1、第五章第五章 會計賬簿會計賬簿本章主要內容本章主要內容 會計賬簿概述會計賬簿概述 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 錯賬更正方法錯賬更正方法 對賬和結賬對賬和結賬第一節第一節 會計賬簿概述會計賬簿概述l會計簿的概念會計簿的概念l會計賬簿的作用會計賬簿的作用l會計賬簿的種類會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念一、會計賬簿的概念 會計賬簿，是由具有一定格式且相互聯系會計賬簿，是由具有一定格式且相互聯系的賬頁所組成，以會計憑證為依據，全面、的賬頁所組成，以會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄和反映一個單位經濟業務系統、連續地記錄和反映一個單位經濟業務的簿籍。的簿籍。 設置和登記賬簿是會計核算的專門方法之設

2、置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算工作的一個重要環節，也是一，是會計核算工作的一個重要環節，也是編制會計報表的重要依據。編制會計報表的重要依據。 二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用 1 1、為企業的經濟管理提供系統、完整的會、為企業的經濟管理提供系統、完整的會計信息。計信息。 2 2、為定期編制會計報表，提供數據資料。、為定期編制會計報表，提供數據資料。 3 3、為分析和檢查企業經濟活動情況提供依、為分析和檢查企業經濟活動情況提供依據。據。三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 賬簿的種類是多種多樣的，為了便賬簿的種類是多種多樣的，為了便于了解和運用賬簿，可按不同的標志于了解和運

3、用賬簿，可按不同的標志對賬簿進行分類：對賬簿進行分類： 1 1、賬簿按用途不同分類、賬簿按用途不同分類 序時賬序時賬 分類賬分類賬 備查賬備查賬三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 序時賬序時賬 序時賬，亦稱日記賬，是按照經濟業務發序時賬，亦稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業務生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。在實際工作中應用最廣泛的日記賬的賬簿。在實際工作中應用最廣泛的日記賬是庫存現金日記賬和銀行存款日記賬兩種。是庫存現金日記賬和銀行存款日記賬兩種。 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 分類賬分類賬 分類賬簿是指對全部經濟業務按照總分類賬簿是指對全部

4、經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿有總分類賬簿和明細分類賬簿。分類賬簿有總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。賬簿兩種。 總分類賬簿用來核算經濟業務的總括內總分類賬簿用來核算經濟業務的總括內容。明細分類賬簿用來核算經濟業務的明容。明細分類賬簿用來核算經濟業務的明細內容。細內容。三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 備查賬備查賬 備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。進行補充登記的賬簿。 該種賬簿可以對某些經濟業務的內容

5、該種賬簿可以對某些經濟業務的內容提供必要的參考資料。如租人固定資產登提供必要的參考資料。如租人固定資產登記簿等。記簿等。 三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 2 2、賬簿按外表形式分類可分為：、賬簿按外表形式分類可分為： 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 訂本式賬簿訂本式賬簿 是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。 優點：優點：賬頁固定，既可防止賬頁散失，賬頁固定，既可防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。也可防止抽換賬頁。 缺點：缺點：由于賬頁固定，使用起來欠靈由于賬頁固定，使用起來欠靈活，在同一時間內

6、只能由一人登記賬簿，活，在同一時間內只能由一人登記賬簿，不便于分工記賬。不便于分工記賬。三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 活頁式賬簿活頁式賬簿 是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿，是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿，如材料明細賬。如材料明細賬。 優點：優點：賬頁數可根據需要確定，不足時，賬頁數可根據需要確定，不足時，可隨時增加賬頁；登記方便，可同時由數人可隨時增加賬頁；登記方便，可同時由數人分工記賬。分工記賬。 缺點：缺點：賬頁容易散失或被抽換。賬頁容易散失或被抽換。三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 卡片式賬簿卡片式賬簿 是指用印有記賬格式的卡片來登記各項是指用印有記賬格式的卡片來登記

