1、CPA 試題 2022與 2022 年局部試題一、單項選擇題1. 在理解重要性概念時，以下表述中錯誤的選項是。A. 重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經 濟決策，那么該項錯報是重大的C. 判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D. 較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響【答案】 C【中華會計網校解析】此題考核對重要性的概念的理解。 根據準那么的規定，判斷一個事 項對財務報表使用者是否重大， 是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮 的。沒有考慮錯報

2、對個別特定使用者可能產生的影響， 因為個別特定使用者的需求可能極其 不同，所以選項 C不正確。參考教材 P166。【中華會計網校點評】此題考核“對重要性的概念的理解。 在中華會計網校 chinaacc 模擬試題五多項選擇題1 3中有對這個知識點的考核，在夢想成真系列叢書經典題解77頁多項選擇題第8題中有對這個問題的考核，考核的角度是一致的。2. 在確定重要性水平時，以下各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是。A. 持續經營產生的利潤B. 非經常性收益C. 資產總額D. 營業收入【答案】 B【中華會計網校解析】此題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表

3、層次的重要性水平的基準，例如，總資產、凈資產、 銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項 B 非經常性收益通常不作為計算重要性水平的 基準。參考教材 P170。【中華會計網校點評】此題考核的是 “重要性水平常用的判斷基準 這個知識點。 在夢想 成真系列叢書 經典題解76頁單項選擇題第12題中有對這個問題的考核，考核的角度是一 致的。同時在應試指南等中華會計網校chinaacc 的輔導書中也屢次出現考核該知識點的題目。3. 使用重要性水平，可能無助于實現以下目的的是。A. 確定風險評估程序的性質、時間和范圍B. 識別和評估重大錯報風險C. 確定進一步審計程序的性質、時間和范圍D. 確定重大不

4、確定事項發生的可能性【答案】 D【中華會計網校解析】 此題考核重要性水平的目的。 注冊會計師使用整體重要性水平 將 財務報表作為整體 的目的有： 決定風險評估程序的性質、時間和范圍；識別和評估重大錯 報風險；確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。所以選項ABC 均為正確答案，選項 D不是使用重要性水平的目的。參考教材 P165。【中華會計網校點評】此題考核的是 “重要性水平的目的 這個知識點。在中華會計網校 chinaacc 考試中心的模擬試題一的單項選擇題44中就有對這個知識點的考 核。在中華會計網校 chinaacc 夢想成真系列輔導叢書中屢次有對該知識點的考 核。二A注冊會計師負責審計甲

5、公司20X8年度財務報表。在確定審計證據的充分性和適當性時， A 注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。4. 在確定審計證據的數量時，以下表述中錯誤的選項是。A. 錯報風險越大，需要的審計證據可能越多B. 審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C. 審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D. 通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量【答案】 D【中華會計網校解析】 此題考核審計證據的數量。 注冊會計師不能通過不合理地人為調 高重要性水平， 降低審計風險， 進而降低所需獲取的審計證據的數量。 參考教材 P181、183、 172。【中華會計網校點

6、評】此題考核的是 “審計證據的數量 這個知識點。在中華會計網校 chinaacc 夢想成真系列輔導叢書的經典題解87 頁單項選擇題 8 和 88 頁多項選擇題 3 中有對這個知識點的考核。在中華會計網校chinaacc 夢想成真系列輔導叢書中屢次有對該知識點的考核。5. 在確定審計證據的相關性時，以下表述中錯誤的選項是。A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B. 針對某項認為從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，說明審計證據不存在說服力C. 只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審

7、計證據【答案】 B【中華會計網校解析】 此題考核審計證據的相關性。 如果從不同來源獲取的審計證據或 獲取的不同性質的審計證據不一致， 說明某項審計證據可能不可靠， 注冊會計師應當追加必 要的審計程序， 但不是說明該審計證據不存在說服力， 所以選項 B 太絕對了。 參考教材 P181、 184。【中華會計網校點評】此題考核的是 “審計證據的相關性 這個知識點。在中華會計網校 chinaacc 考試中心的模擬試題三單項選擇題 3 1中有對這個知識點的考核。 在中華會計網校 chinaacc 夢想成真系列輔導叢書中屢次有對該知識點的考核。6. 在確定審計證據的可靠性時，以下表述中錯誤的選項是。A.

