檢查和稅務稽查的范圍：稅務檢查和稅務稽查的范圍： 帳簿、會計憑證、報表和有關資料帳簿、會計憑證、報表和有關資料 生產、經營場所生產、經營場所 提供有關資料提供有關資料 回答有關的問題和情況回答有關的問題和情況 車站、碼頭、機場單據、憑證和資料車站、碼頭、機場單據、憑證和資料 銀行的存款帳戶銀行的存款帳戶 結束語：結束語： 野蠻者抗稅野蠻者抗稅 愚昧者偷稅愚昧者偷稅 糊涂者糊涂者 漏稅漏稅 狡猾者騙稅狡猾者騙稅 精明者節稅！精明者節稅！ 愿我們在座的大家都是精明者！愿我們在座的大家都是精明者！人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