1、-裝-訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙教學(xué)題目（教學(xué)章、節(jié)或主題）第十二章 行政單位會計(jì)資產(chǎn) 學(xué)時(shí)數(shù)2教學(xué)目的、要求（分掌握、熟悉、了解三個(gè)層次）掌握：行政單位會計(jì)資產(chǎn)的概念特點(diǎn)熟悉：行政單位會計(jì)資產(chǎn)的科目內(nèi)容了解：行政單位會計(jì)資產(chǎn)的核算過程 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：現(xiàn)金、銀行存款與有價(jià)證券的核算分錄難點(diǎn)：暫付款、庫存材料和固定資產(chǎn)的核算分錄教學(xué)基本內(nèi)容教學(xué)方法手段 第十二章 行政單位會計(jì)資產(chǎn) 第一節(jié) 現(xiàn)金 銀行存款與有價(jià)證券 一、現(xiàn)金的管理和核算 （一）現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金是指存放在財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的庫存現(xiàn)金。 （二）現(xiàn)金的核算 設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶。 行政單位收到現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”賬

2、戶，貸記“銀行存款”等有關(guān)賬戶。支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶。 二、銀行存款的管理和核算 （一）銀行存款的管理 銀行存款是指行政單位存放在開戶的商業(yè)銀行的貨幣資金。 對于未納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革的行政單位，財(cái)政部門將財(cái)政預(yù)算資金按財(cái)政實(shí)撥資金方式直接撥入行政單位的開戶銀行。 對于已納入財(cái)政國庫單一賬戶改革的行政單位，經(jīng)批準(zhǔn)不需要上繳財(cái)政國庫的小額零星收入和往來款項(xiàng)、預(yù)算外資金收入在未上繳財(cái)政預(yù)算外資金專戶前存入銀行存款賬戶。 課堂講授，通過案例,引入概念.結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動舉例講解。-裝-訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙 銀行存款賬戶為實(shí)存資金賬戶，使用資金時(shí)直接從銀行

3、存款提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬向收款人支付。 在同級財(cái)政部門指定的國有商業(yè)銀行開戶。 遵守銀行各項(xiàng)制度，接受銀行監(jiān)督和管理。 銀行存款的管理主要包括兩個(gè)方面： 一是嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)賬戶； 二是按照規(guī)定辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。 （二）銀行存款的核算 設(shè)置“銀行存款”賬戶。 行政單位將款項(xiàng)存入銀行時(shí),借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；提取和支出存款時(shí),借記有關(guān)賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。 銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬，如有差額應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)的應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 三、有價(jià)證券的管理和核算 （一）有價(jià)證券的管理 有價(jià)證券是指行政單位用結(jié)余資金購

4、買的國債 有價(jià)證券按取得的實(shí)際成本記賬。 管理原則： 1.按國家規(guī)定只購買國庫券，不購買其他有價(jià)證券，嚴(yán)格執(zhí)行國庫券條例。 2.購買國庫券的資金來源，只能使用國家規(guī)定其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金。 3.當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。 4.各單位購買的有價(jià)證券，不作為支出數(shù)報(bào)銷，兌付或收到有價(jià)證券本金，作為恢復(fù)銀行存款處理。 （二）有價(jià)證券的核算 設(shè)置“有價(jià)證券”賬戶 購入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)借記“有價(jià)證券”，貸記“銀行存款”賬戶；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”（本息和）貸記“有價(jià)證券”賬戶（本金）貸記“其他收入”賬戶（利息）。 -裝-訂-線-

5、海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙 第二節(jié) 零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度 一、零余額賬戶用款額度 (一)零余額賬戶用款額度概念 1.財(cái)政零余額賬戶用款額度 財(cái)政零余額賬戶用款額度也稱財(cái)政直接支付用款額度。 財(cái)政國庫單一賬戶制度下，財(cái)政部門除在中國人民銀行開設(shè)國庫存款戶外，還需在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶。 財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。 每日財(cái)政零余額賬戶代理銀行與財(cái)政國庫存款賬戶進(jìn)行資金清算，清算后財(cái)政零余額賬戶余額為零。 財(cái)政零余額賬戶不是實(shí)存資金賬戶。 行政單位在財(cái)政零余額賬戶中的用款額度，可理解為銀行存款，用于為行政單位直接支付款項(xiàng)，但不作為行政單位的資產(chǎn)反映。 2.行政單位零