8、以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠B. 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠C. 從復印件獲取的審計證據比從件獲取的審計證據更可靠D. 直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠【答案】 C【中華會計網校解析】此題考核審計證據的可靠性。從原件獲取的審計證據比從件或復印件獲取的審計證據更可靠，但復印件和件都容易是變造或偽造的結果，所以可靠性均較低，兩者無法比擬其可靠性。參考教材P182。【中華會計網校點評】此題考核的是 “審計證據的可靠性 這個知識點。在中華會計網校 chinaacc 考試中心模試題三單項選擇題 3 4中有對這個知識點的考核。在中 華會計

9、網校 chinaacc 夢想成真系列輔導叢書中屢次有對該知識點的考核。三A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。7. 職責別離要求將不相容的職責分配給不同職工。以下職責別離做法中正確的選項是 。A. 交易授權、交易執行、交易付款別離B. 交易授權、交易記錄、交易保管別離C .資產保管、交易執行、交易報辭別離D. 交易授權、交易付款、交易記錄別離【答案】 B【中華會計網校解析】 此題考核職責別離。 注冊會計師應當了解職責別離主要包括了解 被審計單位如何將交易授權、 交易記錄以及資產保管等職責分配給不同職工， 以防范同一

10、職 工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤。所以選項 B 正確。參考教材 P311。9. 在以下各項中，不屬于內部控制要素的是。A. 控制風險B. 控制活動C .對控制的監督D. 控制環境【答案】 A 【中華會計網校解析】此題考核內部控制要素。內部控制包括以下要素：控制環境；風 險評估程序；信息系統與溝通；控制活動；對控制的監督。所以選項 A 不屬于內部控制的 要素。參考教材 P296。【中華會計網校點評】此題考核的是 “內部控制要素 這個知識點。在教材 296 頁 3。中 有對這個知識點的原文介紹。在中華會計網校 chinaacc 練習中心、考試中心、 夢想成真系列輔導叢書中屢次有對該知識點

11、的考核。10. 在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯誤時，以下審計程序中可能無法 實現這一目的的是 。A. 詢問職工執行控制活動的情況B .使用高度匯總的數據實施分析程序C. 觀察職工執行的控制活動D. 檢查文件和記錄【答案】 B【中華會計網校解析】 在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時， 分析程 序無法實現這一目標，所以選項 B 錯誤。二、多項選擇題3.以下各項中，影響 A 注冊會計師可獲取證據的數量和質量的因素有。A. 鑒證對象和鑒證對象信息的特征B. 與鑒證業務相關的資料的可獲得性C. 客觀環境或甲公司管理層是否施加限制D. A 注冊會計師的專業勝任能力【答案】 AB

12、C5.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A 注冊會計師應當考慮的主要因素有 。A. 編制審計工作底稿使用的文字B. 審計工作底稿的歸檔期限C. 實施審計程序的性質D. 已獲取審計證據的重要程度【答案】 CD【中華會計網校解析】在確定審計工作底稿的格式、 內容和范圍時，注冊會計師應當考 慮的因素包括： 實施審計程序的性質； 已識別的重大錯報風險； 在執行審計工作和評價審計 結果時需要做出判斷的程度； 已獲取審計證據的重要程度； 已識別的例外事項的性質和范圍； 當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或棘輪的根底時，記錄結論或結論根底的必要性； 使用的審計方法和工具。 選項 AB

13、 均屬于不影響審計工作底稿具體內涵的 事項，故不作為考慮的因素。參考教材P266267。8. 在測試內部控制的運行有效性時，A 注冊會計師應當獲取的審計證據有 。A. 控制是否存在B. 控制在所審計期間不同時點是如何運行的C .控制是否得到一貫執行D. 控制由誰執行【答案】 BCD【中華會計網校解析】 控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性， 主要包括四個方 面的含義，除題目 BCD 選項外，還包括控制以何種方式運行。選項 A 屬于了解內部控制的 目的，不是控制測試的目的。參考教材 P341 頁。9. 在確定控制測試的性質時，A 注冊會計師正確的做法有 。A. 當擬實施的進一步審計程序以控制

14、測試為主時， 應當獲取有關控制運行有效性的更高 的保證水平B. 根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型C. 詢問本身缺乏以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D. 考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制【答案】 ABCD10. 在確定控制測試的范圍時， A 注冊會計師正確的做法有 。A. 在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高， 通常應當考慮擴大實施控制測試 的范圍B. 如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C. 對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D. 如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控

15、制測試的范圍【答案】 ABD【中華會計網校解析】如果自動化控制而言， 由于其具有內在一貫性， 如果一旦確定被 審計單位正在執行，那么注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。參考教材P349 頁。18. 以下關于分析程序的用法中，正確的有 。A. 將分析程序用作風險評估程序B. 將分析程序用作實質性程序C. 將分析程序用作控制測試程序D. 將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序【答案】 ABD【中華會計網校解析】在控制測試中不運用分析程序。參考教材P194 頁。19. 在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A 注冊會計師通常考試的因素有 。A. 在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易B.

