1、CPAa法300知識點1 .權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等2 .納稅客體：區分不同稅種的主要標志3 .我國現行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率4 .人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅暫行條例5 .一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例）、實施細則、具體規定四個層次6 .特定目的稅：固定資產投資方向調節稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅7 .財產和行為稅：房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅8 .農業稅類：農業稅、牧業稅9 .稅收管理權限劃分

2、：稅收立法權、稅收執法權10 .地方稅具體包括：營業、資源、土增、印花、城建、土使、房產、車船11 .國稅系統負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易12 .地稅系統負責征管項目：營業、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農牧13 .中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅和消費稅。14 .地方政府固定收入：15 .中央地方政府共享收入：1、增值稅：（不含進口環節）中央75%,地方25%。2、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央

3、，其余歸地方。3、企業所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%,03年中央60%,地方40%,03年以后另定。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。（不包括對不動產的修理、修配）16 .屬增值稅征稅范圍的特殊項目：1.貨物期貨（在交割環節）2、銀行銷售金銀3、典當行的死當物銷售業

4、務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務4、集郵物品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的17 .增值稅視同銷售：自產、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人18 .自行開發軟件產品、集成電路產品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退19 .轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范圍20 .生產和經營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退21 .銷售或進口13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼

5、氣、煤炭3、圖書、報紙、雜志4、飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零配件卜農膜5、農業產品、金屬礦、非金屬礦米選產品22 .進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。23 .向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收入。24 .金銀首飾以舊換新業務：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。25 .所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。26 .征收增值稅同時征收消費稅的組成計

6、稅價格：成本X（1+成本利潤率）/（1-消費稅率）27 .購進農業生產者銷售的農業產品或向小規模納稅人購買的農產品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額28 .銷售農機配件適用17%稅率29 .運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣30 .免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產企業（普通發票）。31 .銷售農業產品的加工品掛面：按17%的稅率。32 .將進口的辦公設備自用：為購進固定資產，不得抵扣進項稅。33 .雜志：適用13%的增值稅率。34 .原油和鹽：17%35 .天然氣、煤、礦產品：13%36 .防偽稅控專用發票：2003年3月1日37 .混合銷售：50%以上38 .飯店附設小賣部零

7、售收入：收入/（1+4%）X4%39通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款40 .不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物41 .免、抵、退的計算：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入X（增值稅率-退稅率）2、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）3、出口貨物免、抵、退額=出口收入X退稅率4、按規定，如當期期末留抵稅額0當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額；如當期期末留抵稅額當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額1、當期免抵退稅不得免征和抵

8、扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格X（增值稅率-退稅率）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價X外匯牌價X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料X材料出口貨物退稅率5、出口貨物免抵退額=出口收入X退稅率-免抵退稅額抵減額6、按規定，如當期期末留抵稅額當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額8、期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為：當期應納稅額-當期應退稅額42.以日”為

9、繳納期限：自期滿之日起5日內預繳稅款自海關填發稅款交納證的次日起15日內繳納稅號、稅務機關已出示的消費稅計稅價格。聯營43 .進口貨物繳納增值稅的期限：款44 .回購委托加工卷煙需提供：牌企業必須按照已出示的調撥價格中報繳稅。回購企業回購再銷售的卷煙收入應與自產收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅45 .汽車輪胎：不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅46 .消費稅率：1、卷煙：定額：每標準箱（50000支）150元，比例：每標準條（200支）對外調撥價50元以上的45%,50元以下的30%。雪茄25%煙絲30%2、 元 噸4、 升

10、灑及酒精：糧食白25%,定額每斤0.5元薯類白15%,定額每斤0.5黃酒240/噸啤酒：出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元及以上的，250/;3000元以下的，220/噸其他酒10%酒精5%3、化妝品（含成套）30%護膚護發8%5、貴重首飾珠寶玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（無鉛）0.2/（有鉛）0.28/升8、柴油0.1升9、汽車輪胎10%10、摩托車10%47 .酒類產品企業收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。（所有7S類）48 .卷煙核定價格=市場零售價/（1+35%）49 .通過非獨立核算部門銷售自產消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收

