1、第一章非貨幣性資產交換一、單選題1.A解析：交換具有商業實質，公允價值可得。換入長期股權投資的入賬價值等于甲公司換出資產的公允價值。長期股權投資的入賬價值=1400+1400=28002.B3.B解析：交換不具有商業實質。換入設備的入賬價值已天山公司換出資產的賬而價值為基礎。30000250000=12%,是非貨幣性資產交換。乙設備的入賬價值=500000(500000X2：5+(5OOOOO-5OOOOOX24-5)X2+5)+10000-30000=1600004.A解析：交換具有商業實質，公允價值可得。非貨幣性資產交換利得=27-(30-4.5)=1.5,非貨幣性資產交換利得確實是換出資

2、產公允價值與賬面價值的差額。5.B解析：交換具有商業實質，公允價值可得。屬于多項資產交換。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額汽車入賬價值=150X50+(100+50)=506.A解析：認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考。只有A選項80+(80+260)=23.5%<25%7.B解析:904-(300X(1+17%)+60X(1+17%)+90)=17.6%<25%,交換具有商業實質，公允價值可得。甲公司取得原材料的入賬價值=300X(1+17%)+60X(1+17

3、%)+90-450X17%=434.78 .A解析：交換不具有商業實質。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產原賬而價值/各項換入資產原賬面價值總額換入設備的入賬價值=(600-360)X1804-(180+120)=1449 .A解析：交換不具有商業實質。以換出資產的賬面價值作為確定換入資產的價值基礎。B產品的入賬價值=300-30+270X17%+10-280X17%=278310 .C解析：交換不具有商業實質。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產原賬面價值/各項換入資產原賬面價值總額以后牌貨車的入賬價值=(100-16+80-26)X(130-20);(50

4、-10+130-20)=101.2二、多選題1.AB2.AD3.ABE4.ACE5.ABCE6.BE7 .ABC8 .ABC三、運算題1 .甲公司的賬務處理40小(100+50+350X(1+17%)=7.1%<25%,同時非貨幣性資產交換不具有商業實質，因此以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產原賬而價值/各項換入資產原賬而價值總額換出資產賬面價值總額=15030+120-60+3OO+35OX17%=539.5換入資產的成本=539.5-40=499.5辦公樓的入賬價值：499.5X(150-50)小(150-50+20

5、0-90+300-80)=116.2轎車的入賬價值：499.5X(200-90)4-(150-50+200-90+300-80)=127.8客車的入賬價值：499.5X(300-80).(150-50+200-90+300-80)=255.5借：固定資產清理180累計折舊90貸：固定資產廠房150機床120借：固定資產一一辦公樓116.2一轎車127.8客車255.5銀行存款40貸：固定資產清理180原材料300應交稅費應交增值稅(銷項)59.5乙公司的賬務處理40：(150-50+200-90+300-80+40)=8.5%<25%,同時非貨幣性資產交換不具有商業實質，因此以換出資產的

6、賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值。換出資產賬面價值總額=15050+200-90+300-80=430換入資產的成本=430+40=470換入資產的成本=470350X17%=410.5(按教材P15)廠房的入賬價值：470X(150-30)+(150-30+120-60+300+350X17%)=104.5410.5X(150-30)4(150-30+120-60+300)=102.63(按教材P15)機床的入賬價值：470X(120-60);(150-30+120-60+300+350X17%)=52.3410.5X(120-60)4(150-30+120-60+300)=51.31(

7、按教材P15)原材料的入賬價值：470X(300+350X17%)+(150-30+120-60+300+350X17%)=313.2410.5X300+(150-30+120-60+300)=256.56(按教材P15)借：固定資產清理430累計折I日220貸：固定資產辦公樓150200300104.552.3313.2-59.5 =253.7轎車_客車原材料應交稅費應交增值稅(進項)59.5借：固定資產一一廠房一_機床貸：固定資產清理430銀行存款40按教材會討分錄：其余分錄相同借：固定資產一一廠房102.63機床51.31原材料256.56應交稅費一應交增值稅(進項)59.5貸：固定資產