16、 評估的重大錯報風險C. 針對同一認定的細節測試D. 數據之間是否存在穩定的可預期關系【答案】BC【中華會計網校解析】參考教材P196頁。三、綜合題1.B注冊會計師負責對乙公司 20X8年度財務報表進行審計。乙公司為玻璃制造企業，20X8 年末存貨余額占資產總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續盤存制，與存貨相關的內部控制比擬薄弱。乙公司擬于20X8年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監督工作分別由熟悉 相關業務且具有獨立的人員執行。存貨盤點方案的局部內容摘錄如下：1 存貨盤點范圍、地點和時間安排地樓估計占存貨總額

17、的比例盤點時1S1燒脫煤炭燒堿煤炭囲年11月前日3倉庫燒堿、石英砂燒堿:LW石英砂1儲20艾8年11月26日C奩庫皺璃駛璃26%：20X8年11月即日夕卜地公用倉庫玻璃的2存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20 8年11月27日的盤點清單。3存貨數量確實定方法對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨數量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。4盤點標簽的設計、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使

18、用時，由負責 盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。5盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存 貨記錄調節相符。要求：針對上述存貨盤點方案第 1至第5項，逐項判斷上述存貨盤點方案是否存在缺陷。 如果存在缺陷，簡要提出改進建議。參考答案：1存在三個缺陷。 A、B倉庫的存貨中均存在燒堿，對于同一類型的存貨，建議采 用同時盤點的方法， 不應該安排在不同的時間；對于存放在公用倉庫的存貨 一一玻璃，占存貨總額的39%，是非常高比例的存貨，建議安排時間進行盤點，納入盤點范圍；乙公司內 部控制比擬薄弱，應該選擇在資產負

19、債表日前后進行盤點。2存在缺陷。對于存放在公允倉庫的存貨，采取的盤點方式恰當的是發函確認，由于乙公司與存貨相關的內部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤點的方式。3存在缺陷。盤點方式不恰當，對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應該選擇 的盤點方式，通常為運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄；如果堆 場中存貨堆不高，可進行實地監盤，或通過旋轉存貨堆加以估計。 4不存在缺陷。5存在缺陷。盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨 實物數量和倉庫存貨記錄進行調節。應該安排與倉庫保管有關的主管人員負責調節。2 W 公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品的銷

20、售以W 公司倉庫為交貨地點。 W 公司日常交易采用自動化信息系統以下簡稱系統和手工控制相結合的方式。 B 注冊會計師負責審計 W公司20X8年度財務報告。資料一： B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的 W 公司情況及其環境，局部 內容摘錄如下：1由于20X7年銷售業績未到達董事會制定的目標，W公司于20X8年2月更換了公司負責銷售的副總經理。2W公司主要產品的銷售模式在 20X8年發生了變化。20X8年之前采用代銷模式， 在代理商對外銷售相關產品后， W 公司根據代銷清單以低于建議零售價7%的出廠價向代理商開具代銷產品的銷售發票，代理商有權退回未對外銷售的產品。20X8 年初開始改為經

21、銷模式，即由經銷商 大局部是原先的代理商 以較優惠的出廠價 平均低于建議零售價 13% 買斷相關產品， W 公司向經銷商發貨即開具銷售發票，經銷商不再享有退回未銷售產品的 權利產品質量原因除外。20X8年，W公司主要原材料價格平均上漲約5%，但主要產品建議零售價與上年根本相同。 3 W 公司主要競爭對手于 20X8 年末紛紛推出降低促銷活動。為了穩固市場份額，W 公司于 20X9 年元旦開始全面下調了主要產品的建議零售價，不同規格的主要產品降價幅度從 5%到 20%不等。 4 20X8 年初， W 公司將房屋建筑物折舊年限由 25 年到 35 年變更為 20 年到 35 年， 機器及其他設備折