11、消費稅50 .以同類最高銷價作為計稅依據計算消費稅：納稅人換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等51.外購應稅消費品用于連續生產的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車連續生產，酒不可扣52.2001年5月1日停止外購酒及酒精生產領用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣53 .酒類關聯企業間交易消費稅：1、按獨立企業間相同或類似價格2、按售給無關聯第三者收入和利潤水平3、成本加合理費用和利潤4、其他合理方法54 .白酒品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅55 .自制征消費稅產品計征增值稅的組價：成本X（1+成本利潤率）/（1-銷售稅率）,銷售稅組價同亦為：（成本+利潤）/（1-銷售稅率

12、）56 .酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額57 .委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款58 .委托方組價：（材料成本+加工費）/（1-銷售稅率）（無受托方同類消費品的銷價）59 .進口消費稅的繳納：自海關填發稅款交納書的次日起15日內交納消費稅款60 .進口組價：（關稅完稅價格+關稅）/（1-銷售稅率）61 .消費稅繳納地點：銷售及自產自用：核算地到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地62 .消費品因質量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減63 .價外稅：視為含稅收入64 .外購輪胎生產摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍65 .出廠前抽檢品：不能視同銷售6

13、6 .外購已稅珠寶玉石生產的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除67 .營業稅納稅義務人：在境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產68 .營業稅3%:交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育69 .營業稅5%:服務業、轉讓無形資產、銷售不動產70 .營業稅8%:金融保險（03年：5%）71 .營業稅5%-20%:娛樂業72 .交通運輸業：遠洋運輸企業從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業務和航空運輸企業從事濕租業務（配人，收租）73 .建筑物自建行為：非建筑業征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業征稅范圍74 .服務業：旅代飲旅倉租廣75 .服務業的租賃業：遠洋運輸企

14、業從事光租（不配人，按天收租）業務和航空運輸企業從事干租（不配人，按天收租）業務76 .轉讓無形資產：土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽77 .單位無償贈送他人不動產：視同銷售征收營業稅，個人無償贈送：不征78 .建筑業（建筑、修繕、裝飾）計稅依據：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業設備計入產值的，營業額包括設備價款79 .自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）：按建筑業繳納營業稅（=組價X3%）,再按銷售不動產征收營業稅=售價（預收款）X5%80 .建筑業營業稅組價=工程成本X（1+成本利潤率）/（1-3%）81 .融資租賃營業額=（應收取的全部價款

15、和價外費用-實際成本）X（本期天數/總大數）82 .實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出83 .金融商品轉讓業務：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的不得轉入下一個會計年度。84 .銀行自有資金貸款業務：以貸款利息收入為營業額85 .儲金業務營業額：納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率86 .廣告代理業的營業額：全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額87 .營業稅組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本X（1+成本利潤率

16、）/（1-營業稅率）88 .代購代銷的手續費：受托方取得的報酬，征營業稅89 .發票自留、原價銷售：手續費屬增值稅價外費用，征增值稅90 .受托方加價銷售、原價結算，另收手續費：手續費收入包括兩部分：價差、手續費，均征營業稅91 .銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務：同時符合以下條件的，建筑業勞務收入征營業稅：建筑業資質、合同中單獨注明建筑業勞務價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。以上均應當扣繳分包人或轉包人的營業稅92 .自產貨物范圍：金屬結構件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機器設備、電子通訊設備；其他93 .營業稅起征點：按期納稅月營業額200-800元；按次納稅每次（天）營業

17、額5094 .免征營業稅：1、一年期以上返還性人身保險的保費收入（普通人壽保險、養老金保險、健康保險）2、單位、個人（含外資）（專業）從事技術轉讓、開發、咨詢、服務收入3、個人轉讓著作權4、下崗職工從事社區服務業取得的營業收入，3年內免征營業稅5、按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免收；個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率6、外國企業從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。7、保險公司的攤回分保費用。8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征9、.盈利性醫療機構3年內免10、對信達、華融、長城、東方接受相關國有銀行不良債權，免征銷售轉讓不動產、無形資產、利用不動

