1、全國 2022 年 4月高等教育自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案課程代碼： 00159一、單項(xiàng)選擇題本大題共 20小題，每題 1分，共 20 分 1M 公司是一家設(shè)立在中國境內(nèi)的企業(yè)，該公司生產(chǎn)所用原材料的20% 從德國進(jìn)口，原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。出口收入占銷售收入總額的25%，出口產(chǎn)品采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算。假定不考慮其他因素， M 公司選擇的記賬本位幣應(yīng)為 1-P23 C A. 美元B.歐元C .人民幣D.美元和歐元A. 平均匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率2根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù) 債工程采用的匯率是 1-P50 C B交易發(fā)生日的即期匯率D

2、.與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率3. 某企業(yè) 2022年7月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，本錢為 400萬元，12月 31日公允 價(jià)值為 360 萬元，所得稅稅率為25%，那么年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)處理為2-P76 B A .確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 10 萬元C. 轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元B. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D. 轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債10萬元4. 從國際慣例看，目前大多數(shù)國家或地區(qū)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)采用的理論根底是3-P158 AA.獨(dú)立觀B. 一體觀C .實(shí)體觀 D.母體觀5. 以下各項(xiàng)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是3-P178 B A. 甲公司的供應(yīng)商B甲公司的合營(yíng)企

3、業(yè)C. 給甲公司提供大量貸款的銀行D.與甲公司共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者6. 以下各項(xiàng)中，不屬于.最低租賃收款額構(gòu)成內(nèi)容的是 4-P203 A A. 履約本錢B.承租人應(yīng)支付的租金C. 承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D. 獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值7. 融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人支付的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入4-P209 D A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C 銷售費(fèi)用D.租入資產(chǎn)價(jià)值8. 資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量的衍生金融工具，其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入5-P239 D A.資本公積B投資收益C 匯兌損益D公允價(jià)值變動(dòng)損益9. 以下各項(xiàng)中，衍生金融工具一般業(yè)務(wù)核算不涉及.的科目是 5-P2

4、39 A A.投資收益B.衍生工具C .套期工具D.公允價(jià)值變動(dòng)損益10. 甲公司以支付現(xiàn)金方式購置乙公司 100%的股權(quán)，乙公司保存法人資格，這種合并方式 是6-P269 CA.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.縱向合并11. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，編制抵消分錄的目的是 7-P320 D A.全面反映內(nèi)部交易事項(xiàng)B.代替設(shè)置和登記賬簿的核算程序C. 將母子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各工程加總D. 將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易的重復(fù)因素予以抵消12. 同一控制下企業(yè)合并中， 編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 對(duì)被合并方在合并前的未 分配利潤(rùn)，正確的處理方法是 7-P346 D A.在合并利潤(rùn)表凈利潤(rùn)中

5、列示B.在合并資產(chǎn)負(fù)債表商譽(yù)中列示C .在合并資產(chǎn)負(fù)債表資本公積中列示D.在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)中列示13母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)收入工程的金額分別是60000 元和 40000 元，合并工作底稿中 “營(yíng)業(yè)收入 工程抵消分錄借方發(fā)生額為 20000 元，貸方發(fā)生額為 0，那么“營(yíng) 業(yè)收入工程合并數(shù)為 7-P321 B A.60000 元 B.80000 元 C 100000 元D.120000 元14根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中正確的列示方法是 7-P340 C A.作為負(fù)債工程單獨(dú)列示B.在合并利潤(rùn)表中單獨(dú)列示C 作為所有者權(quán)益工程單獨(dú)列示D作為長(zhǎng)期

6、股權(quán)投資調(diào)整工程列示15在通貨膨脹條件下， 以已耗實(shí)物資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)格表示企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，這種觀念是基于 9-P424 AA.名義貨幣的實(shí)物資本維護(hù)B.名義貨幣的財(cái)務(wù)資本維護(hù)C.貨幣購置力的實(shí)物資本維護(hù)D.貨幣購置力的財(cái)務(wù)資本維護(hù)16以下各項(xiàng)中，不屬于 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)程序的是 10-P439 A A.確定和反映資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)本錢B.計(jì)算貨幣性工程的購置力損益C 劃分貨幣性工程和非貨幣性工程D.按一般物價(jià)水平變動(dòng)調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)17采用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)時(shí)， 企業(yè)應(yīng)收賬款期初、期末余額均為 800 萬元，如果期初物價(jià) 指數(shù)為 100，期末物價(jià)指數(shù)為 120，那么應(yīng)收賬款發(fā)生了 10-P45

7、7 D A.資產(chǎn)持有收益160萬元B.資產(chǎn)持有損失160萬元C.購置力變動(dòng)收益 160萬元D.購置力變動(dòng)損失160萬元18以下各項(xiàng)中，不屬于 現(xiàn)時(shí)本錢會(huì)計(jì)報(bào)表工程的是 11-P477 D A.增補(bǔ)折舊費(fèi)B.未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益C.已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益D.等值貨幣凈收益19. 破產(chǎn)清算組工作人員的酬金及勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入的賬戶是12-P514 B A.管理費(fèi)用 B.清算費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.應(yīng)付職工薪酬20. 在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后應(yīng)清償?shù)氖?2-P512 A A.普通破產(chǎn)債權(quán)B.破產(chǎn)人所欠繳的稅款C. 破產(chǎn)人所欠職工的工資D.破產(chǎn)人依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金二、多項(xiàng)選擇題本大題共

