1、東北財經大學網絡教育本科畢業論文農村信用社財務管理問題的探討作 者 陳洪根 學籍批次 200303 學習中心 杭州中心 層 次 專升本 專 業 會計學（） 指導教師 崔鳳鳴 論文成績 中 文 摘 要面對日益激烈的金融市場競爭，農村信用社應該加強財務管理，促進經營效益的不斷提高，才能在競爭中占據主動。但當前農信社財務管理過程中由于受當地黨政部門的干預較多、內部管理體制不暢，以及金融市場缺乏公平有序的競爭機制等諸多因素的影響，在一定程度上導致了管理機制的失靈。對此，筆者認為應該從推進財務管理創新、確立財務管理在經營中的導向地位，并從科學合理地制定各項財務指標、努力降低財務成本著手來解決這一問題。關

2、鍵詞：農村信用社 財務管理 目 錄一、農村信用社財務管理工作中存在的主要問題1（一）財務管理體制松散，使得財務管理職能未能充分發揮1（二）信貸資產質量低下，使得財務管理目標難以真正實現1（三）非生息資產占比連年攀升，使得財務管理受到一定程度抑制1（四）籌資成本不斷上升，使得財務管理工作面臨巨大的壓力2（五）財務考核指標設置不合理、科學，使得財務管理凸現負面效應2二、導致農村信用社財務管理出現問題的原因 2 三、解決農村信用社財務管理問題的方法和措施3（一）推進財務管理創新，提升農村信用社的財務管理能力3（二）確立以利潤為中心，實現效益最大化的財務目標3（三）努力降低財務成本4（四）科學合理地制

3、定各項財務指標4（五）確立財務管理在經營活動中的導向地位4農村信用社財務管理問題的探討面對日益激烈的金融市場競爭，農村信用社（以下簡稱農信社）應該加強財務管理，將其滲透到業務經營的各個層面，努力挖掘增收節支潛力，促進經營效益的不斷提高，以期在競爭中占據主動。但當前農信社財務管理過程中也遇到了一些問題，在一定程度上導致了管理機制的失靈。本文試通過對這些難點的剖析，來探索加強農信社財務管理的有效途徑。一、當前農村信用社財務管理工作中存在的主要問題由于新舊體制的交替轉換，農村信用社一些深層次的矛盾都會最終反映在財務管理上。目前最為突出的問題是：追求利潤的最大化與低下的信貸資產質量之間的矛盾；追求存款

4、增量與不斷上升的籌資成本之間的矛盾；追求良好的資產質量賬面指標與實際不斷下降資產質量之間的矛盾等。具體如下：財務管理體制松散，使得財務管理職能未能充分發揮在財務管理體制上，現代商業銀行要求總行對分支機構的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。一方面，分支機構的財務主管在業務上對總行的財務主管負責，貫徹總分行的有關財務政策，并負有對上級隨時報告所在機構的重大財務行為和重大經營決策的職責；另一方面，財務主管應負責所從業機構的內部日常財務管理工作，協助機構負責人的經營管理工作，參加所在機構的重大經營決策。原則上，財務主管的任免、工作調動、薪金調整應由上級機構決定，其從業機構負責人只參與考評。而目

5、前我國大多數農村信用社實質上推行的仍是傳統的財務主管對從業機構負責人負責的做法，這種體制造成的后果是聯社財務主管對聯社主任（或分管主任）負責，基層信用社財務主管對信用社主任負責，從而形成了一種分散的財務管理體制，這不利于財務管理職能的充分發揮。信貸資產質量低下，使得財務管理目標難以真正實現信貸業務為目前農信社的主營業務，資產質量的好與壞，直接關系到農信社經營效益的優與劣。由于眾多的歷史原因，農信社的資產不能按效益原則合理地配置，形成資產質量差的狀況。而新增貸款又由于種種原因無法真正選擇優良客戶，造成了不良貸款不斷增多，應收末收利息大大增加。同時，目前農信社會計制度執行權責發生制，信貸質量分析時

6、常用的是期限分類法，按這種信貸分類方法，明知企業瀕臨倒閉或已破產關閉，但由于貸款期限未到或未辦妥相應法律手續，仍計提了應收利息，而這部分己列入的利息雖未收進但還要計入當期損益，直接影響了當前財務核算的真實性。并且部分機構或網點由于對國家財政部最新下發的金融企業應收利息核算辦法理解的偏差或思想認識上未引起足夠重視，對符合沖減條件的應收未收利息未作及時沖減，形成大量表內虛增應收利息，不僅虛增了當前的利息收入和利潤總額，并且還必須對虛增部分的利息收入繳納營業稅，年末尚須對該部分名義形成的利潤進行分配，增加了財務的不合理負擔。以上所有弱化了農信社流動性、安全性和效益性的經營原則，這顯然與追求利潤最大化

