1、（A）稅務代理實務分類模擬題13一、單項選擇題1、企業接受一條生產線的捐贈收入，應計入企業所得稅年度納稅中報表 （A 類）主表 行次 中反映。A. 營業外收入B. 營業收入C. 納稅調整增加額D. 免稅收入2、納稅人經營業務中發生的現金折扣計入 科目中。A. 主營業務收入B. 其他業務收入C. 營業外收入D. 財務費用3、某企業 2013年取得國債利息收入 10萬元，國庫券轉讓收入 120萬元，股權轉讓收入 200萬元，股 票股息紅利收入 20萬元。則企業所得稅年度納稅申報表 （A 類）主表中 投資收益一欄中的 金額 應為 萬元。A. 10 B. 130C. 220 D. 3504、下列項目中

2、，應在企業所得稅年度納稅中報表附表一第一行 銷售（營業）收入欄填列的 是A. 固定資產轉讓收入B. 轉讓無形資產的凈收益C. 產品視同銷售的收入D. 無法支付的應付賬款5、下列各項中，不應該在收入明細表的第 17行 營業外收入中反映的項目是 oA. 固定資產盤盈B. 讓渡無形資產使用權取得的收入C. 出售無形資產取得的收益D? 債務重組取得的收益6、根據收入明細表的填列要求， 讓渡無形資產使用權取得的收入應在 中反映。A. 主營業務收入B. 其他業務收入C. 營業外收入D. 視同銷售收入7、2013年某軟件生產企業實際發放的合理工資總額 200萬元；實際發生職工福利費 35萬元、撥繳工 會經費

3、 3.5萬元、職工教育經費 8萬元（其中職工培訓費用 4 萬元）；另為職工支付補充養老保險費 12 萬元、補充醫療保險費 8萬元。 2013年該企業申報繳納企業所得稅時就上述費用應調增應納稅所 得額 _萬元。A. 7 B. 9C. 12 D. 228、2013年年初 A 居民企業以實物資產 500 萬元直接投資于 B 居民企業，取得 B 企業 30%的股權。 2013 年月， A 企業將持有 B 企業的股權金部轉讓，取得轉讓收入 600萬元，轉讓時 B 企業在 A 企業投 資期 間形成的未分配利潤為 400萬元。下列關于 A 企業該項投資業務的說法，正確的是。A. A 企業取得投資轉讓所得 1

4、00 萬元B. A 企業應確認投資的股息所得 400 萬元C. A 企業應確認的應納稅所得額為 -20 萬元D. A 企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅 15 萬元9、根據企業所得稅法規定，計算應納稅所得額時，下列各項中，可以在企業所得稅稅前直接扣除的A.B.C.D.固定資產的大修理支出 各項稅收的滯納金、罰金和罰款支出 企業轉讓資產的凈值 超過國家規定限額的公益救濟性捐贈支出10、下列關于企業成本、費用的表述中，正確的是 oA. 退休人員工資計入應付職工薪酬，不影響企業所得稅B. 為簡化財務工作，外購原材料直接計入生產成本，不影響企業所得稅C. 生產用固定資產縮短折舊年限，只會加大制造費用不影

5、響企業所得稅D. 在建工程人員的工資計入在建工程成本，不影響企業所得稅1K 根據企業所得稅法的規定，下列說法正確的是。A. 企業發生的費用一律不得加計扣除B. 企業的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除C. 企業實際發生的工資均可以在稅前扣除D. 企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除12. 企業發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額的計算，應以企業所得稅年度納稅申 報表中的 作為計算扣除限額的基數。A. 利潤總額“B. 銷售（營業）收入C. 納稅調整后所得D. 應納稅所得額13. 根據企業所得稅法的規定，企業購買并實際使用符合條件的專用設備，可按該專用設備投

6、資額 的 10% 從企業當年的應納稅額中抵免，該設備應符合的條件是 oA. 用于開發新產品B. 用于綜合利用資源C. 用于創業投資D. 用于環境保護、節能節水和安全生產14、根據企業所得稅的相關規定，下列支出不能作為長期待攤費用的是。A. 固定資產的大修理支出B. 租入固定資產的改建支出C. 外購房屋發生的裝修費支出D. 已足額提取折舊的固定資產的改建支出15、企業從事下列項口取得的所得，可以減半征收企業所得稅的是。A. 遠洋捕撈取得的所得B. 林木的培育和種植取得的所得C. 堅果的種植取得的所得D. 海水養殖取得的所得16、甲企業為居民企業，適用企業所得稅稅率是 25%, 2013 年 9