18、產融資租賃應繳營業稅，接受不良債權取得利息收入免征11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業信用擔保、再擔保機構，收入3年免征12、轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍95 .營業稅納稅義務發生時間：1、預收款方式轉讓土地使用權或銷售不動產：收到預收款的當天2、自建后銷售：收訖營業額或取得索取營業額憑據的當天3、建筑業：一次結算：結算當天月終結算竣工后清算：月終進行已完工程價款結算的當天按形象進度：月終進行已完工程價款結算的當天其他方式：結算工程價款當天4、金融業貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權利的當天5、融資租賃：取得收入或價款憑據的當天6、金融商品轉讓業務：所有權轉移之日7、保險業

19、務：取得保費收入或價款憑據的當天8、承辦委托貸款業務：收訖貸款利息的當天（多為收到款或取得權利當天，建筑業多為結算價款當天。背：第6、8項）96 .金融業（不包括典當業）納稅期限：一個季度97 .納稅地點：1、應稅勞務發生在外縣（市）：應稅勞務發生地，未申報的：機構所在地或居住地2、承包跨省工程：機構所在地98 .城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象99 .計稅依據：實際交納的土稅”，不包括非稅款項。減免三稅”不做計稅依據100.城建稅稅率：7%,5%,1%（不在市區、縣城或者鎮的，包括農村）101.供貨企業向出口企業和市縣外貿企業銷售出口產品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算

20、繳納城建稅102 .對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅（及教育費附加）103 .教育費附加的減半：對生產卷煙和煙葉的單位104 .關稅納稅義務人：受貨人、發貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人、托運人105.2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個106 .關稅四欄稅率：最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率107 .關稅稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅108 .真正征收出口關稅的商品只是20種，稅率也較低109 .特別關稅包括：報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、

21、保障性關稅。中間兩個（反傾、反補）期限一般不超5年110 .完稅價格還應計入：1、除購貨傭金以外（即：購貨傭金不計入完稅價格）的傭金和經紀費2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用4、買方提供或低價銷售給賣方或有關方的材料、工具、耗料，境外為生產該物所需的設計、研發、工藝制圖等。5、買方直接或間接支付的特許權使用費（除境內復制權費）6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉售、處置、使用中獲得的收益111不得使用以下價格彳&定完稅價格：1、境內生產的貨物的境內銷售價2、可供選擇的價格中較高的價格3、貨物在出口地市場的銷售價格4、以計算價格方法規定的有關各項之外

22、的價值或費用計算的價格5、出口到第三國或地區的貨物的銷售價格6、最低限價或武斷虛構的價格112 .進口的參展品：如果留購才應交納關稅113租賃進口貨物的完稅價格：海關審定的租金。留購：海關審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。114 .特殊進口貨物完稅價格：多為海關審定”115 .出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除116 .運輸及相關費用、彳險費的計算：1、費用無法確定或未發生，海關按同期運費率（額）計算運費，按貨價+運費”的3%計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1%4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保

23、險費117 .關稅減免：1、法定減免稅：關稅稅額人民幣10元以下的一票貨物無商業價值的廣告品和貨樣外國政府、國際組織無償贈送的物質進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品海關核準暫時進出境6個月內出進境的貨樣、展品、機械、車船等。來料加工的料件，或進時征出時退因故退還的出口貨物，免進口關稅不退出口關稅因故退還的出口貨物，免出口關稅不退進口關稅進口進口貨物酌情減免：a境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關放行前因不可抗力受損c海關檢查時已破損爛，非保管不慎造成無代價抵償貨物2、特定減免稅：科教用品殘疾人用品扶貧、慈善性捐贈物資加工貿易產品邊境貿易進口物資（邊民互市貿易、邊境小額貿易）保稅區進口貨

24、物出口加工區進出口貨物進口設備特定行業或用途的減免稅政策3、臨時減免稅118 .關稅現行行郵稅率：50%,20%,10%119 .關稅申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前。120 .關稅向指定銀行交納稅款：自海關填發稅款繳款書之日起15日內121 .一年內申請退稅的情形：1、海關誤征，多納稅款2、海關核準免檢貨物完3、已征出口關稅的貨物，因故未4、原狀復運進境或出境的30日內，向原征稅海關上一級海關稅后，發現有短缺情形，經海關審查認可的將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的122.納稅爭議的申訴程序：自填發繳款書起書面申請復議。海關6