8、清理430銀行存款402.東海公司的賬務處理非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額換出資產的公允價值=220+150X(1+17%)=395.5換入資產的公允價值=280+90X(1+17%)=385.3換入資產的成本=395.590X17%=380.2(按教材P15運算)X汽車的入賬價值=395.5X280+(280+90X(1+17%)=287.4X汽車的入賬價值=(395.5-90X17%)X2804-(280+90)=287.7(按教材P15運算)N商品的

9、入賬價值=395.5X(90X(1+17%)N(280+90X(1+17%)=108.1N商品的入賬價值=(395.5-90X17%)X904-(280+90)=92.5(按教材P15運算)借：固定資產清理250累計折舊30固定資產減值預備20貸：固定資產X車床300借：固定資產一一X汽車287.4庫存商品N商品108.1-15.3=92.8應交稅費一一應交增值稅(進項)15.3營業外支出30貸：固定資產清理250主營業務收入150應交稅費一一應交增值稅(銷項)25.5按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產一一X汽車287.7庫存商品N商品92.5應交稅費一一應交增值稅(進項)15.3營業外

10、支出30貸：固定資產清理250主營業務收入150應交稅費應交增值稅(銷項)25.5借：主營業務成本160存貨跌價預備20貸：庫存商品一一M商品180西南公司的賬務處理非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額換出資產的公允價值=280+90X(1+17%)=385.3換入資產的公允價值=220+150X(1+17%)=395.5換入資產的成本=385.3150X17%)=359.17(按教材P15運算)X車床的入賬價值=385.3X220+(220+150X(1+17

11、%)=214.3X車床的入賬價值=(385.3-150X17%)X2204-(220+150)=213.9(按教材P15運算)M商品的入賬價值=385.3X(150X(1+17%)4-(220+150X(1+17%)=171M商品的入賬價值=(385.3-150X17%)X1504-(220+150)=145.9(按教材P15運算)借：固定資產清理300累計折舊150貸：固定資產X汽車450借：固定資產一一X車床214.3庫存商品M商品17125.5=145.5應交稅費一一應交增值稅(進項)25.5營業外支出20貸：固定資產清理300主營業務收入90應交稅費一一應交增值稅(銷項)15.3按教材

12、會計分錄：其余分錄相同借：固定資產一一X車床213.9庫存商品M商品145.9應交稅費一一應交增值稅(進項)25.5營業外支出20貸：固定資產清理300主營業務收入90應交稅費一一應交增值稅(銷項)15.3借：主營業務成本100存貨跌價預備80貸：庫存商品一一N商品180四、綜合題1.2005年2月1日甲公司同意投資借：固定資產200貸：實收資本160資本公積402005年3月1日購買材料借：原材料102.86應交稅費一一應交增值稅(進項)17.14貸：銀行存款1202005年12月31日由于丙材料用于生產A產品，應以A產品的可變現凈值為基礎計提丙材料的減值預備。A產品的可變現凈值=22510

13、=215A產品生產成本=250因此A產品發生了減值，用于生產A產品的丙材料也發生了減值。丙材料的可變現凈值=22510100=115應計提減值預備：150-115=35借：資產減值缺失35貸：存貨跌價預備352005年12月31日同意投資的設飴賬而價值=200200X(1-4%)4-5-12X10=168計提減值=168140=28借：資產減值缺失28貸：固定資產減值預備282006年7月1日借：銀行存款58.5貸：其他業務收入50應交稅費應交增值稅(銷項)8.5借：其他業務支出35存貨跌價預備35貸：原材料702006年9月5日2006年19月計提折舊(140-0.8)+4+12X9=26.