7、月取得技術所有權轉讓收入 1000 萬 元，相關的成本和稅費共 300 萬元，則甲企業此項所得應納的企業所得稅是 萬元。A. 0 B. 25C. 50 D. 17517、下列有關企業合并的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是。A. 被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼B. 被合并企業未超過法定彌補限額的虧損額不能結轉到合并企業C. 被合并企業可要求合并企業支付其交易總額 75%的貨幣資金D. 被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎以市場公允價值確定18、根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于年。A. 3B. 5C. 7D. 10二、多項選擇題19、根據企

8、業所得稅法及其相關規定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有。A. 英國某公司承建中國境內的建筑工程取得的所得B. 中國某公司將其在英國分支機構的辦公樓轉讓取得的所得C. 中英合資企業的英國法人股東將其擁有的中國境內合資企業的股權轉讓，取得的股權轉讓 所得D. 英國某公司授權中國境內某公司使用其商標取得境內該公司支付的特許權使用費E. 英國某公司在英國為中國境內某公司提供咨詢服務，從中國境內公司取得的咨詢費20、下列有關企業所得稅所得來源地的確定原則的表述中，正確的有。A. 銷售貨物所得按照交易活動發生地確定B. 提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定C. 權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地

9、確定D. 特許權使用費所得，按負擔、支付所得的企業或機構、場所所在地確定E. 不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定2K 根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有。A. 居民企業來源于中國境外的生產經營的應稅所得B. 非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得C. 非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得D. 居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得E. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境外房產取得的所得22、下列關于企業所得稅收入確

10、認時間的說法中，正確的有 oA. 股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，以被投資企業股東或股東大會作出利潤分 配 或轉股決定的日期確認收入的實現B. 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實 現C. 接受捐贈收入，按簽訂捐贈協議日期確認收入的實現D. 分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期確認收入的實現E. 采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的日期確認收入的實現23、下列項目中，在企業所得稅年度納稅中報表附表收入明細表中的 銷售（營業）收入合 計填 列的有 oA. 處置固定資產取得的收入B. 專利權使用費收入C. 以租賃業務為基本業務的出租固

11、定資產取得的收入D. 出售無形資產取得的收入E. 以租賃業務為基本業務的出租投資性房地產租金收入24、根據企業所得稅法的相關規定，卜 ?列業務中，應當視同銷售繳納企業所得稅的有。A. 啤酒廠將自產的啤酒無償贊助當地政府舉辦的啤酒節B. 鋼材廠將自產的鋼材用于擴建廠房C. 北京的總公司將自產的貨物移送天津的分公司用于辦公使用D. 冰箱廠將自產的冰箱獎勵給本廠職工E. 家電商場將外購的家電無償贈送客戶2 5、企業所得稅年度納稅申報表中 免稅收入填列的項目 oA. 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益B. 國債利息收入C. 金融債券利息收入D. 依法收取并納入財政管理的政府性基金E.

12、企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金26、根據企業所得稅相關法律制度的規定，下列收入確認金額的表述正確的有。A. 以售后 P1 購方式銷售商品的，若有證據表明是以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確 認 負債，問購價格大于原售價的，差額在回購期間應確認為利息費用B. 銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C. 企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，則應當在發生當期沖減當期的銷售商 品 收入D. 企業以 買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，屬于捐贈行為E. 銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照正常的價格及其收入確認條

13、件確認收入，收的商 品作購進商品處理27、注冊稅務師在審核企業工資、薪金稅前扣除時，卜?列說法正確的有。A. 企業計提的合理的工資、薪金可以在稅前扣除B. 企業以減少或逃避稅款為目的而發生的工資、薪金不可以稅前扣除C. 國有性質的企業發放的工資薪金超過政府有關部門給予的限定數額的部分不可以稅前扣除D. 企業雇傭的季節工、臨時工、實習生實際發生的費用一律不得作為工資、薪金在稅前扣除E. 企業接受外部勞務派遣用工實際發生的費用應該區分工資薪金支出和職工福利費支出，分 別 按工資薪金支出和職工福利費相關規定計算扣除28、根據企業所得稅法的有關規定，下列不得在稅前扣除的項目有。A. 企業內營業機構之間