25、0日內作出復議決定，仍不服的，15日內向法院提起訴訟123 .順序：進口貨價、運費（2%）、保險費（3%）一關稅完稅價格一關稅一消費稅組成計稅價格一消費稅一增值稅124 .資源稅的納稅義務人：開采或生產并進行銷售的單位和個人125 .中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區使用費）126 .資源稅扣繳義務人：獨立礦山、聯合企業和收購未稅礦產品的單位127 .代扣代繳發生時間：支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天128 .代扣代繳資源稅納稅地點：收購地129 .房地產的贈與：通過中國境內非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，免130 .房地產交換：屬于

26、土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免131 .企業兼并轉讓房地產：暫免132 .土地增值稅四級超率累進稅率：1、增值額與扣除額的比率50%:增值額X30%2、50%-100%:增值額X40%-扣除項目金額X5%3、100%-200%:增值額X50%-扣除項目金額X15%4、200%:增值額X60%-扣除項目金額X35%133.扣除項目：1、取得土地使用權所支付的金額：地價款（契稅）、有關費用（登記、過戶手續費）2、房地產開發成本（土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用（如工資、辦公費等）3、房地產開發費用：三費。超過貸款期限的利息部分和加罰

27、的利息不允許扣除4、與轉讓房地產有關的稅金：營業、城建、印花、教育5、其他扣除項目：從事房地產開發的納稅人可按1、2金額之和，加計20%的扣除6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格134 .轉讓舊房的扣除項目：1、評估價格2、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用3、在轉讓環節繳納的稅金135 .建造普通標準住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。136 .個人轉讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅；未滿3年按規定計征137 .自然人轉讓房地產，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續所在地中報納稅138

28、.時間：轉讓合同簽定后7日內辦理納稅申報139 .從收入到扣除項目一樣一樣列。別忘了從事房地產開發的加計扣除140 .土地增值稅屬特定目的稅類；土地使用稅屬資源稅類141 .土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地各省政府在稅額幅度內可適當降低：但不得超過最低稅額得30%,經濟發達地區可適當提高，但須報財政部批準142 .免繳：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地（不包括農副產品加工場地和生活辦公用地）；人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地（房產：免房產稅）143 .省級地稅局確定減免：1、個人住房及院落2、房管部門在房租調整改革前經租的居民

29、住房用地3、免稅單位職工家屬的宿舍用地4、安置殘疾人一定比例的福利工廠144 .房管部門在房租調整改革后經租的居民住房用地（不論何時經租）：都應繳納城鎮土地使用稅，確有困難的，經批準后減免145 .房產原值應包括：與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網、照明線從進線盒連接管起，計算原值。原值一次減除10%-30%的扣除比例146 .融資租賃房屋：以房產余值計收，租賃期內的納稅人，由稅務機關根據實際情況確定147 .個人所有非營業用的房產：免征房產稅：個人擁有的營業用房或出租房產照章納稅148 .財政部批準免稅的房產：1

30、、損壞不堪使用和危險房屋2、企業停產撤消閑置不用的房產（省批）3、房產大修停半年以上4、地下人防設施，暫不征收5、微利和虧損企業，一定期限內暫免6、高校后勤實體免征1噸計算149 .車輛凈噸位尾數半噸以下：按半噸計算；超過半噸，按150 .客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅151 .船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計算；拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2152 .載重量不超過一噸的漁船：免稅財政部批準免稅的車船：1、企業內2、農用拖拉機3、殘疾人專用車輛4、企業辦的學校等用車能劃分清楚的15

31、3 .公園清潔船：不屬免稅船只154 .納稅地點：納稅人所在地（經營所在地、機構所在地）；個人的住所所在地155 .車船使用稅實行：源泉扣稅156 .印花稅：書立、使用、領受157 .當事人的代理人有代理納稅的義務158 .產權轉移書據：財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據159 .印花稅比例：1、0.05%:借款合同；2、0.3%:購銷、建安、技術；3、0.5%:加工承攬、建筑工程勘察設計、貨運（不含押運費）、產權轉移書據、營業帳簿中資金帳；4、1%:財產租賃、倉儲保管、財產保險；5、2%:股權轉讓書據160 .建安合同印花稅計稅依據：承包金額（不做任何剔除）161

