1、內(nèi)部審計工作軟件管理的作用之我見1、是未來審計的重要要手段2、是解決將來我們審計的公司數(shù)據(jù)種類繁雜、內(nèi)容復(fù)雜、數(shù)量規(guī)模大的有效手段；3、為內(nèi)審工作的規(guī)范化、模版化，提供了可靠的依據(jù)，對審計業(yè)務(wù)的管理提供了依據(jù)。4、改善內(nèi)審工作條件，提高工作效率的重要幫助5、提出了內(nèi)部審計工作的程序化的工作流程，有利于規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高審計質(zhì)量試論應(yīng)收賬款審計的要點和方法作者：魯小麗2013/8/2015:58:42來源：本站整理G分享到場如位間。一、我國應(yīng)收賬款審計發(fā)展的現(xiàn)狀根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企

2、業(yè)之間相互拖欠賬款現(xiàn)象嚴重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。在激烈的市場競爭中，為了擴大銷售，增強企業(yè)競爭力，企業(yè)不得不采用賒銷的方法去爭取客戶，擴大市場占有率，這就形成了應(yīng)收賬款。在目前經(jīng)濟環(huán)境下，應(yīng)收賬款的呆壞賬普遍存在且數(shù)額較大，是注冊會計師審計需要特別關(guān)注的審計領(lǐng)域。二、應(yīng)收賬款審計中注冊會計師應(yīng)注意的問題注冊會計師在對應(yīng)收賬款進行審計過程中應(yīng)當(dāng)注意這些問題，否則將會影響審計的質(zhì)量。1、應(yīng)收賬款”有無

3、與應(yīng)收票據(jù)”、預(yù)付賬款”、其他應(yīng)收款”等科目相混淆的現(xiàn)象。此種情況會造成核算不實、不準(zhǔn)確。檢查時，可按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的核算內(nèi)容進行逐項核對。2、企業(yè)是否虛增應(yīng)收賬款以調(diào)節(jié)利潤，夸大經(jīng)營成果。此種情況主要是企業(yè)將未實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品做虛假銷售，而將這部分收入”通過應(yīng)收賬款”科目掛賬。審計時，應(yīng)重點審查分析原始憑證及科目對應(yīng)關(guān)系。3、利用應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金。有些企業(yè)為了達到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產(chǎn)成品(商品)以銷售”或勞務(wù)“、外借”等名義轉(zhuǎn)移到外地某關(guān)系單位，然后通過該關(guān)系單位的配合將這部分資金、物資挪作他用或者私分。4、少提或多提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)利潤。新會計準(zhǔn)則規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)

4、，年終按應(yīng)收款余額的3%05%。的比例計提并計入管理費用”科目。這樣，有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款余額或擴大、縮小計提比例等手法來多提或少提壞賬準(zhǔn)備。5、壞賬損失的確認及其賬務(wù)處理不符合制定規(guī)定。在實際工作中壞賬損失的確認難度較大，情況比較復(fù)雜，這就給一些企業(yè)弄虛作假、營私舞弊帶來可乘之機。審計時，應(yīng)重點分析應(yīng)收賬款的賬齡，查詢債務(wù)單位是否有償還能力，回收措施是否得力，核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。三、應(yīng)收賬款審計問題的解決措施由于應(yīng)收賬款自身存在變易性、時間性不明確和同向性的特性，使應(yīng)收賬款科目中存在很多違法違規(guī)問題。為了迅速、有效、全面發(fā)現(xiàn)這些問題，注冊會計師應(yīng)該運用正確的解決

5、措施。(一)注冊會計師應(yīng)收賬款審計中的要點1、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是否健全有效。有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個方面：(1)業(yè)務(wù)部分根據(jù)訂貨單，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單，以作為信用部分、倉庫、收款開票等部分履行職責(zé)的依據(jù)。(2)信用部分根據(jù)銷貨通知單進行資信調(diào)查并批準(zhǔn)賒銷。(3)倉庫根據(jù)運輸部分持有的經(jīng)信用部分批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。(4)會計部分根據(jù)銷貨銷貨單開具銷貨發(fā)票，并根據(jù)銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細賬，并進行總分類核算。(5)出納職員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。(6)對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)催收、清理貨款并及時處理壞賬。2、應(yīng)收賬款增減變動

6、的合理性和合法性以及壞賬確認標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理是否正確。有無虛列應(yīng)收賬款，虛列企業(yè)利潤的現(xiàn)象，對已作壞賬處理的應(yīng)收賬款應(yīng)審查是否利用壞賬損失進行舞弊活動。發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有貸方余額的應(yīng)查明原因，必要時，做出分類調(diào)整。3、外幣應(yīng)收賬款的折算是否正確。選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應(yīng)收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。4、應(yīng)收賬款項目在會計報表上披露的恰當(dāng)性。會計報表中應(yīng)收賬款項目是否根據(jù)收賬款”和預(yù)收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數(shù)填列。5、壞賬的確認標(biāo)準(zhǔn)是否正確，壞賬的賬務(wù)處理是否正確。（二）注冊會計師應(yīng)收賬款審計的方式方法1、檢查法，也稱核

7、對法。首先，獲取被審計單位應(yīng)收賬款明細表，進行復(fù)核加總。然后將明細表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細賬合計數(shù)進行核對，看是否相符。再將應(yīng)收賬款總賬余額扣除已計提的壞賬準(zhǔn)備核對，是否與會計報表上的余額相符，同時也要核對明細賬余額扣除對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的余額是否與會計報表的余額相符。2、分析法。按一定標(biāo)志將屬于同一類型的應(yīng)收賬款進行歸類分析的方法。通常的分類標(biāo)志約有五類，第一類是正常款項，憑證齊全，手續(xù)完備，債務(wù)人有支付能力，回收不成問題的應(yīng)收賬款；第二類是催收款項，憑證齊全，手續(xù)完備，債務(wù)人有支付能力，但已愈期，經(jīng)催收可以收回的應(yīng)收賬款；第三類是疑問款項，憑證齊全，手續(xù)完備，但因某些原因需要落實的應(yīng)收賬款；第四類是待決款項，就是應(yīng)收賬款發(fā)生債務(wù)爭議，已經(jīng)提起訴訟或請求調(diào)解，但尚未結(jié)論的應(yīng)收賬款；第五類是壞賬，表明因種種原因已經(jīng)無法收回的應(yīng)收賬款。3、收賬款進行賬齡分析即賬齡分析法。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或者金額較小的可以匯總列示。將賬齡表中所列示的應(yīng)收賬款加總，并扣除相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，看是否與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款余額