14、支付的特許權使用費B? 直接給災民的捐款C. 為企業財產投保而支付的財產保險費用D. 企業內營業機構之間支付的租金E. 非正常損失中不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額29、下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有。A. 除另有規定外，企業發生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年 度 扣除B. 企業發生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以 后 納稅年度扣除C. 符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以 后5個納稅年度內抵扣D. 企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除E. 企

15、業購置并實際使用符合規定的環境保護專用設備的，其投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后 5 個納稅年度抵免30、注冊稅務師在審核企業職工福利費稅前扣除時，認為卜 . 列屬于企業所得稅規定的職工福利費列 支范圍的有 oA. 職工喪葬補助費B. 職工防暑降溫費C. 職工食堂設施的維修保養費D. 職工加班費E. 職工困難補助3K 自 2011年 1H1H 起至 2015年 12月 310,對 企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不 超過當年銷售（營業）收入 30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A. 家電制造B. 化妝品制造C. 醫藥制造D. 飲料制

16、造（不含酒類制造）E. 酒類制造32、企業發生的下列保險費用，準予在企業所得稅稅前扣除的有oA. 納稅人按規定為職工繳納的基本養老保險費和失業保險費B. 納稅人參加財產保險，按照規定繳納的保險費用C. 納稅人為 . 其投資者向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險D. 納稅人為其雇員向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險E. 納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費33、企業填列企業所得稅年度納稅申報表 （A 類）主表時，下列應當填列在此表第 2 行 營業成 本 項目中的有 oA. 銷售貨物的成本B. 外購貨物的成本C. 對外投資自產貨物的成木D. 對外捐贈自產貨物的成本E. 投資性房

17、地產的折 III34、下列選項中，可以按照實際發生額直接在企業所得稅稅前扣除的有。A. 未經核定的壞賬準備B. 差旅費C. 非廣告性質的贊助支出D. 向非金融企業借款發生的利息支出E. 企業參加財產保險，按規定繳納的財產保險費35、按企業所得稅法規定，企業下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業所得稅匯算清繳時，應 作納稅調整增加的有 oA? 接受的實物捐贈計入 營業外收入B. 支付當地環境保護部門的罰款支出計入 營業外支出C. 因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入 財務費用D. 當年實際發生的業務招待費，全部計入 管理費用 E. 贊助當地武術節的支出，計入 管理費用36、在企業所得稅中，

18、下列費用如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅年度扣除的有A. 職工工會經費B. 職工教育經費C. 廣告費和業務宣傳費D. 業務招待費E. 公益性捐贈37、企業下列事項的涉稅處理，符合企業所得稅相關法規的有oA. 政府攤派支出可以在企業所得稅稅前扣除B. 企業發生的資產損失，必須經過主管稅務機關的審批方能在企業所得稅稅前扣除C. 對于工業企業，年度應納稅所得額不超過 2 0 萬元的一定是小型微利企業D. 居民企業在異地設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅150%E. 企業當期發生的符合規定的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據 實扣除的基礎上，按照

19、研究開發費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 攤銷38、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應 納稅所得額的有 oA. 股息收入B. 特許權使用費收入C. 租金收入D. 財產轉讓收入E. 利息收入39、注冊稅務師在對某工業企業所得稅扣除項目的審核過程中，發現以下業務，下列準予從收入中 扣除的有 。A. 企業依照規定提取用于環境保護的專項資金B. 企業提取的壞賬準備C. 企業提取的存貨跌價準備D. 企業發生的合理的勞動保護支出E. 企業提取的無形資產減值準備40、根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除

20、的有。A. 未投入使用的機器設備B. 以經營租賃方式租入的設備C. 以融資租賃方式租入的機床D. 與經營活動無關的固定資產E. 已足額提取折舊但仍繼續使用的設備41、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有。A. 可按規定計提折舊在稅前扣除的 固定資產項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性 租 入固定資產B. 工業企業在采購材料過程中發生的運雜費用，可以直接計入當期損益C. 企業處置固定資產應通過 固定資產清理科目核算，處置固定資產的凈損益，期末直接轉 入 本年利潤D. 企業將自產的產品用于不動產在建工程，應按成本轉賬，按售價確認增值稅銷項稅額，并按 售價與成本之差確認當年應納稅所得額E. 企業

