1、并購審計需要做的主要工作一、風險把控企業并購涉及購買企業和目標企業的利益，雙方對其十分敏感。因此并購審計風險較高，個人認為審計工作需重點關注下列風險：1、法律方面風險：是否存在違反法律、法規現象，是否正遭遇重大訴訟，沒收違法所得，罰款等潛在的財務后果。（違反民事法律如：合同違約、侵權責任等；違反行政法律如：生產、出售不合格產品或假冒偽劣產品被行政機關查處等；違反刑事法律如：一貫偷、漏稅款，利用銀行存款賬戶幫助他人洗錢等涉嫌犯罪行為）2、工商年檢方面風險：是否按著規定辦理年檢，是否有違規遭受取消資格，是否有抽逃出資和出資不足的現象。（查看營業執照副本是否有年檢記錄；詢問和檢查是否有違反法律的現象

2、而遭受取消資格；查看賬簿、記賬憑證和驗資報告是否有出資不實或抽逃出資的現象，對以前年度的驗資報告不能完全信任）3、稅務方面風險；是否有逃避稅收行為，是否有遺漏的應繳未交稅款，是否在成本、費用和購買資產中有大量的不合法票據。（通過檢查賬簿、會計憑證計算企業應繳各項稅款和實際已繳納的稅款進行比較，通過查看會計憑證發現不合法票據）4、合同履行方面風險：檢查重大合同履行情況，重點是合同的后續履行情況涉及的權利和義務。（檢查重大合同的履行情況是否有違約情況，明確合同的后續義務是否有履行能力，合同的權利是否有實現的保障，必要時進行函證）5、財務承諾方面風險：目標企業管理層是否對未來的交易和事項中有財務承諾

3、，例如：固定價格購買資產、租賃資產、重大的工程項目等等。（通過詢問和檢查，以明確目標企業是否有重大的承諾事項，例如：固定價格購買資產、租賃資產、重大的工程項目等等。必要時取得管理層聲明一因為我們是接受購買企業委托，盡管管理層聲明是沒有實際意義）6、其他方面風險：是否存在著對目標公司未來造成影響的潛在的或有事項或潛在的債權、債務以及其他可能影響目標公司持續經營能力和權益變化的重要事項。（重大的訴訟、產品質量保證等在符合條件時是否已預計為負債和資產，）二、在上述風險把控基礎上對企業的可持續經營能力是否受影響做出初步判斷，在此做好下列工作以判斷企業的可持續發展能力：盡職調查：盡職調查包括1、企業基本

4、情況調查；2、內部控制制度制定和執行情況調查；3、持續經營能力和可持續發展能力調查；4、財務方面調查；5、其他重要事項提示。了解目標企業行業前景并進行初步分析。（通過詢問有關人員，查看董事會、股東會會議記要有關市場調研資料和企業的市場分析報告和可持續發展能力分析報告，以及詢問管理層等分析企業的發展前景，從而粗略地判斷企業的可持續發展能力。）進行業務發展目標調查：公司的發展戰略、經營理念和經營模式、歷年發展計劃的執行和實現情況及原因、業務發展目標、募集資金投向與未來發展目標的關系。（上述公司的發展戰略、經營理念和經營模式是對企業可持續發展能力有一定影響。例如：公司的發展戰略是否符合企業實際情況，

5、公司的經營理念是否能促進企業的發展，經營模式是否有利于企業的發展。公司的發展計劃是否與實際指標有出入有差距原因和數據，企業籌集的資金是否用于股東會及有關部門批準的用途）企業組織結構和內部控制調查：公司章程及其規范運行情況、組織結構和股東大會、董事會、監事會運作情況、獨立董事制度及其執行情況、內部控制環境、業務控制、信息系統控制、會計管理控制、內部控制的監督情況等。（企業的組織結構設置是否起到互相制衡的作用，公司章程是否合理并得到執行，各種規范是否制定的符合內部控制規范的要求并實際得到執行）財務會計調查：財務報告及相關財務資料、會計政策和會計估計、評估報告、內控鑒證報告、財務比率分析、銷售收入、

6、銷售成本與銷售毛利、期間費用、非經常性損益、貨幣資金、應收款項、存貨、對外投資、固定資產、無形資產、投資性房地產、主要債務、資金流量、或有負債、合并報表的范圍、納稅情況、盈利預測。（財務報告及相關財務資料、會計政策和會計估計是否符合企業會計準則的規定。以前期間的評估報告及其結果。企業的內部審計人員及中介機構是否定期對內部控制進行評價并加以修改完善。有關財務比率指標的分析如；經營指標分析、償債能力指標分析、盈利能力指標分析、資金結構分析。對非經常性收入要加以關注。關注企業的納稅情況。對盈利的預測情況有關假設的合理和可行性進行判斷。函證銀行存和借款，對往來款項的函證要盡可能做到金額在90%以上。監

7、盤全部庫存現金，對存貨、固定資產的監盤由于資金占用比較大且比較辛苦要盡可能做到準確無誤，對具有損失可能的資產要注意觀察記錄，從賬面記錄中分析、從實際盤點中查找。）風險因素及其他重要事項調查：風險因素、重大合同、訴訟和擔保情況、信息披露制度的建設和執行情況、中介機構執業情況。（企業是否存在著經營風險和財務風險、重大合同的執行情況、有無訴訟、對外擔保情況、是否按著規定進行信息披露及有關制度的建設和執行情況，審計、法律等中介機構執業情況）計算目標企業的產權比例分析財務風險、進行經營分析、目標企業的資信狀況調查。（企業的資本結構比例情況進行財務指標分析，對經營情況分析，調查企業的資信情況）三、財務報表審計財務報表審計應對各項資產、負債項目都應重點審計，每一項資產或負債的變化都會影響到凈資產，對現金的監盤銀行存款的函證和未達賬項的真實性調查；往來款項的函證，存貨和固定資產點監盤都要十分注意。審計中需重點額外關注：1、抽逃出資、2、虛增利潤、3、庫存或資產不實而虛減成本、4、隨意變更會計政策和會計估計已達到調節利潤的目的、5、對未決訴訟不予反應而影響凈利潤、6、對列入成本、費用和購買的資產沒有合法的票據而影響抵扣等。（抽逃出資：例如：股東在企業借款長期不還等主要反應但不限于在其他應收款科目；虛列收入虛減成本已達到虛增利潤的目的；）四、針對上述審計結果進行清產核資并出具有關報告。五