7、各項經濟業務的賬簿。卡片不固定在一起，數量經濟業務的賬簿。卡片不固定在一起，數量可根據經濟業務增減。如固定資產明細賬等。可根據經濟業務增減。如固定資產明細賬等。 優缺點優缺點同活頁式賬簿。同活頁式賬簿。會計賬簿會計賬簿備查賬備查賬按用途不同分類按用途不同分類卡片式賬卡片式賬訂本式賬訂本式賬按外表形式分類按外表形式分類分類賬分類賬序時賬序時賬會計賬簿種類匯總表會計賬簿種類匯總表活頁式賬活頁式賬現金日記賬現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬第二節第二節 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 賬簿的構成要素賬簿的構成要素 登記賬簿的要求登記賬簿的要求 序時賬的格式與登記

8、序時賬的格式與登記 總分類賬的格式與登記總分類賬的格式與登記 明細分類賬的格式與登記明細分類賬的格式與登記一、會計賬簿的構成要素一、會計賬簿的構成要素 1 1、封面。、封面。寫明賬簿名稱和記賬單位寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。名稱。 2 2、扉頁。、扉頁。填列賬簿啟用的日期和截填列賬簿啟用的日期和截止日期，頁數、冊次；經管賬簿人止日期，頁數、冊次；經管賬簿人員一覽表和簽章；賬戶目錄等。員一覽表和簽章；賬戶目錄等。 一、會計賬簿的構成要素一、會計賬簿的構成要素 3 3、賬頁。、賬頁。賬頁格式因反映經濟業務內容的賬頁格式因反映經濟業務內容的不同可有不同格式，但基本內容應包括：不同可有不同格式，但基本

9、內容應包括： 賬戶的名稱賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細科目）（總賬科目、二級或明細科目） 登賬日期欄登賬日期欄 憑證種類和號數欄憑證種類和號數欄 摘要欄摘要欄（記錄經濟業務內容的簡要說明）（記錄經濟業務內容的簡要說明） 金額欄金額欄（記錄經濟業務的增減變動）（記錄經濟業務的增減變動）二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求 會計人員應當根據審核無誤的會計憑會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬薄。其基本要求如下：證登記會計賬薄。其基本要求如下： 1 1、準確完整。、準確完整。 2 2、注明記賬符號。、注明記賬符號。 3 3、書寫留空。、書寫留空。不要寫滿格，一般應不要寫滿格，一般應

10、占格距的占格距的1/21/2。 二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求 4 4、正常記賬使用藍黑墨水。、正常記賬使用藍黑墨水。登記賬簿登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。書寫。 5 5、特殊記賬使用紅墨水。、特殊記賬使用紅墨水。比如：按照比如：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄等。紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄等。二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求 6 6、順序連續登記。、順序連續登記。各種賬簿按頁次各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。順序連續登

11、記，不得跳行、隔頁。 7 7、結出余額。、結出余額。結出余額后，應當在結出余額后，應當在“借或貸借或貸”等欄內寫明等欄內寫明“借借”或者或者“貸貸”的等字樣。沒有余額的賬戶，應寫的等字樣。沒有余額的賬戶，應寫“平平”字，并在余額欄內用字，并在余額欄內用“0”表示。表示。 8 8、過次承前。、過次承前。 三、序時賬的格式與登記三、序時賬的格式與登記 1 1、庫存現金日記賬的格式與登記、庫存現金日記賬的格式與登記 格式：格式：庫存現金日記賬，必須采用訂本式賬簿，庫存現金日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用其賬頁格式一般采用“三欄式三欄式”，基本結構為，基本結構為“借借方（收入）方（收入）

12、”、“貸方（支出）貸方（支出）”和和“余額余額”三欄。三欄。 登記依據：登記依據：由出納人員根據收付款憑證，按經由出納人員根據收付款憑證，按經濟業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記。濟業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記。“收收入欄入欄”，根據現金收款憑證和銀行付款憑證登記；，根據現金收款憑證和銀行付款憑證登記；“支出欄支出欄”，根據現金付款憑證登記；并按日結算，根據現金付款憑證登記；并按日結算余額。余額。三、三、 序時賬的格式與登記序時賬的格式與登記 1、現金日記賬的格式與登記、現金日記賬的格式與登記三、序時賬的格式與登記三、序時賬的格式與登記 2、銀行存款日記賬的格式與登記、銀行存款日記賬

