1、 二、事務所質(zhì)量控制檢查工作底稿使用說明：1本檢查工作底稿是開放式的，檢查人員應當根據(jù)檢查容的提示，結(jié)合被檢查事務所的實際情況，設計出適合檢查對象的容。2在現(xiàn)場檢查過程中，檢查人員應當考慮被檢查事務所的業(yè)務特征、規(guī)模等因素，確定檢查重點。3本部分僅針對質(zhì)量控制制度的六要素（不包括職業(yè)道德規(guī)）實施檢查，職業(yè)道德規(guī)的容單獨進行檢查。4對質(zhì)量控制制度的檢查包括了解程序和測試程序，測試容應根據(jù)檢查容確定。5檢查記錄以文字說明為主，必要時可繪制示意圖。檢查記錄應當詳細記錄實施的檢查程序與其實施的結(jié)果。檢查結(jié)論應當記錄對檢查事項的評價以與發(fā)現(xiàn)的問題。6測試項目的選擇，應當以業(yè)務報告質(zhì)量檢查的樣本為基礎，并

2、根據(jù)關(guān)鍵控制點測試的需要適當追加樣本量。1事務所質(zhì)量控制環(huán)境檢查目標：了解事務所的質(zhì)量控制環(huán)境,評價事務所的質(zhì)量控制環(huán)境是否有利于實現(xiàn)事務所的質(zhì)量控制目標。檢查方法：詢問、檢查文件檢查容：（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)一、檢查記錄例如：l 股東人數(shù)l 股東資格（如股東是否具備股東資格與股東資格是否與事務所的主要業(yè)務匹配）l 股權(quán)的分布情況（股權(quán)集中度，如第一大股東所占的股權(quán)比例、前五名股東所占的股權(quán)比例等）l 股東的年齡結(jié)構(gòu)l 股東的地域分布（尤其對跨地域經(jīng)營的事務所）l 近三年股東的變動情況二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（二）組織結(jié)構(gòu)一、檢查記錄例如：l 事務所的決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的組成，如董事會、監(jiān)事會

3、、經(jīng)理的構(gòu)成或合伙人會議的構(gòu)成；決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的運作情況l 關(guān)鍵管理人員的基本情況與各自的職責l 近三年關(guān)鍵管理人員的變動情況l 主要職能部門的職責（特別是質(zhì)量控制機構(gòu)的建立情況與職責）l 管理層部以與管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系(如直系親屬等)二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（三）分支機構(gòu)的設置與管理情況一、檢查記錄例如：l 分所的設置情況（如數(shù)量、地域、業(yè)務收入、業(yè)務類型）l 分所管理情況（如質(zhì)量控制、人員管理、財務管理、人員培訓、專業(yè)標準）二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期（四）主要業(yè)務活動一、檢查記錄例如：l 主要業(yè)務活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu)（如總收入、收入結(jié)構(gòu)、從業(yè)人員數(shù)量等）l 業(yè)務活動的地

4、域分布l 客戶的集中度（如最大單一審計客戶占全部審計收入的比例、報告數(shù)量、平均每份審計報告的收費金額、平均每家客戶的收費金額等）二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（五）經(jīng)營目標與經(jīng)營策略一、檢查記錄例如：l 經(jīng)營目標與經(jīng)營策略l 經(jīng)營目標與事務所現(xiàn)狀之間的關(guān)系二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（六）經(jīng)營風險一、檢查記錄例如：l 行業(yè)發(fā)展可能導致的事務所準備不足的風險（如人力資源、技術(shù)儲備等）l 業(yè)務拓展可能導致的風險（如提供新業(yè)務） l 規(guī)模擴可能導致的風險（如分所的設立） l 審計技術(shù)進步可能導致的風險二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（七）經(jīng)營理念和經(jīng)營風格與對勝任能力的重視一、檢查記錄例如：l 管理

5、層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格 l 管理層對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本態(tài)度二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任檢查目標：了解事務所領(lǐng)導層對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任的情況。檢查方法：詢問、檢查文件一、檢查記錄例如：l 如何落實主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任l 如何培育以質(zhì)量為導向的部文化l 領(lǐng)導層如何平衡商業(yè)利益和業(yè)務質(zhì)量的關(guān)系l 主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員的情況l 分支機構(gòu)領(lǐng)導層如何落實對業(yè)務質(zhì)量的領(lǐng)導責任二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期3客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持檢查目標：（1）是否制定適當?shù)挠嘘P(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持的政策與程序；（2）該政策

6、與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持的了解一、檢查記錄例如：l 如何評價客戶（如誠信度）l 如何評價事務所的勝任能力l 如何評價事務所的獨立性l 出現(xiàn)重大分歧是如何處理與客戶的關(guān)系二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期（二）客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持測試表1新承接項目測試測試方法：（1）選取個新承接的項目，詢問承接項目的程序；（2）檢查承接項目的相關(guān)底稿。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期2保持客戶關(guān)系測試測試方法：（1）選取個連續(xù)審計項目，詢問客戶的保持情況；（2）檢查事務所相關(guān)工作底稿。一、檢查記錄二、檢查