32、 .財產租賃合同：計稅依據為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花162 .貨運合同金額：不包括裝卸費、保險費等163 .借款合同：1、流動資金周轉性借款合同：以其規定的最高額為計稅依據2、借款方以財產作抵押，按借款合同貼花，無力償還財產轉讓時，再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據規定計稅貼花3、融資租賃業務簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計稅4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計稅貼花164 .修改對外合同：差額、當日匯率165 .技術合同的計稅依據：價款、報酬或使用費166 .技術開發合同：只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據167 .按

33、金額比例貼花未標明金額的：按所載數量及國家牌價計算金額，無則按市場價格計算金額然后計算168 .金額為外幣：按書立當日外匯牌價169 .印花稅應納稅額不足1角的：免納；一角以上的：稅額尾數不滿5分的不記，滿5分的按1角計算170 .分包或轉包：兩道納稅171 .國內聯運起運地結算運費：以全程為依據；分程結算運費的以分程為依據172 .印花稅票為：有價證券，九種，168.80元173 .印花稅優惠：1、副本或抄本免稅2、財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免費3、對國家指定的收購部門與村民、農民個人書立的農副產品收購合同免稅4、對無息、貼息貸款合同免稅5、對外國政府或者國際金融組織向我國政

34、府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅6、對房地產管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅7、對農牧業保險合同免稅8、特殊貨運憑證免稅174 .印花稅違規處罰：1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款；2、未貼或少貼的，3-5倍罰款；3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款4、偽造：提請追究刑事責任5、對匯總繳納憑證不按規定辦理并保存備查的，5000元以下罰款，嚴重的撤消匯繳許可證6、未按規定期限保存憑證的，5000元以下罰款。175 .契稅：以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，屬財產稅176 .契稅征稅對象：境內轉移土地（使用權）、房屋權屬（所有權）：國有土地使用權的出

35、讓、轉讓；房屋的買賣、贈與、交換。不包括農村集體土地承包經營權的轉移。177 .視同房屋買賣的特殊情況：1、以房產抵債或實物交換房屋2、以房產作投資（按現價）或作股權轉讓（按買價）3、買房拆料或翻建新房178 .房屋買賣中契稅的計稅依據：不動產成交價格179 .契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權屬轉移的，征；其他不征或免征2.企業合并：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收3.企業分立：不征4.債務重組：股權轉讓中權屬不發生轉移，不征；增資擴股中作價入股或作為出資投入企業的，征收5.破產：對債權人免征；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收180 .以劃撥方式取得土地使用權

36、：批準轉讓時，轉讓者補繳契稅（依據：補繳的土地使用權出讓費用或土地收益）181 .優惠：1、城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征2、因不可抗力滅失住房，酌情減免3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免4、符合減免稅規定的納稅人，簽定合同后10日內辦理減免稅手續182 .契稅納稅義務發生時間：簽定房地產轉讓合同的當天企業所得稅納稅義務人條件：1、在銀行開立結算帳戶2、獨立建立帳簿，編制財務會計報表3、獨立計算盈虧183 .納稅義務人還包括：有生產經營所得的其他組織184 .兩檔照顧性稅率：年應納稅所得額3萬元以下的企業：18%;年應納稅所得額3-10萬元的企業

37、：27%（季度換算為年再比3萬、10萬）185 .接受貨幣捐贈：未做計稅收入規定186 .不得扣除：1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除2、準備金不得扣除3、從關聯方借款超過注冊資本50%的部分4、應計入有關投資的成本187 .境外業務之間的盈虧可以互相彌補：同一個國家內的盈虧188 .補虧與計稅的先后順序：分回利潤先還原、后補虧再補稅189 .納稅人發生年度虧損：年度終了后45日內，報納稅申報和財務決算190 .固定資產的價值除特殊情況，不得調整：1、國家統一清產核資；2、將一部分拆除；3、發生永久性損害，經批準調至可回收金額；4、按實際調整暫估價值191 .銷售折扣在計算應納稅

38、所得額時：屬融資性質的理財費用，可以扣除192 .不得提折舊的固定資產：1、接受捐贈和盤盈的，2、已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房193 .殘值比例：原價5%以內194 .無形資產攤銷：不少于10年195 .遞延資產：從生產經營次月起，不短于5年分期扣除196 .改良支出：1、達原值20%以上2、壽命延長2年以上3、用于新的或不同的用途197 .按規定還原：除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅以外（有時間限止的，否則不享受抵免優惠）被投資企業賬務做利潤分配處理時（包括以盈余公積和未分配利潤轉贈資本時）：投資方企業應確認投資所得的實現198 .企