22、舊年限由 8 年到 12 年變更為 8 年到 10 年。殘值率仍為 3%.5 W 公司于 20X8 年 7 月完工投入使用的一個倉庫被有關部門認定為違章建筑，被 要求在 20X9 年 6 月底前撤除。6 20X8 年初， W 公司啟用新財務信息系統，并方案同時使用原系統 6 個月。由于同 時運行兩個系統對 W公司相關部門人員的工作量影響很大， 2個月后，W公司決定提前停 用原系統。 7 20X8 年末， W 公司的母公司宣布在未來 2 年內將逐步增加對 W 公司的投資。 資料二： B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的 W 公司財務數據，局部內容 摘錄如下：金額單位：萬元工程20X3 年

23、2DX7 年營業收入&475053430營業咸本554404fi730存貨賬面原愉73M：存貨跌價淮備370480存貨賬面價值85228243工程20X呂年年初數戀年増加本年減少20X8年年耒數固業澆產原值房屋建筑物44(5115C04C11機器及其他設備558P2301775642合計1005033C17710253累計折舊房屋建筑韌203114001 2171機器；5其他設備300751673356合計5038血11575527固定資產減值準笛C0a0固定資產底而價值5012J8C4726資料三：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環、存貨與倉儲循環的控制，局部內容摘

24、錄如下：1銷售部門在批準經銷商的訂貨單后編制發貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據 發貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門、會計部門和運輸部門。 會計部門根據發貨通知單和出庫單在系統中手工錄入相關信息并開具銷售發票，系統自動生成確認主營業務收入的會計分錄并過入相應的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發貨通知單和出庫單， 并將核對結果交銷售部經理審閱。2系統每月末根據匯總的產成品銷售數量及各產成品的加權平均單位本錢自動計算 主營業務本錢，自動生成結轉主營業務本錢的會計分錄并過入相應的賬簿。3會計部門每月末編制存貨的結存本錢及可變現凈值匯總表，將結存本錢低于可變 現凈值的局部確認為存貨跌價準備

25、。資料四：B注冊會計師對銷售與收款循環、存貨與倉儲環的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，局部內容摘錄如下：1從W公司主營業務收入明細賬中選取20X8年12月的1筆交易，注意到相應記賬憑證只附有假設干銷售發票記賬聯。財務人員解釋，在審核出庫單并據以開具銷售發票后， 已在銷售發票的記賬聯上注明出庫單號，并將連續編號的出庫單另外裝訂存檔。審計選取了1張注有2個出庫單號的銷售發票記賬聯，在出庫單存檔記錄里找到了相應的出庫單。出庫 單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發票日期為 12月16日。2在抽樣追蹤20X8年11月10個主要產品的主營業務本錢在系統中的結轉過程時， 注意到有2

26、筆主營業務本錢的金額存在手工錄入修改痕跡。財務人員解釋，由于新系統的相 關數據模塊運行不夠穩定， 局部產成品的加權平均單位本錢的運算結果有時存在誤差， 因此 采用手工錄入方式予以修正， 并且只有財務經理有權在系統中錄入修正數據。 審計檢查了相 關樣本的手工修正后產成品加權平均單位本錢，沒有發現差異。3檢查了 20X8年9月末產成品本錢及可變現凈值匯總表，發現其中的產成品本錢 數據與20X8年9月末產成品本錢賬面余額稍有差異。財務人員解釋，該差異是在編制完成 9月末產成品本錢及可變現凈值匯總表后， 根據倉庫上報的第 3季度末盤點結果調整局部成 品賬面余額所致。要求： 1針對資料一 1至 7項，結

27、合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料 一所列事項是否可能說明存在重大錯報風險。 如果認為存在， 簡要說明理由， 并分別說明該 風險屬于財務報表層次還是認定層次。 如果認為屬于認定層次， 指出相關事項主要與哪些財 務報表工程的哪些認定相關。將答案直接填入答題卷第 11頁至 12頁的相應表格內。 2針對資料三 1至 3項，逐項指出上述控制主要與哪些財務報表工程的哪些 認定相關。將答案直接填入答題卷第 13 頁的相應表格內。 3針對資料三 1至 3項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設計上 是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。將答案直 接填入答題卷第

28、13頁的相應表格內。4針對資料四 1至 3項，假定不考試其他條件以及資料三中可能存在的控制 設計缺陷， 逐項指出上述測試結果是否說明相關內部控制得到有效執行。如果說明相關內部控制不能得到有效執行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14 頁的相應表格內。 5針對資料一 1至 7項，結合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項 判斷資料三所列控制對防止或發現根據資料一識別的認定層次重大錯報風險是否有效。如果有效， 指出資料三所列控制與資料一的第幾個 或者哪幾個 事項的認定層次重大錯報風險 直接相關，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第 14 頁的相應表格內。參考答案：事項 序號是否可能表 明