21、將自產的產品用于職工福利，應該按產品售價確認收入計算增值稅，并按售價與成本之 差確認當年應納稅所得額42、企業取得的下列所得和收入，免征企業所得稅的有。A. 企業種植飲料作物取得的所得B. 企業從事近海捕撈取得的所得C. 符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入D. 符合條件的非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入E. 企業從事農作物新品種的選育取得的所得三、簡答題位于市區的某電子設備生產企業（增值稅一般納稅人），主要生產電腦顯示器，擁有固定資產原 值共計 6500萬元，其中房產原值 4000萬元， 2013年發生以下業務：43 銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發票，按

22、銷售合同約定取得不含稅銷售額 7000 萬 7G;購進原材料，取得增值稅專用發票，發票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬yo448 月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明貨款金額 60 萬元、增值稅額 10.2萬元。45 按上年末簽訂的租賃合同約定，從本年月 1 日起將原值 300 萬元的閑置車間出租給某銷售 公 司（租期兩年、月租金 10 萬元），全年取得租金收入【 20 萬元。46 企業全年銷售顯示器應扣除的銷售成本為 4000 萬元；全年發生銷售費用 1500 萬元（其中廣告 費用 1200 萬元）；全年發生管理費用 700 萬元（其中與生產、經營活動有

23、關的業務招待費用 60 萬 元， 符合條件的新技術研究開發費用 90 萬元，管理費用中不含房產稅和印花稅） o47 已計入成本、費用中的實際發生的合理工資薪金 400 萬元，實際撥繳的工會經費 7 萬元，取 得 工會經費收入專用收據，實際發生的職工福利費用 60 萬元，實際發生的職工教育經費 15 萬元。48 企業持有的原賬面價值 300 萬元的交易性金融資產，到 12 月底公允價值下降為 210 萬元（企 業 以公允價值核算）。（說明：當地政府確定計算房產余值的扣除比例為20%,不考慮出租車間計提的折舊）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。43、計算該企業 2013 年應繳納的

24、增值稅。44、計算該企業 2013 年應繳納的營業稅。45、計算該企業 2013 年應繳納的城建稅和教育費附加。46、計算該企業 2013 年應繳納的印花稅。47、計算該企業 2013 年應繳納的房產稅。48、計算該企業 2013 年度的會計利潤總額。4 9、計算該企業 2 013 年度應繳納的企業所得稅。李某系某市居民，于 2007 年 2 月以 50 萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費 1 萬元，該商鋪 購 置后一直對外出租。 2013 年 5 月，將該臨街商鋪改租為賣，簽訂的合同中注明銷售金額為80 萬元， 經相關評估機構評定，該商鋪的重置成本價為 70 萬元，成新度折扣率為 80M要

25、求：根據上述資料，按下列序號計算答問題，每問需計算出合計數。50、李某轉讓商鋪應繳納的營業稅、城建稅和教育費附加。51、李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。52、李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。53、李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。某外國籍公民甲先生在中國境內無住所， 2008 年 7 月受境外公司委派至境內乙公司任職，此后 一直在中國境內居住。 2013 年取得的收入情況如下：54每月取得中國境內乙公司支付的工資180007E,另每月從乙公司以實報實銷形式取得住房補貼3500 元、以現金形式取得伙食補貼 1000 元。558JJ在境外取得由境外公司支付的特許權使用費80000元。569 月將租入的一

26、套住房轉租，當月向出租方支付月租金 4500 元，轉租收取月租金 6500 元（市 場價格），當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費 367.25 元，并取得有效憑證。5710 月以 160 萬元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產。原捐贈人取得該套房產的實 際購置成本為 95 萬元，受贈及轉讓房產過程中甲先生已繳納的稅費為 10 萬元。581 月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300 元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動抽中價值 5000 元的獎品。5912 月，為境內某企業提供咨詢服務取得勞務報酬 40000 元，通過境內非營利性社會團體將其 中 9000 元捐贈給貧困地區，另通過

