1、限時考試小企業納稅會計實務一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ B）。A.企業之間支付的管理費B.銀行內營業機構之間支付的利息C.企業內營業機構之間支付的租金D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費 A B C D 答案解析：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。2.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從（ C ）起，第一年至第三年免征企業所

2、得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。A獲利年度 B盈利年度 C項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度 D領取營業執照年度 A B C D 3.增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，其小規模納稅人適用的征收率為（ A）。A3%B.4%C.6% D.2% A B C D 答案解析：從2009年1月1日起，小規模納稅人的征收率為3%。4.依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是（ D）。A.企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊 C.企業盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎 D.企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅

3、基礎 A B C D 答案解析：盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。5.某電器生產企業自營出口自產貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（C ）。A.0B.6萬元C.4萬元D.15萬元 A B C D 答案解析：當期留抵稅額當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為1284（萬元）。6.房地產開發銷售房地產時，計算的營業稅在進行會計處理時其借記會計科目為（ B）。A主營業務稅金及附加B營業稅金及附加C其他業務成本D營業外支出 A B C D 答案解析：房地產開發企業銷售房地產屬于主營業務，

4、因此計算的營業稅要借記“營業稅金及附加”。7.小型微利企業適用的稅率為（ A）。A.20%B.25%C.15%D.10% A B C D 答案解析：小型微利企業減按20%的稅率繳納企業所得稅。8.下列說法中，正確的是（A ）。A.對遠洋運輸企業從事程租、期租業務按“交通運輸業”稅目征收營業稅B.航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按“服務業”稅目征收營業稅C.搬家服務按照“服務業”稅目征收營業稅D.無船承運業務應按照“交通運輸業”繳納營業稅 A B C D 答案解析：對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按“交通運輸業”稅目征收營業稅。搬家服務按照“交通運輸業”

5、稅目征收營業稅。無船承運業務應按照“服務業代理業”繳納營業稅。9.“營改增”試點地區一般納稅企業采用差額征稅，接受應稅服務時按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應記入借記（A ）科目。A“應交稅費應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）” B“應交稅費待抵扣增值稅”C“應交稅費應交增值稅” D“應交稅費應交增值稅（進項稅額）” A B C D 答案解析：小企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款

6、”等科目。10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（B ）。A.加工企業對來料加工后又復出口的貨物B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物D.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物 A B C D 答案解析：選項A屬于來料加工業務，應該是只免不退；選項屬于生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項因為取得普通發票，不得申請退稅。11.小企業出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，其正確的會計處理為（B ）。A借：其他業務成本貸：應交稅費應交消費稅B借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅C借：其他業務

7、支出貸：應交稅費應交消費稅D借：營業外支出貸：應交稅費應交消費稅 A B C D 答案解析：小企業會計準則規定：小企業出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費應交消費稅”賬戶。12.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（D ）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得 A B C D 答案解析：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。13.“營改增”試點地區企業向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和

8、部分現代服務業服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（B ）。A其他業務成本 B營業外支出C銷售成本D主營業務成本 A B C D 答案解析：“營改增”試點地區企業向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業外支出”賬戶。14.下列各項中，符合房產稅納稅義務的人規定的是（C ）。A.產權屬于集體的由承典人繳納B.房屋產權出典的由出典人繳納C.產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產權屬于國家所有的不繳納 A B C D 15.某生產企業為增值稅一般納稅人，20

9、12年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（ A）元。A1735B1779.05C2083.19D1700 A B C D 答案解析：應轉出的進項稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.以下適用25%企業所得稅稅率的企業有（AB ）。A.在中國境內的居民企業B.在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有

10、實際聯系的非居民企業C.在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業 A B C D E 答案解析：在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）。2.營業稅涉及的行業和業務類型較多，其設置的會計賬戶包括（CD ）。A營業稅金及附加B其他業務支出C其他業務成本D固定資產清理 A B C D E 答案解析：“其他業務支出”賬戶自2006年企業會計準則頒布后已改用“其他業務成本”賬戶。3.小企業納稅會計的基本前提主要包括（ ABCD）。A. 納稅主體B. 持續經營C. 貨幣時間價值

11、D. 納稅會計期間 A B C D E 4.以下關于我國車船稅稅目稅率的表述正確的有（ ABD）。A.車船稅實行定額稅率B.客貨兩用汽車按照貨車征稅C.掛車按照貨車稅額的70%計算D.拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算 A B C D E 5.下列各項中，應計入營業稅計稅依據的有（ AC）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設備價款C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款D.清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款 A B C D E 答案解析：納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物

12、資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。6.某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%），則進口環節還需繳納（BD ）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元B.消費稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅12.28萬元 A B C D E 答案解析：關稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50

13、+15=65（萬元），應納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。7.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區增值稅征稅范圍增加了（AB ）。A交通運輸業B部分現代服務業C建筑行業D金融保險業 A B C D E 答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區增值稅征稅范圍增加了交通運輸業和部分現代服務業。8.小企業會計準則所適用的“小企業”不包括（ ABC）。A. 股票或債券在市場上公開交易的小企業B. 金融機構或其他具有金融性質的小企業C. 企業集團內的母公司和子公司D

14、. 企業集團內的總公司和分公司 A B C D E 答案解析：小企業會計準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合中小企業劃型標準規定所規定的小型企業標準的企業。但不包括下列三類小企業：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業；二是金融機構或其他具有金融性質的小企業；三是企業集團內的母公司和子公司。這里所稱企業集團、母公司和子公司的定義與企業會計準則的規定相同（企業集團內的母公司和子公司均應當執行企業會計準則，以保持集團公司內會計政策的一致性）。9.小企業納稅會計要素主要包括（ABD ）。A. 計稅依據B. 應稅收入C. 稅率D. 應納稅額 A B C D E 10.增值稅的銷售額是指納稅人

15、銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方(承受應稅勞務也視為購買方)收取的全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有（ ACD）。A包裝物租金B包裝物押金C運輸裝卸費D違約金 A B C D E 答案解析：包裝物押金不屬于價外費用。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.企業對法定直接減免的營業稅，國家未指定特定用途的，不作會計處理。（對 ）2.居民企業取得來源于中國境外的應稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中全額抵免。（ 錯） 答案解析：居民企業取得來源于中國境外的應稅所得，非

16、居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。3.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（錯 ）答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。4.有關資產竣工結算并交付使用后或達到預定可銷售狀態后發生的合理的借款費用, 可在發生當期扣除。（對 ）5.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實

17、際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據。（對 ）答案解析：符合稅法規定。6.通過支付現金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（ 錯）答案解析：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。7.農民王某，將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應按照房產稅從租計征規定計算繳納房產稅。（對 ）答案解析：房產稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區、建制鎮，不包括農村。8.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（ 對）答案解析：符合稅法規定。9.外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。（對

18、）答案解析：出口貨物退（免）管理辦法規定：下列企業出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：1屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物。2外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。3外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物(包括免稅農產品)出口的，免稅但不予退稅。10.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。（ 錯） 答案解析：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。11.已執行企業會計準則的上市公司、大中型企業和小企業，可以執行小企業會計準則。（ 錯）答案解析：已執行企業會計準則的上市公司、大中型企業和小企業，不得轉為執行小企業會計準則。12.單位將