13、的格式與登記 格式：格式：采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用采用“三欄式三欄式”，基本結構為，基本結構為“借方（收借方（收入）入）”、“貸方（支出）貸方（支出）”和和“余額余額”三欄。三欄。 登記依據：登記依據：由出納人員根據收付款憑證，由出納人員根據收付款憑證，按經濟業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登按經濟業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記。記。“收入欄收入欄”，根據銀行存款收款憑證和現根據銀行存款收款憑證和現金付款憑證登記；金付款憑證登記；“支出欄支出欄”，根據銀行存款，根據銀行存款付款憑證登記；付款憑證登記；并按日結算并按日結算余額。余額。三、序時賬的格式

14、與登記三、序時賬的格式與登記 2 2、銀行存款日記賬銀行存款日記賬的格式與登記的格式與登記四、總分類賬的格式與登記四、總分類賬的格式與登記 格式：格式：采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“三欄式三欄式”。只提供價值指標，不提供數量指。只提供價值指標，不提供數量指標。標。 登記依據：登記依據：總分類賬可以直接根據各種記賬總分類賬可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證再據以登記總賬。總分類賬的登記方法，取證再據以登記總賬。

15、總分類賬的登記方法，取決于所采用的會計核算形式。決于所采用的會計核算形式。四、總分類賬的格式與登記四、總分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 1 1、明細分類賬的設置明細分類賬的設置 各個經濟單位在設置總分類賬的基礎上，各個經濟單位在設置總分類賬的基礎上，還應按照總分類科目設置所屬的若干必要的明還應按照總分類科目設置所屬的若干必要的明細分類賬。各個單位，除庫存現金、銀行存款細分類賬。各個單位，除庫存現金、銀行存款等賬戶外，應為各種材料物資、應收應付款項、等賬戶外，應為各種材料物資、應收應付款項、費用、成本、收入、利潤等總分類賬戶設置明費用、成本、收入、利潤等總

16、分類賬戶設置明細分類賬，進行明細分類核算。細分類賬，進行明細分類核算。五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 2 2、明細分類賬的格式、明細分類賬的格式 明細分類賬一般采用活頁式賬簿。其賬頁明細分類賬一般采用活頁式賬簿。其賬頁格式分別有四種：格式分別有四種： 三欄式三欄式 數量金額式數量金額式 多欄式多欄式 橫線登記式橫線登記式 五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 “三欄式三欄式”明細賬明細賬 三欄式明細分類賬賬頁，只設有借方、貸三欄式明細分類賬賬頁，只設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數量欄。它適用于方和余額三個金額欄，不設數量欄。它適用于只需要反映金額的經

17、濟業務，如只需要反映金額的經濟業務，如“應收賬款應收賬款”、“應付賬款應付賬款”等不需要進行數量核算的債權、等不需要進行數量核算的債權、債務結算賬戶。債務結算賬戶。 五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 “三欄式三欄式”明細賬明細賬 五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 “數量金額式數量金額式”明細賬明細賬 數量金額式明細分類賬的賬頁，分別設有數量金額式明細分類賬的賬頁，分別設有收入、發出和結存的數量、單價和金額欄。這收入、發出和結存的數量、單價和金額欄。這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種財產物資賬

18、戶，如物數量核算的各種財產物資賬戶，如“原材原材料料”、“產成品產成品”等賬戶的明細分類核算。等賬戶的明細分類核算。 五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 “數量金額式數量金額式”明細賬明細賬 五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 “多欄式多欄式”明細賬明細賬 多欄式明細分類賬，是根據經濟業務特點和多欄式明細分類賬，是根據經濟業務特點和經營管理的需要，在一張賬頁內按有關明細科經營管理的需要，在一張賬頁內按有關明細科目或明細項目分設若干專欄，用以在同一張賬目或明細項目分設若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映各有關明細科目或明細項目的核頁上集中反映各有關明細科目或明