29、存在重大錯報 風險是聒理由重大諸報殛屬 干財勢報表層ii還是認定層次財務報轟層?史/認定:層校財務報表頊目及 相迨便是關鍵管理人員的變化因/ 20X7 售業績未達1董 事會制定的目標，20X 8年 就更換了豐肖售副總，很可能 存在高估收入的風險認定層號營業收入俵生 應收脹蔥存匣20X7年度胸毛利率為20 監著慮其建議零售價底于 20X7年疔以及王要原材 料價格平均上漲S%T那么 20X3度前毛利率應該在左右，但杲20X3年度 的毛利率為M.38%,所以 育可施禺估收入或底估成 車認定層逵營業本錢/完整 性、準確性 營業收入伐生、 準確性是20X7年度的毛利率為20 如30X8年度的毛利率酋 1

30、.4.38K,同時20X9年度 開始下調主裝產品的售價， 說明企業存貨在20X8年 年底就可能詆值的跡象，另 外分析2DX呂年度比20X7 年度存貨跌價誰備的計提 減少了 2292%,說陰很可 能少計提存貨跌價進備認定層探存貨/計價和分ffi瀝產佩值損失/ 完整性(4)是 固宦蜃產折舊年限整體 下調，加冷年初，房屋建 筑糊累計折舊占其固定鍛 產的45,53%,說明調整折 舊年限后很可牝存在折舊 年限已到円應做固定強產減 少的房屋建筑物，但本年房 屋建筑物誠少卻是0.很可 能存在高估固定瓷產的情 況. 房屋建砒h機器距基他 設備折1日年陰邯下降了，應 陜苕慮其會計估計變更的 合理性認宦層袂 固定

31、資產/存 在營業外支出完 整性 固定盍產f計 價和分攤管理蹇甲/準踴 性舖售費用/誰確 性是新建設的固定遙產因屬違 建戟拆辻段應僅胴f固定 資產畫11進爸，但是實際上 當年沒有計提減值準備，可 能存在少計提減值準備的認走層袂固定資產/計價和分灘謹產畫值損失/芫整性(2)聿項序號財務報表工程認定營業收入發生、気整性(2)營業本錢、存貨誰確性、計價和分攤(3)存貸計價和分灘(3)事項 序號是否存在缺陷 是/否缺陷描述理由改進建議(1)呈銷售部門將核對工 作結果交給銷售部銷售部門應該將核 對結果出現的差異 交給會計部門，便 于會計部門進行相 應的調整建議將核對結果交給 會計部門進行相應的 調整門審閱

32、不恰當(2)否* 會計部門每月編 制的存貨結存本錢 及可變現凈值匯總 表沒有經過適當的 審批； 將結存本錢低于 可變現囪值的局部 確認為存貨跌價準 備不恰當 會計部門毋月編 制的存貨結存本錢 及可變現浄值匯總 表應該經過會計主 管的審批； 根據企業會計誰 那么的規定，企業應 該根據存貨高于可 變現淨值冊局部計 提存貨跌價準備 建議將每月編制的 存貨結存本錢及可變 現凈值匯總表經過會 計主管的審批； 建儀根據結存存貨 本錢高于可變現凈值 的局部計提存貨跌價 準備是否得畐育效執行是倍理由事項序號是否如果炭系統有問題 應該更正系統.而不是簡單的把錯誤的 地為用手工錄入方式予以修正，這樣更正的不徹底-

33、否應該恨據存整調整后最綣結存的本錢和可變現淨值匯總表 比擬,而不是9月末未經盤點結果調整的產成品的本錢和可 變現淨值的匯總恚比擬口貿料二所列 事項序號遙料三所列控制對防止或 發現熒科一所列事項的重 大轉報図険是否有敕是/否與資料一的第幾個?或 者哪幾個事項的認定 層次重大錯報図險直接相關理由是(l)s (2)該控制的目標已登記 入賬的菖業收入均育 銷售炭票等瘵貽憑證否否3. Y注冊會計師負責對 X公司20 8年度財務報表進行審計。相關資料如下：資料一：X公司主要從事 A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒 銷方式，正常信用期為 20天。在A產品生產本錢中，a原材料本錢占重大比重。