27、國家機關將其中 14000 元捐贈給農村義務教育。要求：根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。54、甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理也。55、甲先生 8 月從境外取得的特許權使用費是否應在中國境內繳納個人所得稅？請簡要說明理由。56、計算甲先生 9 月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。57、計算甲先生 10 月轉讓受贈房產時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由。58、計算甲先生 11 月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。59、計算甲先生 12 月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。四、綜合分析題某市一家小轎車

28、生產企業為增值稅一般納稅人，2013 年度相關經營情況如下：60 外購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價款 5000 萬元、增值稅 850 萬 元，另支付某運輸企業（增值稅一般納稅人）運輸費用，取得的增值稅專用發票上注明運費200 萬61 對外銷售 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 17.55 萬元，共計取得含稅金額 17550 萬元，支 付笆售小轎車的運輸費用，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票上注明運費300 萬兀 O62 銷售 A 型小轎車 40 輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額 400 萬元；該企業生產 B 型 小 轎車 5 輛，每輛

29、成本價 12 萬元，將其獎勵給企業優秀員工。 5 輛 B 型小轎車的不含稅市場價格合 計為 71.21 萬元。63 簽訂合同轉讓 10 年前委托建筑公司建成的舊生產車間，取得收入 1200 萬元，該車間的原值為 1000 萬元，已提取折 1 日 400 萬元，該車間經有權機構評估，成新度折扣率為30%, 目前建造同樣的生 產車間需要 1500 萬元，轉讓舊生產車間時向政府補繳土地出讓金80 萬元，繳納相關費用 20 萬元。64 簽訂合同轉讓一宗外購的土地使用權，取得收入 560 萬元。年初取得該土地使用權時支付金 額 420 萬元，另支付相關稅費 20 萬元，假設不考慮土地使用權的攤銷。65

30、發生管理費用 530 萬元，其中業務招待費 150 萬元、新產品研究開發費 280 萬元。66 發生廣告費用 700萬元、業務宣傳費 140萬元、支付當年展廳租賃費 90 萬元。67 發生財務費用 900 萬元，其中包括向非美聯企業借款 10000 萬元（該借款于當年 1 月 1 日借 入， 期限 2 年）支付的年利息費用 600 萬元（金融機構同期同類貸款年利率為 5 幻 o 已知：相關發 票均已通 過主管稅務機關認證并抵扣；該企業生產的轎車消費稅適用稅率為9%； B 型小轎車成本利潤率為 8M要求：60、計算該企業 2013 年應繳納的增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土

31、地增 值稅。61、計算該企業所得稅前準予扣除的營業稅金及附加總和。62、計算該企業所得稅前準予扣除的與營業（銷售）收入對應的銷售成本總和。63、計算該企業所得稅前準予扣除的銷售費用、管理費用、財務費用總和。（考慮加計扣除）64、計算該企業 2013 年應繳納的企業所得稅。答案:、單項選擇題1、A解析 營業外收入：填報納稅人發生的與其經營活動無直接關系的各項收入。在企業所得 稅年 度納稅申報表 （A 類）中的營業外收入就包含 捐贈收入這一條。2、D 解析納稅人經營業務中發生的現金折扣應計入 財務費用科目中。3、D 解析企業所得稅年度納稅中報表 （A 類）主表中 投資收益一欄填報納稅人以各種方式對

32、 外投 資所取得的收益。投資收益金額 = 10 + 120 + 200+20 = 350 （萬所）。4、C解析企業所得稅年度納稅中報表（附表一）第一行 銷售（營業）收入：填報納稅人根 據國家 統一會計制度確認的主營業務收入、其他業務收入和根據稅法規定確認的視同銷售收入。選 項 A ：固 定資產的轉讓收入應通過 固定資產清理科目核算，最終企業轉讓固定資產的凈收益或 凈損失計入營業外收入或營業外支岀科口；選項 B :企業轉讓無形資產的凈收益應計入”營業外收 入科口；選項 D： 無法支付的應付賬款，應計入 營業外收入科目。5、B解析選項B:應在主營業務收入項目中反映。6、A解析讓渡資產使用權取得的收

