1、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目簡(jiǎn)要：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育附加止匕外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。車輛購(gòu)置稅應(yīng)

2、直接記入汽車成本，一般來說契稅應(yīng)該記入所購(gòu)入的固定資產(chǎn)成本中。詳細(xì)一、：一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬設(shè)置：（一）在惜方”反映的明細(xì)賬1、進(jìn)項(xiàng)稅額三級(jí)科目進(jìn)項(xiàng)稅額”核算的內(nèi)容是企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。對(duì)于企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)色登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、已交稅金三級(jí)科目巴交稅金”核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。3、減免稅款三級(jí)科目減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額三級(jí)科目出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”反映出

3、口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。5、轉(zhuǎn)出未交增值稅三級(jí)科目轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目。（二）在貸方”反映的明細(xì)賬1、銷項(xiàng)稅額三級(jí)科目銷項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、出口退稅三級(jí)科目出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后

4、，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三級(jí)科目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。4、轉(zhuǎn)出多交增值稅三級(jí)科目轉(zhuǎn)出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)當(dāng)前預(yù)繳稅款與余額比較，按照較小金額借記應(yīng)交稅費(fèi)一一

5、未交增值稅”科目，貸記本科目。以下舉例說明：某一般納稅人企業(yè)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，銷項(xiàng)稅額為80萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)如何進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理？該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款50-30=20（萬元）。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅20萬元。即：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額也要通過應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。所不同的是，小規(guī)模納

6、稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要在應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。詳細(xì)二、：（一）應(yīng)交增值稅1 .企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)"、在途物資”或原材料”、庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款”、應(yīng)付票據(jù)”、銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2 .銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入

7、和應(yīng)收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款”、應(yīng)收票據(jù)”、銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、其他業(yè)務(wù)收入科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3 .實(shí)行免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一一出口退稅）。4 .企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一已交稅金），貸記銀行存款”科目。5 .小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記材料采購(gòu)"、在途物資”等科目，貸記本科目。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)

8、稅1 .企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2 .出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3 .交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1 .企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2 .交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記銀行存款”等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1 .企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地

9、上建筑物及其附著物一并在間定資產(chǎn)域在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2 .交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記銀行存款力等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1 .企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2 .交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1 .企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記應(yīng)付職工薪酬力科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2 .交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記銀行存款力等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1 .企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附