19、細項目的核算資料。它適用于算資料。它適用于“生產成本生產成本”、“制造費制造費用用”、“管理費用管理費用”、“財務費用財務費用”和和“本年本年利潤利潤”等賬戶的明細核算。等賬戶的明細核算。 五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 “多欄式多欄式”明細賬明細賬 五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 “平行式平行式”明細賬明細賬 它的結構特點是，將前后密切相關的經濟業它的結構特點是，將前后密切相關的經濟業務在同一橫行進行詳細登記。同一行內借、貸均務在同一橫行進行詳細登記。同一行內借、貸均有記錄時，表示該項經濟業務已處理完畢，如果有記錄時，表示該項經濟業務已處理完畢，如

20、果只有借（或貸）方記錄，而無貸（或借）方記錄，只有借（或貸）方記錄，而無貸（或借）方記錄，則表示該項經濟業務還未結束。如材料采購業務則表示該項經濟業務還未結束。如材料采購業務的收料和付款情況等。的收料和付款情況等。 總第 頁 在途物資在途物資 明細分類賬明細分類賬 分第 頁 編號 年年憑憑證證摘要摘要借借 方方年年憑憑證證摘要摘要貸貸 方方月月日日字字 號號數數量量平平均均單單價價金金 額額月月 日日 字字 號號數數量量平平均均單單價價金金 額額百十萬千百十元 角分百十萬千百十元角分 “平行式平行式”明細賬明細賬五、明細分類賬的格式與登記五、明細分類賬的格式與登記 3 3、明細分類賬的登記依據

21、、明細分類賬的登記依據 各種明細分類賬都是由會計人員根據審各種明細分類賬都是由會計人員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經濟業核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。明細分類賬所提供的有關經濟活動的詳細明細分類賬所提供的有關經濟活動的詳細資料，也是編制會計報表的依據。資料，也是編制會計報表的依據。 第三節第三節 錯賬的更正方法錯賬的更正方法 劃線更正法劃線更正法 紅字更正法紅字更正法 補充更正法補充更正法 一、一、劃線劃線更正法更正法 1 1、適用范圍、適用范圍 這種方法是會計核算中用紅線注銷這種方法是會計核算中用紅線注

22、銷原有記錄，更正錯賬的一種方法。原有記錄，更正錯賬的一種方法。 在結賬之前，如果發現賬簿記錄有在結賬之前，如果發現賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登賬錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登賬時文字或數字上的錯誤，應采用劃線更時文字或數字上的錯誤，應采用劃線更正法更正。正法更正。 一、一、劃線劃線更正法更正法 2 2、具體更正方法、具體更正方法 先將錯誤數字全部劃先將錯誤數字全部劃一條紅線一條紅線予予以注銷，但不得只劃去其中個別錯誤數以注銷，但不得只劃去其中個別錯誤數字；對已劃銷的數字，應當保持原有字字；對已劃銷的數字，應當保持原有字跡仍可辯認，以備查核。跡仍可辯認，以備查核。 將正確的數字用

23、將正確的數字用藍字藍字寫在劃線上寫在劃線上面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確責任。責任。 二、紅字更正法二、紅字更正法 紅字更正法，又稱紅字沖銷法，紅字更正法，又稱紅字沖銷法，是在會計核算中，用紅字沖銷或沖減是在會計核算中，用紅字沖銷或沖減原記數額，以更正或調整賬簿記錄的原記數額，以更正或調整賬簿記錄的一種方法。一般適用于兩種情況采用。一種方法。一般適用于兩種情況采用。 二、紅字更正法二、紅字更正法 1 1、記賬以后，發現記賬憑證中應借、應貸科目、記賬以后，發現記賬憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，可采用紅字更正法更正。或金額有錯誤，可采用紅字更正法更正。 具