34、a原材料在20X8年的年初、年末庫存均為零。A產品的發出計價采用移動加權平均法。資料二：20X8年度，X公司所處行業的統計資料顯示，生產 A產品所需a原材料主要 依賴進口，匯率因素導致 a原材料采購本錢大幅上漲；替代產品面市使 A產品的市場需求 減少，市場競爭劇烈，導致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司20X8年度未經審計財務報表及相關財戶記錄反映：1A產品20X7年度和20X8年度的銷售記錄產品茗稱耒審數加x7年度f已革數數雖噸剎收入 萬兀營業咸本8年度財務報表進行審計。在對甲公司20 8年12月31日在存貨進行監盤時， 發現局部存貨的財務明細賬、 倉庫明細賬、實物監盤三者的數量不一 致，相關

35、資料如下：庫號存貨名稱財務明細賬數量倉庫明細賬數量實物監盤數量1A產品35套30套30套2b產品27套25套27套3C資料1600公斤1600公斤1700公斤4d資料1200公斤1200公斤1000公斤要求：1根據監盤結果，假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數量差異可能存在的主要原因。2針對存貨的財務明細賬數量與實物監盤數量不一致情況，簡要說明應當實施哪些 必要的審計程序。【答案】1根據監盤結果，分析存貨數量差異可能存在的主要原因： a產品，倉庫明細賬數量和實物監盤數量相同，但是財務明細賬數量大于實物監盤數量，可能存在貨物已經發出，但沒有及時將相關憑證

36、送交財務部門登記入賬，即沒有及時確認收入，結轉本錢的情況。 b產品，財務明細賬和實物監盤數量相同，但是倉庫明細賬數量小于財務明細賬數量，可能存在倉庫明細賬登記人員登賬錯誤，即能是入庫時倉庫少記，出庫時倉庫多記。 c材料，財務明細賬和倉庫明細賬數量相同，但實物監盤數量大于財務明細賬數量， 可能存在已經銷售的 c材料尚未發出。 d材料，財務明細賬和倉庫明細賬數量相同，但實物監盤數量小于財務明細賬數量， 可能存在已經購入的 d材料尚在途中，還沒有入庫或者局部 d材料已經毀損但還沒有及時入 賬的情況。2針對存貨的財務明細賬數量與實物監盤數量不一致的情況，注冊會計師應當實施 的審計程序有： 重新計算存貨

37、明細賬余額，或和重新盤點存貨，確定差異是否存在； 運用截止測試，確定被審計單位存貨的截止是否正確； 查明差異原因，并及時提請被審計單位更正； 考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發生。2甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，局部內 容摘錄如下：1甲公司于20X8年初完成了局部主要產品的更新換代。由于利用現有主要產品T產品生產線生產的換代產品 S產品的市場銷售情況良好，甲公司自 20X8年2月起大 幅減少了 T 產品的生產所需原材料根本相同，

38、原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產品的功能更加齊全且設計新穎，其平均售價比T產品高約10%。2為加快新產品研發進度以應對劇烈的市場競爭，甲公司于20X8 年 6 月支付 500萬元購入一項非專利技術的永久使用權， 并將其確認為使用壽命不確定的無形資產。 最新行 業分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于20X8 年初推出類似新產品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于 20X9年12月推出更新一代的換代產品。3經董事會批準，甲公司于 20X8年12月1日與丙公司股東達成協議，以 1800萬 元受讓丙公司20%股權，并付訖股權受讓款。20X9年1月25日，甲公司向丙公司派出 1名 董事丙公

39、司共有 5 名董事參與其生產經營決策。 4甲公司生產過程中產生的噪音和排放的氣體對環境造成一定影響。盡管周圍居民 要求給予補償， 但甲公司考慮到現行法律并沒有相關規定， 以前并未對此作出回應。 為改善 與周圍居民的關系，甲公司董事會于20X8年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。20X9年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。資產二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數據，局部內容摘錄如下金額單位：萬元 ：年IS頊目未宙數已畝數20X320XY 年其feP1品T屜其他FiS營業收入32340300020 440028 50018 000營業本錢27 500Z92019 800027 20015 300存貨薩品其他存貨Tflft苴他存雄賬甌余飯2 3401304 44002O3t4130減：存貨羨價準備000000賬兩價值2 3401394 44002 0304130按期般權投協一聯營公 司-丙公司年初余額00