33、入應在主營業務收入項口中反映。7、B解析職工福利費的扣除限額 =200xl4% = 28（萬元），實際發生了 35萬元，需要調增應納稅所得額 7萬元；軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，即職工培 訓費用 4萬元可以全額扣除，其他職工教育經費扣除限額 =200x2.5% = 5（萬元），實際發生了 4萬 元，沒有超過限額，也可以全額扣除；工會經費的扣除限額=200x2%=4 （萬元），實際發生3.5萬元，沒 有超過扣除限額可以全額扣除；補充養老保險費扣除限額 =200x5% = 10 （萬元） , 實際發生了 12 萬元, 需要調增應納稅所得額 2 萬元；補充

34、醫療保險費扣除限額 =200x5% = 10（ 萬元），實際發生 了 8萬元， 可以全額扣除。所以，該企業各項費用應調增應納稅所得額= 7 + 2 = 9 （萬元）。8、A 解析企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權 所可能分配的金額。因此， A 企業取得投資轉讓所得 =600-500 = 100 （萬元） ，該項投資轉讓所得 應繳 納的企業所得稅 =100x25% = 25 （萬元）。9、C解析選項A :固定資產的大修理支出，作為 R期待攤費用，按稅法規定在稅前攤銷扣除，不允許 在稅前直接扣除；選項 B:各項稅收的滯納金、罰金和罰款支出不得在稅前扣除

35、；選項 C：企業轉讓 資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除；選項 D :企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利 潤總額 12%的部分，準予扣除，超過部分稅前不得扣除。10、 D解析選項 A 錯誤，退休人員工資應當計入企業的管理費用科目，影響損益，會影響企業所得 稅； 選項 B 錯誤，外購原材料直接計入生產成本會加大產品成本，進而影響產品銷售成本，影響企 業所得 稅的計算；選項 C 錯誤，生產用固定資產因為縮短折舊年限，加大制造費用同樣會加大產品 的成本， 產品完工銷售后會影響產品銷售成本，進而影響到企業所得稅的計算。11 D解析選項 A 錯誤，除企業所得稅法和實施條例另有規定外，企業實際發

36、生的成本、費用、稅 金、 損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，不得加計扣除，但新產品研究開發費用可 以加計 扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；選項 B 錯誤，企業不征稅收入用于支出所形 成的費用 或者財產，不得扣除或者計算對應的折 III 、攤銷扣除；選項 C 錯誤，企業發生的合理的工 資、薪金支 出準予據實扣除，這里強調合理，并非全部都可以扣除。12、 B解析企業發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費，以 銷售（營業）收入的合計數作為計 算扣除 限額的基數。13 D 解析企業購置并實際使用的符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用 設 備的投資額的 10%

37、nf 以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結 轉抵免。14、 C解析企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：（】）已足額提取 折舊 的固定資產的改建支出； （2）租入固定資產的改建支出； （3）固定資產的大修理支出； （4） 其他應當 作為長期待攤費用的支出。選項 ABD 都可以作為長期待攤費用。15 D 解析企業從事海水養殖、內陸養殖取得的所得，減半征收企業所得稅。16、B解析居民企業轉讓技術所有權所得不超過 500 萬元的部分，免征企業所得稅；超過 500 萬元的部 分，減半征收企業所得稅。甲企業技術轉讓所得 = 1000-300 =

38、700（萬元），應納企業所得稅 =（700- 500）x25%x50% = 25（萬元）。17、A解析選項B :被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，也就是說被合并企業未超過 法定彌補限額的虧損額可以結轉到合并企業，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值x截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率；選項 C:企業合并 時企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,也就是說非股權支付金額不能高于【5%,而不是75%;選項D :被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其 原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定，而不是公允

39、價值。18、D解析根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于10 年。二、多項選擇題19、ACD解析選項B：按照中國稅法規定，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地，轉讓英國 的辦公樓，屬于來源于境外的所得。選項 E:提供勞務所得，按照勞務發生地確定，由于勞務發生在 英國，屬于境外所得。20、ACD解析提供勞務所得，按照勞務發生地確定，因此， B 選項錯誤；不動產轉讓所得按照不動產所在 地確定，因此，E選項錯誤。21、ABD解析選項C:非居民企業取得的與其在中國境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得，不 屬于應在中國境內繳納企業所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選

