1、第二章貨幣資金貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金金融工具 根本金融工具金融資產(chǎn)：貨幣資金、投資、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等 1金融負(fù)債：應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、貸款、應(yīng)付債券等衍生金融工具：金融遠(yuǎn)期、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換第一節(jié)貨幣資金概述、貨幣資金的管理1、國家現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金的使用范圍2現(xiàn)金的庫存限額3送存銀行的期限4日常收支的管理二、貨幣資金的內(nèi)部控制1、貨幣資金內(nèi)部控制的原那么2、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1嚴(yán)格職責(zé)分工2實行交易分開2、銀行存款的管理1銀行賬戶的分類2設(shè)立存款賬戶的原那么3銀行賬戶的使用管理3實施內(nèi)部稽核4實施定期輪崗制度第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金日常收支的核算

2、1、預(yù)借差旅費借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金2、報銷差旅費1全部花完2有現(xiàn)金剩余3現(xiàn)金缺乏借:管理費用借：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：其他應(yīng)收款管理費用貸：庫存現(xiàn)金.、備用金的核算貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金的特點：先領(lǐng)后用、用后報銷備用金的制度：1隨借隨用，用后報銷制度，通過 其他應(yīng)收款核算 2定額備用金制度，通過“備用金科目核算1、定額制度下，財會部門撥付現(xiàn)金借：備用金一一辦公部門貸：庫存現(xiàn)金2、報銷時，財會部門現(xiàn)金補足定額借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金3、財會部門撤銷備用金制度，當(dāng)月使用一局部，剩余局部收回 借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：備用金三、庫存現(xiàn)金清查的核算實地盤點法1、清查過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺

3、借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金2、查明原因，局部由出納賠償，其余經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款XXX管理費用 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益3、清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益4、無法查明，經(jīng)批準(zhǔn)記入營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入第三節(jié) 銀行存款 Cash In Bank銀行結(jié)算方式四票二信二托一匯兌一、支票 check1、概念：是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的，銀行在見票時無條 件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)2、適用范圍：同城結(jié)算，單位和個人在同一

4、票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算3、核算科目：“銀行存款二、銀行本票 bank check1、概念：是銀行簽發(fā)的承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人 的票據(jù)，分為定額本票和不定額本票2、適用范圍：同城結(jié)算，無論單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項， 都可用銀行存款3、核算科目：“其他貨幣資金銀行本票三、銀行匯票 bank draft1、概念：是匯款人將款項交在當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的由其在見票時 按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)2、適用范圍：異地結(jié)算，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和 個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票3、核算科目：“其他貨幣資金

5、銀行匯票四、商業(yè)匯票 commercial bill1、概念：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收 款人或持票人的票據(jù)2、適用范圍及特點 1范圍：真實的商品交易及其引起的勞務(wù)供應(yīng)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票，同城 異地均可2特點：付款期限最長不超過 6 個月；可以背書轉(zhuǎn)讓。3、核算科目：“應(yīng)收票據(jù)；“應(yīng)付票據(jù)4、分類 1商業(yè)承兌匯票：付款人為承兌人，符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人，可 持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn) 2銀行承兌匯票：銀行為承兌人，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之 五的手續(xù)費五、信用卡 credit card1、概念：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向

6、特約單位購物、消費和向銀 行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制裁體卡片2、分類1按使用對象：單位卡和個人卡2按信譽等級：金卡和普通卡3、適用范圍：單位卡一律不得用于 10萬元以上的商品交易、 勞務(wù)供應(yīng)款項結(jié)算， 不得支取現(xiàn)金4、核算科目：“其他貨幣資金信用卡六、委托收款1、概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式，分郵寄和電報2、適用范圍：同城或異地款項結(jié)算，無論單位還是個人都可憑付款人債務(wù)證明 辦理款項收取， 還適用收取水電費。 費等付款人眾多、 分散的公用事業(yè)費等。3、核算科目：“銀行存款七、托收承付1、概念：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付 款人向銀行成認(rèn)付

7、款的結(jié)算方式，分為郵寄和電報2、適用范圍：異地結(jié)算，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的 款項，代銷、寄銷、賒銷的商品的款項，不得辦理托收承付。3、核算科目：“銀行存款八、匯兌 currency exchange1、概念：信匯、電匯，是付款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式2、適用范圍：異地結(jié)算，單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌3、核算科目：“銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金一、內(nèi)容：外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證 金存款、存出投資款二、核算一外埠存款1、匯往采購地開立專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款2、使用“其他貨幣資金 借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 貸：其他貨幣資金外埠存款3、余額轉(zhuǎn)回 借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款二銀行匯票、銀行本票1、2、3 同上4、銷貨過程，收到銀行匯票 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額三信用證、信用卡 1、2、3 同上四存出投資款1、向證券公司劃出資金 借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款2、購置股票、債券 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金存出投資款第五節(jié) 貨幣資金的披露一、表內(nèi)披露貨幣資金 =庫存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他