8、1 0小題，每題 2分，共 20分21. 以下各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有2-P103 DE A.存貨 B.貨幣資金 C .預(yù)計(jì)負(fù)債 D.交易性金融資產(chǎn)E.可供出售金融資產(chǎn)22. 根據(jù)我國上市公司信息披露相關(guān)規(guī)定， 以下各項(xiàng)中屬于定期報(bào)告的有 3-P1 28 ABC A.季度報(bào)告 B.中期報(bào)告 C.年度報(bào)告 D.招股說明書 E.重大事件公告23. 以下有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有3-P135-P152 BCD A. 分部信息與企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息不需要銜接B. 分部報(bào)告通常作為財(cái)務(wù)報(bào)告的組成局部予以披露C .分部報(bào)告有業(yè)務(wù)分部報(bào)告和地區(qū)分部報(bào)告兩種類型D. 分部負(fù)債不包括與企業(yè)整體相

9、關(guān)的遞延所得稅負(fù)債E. 分部報(bào)告不需披露分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格確實(shí)定及其變更24. 關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)中出租人的會(huì)計(jì)處理，以下表述正確的有4-P214/P216 BD A.發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C. 未擔(dān)保余值應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)收融資租賃款D. 未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配E. 對(duì)租出的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的折舊政策25由于運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的不同，套期保值按套期關(guān)系可以劃分為5-P245 ABE A.公允價(jià)值套期B.現(xiàn)金流量套期C 所有者權(quán)益套期D.境內(nèi)經(jīng)營(yíng)凈投資套期E.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期26以下各項(xiàng)中，符合控股確認(rèn)條件的有 6-P270/27

10、1 ABCE A. 投資方擁有被投資方 50%以上表決權(quán)B. 有權(quán)任免被投資方董事會(huì)或與之相當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員C. 與被投資方的其他投資者簽訂協(xié)議，擁有其半數(shù)以上表決權(quán)D. 根據(jù)章程或協(xié)議，能夠?qū)Ρ煌顿Y方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響E在被投資方董事會(huì)或與之相當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán) 27在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 抵消固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)可能涉及的工程有 8-P371 AE A.固定資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失E.未分配利潤(rùn)一一年初28編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，以下各項(xiàng)中應(yīng)抵消的有8-P394/396 AB A.母公司以現(xiàn)金向子公司投資B.子公司向母公

11、司分派現(xiàn)金股利C. 子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利D.少數(shù)股東以現(xiàn)金對(duì)子公司增加投資E. 母公司以現(xiàn)金向子公司的少數(shù)股東購置子公司的股份29. 在現(xiàn)時(shí)本錢會(huì)計(jì)中，確定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)本錢的依據(jù)有11-P473 CDE A.期初一般物價(jià)指數(shù)B期末一般物價(jià)指數(shù)C 資產(chǎn)的賣方企業(yè)報(bào)價(jià)D. 資產(chǎn)的買方企業(yè)估價(jià)E.資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)牌價(jià)30. 以下方法中，用于處理變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)的有12-P503 CD A.公允價(jià)值法 B.歷史本錢法 C .重估價(jià)值法 D.賬面價(jià)值法 E.協(xié)商估價(jià)法三、簡(jiǎn)答題本大題共 2 小題，每題 5 分，共 10分31. 簡(jiǎn)述衍生金融工具確認(rèn)和終止確認(rèn)的概念及原那么。5-P23832. 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)資本

12、維護(hù)和實(shí)物資本維護(hù)概念產(chǎn)生的原因。 9-P423/424四、核算題本大題共 5 小題，每題 10分，共 50分33.2022年 9月1日，甲公司向 W 公司出口商品一批，售價(jià)共計(jì) 100000美元，貨款尚未收 到，當(dāng)日即期匯率為 USD1=RMB6.41 。2022年 2月15日，雙方按照約定結(jié)清貨款， 當(dāng)日即 期匯率為 USD1= RMB6.28 。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 2022 年 12 月 31 日的即期匯率為 USD1=RMB6.35 。要求： 按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，編制甲公司交易發(fā)生日、 資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解析： 1-P31 對(duì)于企業(yè)外幣交易的會(huì)計(jì)處理，

13、我國采用兩項(xiàng)交易觀的第一種方法。1交易發(fā)生日： 借：應(yīng)收賬款USD100 000/RMB641 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入641 0002資產(chǎn)負(fù)債表日： 匯兌損益 =USD100 000* =-6000元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 6000貸：應(yīng)收賬款60003交易結(jié)算日： 匯兌損益 =USD100 000* =-7000元 借：財(cái)項(xiàng)：務(wù)費(fèi)用匯兌損益7000貸：應(yīng)收賬款7000 按當(dāng)日即期匯率收到款借：銀行存款628 000 貸：應(yīng)收賬款USD100 000/RMB628 00034甲公司適用的所得稅稅率為 25%,2022 年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處 理存在的差異有：(1) 1 月