40、項E:在中國境內未設立機構、場所的非居民企業轉讓境外房產取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。22、ABDE解析接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現23、BCE解析處置固定資產、出售無形資產取得的凈收益屬于 營業外收入，不在 銷售（營業）收 入合計 一行填列。24、ADE解析選項BC:由于資產所有權屬在形式和實質上，均沒有發生改變，可作為內部處置資產，所以 企業所得稅不視同銷售；選項 ADE: 貨物所有權發生了轉移，企業所得稅應當視同銷售。25、AB解析注意免稅收入與不征稅收入的區別，選項 DE 均屬于不征稅收入；選項 C :金融債券利息收入 屬于應稅收入。26、

41、ACE解析選項B :銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 選項D:企業以”買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項 商 品的公允價值的比例分攤確認銷售收入。27、BCE解析企業實際發生（即發放）的合理的工資、薪金支出準予稅前扣除，因此 A 選項錯誤；企業 雇傭 的季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工實際發生的費用應該 區分工 資薪金支出和職工福利費支出，分別按工資薪金支出和職工福利費相關規定計算扣除，因此D 選項錯 誤。28、ABD解析選項AD :企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，不允許在稅前

42、扣除；選項 B: 企 業對外的直接捐贈，不允許在稅前扣除。2 9、 ADE解析判斷性選擇題。選項 B：企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除 的，準予追補至該項損失發生年度扣除；選項 C:符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可抵扣當年 應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。3 0、 ABCE解析職工加班費屬于工資、薪金支出。31 BCD解析自20M年1H1F1起至2015年12H31R,對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制 造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過 部分，準予在

43、以后納稅年度結轉扣除。32、ABE解析選項 CD： 企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除33、ACE解析選項 &外購貨物在銷售實現或發生其他按會計準則規定應當確認收入的業務時，才結轉到 營業成木中；選項 D： 自產貨物對外捐贈不確認收入，也不存在確認成本的問題。34、BE解析選項AC:不得在稅前扣除；選項 D :非金融企業向非金融機構借款的利息支出，不超過按照 金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不允許扣除。35、BDE解析接受實物捐贈計入 營業外收入，不用調增應納稅所得額；銀行加收的罰息計入 財務 費用， 不作納稅調整。36、BC 解析廣告費和業務宣傳費、職

44、工教育經費，如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅 年 度扣除。3 7 DE解析選項 A :攤派支出屬于與生產經營無關的不合理支出，不得在企業所得稅稅前扣除；選項B: 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除；選項C: 工業 企業，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 100 人，資產總額不超過 3000 萬元的， 為 小型微利企業。38、 ABCE解析對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機 構、 場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:（1）股息（選項A）、紅利 等權益性投資

45、收益和利息（選項 巳、租金（選項C）、特許權使用費所得（選項B），以 收入全額為應納 稅所得額； （2） 轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得 額； （3）其他所得， 參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。3 9、 AD解析選項BCE:未經核定的準備金支岀，不允許在企業所得稅稅前扣除40、 ABDE解析稅法規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 ；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（ 3）以融資租賃方式租出的固定資產；（ 4）已足額提取折舊仍 繼續使用的固定資產；（ 5） 與經營活動無關的固定資產； （ 6）單獨估價作為固定資產入賬的土地

46、； （7） 其他不得計算折舊扣除的固定資產。上述選項 ABDE 的情形，屬于稅法規定不得計提折舊 在企業所得 稅稅前扣除的項目。對于選項 C: 融資租賃租入的機床，稅法允許計提折 III 稅前扣除， 所以，選項 C 不符合題意。41 AE解析選項 B: 應該計入采購成本，不可以直接計入當期損益；選項 C: 處置固定資產的損益，先通 過 固定資產清理科目核算，然后將余額轉入 營業外支出或者 營業外收入，期末轉入 本年利 潤科目；選項 D :企業將自產的產品用于不動產在建工程，應按成本轉賬，按售價確認增 值稅銷項 稅額，不確認應納稅所得額，不繳納企業所得稅。42、DE解析選項 A :應當減半征收企