24、體更正方法：先用具體更正方法：先用紅字金額紅字金額填制一張與原錯填制一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，誤憑證相同的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，同時在摘要欄注明同時在摘要欄注明“沖銷沖銷月月日第日第號憑證錯號憑證錯誤誤”；然后用；然后用藍（黑）字藍（黑）字填制一張正確的記賬憑證，填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內注明在摘要欄內注明“更正更正月月日第日第號憑證錯誤號憑證錯誤”，并據以登記入賬。并據以登記入賬。二、紅字更正法二、紅字更正法例例1某企業用銀行存款某企業用銀行存款2 500元支付產品銷售元支付產品銷售費用。填制憑證時，誤編為下列分錄，并已費用。填制憑證時，誤編為下

25、列分錄，并已登賬。登賬。 （1） 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 更正：更正： 第一步，用紅字填制記賬憑證如下，并第一步，用紅字填制記賬憑證如下，并據以登記入賬，沖銷原錯誤記錄。據以登記入賬，沖銷原錯誤記錄。 （2）借：管理費用）借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 第二步，用蘭字（或黑字）填制一張正第二步，用蘭字（或黑字）填制一張正確的記賬憑證，并據以入賬。確的記賬憑證，并據以入賬。 （3）借：銷售費用）借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 根據以上憑證記賬后的賬戶記錄如下：根據以上憑證記賬后的賬

26、戶記錄如下： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 （1）2 500 （1）2 500 （2）2 500 （2）2 500（3）2 500 （3）2500二、紅字更正法二、紅字更正法 2 2、記賬后，發現記賬憑證的應借應貸科目無錯記賬后，發現記賬憑證的應借應貸科目無錯誤，只是金額有錯誤，所記金額大于應記金額，誤，只是金額有錯誤，所記金額大于應記金額，也可以采用紅字更正法予以更正。也可以采用紅字更正法予以更正。 具體更正方法：具體更正方法：只將多記金額用只將多記金額用紅字紅字填制一填制一張應借應貸科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，張應借應貸科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并在摘要欄

27、注明并在摘要欄注明“沖銷沖銷月月日日號憑證多記金號憑證多記金額額”，并據以用，并據以用紅字金額紅字金額登記入賬。登記入賬。 二、紅字更正法二、紅字更正法 例例2 某企業收回應收賬款某企業收回應收賬款10 000元。誤元。誤編制下列分錄，并已登記入賬。編制下列分錄，并已登記入賬。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 100 000 更正：更正： 應將多記的金額用紅字作如下分錄，并應將多記的金額用紅字作如下分錄，并用紅字登記賬。用紅字登記賬。 借：銀行存款借：銀行存款 90 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 90 000 根據以上憑證記賬后的賬戶記錄如下：根據以上憑

28、證記賬后的賬戶記錄如下： 應收賬款應收賬款 銀行存款銀行存款 100 000 100 000 90 000 90 000 三、補充更正法三、補充更正法 1 1、適用范圍、適用范圍 補充更正法是在會計核算中，用藍字補補充更正法是在會計核算中，用藍字補充原記金額以調整賬簿記錄的一種方法。充原記金額以調整賬簿記錄的一種方法。 這種方法適用于記賬后，發現記賬憑證這種方法適用于記賬后，發現記賬憑證中應借應貸科目正確，只是所記金額小于應中應借應貸科目正確，只是所記金額小于應記金額的錯賬更正。記金額的錯賬更正。三、補充更正法三、補充更正法 2 2、具體更正方法、具體更正方法 更正時，將少記金額（正確數字與錯

29、更正時，將少記金額（正確數字與錯誤數字的差額）用誤數字的差額）用藍字藍字填制一張應借應貸填制一張應借應貸科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，在摘科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，在摘要欄注明要欄注明“補記補記月月日第日第號憑證少記號憑證少記金額金額”，并據以登記入賬，加以補充。，并據以登記入賬，加以補充。 三、補充更正法三、補充更正法 例例3 企業開出現金支票，從銀行提現企業開出現金支票，從銀行提現8 000元。填制記賬憑證時，將金額填寫為元。填制記賬憑證時，將金額填寫為800元，并已登記入賬。其分錄如下：元，并已登記入賬。其分錄如下： 借：庫存現金借：庫存現金 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 8