14、1 日取得某項(xiàng)無形資產(chǎn)，本錢為 500000 元，因無法合理估計(jì)其使用壽命，將其作為 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 年末該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。 按稅法規(guī)定， 該無形資產(chǎn)攤銷年 限為 10 年，攤銷金額允許稅前扣除。(2) 1 月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)， 本錢為 2000000 元，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘 值為 0。會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，按稅法規(guī)定應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。年 末該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。 要求：(1) 計(jì)算 2022 年年末無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅根底。(2) 計(jì)算 2022 年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。(3) 計(jì)算 2022 年年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

15、得稅負(fù)債的余額。 解析： 2-P79-P82， P91，P1031無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =500 000元 無形資產(chǎn)的計(jì)稅根底 =500 000-500 000/10=450 000 元 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =2000 000-2000 000*2/5=1200 000 元 固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底 =2000 000-2000 000/5=1600 000 元 2應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =500 000-450 000=50 000 元 可抵扣暫時(shí)性差異 =1600 000-1200 000=400 000 元 3年末遞延所得稅負(fù)債的余額 =50 000*25%=12500 元 年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額

16、=400 000*25%=100 000 元35甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：(1) 租賃期開始日為 2022 年12月 31日，租期 4年，每年年末支付租金 400000元。(2) 該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為 l200000 元。(3) 該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為 6 年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。(4) 租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1300000 元。(5) 租賃期屆滿，租賃資產(chǎn)歸甲公司所有。要求：(1) 確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制 2022 年年末支付租金及分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄假定分?jǐn)偮蕿?%

17、。(3) 計(jì)算 2022 年應(yīng)計(jì)提折舊額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解析： 4-P208-212 1由于租賃開始日設(shè)備的公允價(jià)值低于最低租賃付款額的現(xiàn)值，所以， 租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =1200 000 元未確認(rèn)融資費(fèi)用 =400 000*4-1200 000=400 000 元 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)1200 000未確認(rèn)融資費(fèi)用 400 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1600 0002支付租金： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 400 000 貸：銀行存款400 000 分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用96 000 1200 000*8% 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用96 000沁更邑型H單忖：元

18、蛭目鳧仝司B公司Eft戲彊孔銀亓存款20220056WJ0560001200004SMD420002040009NNliao*葢功克產(chǎn)合計(jì)S26000202200210000茸瓷動(dòng)資產(chǎn)二7500120000JOOOO產(chǎn)271000195OV0215000趙費(fèi)產(chǎn)190M4MN50000北過動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)MSOOO2SAOOO3VSAOO麺產(chǎn)總計(jì)8910004580DO515009遵動(dòng)負(fù)債；應(yīng)12100152000$2000苴般ft款 5DV0linoLOQOV迪動(dòng)金債臺(tái)計(jì)1560M62OD06Z0U01350007300073000lOfOOO41000J WOO非渣動(dòng)負(fù)債晉計(jì)44000uwo114

19、000洋血017(00 6000&：270000monoUQOOO5 200010900Q4JQQ04MmsnootSIMO$0000旅至皿甦仝計(jì)49OUO02000 90UQ負(fù)備和嚴(yán)曲盤豈tr46 MOO亞要求：(1)計(jì)算A公司的合并本錢。(2)編制A公司合并日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算A公司合并后的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額。解析：6-P302-303此題屬于非同一控制下的屢次交換交易實(shí)現(xiàn)的吸收合并1A 公司的合并本錢 =75 000+168 000=243 000元2A公司合并日會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 56 000應(yīng)收賬款 42 000存貨 112 000長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 000固定資產(chǎn)215

20、 000無形資產(chǎn)50 000貸：應(yīng)付賬款52 000其他應(yīng)付款 10 000長(zhǎng)期借款73 000應(yīng)付債券41 000長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司75 000銀行存款168 000營(yíng)業(yè)外收入 96 0003合并后 A 公司的資產(chǎn)總額 =891 000-243 000+515 000=1163 000元負(fù)債總額=396 000+176 000=572 000元所有者權(quán)益總額 =1163 000-572 000=591 000元或者=495 000+96 000=591 000元37.甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投資本錢 900000元。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200000元，提取法定盈余公積 200100元，向投資者分派現(xiàn)金股利80000元。假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，2022年未發(fā)生其他所有者益變動(dòng)情況，甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)政策一致，假設(shè)不考慮所得稅影響。2022年年末，甲、乙公司有關(guān)資料如下金額：元：項(xiàng)口甲公詞匕公司1 + * I11長(zhǎng)期1股權(quán)投贅一乙公司900000甲曬B00000菸本公積2U00006CUOU盈余公積300000300