39、業收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過可無限期結轉199 .部分非貨幣性資產投資、整體資產轉讓：公允價值銷售資產和投資兩項業務200.企業合并：應視為按公允價值轉讓、處置全部資產所得，繳納所得稅被合并企業虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業所得額X（被合并企業占公允價值的比例）核定征收辦法：應納稅所得額=收入總額X應稅所得率=成本費用支出額/（1-應稅所得率）/應稅所得率201 .內企減免稅優惠：1、高新技術開發區內高新技術企業，15%,新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅兩年2、對三產：農村為農業生產前后

40、提供技術服務或勞務收入，暫免科研機構和高校的技術性服務收入，暫免新辦咨詢業（含科技、法律、會計、審計、稅務等卜信息業（含廣告業卜技術服務業，自開業起，兩年免新辦交通運輸、郵電通訊業，自開業起，一免一減新辦公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業，自開業起，減或免1年3、企業利用三廢為主要原料生產，5年內減或免，利用其他企業廢棄的，減或免一年4、老少邊貧地區新辦企業，減或免3年5、企業事業單位技術轉讓、咨詢、服務、培訓年凈收入30萬以下暫減免6、嚴重自然災害，減或免1年7、新辦勞服企業，當年安置城鎮待業人員超過60%的，免3年，30%以上的，

41、減半2年8、高校進修班培訓班暫免9、福利工廠四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%,減半10、鄉企按應繳稅款減征10%11、境外遇嚴重自然災害，減或免1年12、省級批準收取會費，免13、締結避免雙重征稅協定的國家獲得的減免稅，視同已繳進行抵免14、政府援外、當地國家政府項目、世界銀行的援建項目和國家駐外使、領館項目，視同已繳進行抵免15、西部大開發：國家鼓勵類內企（收入占75%以上），01-10年，減按15%經省級政府批準，民族自治地方的內企可以定期減或免企業所得稅（外資為地方所得稅）；減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務總局批準在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企

42、業，上述業務占收入75%以上，生產經營之日起，2免3減16、轉制科研機構，01-05年內免，實行一次審批辦法以上不可疊加執行202 .境外繳納所得稅為實際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款203 .境外企業或聯營企業分回利潤：先調減，再還原成稅前并入應納稅所得額204 .簡易扣稅法：按境外應納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額205 .境外所得稅扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額X（來源于某外國所得/境內外所得總額）206 .聯營企業在當地適用的法定稅率內，又享受減半或特殊優惠政策的：其優惠的部分（或18%、27%）視同已繳稅額207 .聯營企業分回

43、利潤：先補虧后補稅208 .投資差異：內資企業所得稅規定存在地區稅率差異要補稅，外資企業無此規止209 .繳納方法：按年計算，分月或分季預繳，月季終了后15日內預繳（報送會計報表和預繳所得稅申報表，匯總企業成員年終了后45日內納稅申報就地和匯總繳納的總機構在4月底前中報。壽險6月底前申報），年終了后4個月內匯算清繳，多退少補210 .年終匯算清繳時，少繳的所得稅額，應在下一年度內繳納，多預繳的，在下一年度內抵繳，抵繳后仍有結余的，或下一年度發生虧損的，應及時辦理退庫211 .在年度中間合并分立終止時，應在停止生產經營之日起60日內（外企同），辦理當期所得稅匯算清繳212 .暫不實行統一計算、分

44、級管理、就地預繳、集中清算”征收辦法的行業和企業：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財險、中國壽險213 .指出問題、說明依據：XX錯誤，稅法規定XXX。調增應納稅所得額XXX214 .計算企業所得稅順序：1、計稅收入各項收入（出售專利屬凈收入，屬營業外收入）聯營還原2、按稅法可扣項目和標準3、確定應納稅所得額應稅所得額上新”費，增長加50%的抵扣調整后的應稅所得額4、應納所得稅（適用稅率、納稅總額）5、聯營分利已納稅額，境外分利已納稅額6、國產設備投資的抵扣7、匯算清剿繳全年應納所得稅215 .不組成企業法人的中外合作企業：各方分別納稅的，中方按內資，外方視為外國公司企業在華設立機構場所，不得