30、00 更正：更正： 應將少記的金額用藍字作如下分錄，并用藍字登記應將少記的金額用藍字作如下分錄，并用藍字登記入賬。入賬。 借：庫存現金借：庫存現金 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200 根據以上記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下：根據以上記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下： 銀行存款銀行存款 現金現金 800 800 7 200 7 200 第四節第四節 對賬與結賬對賬與結賬 對賬的內容對賬的內容 結賬的方法結賬的方法 一、對賬的內容一、對賬的內容 對賬，簡單地說就是核對賬目，對賬對賬，簡單地說就是核對賬目，對賬簿記錄進行的核對工作。簿記錄進行的核對工作。 對賬工作一般包括：對賬工作一般包括：

31、 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實核對賬實核對一、對賬的內容一、對賬的內容 賬證核對賬證核對 賬證核對，是根據各種賬簿記錄賬證核對，是根據各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。這種核對一般在日常制證、記核對。這種核對一般在日常制證、記賬過程中進行。賬過程中進行。 一、對賬的內容一、對賬的內容 賬賬核對賬賬核對 是指各種賬簿之間的有關數字進行核對。是指各種賬簿之間的有關數字進行核對。 1 1、總分類賬戶本月借方發生額合計數與貸方發、總分類賬戶本月借方發生額合計數與貸方發生額合計數是相否相等；生額合計數是相否相等； 2 2、總分類賬戶余額與其所屬

32、有關明細分類賬各、總分類賬戶余額與其所屬有關明細分類賬各賬戶余額合計數是否相符；賬戶余額合計數是否相符； 3 3、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬各該賬戶余額是否相符；總分類賬各該賬戶余額是否相符； 4 4、會計部門有關財產物資的明細分類賬余額，、會計部門有關財產物資的明細分類賬余額，同財產物資保管或使用部門的登記簿相互核對。同財產物資保管或使用部門的登記簿相互核對。 一、對賬的內容一、對賬的內容 賬實核對賬實核對 指各種財產物資的賬面余額與實存數額相核對。指各種財產物資的賬面余額與實存數額相核對。 1 1、庫存現金日記賬余額與庫存現金實際

33、庫存數、庫存現金日記賬余額與庫存現金實際庫存數相核對；相核對； 2 2、銀行存款日記賬余額與開戶銀行核對賬目；、銀行存款日記賬余額與開戶銀行核對賬目； 3 3、各種材料、物資明細分類賬余額與材料、物、各種材料、物資明細分類賬余額與材料、物資實存數相核對；資實存數相核對； 4 4、各種應收、應付款明細分類賬余額與有關債、各種應收、應付款明細分類賬余額與有關債務、債權單位的賬目相核對。務、債權單位的賬目相核對。 在實際會計核算工作中，賬實核對一般是通在實際會計核算工作中，賬實核對一般是通過過財產清查財產清查進行的。進行的。 二、結賬的方法二、結賬的方法 結賬，是指按照規定把一定時期（月份、結賬，是指按照規定把一定時期（月份、季度、年度）內所發生的經濟業務登記入季度、年度）內所發生的經濟業務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚，以便進一步賬，并將各種賬簿結算清楚，以便進一步根據賬簿記錄編制會計報表。根據賬簿記錄編制會計報表。 結賬工作的要求結賬工作的要求 結賬方法結賬方法 二、結賬的方法二、結賬的方法 結賬工作的要求結賬工作的要求 1 1、將本期內所發生的經濟業務全部記入有關、將本期內所發生的經濟業務全部記入有關賬簿，既不能提前結賬，也不能將本期發生的賬簿，既不能提前結賬，也不能將本期發生的業務延