7、結(jié)論 檢查人員 檢查日期4人力資源檢查目標：（1）是否制定了適當?shù)挠嘘P(guān)人力資源的政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對人力資源的了解一、檢查記錄例如：l 員工的聘用、考核與晉升l 員工的培訓l 員工的專業(yè)勝任能力與職業(yè)發(fā)展l 合伙人的業(yè)績考核l 人力資源的基本情況（如人數(shù)、專業(yè)資格）l 人力資源與業(yè)務規(guī)模的關(guān)系（如人均收入）l 員工的主要來源、流動情況（如流動比例）l 項目負責人數(shù)量與工作負荷l 項目組的人員安排二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期（二）人力資源測試表1招聘測試測試方法：選取新進入事務所的名員工，檢查相關(guān)招聘文件。一

8、、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2培訓測試測試方法：詢問培訓負責人最近一年的培訓情況；選取事務所的名員工，檢查員工接受培訓的情況。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期3晉升測試測試方法：（1）選取名員工，詢問員工晉升和調(diào)整情況；（2）檢查工資變動情況表的編制和審批，詢問相關(guān)部門和人員。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期4人員安排的測試測試方法：選取個項目，檢查人員安排和時間安排。項目名稱審計收費被審計單位資產(chǎn)總額被審計單位收入總額項目組人員安排復核人員項目質(zhì)量控制復核人員人員安排是否合理檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期5業(yè)務執(zhí)行檢查目標：（1）是否制定了適當?shù)挠嘘P(guān)業(yè)務執(zhí)行

9、的政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對業(yè)務執(zhí)行的了解一、檢查記錄例如：l 指導、監(jiān)督與復核l 業(yè)務復核流程l 疑難問題的咨詢l 重大問題的請示和處理流程l 重大分歧的處理和解決辦法l 特定業(yè)務的項目質(zhì)量控制復核二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期（二）業(yè)務執(zhí)行測試表1業(yè)務復核測試測試方法：選取個項目，檢查項目復核情況。項目名稱審計收費一級復核是否恰當二級復核是否恰當三級復核是否恰當是否需進行項目質(zhì)量控制復核并已進行各級復核人員是否具備勝任能力檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期2意見分歧與處理測試測試方法：選取個項目，詢問有關(guān)人員，檢查

10、意見分歧的處理情況。一、 檢查記錄二、 檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期6業(yè)務工作底稿檢查目標：（1）是否制定了適當?shù)挠嘘P(guān)業(yè)務工作底稿的政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對業(yè)務工作底稿的了解一、檢查記錄例如：l 工作底稿的歸檔（如時限、完整性等）l 工作底稿的保管和存放l 工作底稿的借閱與復制l 工作底稿的與銷毀l 紙質(zhì)記錄與電子文檔的轉(zhuǎn)換二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期（二）業(yè)務工作底稿測試1工作底稿的保管測試測試方法：（1）實地察看工作底稿的保管；（2）詢問相關(guān)的工作人員。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期2工作底

11、稿的歸檔與時性測試測試方法：抽查份工作底稿，檢查歸檔的與時性與手續(xù)的完備性。檔案編號客戶名稱報告出具日歸檔日是否與時歸檔手續(xù)是否齊備檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期3.工作底稿的借閱管理測試測試方法：抽查份工作底稿，檢查工作底稿借閱手續(xù)的完備性(如是否得到合伙人的批準、借用人員簽字等)。檔案編號客戶名稱借出日借閱用途是否已歸還借閱手續(xù)是否齊備檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期7監(jiān)控檢查目標：（1）是否制定了適當?shù)谋O(jiān)控政策與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對監(jiān)控的了解一、檢查記錄例如：l 質(zhì)量監(jiān)控關(guān)鍵點（如定期選取已完成的業(yè)務進行檢查等）l

12、 實施質(zhì)量監(jiān)控的人員（如監(jiān)控人員的專業(yè)勝任能力等）l 業(yè)務檢查的方法與周期l 質(zhì)量監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達l 投訴和指控事項的處理二、檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期（二）監(jiān)控測試1監(jiān)控周期測試測試方法：選取名項目負責人，檢查3年的項目接受業(yè)務檢查的情況。項目負責人3年完成的項目數(shù)接受業(yè)務檢查的項目數(shù)檢查結(jié)論 檢查人員 檢查日期2監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達測試測試方法：選取近期接受事務所業(yè)務檢查的個項目，詢問有關(guān)人員，查閱監(jiān)控記錄，檢查監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達情況。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期8質(zhì)量控制檢查小結(jié)檢查對象：事務所一、質(zhì)量控制制度建立情況與設計適當性的評價根據(jù)質(zhì)量控制制度六要素的檢查情況，詳細說明被檢查事務所是否依據(jù)質(zhì)量控制準則建立了質(zhì)量控制政策與程序，設計是否適當，包括制度合規(guī)性的評價以與檢查發(fā)現(xiàn)的問題。二、質(zhì)量控制制度執(zhí)行與運行有效