45、享受外商稅收優惠216 .不組成企業法人的中外合作企業、訂有公司章程，共同經營管理，統一核算，共負盈虧，共同承擔投資風險的：經企業申請，經批準統一計算繳納企業所得稅，并享受外商投資企業的優惠待遇217 .總機構：依照中國法律組成企業法人218.2001年起：外國企業向我國境內單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓相關設備使用相關的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費所得征收企業所得稅219 .預提所得稅：未設立機構有來源于境內所得；設立機構，上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的220 .中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價格或參照當時市場價（分得產品即為取得收入）2

46、21 .外國企業開采石油分得原油時：參照國際市場同類品質的原油價（分得原油即為取得收入）222 .接受非貨幣資產捐贈：作為當年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內平均計入所得額223 .房地產企業預收款：按預計利潤率或其他合理辦法預計并按季預征所得稅224 .從事投資業務的企業取得的除境內投資利潤（股息）以外的其他各類所得：依稅法規定計算納稅225 .籌辦期所得當期繳納所得稅，但可以不作為計算減免稅優惠期的獲利年度226 .集團重組轉讓給擁有100%股權關系的公司：不產生股權轉讓收益或損失，不計征企業所得稅227 .股票轉讓凈收益：一并征收所得稅228 .發行股票溢價部分：為股東權益，

47、不作為營業利潤征收企業所得稅，清算時也不記入229 .境外代銷、包銷房地產支付的各項傭金、價差、手續費、提成費等勞務費用，實際列支，但不超房地產銷售收入的10%230 .外企準列支：1、外國企業管理費據實，向關聯企業支付的管理費不得列支2、銷貨凈額1,500萬；5%,的，3%業務收入500萬10%的，5%3、支付給個人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當期成本費用4、從事信貸、租賃的壞帳準備不超3%5、外國企業有聯系的境外所得已繳稅款，可作為費用扣除6、醫保、住房公積、退保基金、教育、工會可計提，其他可稅前扣，但當年扣除的此類費用，不得超工資總額的14%231 .支付給總機構的特許權使

48、用費：不得列為成本費用。不是總機構間的準予扣除232 .外資企業投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額：應視為財產轉讓收益，計入所得額233 .外資企業兼營投資業務取得的利潤（股息）:可不計入所得額（內資還應補稅）234.外國企業轉讓非設在境內機構、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅235 .外國企業轉讓境內外商投資企業股權取得超出出資額的轉讓收益：依10%預提所得稅236 .采石油企業開發階段投資：應當以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出237 .固定資產殘化不低于原價的10%（內資5%以內）238 .開采石油企業開發階段及以后投資形成的固定資產，綜合計算折舊：不留殘值，

49、折舊年限不少于6年239 .無形資產計價：（專專商著場）應當以原價為準，無形資產攤銷期限不得少于10年240 .外資企業改組或合并為股份：資產轉為認股投資的價值與賬面的變動部分應計入損益，計繳所得稅241 .股份制企業募股或增發股票：資產重估的價值變動部分：不記入損益242 .外企優惠：1、生產性外商投資企業，開始獲利年度起：兩免三減（非生產性外商投資企業：專門從事房地產開發、投資、購進成套設備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內外裝修、廣告、食品、家電維修等）開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優惠2、追加投資項目的優惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：新增注冊

50、資本達超6000萬美元新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的以上與先期投資應分別設立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務機關可按收入、資產等比例合理劃分各自的應納稅所得額01年1月1日起執行3、能源交通港口碼頭基礎設施項目生產外資企業，15%,不論區域。15年以上5免5減半：從事港口碼頭建設合資企業海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設基礎設施和農業開發浦東新區機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業3-1、外資先進技術企業，三免二減后，仍為先進技術企業的，延長三年減半征收（10%）4、農、林、牧和經濟不發達邊遠地區外企10年以上的，二免三減后1