14、16.4:100=6.4%<25%,由于非貨幣性資產交換不具有商業實質，因此以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值。交換時設備的賬面價值=200-200X(1-4%)-?5-M2X10-28-26.1=113.9借：固定資產清理113.9累計折舊58.1固定資產減值預備28貸：固定資產200借：工程物資107.5銀行存款6.4貸：固定資產清理113.92.A公司賬務處理：非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額換出資產的公允價值=13O+8O+1OO

15、X(1+17%)=327換入資產的公允價值=140+100+90X(1+17%)=3453換入資產的成本=327+20=347換入資產的成本=327+209OX17%=331.7(按教材P15運算)客運汽車的入賬價值=347X140+(140+100+90X(1+17%)=140.69客運汽車的入賬價值=(327+20-90X17%)X140-?(140+100+90)=140.72(按教材P15運算)貨運汽車的入賬價值=347X100+(140+100+90X(1+17%)=100.49貨運汽車的入賬價值=(327+20-90X17%)X100-r(140+100+90)=100.52(按教

16、材P15運算)乙商品的入賬價值=347X9OX(1+17%)+(140+100+90X(1+17%)=105.82乙商品的入賬價值=(327+20-90X17%)X90-?(140+100+90)=90.46(按教材P15運算)借：固定資產清理110累計折舊30貸：固定資產機床140借：固定資產一一客運汽車140.69貨運汽車100.49庫存商UU乙商I1U105.82-15.3=90.52應交稅費一一應交增值稅（進項）15.31020110100100應交增值稅（銷項）累計攤銷172030無形資產減值預備貸：固定資產清理無形資產主營業務收入應交稅費一一.銀行存款營業外收入按教材會計分錄：其余

17、分錄相同借：固定資產一一客運汽車140.72貨運汽車100.52庫存商品乙商品90.46應交稅費一一應交增值稅（進項）15.3累計攤銷10無形資產減值預備20貸：固定資產清理110無形資產100主營業務收入100應交稅費一-應交增值稅（銷項）17銀行存款20營業外收入30借：主營業務成本80貸：庫存商品乙商品80B公司的賬務處理非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本=換入資產的成本總額X某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額換出資產的公允價值=140+100+90X(1+17%)=345.3換入資產的公允價值=13O+8O

18、+1OOX(1+17%)=327換入資產的成本=345.320=325.3換入資產的成本=345.320100X17%=308.3(按教材P15運算)機床的入賬價值=325.3X130+(130+80+100X(1+17%)=129.32機床的入賬價值=(345.3-20-100X17%)X1304-(130+80+100)=129.29(按教材P15運算)專利權的入賬價值=325.3X80：(130+80+100X(1+17%)=79.58專利權的入賬價值=(345.3-20-100X17%)X804-(130+80+100)=79.56甲商品的入賬價值=325.3X1OOX(1+17%).

19、(130+80+100X(1+17%)=116.40甲商品的入賬價值=(345.3-20-100X17%)X1004-(130+80+100)=99.45(會計分錄略)借：固定資產清理230累計折舊30貸：固定資產客運汽車140貨運汽車120借：固定資產一一機床129.32無形資產一一專利權79.58庫存商品M商品116.40-17=99.40應交稅費一一應交增值稅(進項)17銀行存款20貸：固定資產清理230主營業務收入90應交稅費一一應交增值稅(銷項)15.3營業外收入10按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產一一機床129.29無形資產一專利權79.56庫存商品M商品99.45應交稅費

20、一一應交增值稅(進項)17銀行存款20貸：固定資產清理230主營業務收入90應交稅費一一應交增值稅(銷項)15.3營業外收入10借：主營業務成本90貸：庫存商品一一N商品90第二章或有事項一、單選題1 .C解析：經營租賃合同不可撤銷，并無轉讓價值，連續支付租金，形成一項虧損合同。2 .C解析：確認估量負債，并滿足差不多確認能夠收到第三方賠償時，能夠確認一項資產。3 .D解析：發生保修費存在連續一區間范疇，取中間值。本期計提A產品保修費（估量負債）=100X（1%+2%）4-2=1.5,本期計提B產品保修費（估量負債）=80X（2%+3%）+2=2本期C產品保修過期，對應剩余的保修費4萬（估量負