6、余額賬戶用款額度 行政單位零余額賬戶用款額度，也稱財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 財(cái)政國庫單一賬戶制度下，財(cái)政部門除在中國人民銀行開設(shè)國庫存款戶外，還需在商業(yè)銀行為行政單位開設(shè)單位零余額賬戶。 單位零余額賬戶用于財(cái)政對行政單位的授權(quán)支付。 資金清算后行政單位零余額賬戶余額為零。 行政單位零余額賬戶不是實(shí)存資金賬戶 行政單位零余額賬戶用款額度視作銀行存款，是行政單位的一項(xiàng)特殊資產(chǎn)。 注意：零余額賬戶用款額度僅指行政單位零余額賬戶中的用款額度，不包括財(cái)政零余額賬戶中的用款額度。 （二）零余額賬戶用款額度的核算 行政單位會計(jì)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶 用款額度增加時(shí)借記“零余額賬戶用款額度”賬戶，貸記“

7、撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶。用款額度減少或提取現(xiàn)金時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”、“現(xiàn)金”賬戶，貸記“零余額賬戶用款額度”賬戶。 該賬戶平時(shí)為借方余額，表示行政單位尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 二、財(cái)政應(yīng)返還額度 （一）財(cái)政應(yīng)返還額度的概念 1.財(cái)政零余額賬戶應(yīng)返還額度 在國庫單一賬戶制度下，行政單位的年度預(yù)算支出經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政直接支付年度用款額度即以確定。 年度終了，當(dāng)行政單位通過財(cái)政零余額賬戶發(fā)生的全年實(shí)際財(cái)政直接支出數(shù)小于財(cái)政直接支付年度用款額度時(shí)，行政單位就存在尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度，即財(cái)政零余額賬戶應(yīng)返還額度。 2.單位零余額賬戶應(yīng)返還額度 在國庫單一賬戶制度下，行政單位的年度預(yù)算支出經(jīng)批準(zhǔn)后

8、，財(cái)政授權(quán)支付年度用款額度即以確定。 年度終了，當(dāng)行政單位通過單位零余額賬戶發(fā)生的全年實(shí)際財(cái)政授權(quán)支出數(shù)小于財(cái)政授權(quán)支付年度用款額度時(shí)，行政單位就存在尚未使用或尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付用款額度，即單位零余額賬戶應(yīng)返還額度。 行政單位尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指財(cái)政部門已經(jīng)下達(dá)到行政單位代理銀行單位零余額賬戶，而行政單位尚未實(shí)際支用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 行政單位尚款收到的財(cái)政授權(quán)支付用款額度是指財(cái)政部門年終尚未下達(dá)到行政單位代理銀行單位零余額賬戶，行政單位無法支用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 財(cái)政部門對行政單位年終尚未使用或尚未收到的財(cái)政直接支付用款額度和財(cái)政授權(quán)支付用款額度，采用經(jīng)批準(zhǔn)在下

9、年度可繼續(xù)使用的預(yù)算管理辦法。 行政單位在年終尚未使用或尚未收到的用款額度，構(gòu)成行政單位年終的財(cái)政應(yīng)返還額度，這是行政單位的一項(xiàng)特殊資產(chǎn)，屬于應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)。 (二)財(cái)政應(yīng)返還額度的核算 設(shè)置“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶 年度終了，對于財(cái)政零余額賬戶應(yīng)返還額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶，下年度恢復(fù)該用款額度時(shí)，行政單位不作會計(jì)處理，當(dāng)實(shí)際使用該用款額度時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶； 對于單位零余額賬戶應(yīng)返還額度（尚未使用部分）借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶，貸記“零余額賬戶用款額度”賬戶，對于單位零余額賬戶應(yīng)返還額度（尚未下達(dá)部分）借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬

10、戶，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶。 下年度恢復(fù)和下達(dá)該用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”賬戶，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶。實(shí)際使用該用款額度時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出“賬戶，貸記“零余額賬戶用款額度”賬戶。 第三節(jié) 暫付款與庫存材料 一、暫付款的管理和核算 （一）暫付款的管理 暫付款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。 暫付款的管理： (1)必須在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生暫付款，手續(xù)必須齊全。 (2)控制暫付款的資金額度。 (3)控制暫付款的占用時(shí)間。 (4)暫付款要及時(shí)清理結(jié)算，以免造成壞賬損失。 暫付款按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。 （二）暫付款的核算 設(shè)置“暫付款”賬戶 行