51、0年內按應納稅額減征15%-30%5、西部大開發：國家鼓勵類外商投資企業，01-10年：15%（收入占70%以上）省級批準，民族自制地方可減或免地方所得稅新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業，收入占70%以上，經營期10年以上的，從獲利年度起（內企無經營期限制），兩免三減鼓勵類及優勢產業的項目進口的自用設備，免征關稅和進口環節增值稅6、經濟特區外資及設機構生產經營外企和在沿海港口開發區、浦東新區生產性外資15%7、24%地區：沿海開放區、特區、開發區的老市區生產性。（除技術密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外）8、國家高新技術開發區合資高新技術企業，10年以上兩

52、免，生產性外資除北京外，三減半9、經濟特區服務行業500萬以上10年以上一免二減10、金融機構營運資金超1000萬美元10年以上，一免二減11、在農業、科研、能源、交通運輸等提供專有技術取得的使用費，減按10%技術先進條件優惠的，可免12、外資合并為股份企業符合條件可享受減免：資產重估進行了稅務處理，未到期的補繳了減免稅243 .外國投資者利潤直接再投該企業增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40%再投資舉辦、擴建出口（開始生產或再投資后3年內）或先進技術企業（開始生產起或再投資后第一年內，或3年內未被撤消），或海南企業利潤再投資海南基礎設施建設項目和農業開發企業，不少

53、于5年，全部退還。退稅額=再投資額+1-（原企所稅率+地所稅率）X企所稅率X退稅率外國投資者全股投資公司，從外資企業分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅244 .外資匯總申報交納所得稅時：可將各分支機構盈虧相抵，按有盈利的分支機構適用稅率繳納（與內資企業的合并納稅規定有所不同）245 .外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權，未增加注冊資本和經營資金，不得享受退稅優惠246 .境外所得稅款扣除限額=境內境外所得按稅法計算的應納稅總額（永遠33%）X來源于某外國的所得額+境內境外所得總額247 .匯總計算應納所得稅總額=境內境外所得總額X適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額24

54、8 .申報及繳納：按年計算，分季預繳，季度終了后15日內預繳，年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補249 .年終了4個月內：報年度所得稅申報和會計決算報表預提所得稅繳納義務發生時間：每次支付所得款時，并應于5日內將扣繳的稅款繳入國庫250 .外國企業在中國境內設立兩個或者兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅251 .企業在年度中間合并、分立、終止時：應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補252 .主管稅務機關批準延期中報的最長期限為1個月。（分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算）253 .不屬于工資薪

55、金所得：1、獨生子女補貼2、家屬副食品補貼3、托兒補助費4、（內部退養一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進行平均，繳納所得稅）254 .年終獎不與工資合并：單獨作為一個月工資，不再減除費用255 .購買國有股權的勞動分紅：按工資、薪金計稅。256 .出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資、薪金計稅257 .集體所有制，個人以股份形式取得的量化資產：暫緩征收。將股份轉讓時，余額計征258 .個人售房一年內重新購房的：按購房金額大小相應退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金259 .個人售房一年內未重新購房的：所納稅保證金全部作為

56、個人所得稅繳入國庫260.2001年1月1日起，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅261 .財產轉讓所得：轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額262 .每次收入4000的減除800元，4000的減除20%的費用：勞稿特租263 .應納稅所得額其他規定：1、個人通過團體捐贈：扣除應納稅所得額30%2、個人通過團體向農村義務教育捐贈：全額扣除3、個人所得資助非關聯：可以在下月、下次或當年計征時扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣264 .九級稅率：5005%;500-200010%25;2000-500015%125;5000-2萬20%375;2-4萬25%1375;4-6萬30%

57、3375;6-8萬35%6375;8-10萬40%10375;10萬45%15375265 .五級稅率：1、個體工商戶的生產、經營2、對企事業單位承包經營、承租經營（含轉包、車$租所得）3、個人獨資企業、合伙企業266 .五級稅率：50005%;5000-1萬10%250;1-3萬20%1250;3-5萬30%4250;5萬35%6750267 .應納稅所得額計算：1、查賬征稅工資不得稅前扣、實際發生的三費標準內扣、廣告和業務宣傳費2%以內、業務招待費按企業。投資者兩個以上企業：匯總確定稅率，再按經營所得比例分別計算2、核定征收（不能享受優惠政策）：定額征收核定應稅所得率征收應納稅所得額=收入總額X應稅所得率二成本費用支出額+（1-應稅所得率）X應稅所得率268 .勞務報酬：20,00020%;20,000-50,00030%2000;50,00040%7000269 .