21、債）沖銷。期末估量負債余額=10-4+1.5+2=9.54.B解析：發生保修費存在連續一區間范疇，取中間值。本期計提估量負債（保修費）=2000X（1%+2%）+2=30,期末余額=10+30-12=285.B解析：甲公司專門可能敗訴,支付額為一區間,取中間值。估量負債=（60+80）4-2+2=726.A解析：單項或有事項，選最可能金額。60%可能賠150萬元，為最大可能。7.B解析：訴訟專門可能敗訴，最可能賠償50萬元，確認估量負債為50萬元，能從第三方獲得的補償差不多確定能夠收到，滿足資產確認條件。確認30萬元的其他應收款。8.B解析：訴訟專門可能敗訴，80%賠償60萬元，確認估量負債為

22、60萬元，能從第三方獲得的補償差不多確定能夠收到，滿足資產確認條件。確認40萬元的其他應收款。9 .C解析：本案例是資產負債表日后調整事項的會計處理。由于上年相關賬戶差不多結賬，所有賬戶已結平，日后調整事項通過往常年度損益調整處理。10 .D解析：A公司專門可能敗訴，支付額為一區間，取中間值。估量負債=（90+120）4-2+3=108二、多選題1.ABCDE2.ACDE3.ABCD4.ACE5.ABD6.ACD7.ACE8.ABCD三、運算題1 .解：（1）借：營業外支出125理費用一一訴訟費2貸：估量負債127差不多確定收到的保險賠償金借：其他應收款貸：營業外支出 借：遞延所得稅資產貸：所

23、得稅費用 借：所得稅費用16.5505041.91 (127X33%)41.91(50X33%)貸：遞延所得稅負債16.5（2）屬于資產負債表日后的調整事項，通過往常年度損益調整處理。借：估量負債127貸：其他應對款117往常年度損益調整10借：往常年度損益調整3.3貸：遞延所得稅資產3.3借：往常年度損益調整6.7貸：利潤分配一一未分配利潤6.7借：利潤分配一一提取盈余公積金134貸：盈余公積一一法定盈余公積0.67任意盈余公積0.67（3）借：銀行存款50貸：其他應收款50借：其他應對款117貸：銀行存款117借：往常年度損益調整38.61貸：遞延所得稅資產38.61（41.91-3.3）

24、借：遞延所得稅負債16.5貸：往常年度損益調整16.52 .解：B公司對或有資產專門可能會給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的緣故、估量產生的財務阻礙等。C公司對訴訟事項應在財務報表中披露：或有負債的種類及其形成緣故、經濟利益流出不確定性的說明；或有負債估量產生的財務阻礙，以及獲得補償的可能性：無法估量的，應當說明緣故。3 .解（1）第一季度確認的估量負債1500X2%=30借：銷售費用一一產品質量保證30貸：估量負債一一產品質量保證30發生質量保證費用借：估量負債一一產品質量保證22.5貸：原材料15應對職工薪酬5.5銀行存款2第二季度確認的估量負債1200X2V24借：銷售費用一一產品質

25、量保證24貸：估量負債一一產品質量保證24發生質量保證費用借：估量負債一一產品質量保證15貸：原材料12應對職工薪酬2銀行存款1（2）2006年度確認的估量負債（1500+1200+1800+900）X2%=108借：銷售費用一一產品質量保證108貸：估量負債一一產品質量保證108發生質量保證費用借：估量負債一一產品質量保證112.5貸：原材料64.5應對職工薪酬21.5銀行存款26.54 .解：（1）購入商品的會計分錄借：庫存商品7500應交稅費應交增值稅（進項）1275貸：銀行存款8775（2）計提存貨跌價預備借：資產減值缺失2500貸：存貨跌價預備2500（3）銷售商品會計分錄借：銀行存款5850貸：主營業務收入5000應交稅費一一應交增值稅（銷項）850借：主營業務成本5000存貨跌價預備2500貸：庫存商品7500三、綜合題1.解：（1）編制會計分錄事項（1）甲公司逾期債務估量需支付的罰息和訴訟費用借：治理費用15營業外支出150（100+200）/2貸：估量負債165事項（2）因農業銀行貸款提起的訴訟，估量獲得賠償400萬元的可能性為40%,可獲得500萬元賠償的可