11、政單位發(fā)生暫付款時(shí)，借記“暫付款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等賬戶；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等賬戶，貸記“暫付款”賬戶。 對于所屬報(bào)賬單位的備用金，要根據(jù)實(shí)際需要，核定一個(gè)定額加以控制，平時(shí)報(bào)銷后再予補(bǔ)充，年終時(shí)，原則上全部結(jié)清收回備用金，下年初另行辦理。 對于職工調(diào)動的調(diào)遣費(fèi)，按規(guī)定辦法計(jì)算應(yīng)支的數(shù)額，在調(diào)出單位直接列作經(jīng)費(fèi)支出，不作暫付款處理；在調(diào)入單位憑據(jù)報(bào)銷，多余退回，作經(jīng)費(fèi)支出收回處理，不足補(bǔ)發(fā)，列作經(jīng)費(fèi)支出。 二、庫存材料的管理與核算 （一）庫存材料的管理 行政單位的材料是指行政單位購買的各種材料、物資、包括工具、器具等。 數(shù)量較少隨購隨用的材料于購入時(shí)直接

12、列為支出。大宗購進(jìn)入庫的材料通過“庫存材料”核算。 購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別以購進(jìn)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購運(yùn)輸過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等可計(jì)入庫存材料成本,。 采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)用不記入庫存材料的成本，直接列入有關(guān)支出科目核算。 領(lǐng)用或發(fā)出材料，一般采用加權(quán)平均法確定其價(jià)值。 （二）庫存材料的核算 設(shè)置“庫存材料”賬戶。 1.購入庫存材料的核算 (1）現(xiàn)購材料 (2）預(yù)付貨款購進(jìn)材料 2.領(lǐng)用庫存材料的核算 3.庫存材料清查的核算 第四節(jié) 固定資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和特點(diǎn) 固定資產(chǎn)指單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 固定

13、資產(chǎn)理解三層含義： 一是單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上。一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上。 二是使用期限在一年以上，能多次使用，具有持久、耐用的特點(diǎn)。 三是在使用過程中能夠基本保持原有物質(zhì)形態(tài)，其價(jià)值在多次使用中隨著固定資產(chǎn)磨損程度逐步或多次地消耗和轉(zhuǎn)移。 行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊， 二、固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià) （一）固定資產(chǎn)的分類 行政單位的固定資產(chǎn)按其自然屬性分為以下六類： (1)房屋和建筑物 (2)專用設(shè)備 (3)交通運(yùn)輸工具 (4)一般設(shè)備 (5)文物和陳列品，包括圖書等。 (6)其他固定資產(chǎn) （二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) (1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)

14、以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)入賬。 (2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。 (3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。 (4)接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 (5)無償調(diào)入和舊有的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。 (6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。 (7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)價(jià)值入賬，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。 三、固定資產(chǎn)的核算 （一）固定

15、資產(chǎn)的核算賬戶設(shè)置 “固定資產(chǎn)”賬戶 “固定基金”賬戶 “固定基金”和“固定資產(chǎn)”是兩個(gè)對應(yīng)的賬戶，其記賬方向相反，在不進(jìn)行成本核算、不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的行政單位、二者的期末余額相等?！肮潭ɑ稹敝辉O(shè)總賬賬戶，不設(shè)明細(xì)賬戶； （二）固定資產(chǎn)增加的核算 1.購建固定資產(chǎn) 用單位的正常經(jīng)費(fèi)或其他資金購建固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出賬戶，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等賬戶；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“固定基金”賬戶。 2.有償調(diào)入固定資產(chǎn) 有償調(diào)入固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“固定基金”賬戶。 3.接受捐贈

16、固定資產(chǎn) 接受捐贈固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“固定基金”賬戶。對接受過程中發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)等，應(yīng)記入有關(guān)支出賬戶，同時(shí)，補(bǔ)充記入“固定資產(chǎn)，和“固定基金”賬戶。 (三)固定資產(chǎn)減少的核算 1.固定資產(chǎn)的調(diào)出和變價(jià)出售 有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬，借記“固定基金”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶；同時(shí)按實(shí)際收到的變價(jià)款項(xiàng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶。 2.固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損 報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按賬面價(jià)值銷賬。報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的凈收入，記入“其他收入”賬戶，清理過程中的凈支出，記入“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶。 （