47、業所得稅，享受部分減免；選項B: 正常納稅，不享受優惠；選項 C:屬于不征稅收入。三、簡答題43、 應繳納的增值稅 =70 0 0x17%- （5 95 + 10.2） =584.8 （萬元）44、應繳納的營業稅= 120x5% = 6 （萬元）45、應繳納城建稅及教育費附加 =（ 584.8 + 6） x （7% + 3%） =59.08（ 萬元）46、應繳納印花稅=7000x03=2.1 （萬元）47、應繳納房產稅=（ 4000-300） x （1-20%） xl.2% + 120xl2%=49.92 （萬元）48、會計禾 U 潤總額= 7000 + 60 + 10? 2 + 120-40

48、00-1500-700- （300-210）-6-59.08-2.1-49.92 = 783.1（萬元）49、 （ 1 ）業務招待費應調增的應納稅所得額：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費按照發生 額的 60%扣除，但 最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5 如 實際發生額的 60% = 60x60% = 36（ 萬元） 銷售（營業） 收入的 5宏=（ 7000 + 120） x5%=35.6 （萬元） , 稅前可以扣除業務招待費 35.6萬元，應 調增應納稅所 得額=60-35? 6 = 24? 4 （萬元）（ 2） 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年

49、銷售 （營業） 收入 15%的部分，準予扣除；超過部分 , 予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費應調增的應 納稅所得 額=1200-（ 7000 + 1 20） xl5% = 132 （萬元）（3） 交易性金融資產減值應調增的應納稅所得額 =300-210 = 90 （萬元）（ 4） 三項經費應調增的應納稅所得額：工會經費扣除限額 = 400x2% = 8（ 萬元），實際發生 7 萬元 , 可全額據實扣除，不需調整應納稅所得額；職工福利費扣除限額 =400xl4% = 56 （萬元） ，實際發生 60 萬元，應調增應納稅所得額= 60-56=4 （萬元）；職工教育竺費扣除限額=400x2.5*70

50、 （萬元），實際發生15萬元，應調增應納稅所得額= 15-10 = 5 （萬元）；共應調增應納稅所得額 =4 + 5 = 9 （萬元）（5） 企業 2013 年企業所得稅應納稅所得額 =783 . 1 + 24.4 + 132 + 90-90x50%（ 新技術研發費用加計扣除） +9 = 993.5 （萬元）（ 6）該企業 2013 年應納企業所得稅 =993.5x25% = 248.38 （萬元）。50、轉讓商鋪應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加 =（80-50） x5%x （1 + 7% + 3%） =1.65（ 萬元）51、轉讓商鋪應繳納的印花稅=80x0.5&=0.04 （萬元）52A

51、轉讓商鋪應繳納的土地增值稅：增值額= 80- （ 7 0x8 0% + 1 . 6 5 + 0.04）=80-57.6 9 = 22.3 2L （ 萬元）增值率 =22.31divide57.69xl00% = 38.67%,適用稅率為 3 0%。應繳納的土地增值稅 =22.31x30% = 6.69（ ）53、轉讓商鋪應繳納的個人所得稅= （ ） x2 0%=4.12 （萬元）。54甲先生每月以實報實銷形式取得的住房補貼暫免征收個人所得稅，但以現金形式取得的伙食補貼應計入工資、薪金總額計繳個人 所 得稅。因為外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼暫免征收個人所得 稅。 5

52、5、甲先生 8 月從境外取得的特許權使用費在中國境內不繳納個人所得稅。因為甲先生在中國境內無住所，旦在境內居住滿年而不超過 5 年，其來源于中國境外的所得 僅 就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。56、轉租住房應繳納的個人所得稅 = （6500-4500-367.25-800） xl0% = 83.28 （元）57、轉讓受贈房產的應納稅所得額 =16 00 00 0-950 0 00 - 10 00 00 = 55 0 00 0（ 元）受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以 及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后

53、的余額，為受贈人的應納稅所得額。58、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。企業對累積消費達到二定 額 度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按 偶然所得征稅。應繳納的個人所得稅 = 5000x20% = 1000 （元）59、個人將所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納 稅 所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；個人通過非營利的社會團體和國家機關向農 村義 務教育捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。向貧困地區捐贈允許扣除的限額 = 4 0000x （ 1-20%） x30% = 9600 （元） ，實際捐贈額小于扣除限額，可據實在