17、四）固定資產(chǎn)盤盈和盤虧的核算 定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終必須全面盤點(diǎn) 編制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表” 對于盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“固定基金”賬戶。 對于盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按賬面價(jià)值銷賬，借記“固定基金”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。對于責(zé)任事故造成盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)責(zé)成過失人給予賠償。 -裝-訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙 第十三章 行政單位會計(jì)負(fù)債 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量、須以各項(xiàng)資產(chǎn)償付的債務(wù)。 第一節(jié) 應(yīng)繳預(yù)算款 一、應(yīng)繳預(yù)算款的管理 （一）應(yīng)繳預(yù)算款的概念及內(nèi)容 應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)

18、定向有關(guān)單位或個(gè)人收取的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)， 主要包括以下內(nèi)容： （1）納入預(yù)算管理的政府性基金收入 （2）納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi) （3）罰沒收入 （4）其他按國家預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的項(xiàng)款。 （二）應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求 應(yīng)繳預(yù)算款是納入國家財(cái)政預(yù)算管理的資金。 應(yīng)繳預(yù)算款的管理。 （1）依法收取 （2）按規(guī)上繳 任何行政單位不得挪用、截留、緩繳或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款。 對于已經(jīng)取消收入過渡賬戶，實(shí)行非稅收入收繳制度改革的行政單位，不存在應(yīng)繳預(yù)算款的核算業(yè)務(wù)。 本章所述應(yīng)繳預(yù)算款的核算適用于暫未取消收入過渡賬戶及暫未實(shí)行非稅收入收繳制度改革的行政單位，或暫時(shí)實(shí)行非稅收入征收單位自收

19、匯繳方式的行政單位。 二、應(yīng)繳預(yù)算款的核算 設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶 應(yīng)繳預(yù)算款的核算分別兩種情況: 一是已取消了收入過渡賬戶,實(shí)行非稅收入收繳制度改革的行政單位,當(dāng)收到并于當(dāng)日上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí),不做會計(jì)分錄,只在應(yīng)繳預(yù)算款備查簿中進(jìn)行備查登記。也可以同時(shí)借記或貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶。 二是未取消收入過渡賬戶，未實(shí)行非稅收入收繳制度改革的行政單位, 收到應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶；上繳財(cái)政部門時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 第二節(jié) 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 一、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理 應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定向有關(guān)單位或個(gè)人收取的應(yīng)上繳

20、財(cái)政預(yù)算外資金專戶的款項(xiàng)。 財(cái)政專戶實(shí)際上是財(cái)政預(yù)算外資金專戶的統(tǒng)稱，是國家財(cái)政性資金，不是部門和單位的自有資金，必須納入財(cái)政管理。 財(cái)政部門要在銀行開立統(tǒng)一的專戶用于預(yù)算外資金收入和支出的管理。部門和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級財(cái)政專戶，支出由同級財(cái)政按預(yù)算外資金收入計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中撥付，實(shí)行收支兩條線管理”。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款與應(yīng)繳預(yù)算款主要區(qū)別：應(yīng)繳財(cái)政專戶款不納入財(cái)政總預(yù)算,上繳財(cái)政預(yù)算外資金專戶。應(yīng)繳預(yù)算款納入財(cái)政總預(yù)算，上繳財(cái)政國庫。 行政單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要包括： （1）法律、法規(guī)規(guī)定行政性收費(fèi)、基金和附加收入等； （2）國務(wù)院或省級人民政府及其財(cái)政

21、、物價(jià)等部門審批的行政性收費(fèi)； （3）主管部門從所屬單位集中的上繳資金； （4）用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌資金； （5）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求： 一是按規(guī)定收取并上繳；二是實(shí)行收支兩條線管理。 二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算分別兩種情況: 一是已取消了收入過渡賬戶,實(shí)行非稅收入收繳制度改革的行政單位,當(dāng)收到并于當(dāng)日上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款時(shí),不做會計(jì)分錄,只在應(yīng)繳財(cái)政專戶款備查簿中進(jìn)行備查登記。也可以同時(shí)借記或貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶。 二是未取消收入過渡賬戶,未實(shí)行非稅收入收繳制度改革的行政單位, 收到應(yīng)繳財(cái)政專戶款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶；上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 第三節(jié) 暫存款 一、暫存款