7、的財務管理目標尚有很大差距。非生息資產占比連年攀升，使得財務管理作用受到一定程度抑制農村信用社的非生息資產是指其在經營過程中不直接帶來利息收入的占用性資產，主要包括固定資產、現金、遞延無形資產、各種應收暫付款項以及不能給農信社帶來利息收入的呆滯、呆賬貸款等等。近年來，農信社的非生息資產占用逐年增加，主要是固定資產投入過大與“兩呆”貸款壓控乏力，使得財務管理可調配的直接生息資產比例越來越小，發揮的作用也就越來越弱，這嚴重影響了農信社的經營效益。籌資成本不斷上升，使得財務管理工作面臨巨大的壓力銀行作為經營貨幣業務的特殊企業，存款就是它重要的“原材料”。為此，各家商業銀行在“存款立行”的思想指導下，

8、紛紛加大資金組織力度，千方百計拓展籌資渠道，甚至不惜以高息成本攬儲。同時大量開設儲蓄機構，使得固定資產、人員費用等網點成本不斷增加，造成財務入不敷出。對此，農信社概不除外，而且由于業務功能的欠缺，在低成本存款的爭奪中其往往處于劣勢，使得存款增量中高成本的比重不斷上升，給農信社的財務帶來很大的壓力。財務考核指標設置不合理、科學，使得財務管理凸現負面效應上級部門通過財務考核指標設置與下達來加強對農信社的財務管理，盡管在這方面作了很大努力，但實際效果與期望還有一定差距，甚至出現負面效應。如利潤指標上，聯社根據上級下達的指標，層層分解落實到各基層信用社，往往是根據其上年的實績簡單地乘以一定的比例，而沒

9、有綜合考慮各社的資產負債、經營業務質量、發展趨勢等具體情況，以至有所偏差。指標低于實際利潤的社，想辦法擴大成本，多提應付利息，夯實經營基礎；而指標高于實際利潤的社，為了完成利潤指標，該提的費用少提或不提，業務發展必需上的項目不上或壓縮開支，弱化了發展后勁，潛伏著財務隱患。二、導致農村信用社財務管理出現問題的原因農村信用社大多是按行政區域設置機構，受當地黨政部門的干預較多。地方政府指明要上的項目和即興發揮的工程層出不窮，立項之日往往是潛在虧損之時。相當一部分被動發放的“長官貸款”、“救濟貸款”往往被虧損企業借以政策性及上交財政稅款等名義長期占用；原來計劃經濟體制下由撥改貸形成的大量貸款已基本成為

10、信貸資金財政化；因未完全脫去計劃經濟體制下的粗放型管理模式，新增貸款無法真正選擇優質客戶，造成新的深沉。這些不良貸款的形成使農村信用社相當一部分的資產在一種高風險低效益的狀態下運行，反映在財務上就是追求利潤的最大化與無法消化長期以來貸款質量低下所造成的應收未收利息龐大的矛盾。而這種矛盾客觀上弱化了農信社講求在資產流動性和安全性前提下取得最大的經濟效益的經營原則。金融市場缺乏公平有序的競爭機制，致使籌資成本不斷攀升。自1998年取消貸款限額并實行存貸比例管理辦法后，農信社就面臨一個實質性的問題，即存款的增量制約著貸款的規模。其實，前幾年各家銀行就形成了“存款興行”的共識，但由于缺乏公平有序的競爭

11、機制，沒有進行科學的本、量、利分析，機構一擁而上，導致各家銀行不惜以高息攬存，有些機構網點的成本與其存款額度不成比例，體現在財務上是支出與收入難以配比，人為地加大銀行成本，對此，農信社概不除外。再加上前幾年人民銀行連續降息，產生了存貸款利率政策不匹配問題，即對長期貸款的利率采取在合同期內根據現行利率一年一定的政策，而對于長期存款的利率則是按存入時的利率計算。這就造成近年來部分存貸利差持平甚至倒掛，政策性地縮小了存貸利差，使籌資成本處于較高的位勢。農村信用社點多面廣，加之管理體制不暢，尤其是農信社縣級以上管理機構的設置始終搖擺不定（目前通過農村金融體制改革正逐步在改善），造成財務指標考核體系缺乏

12、系統性、科學性。目前農村信用社系統內財務考核指標的設置五花八門，整個體系缺乏從資產流動性、安全性方面設置合理的財務考核和監測指標。如在設置考核資金效益性的利潤指標時，只強調將賬面利潤作為考核的最終目標，沒有將應收未收利息揉入利潤指標一并考核；在考核資金安全性的資產質量指標時，除考核不良貸款占有率外，沒有相應設置其它的促使資產和資源有效安全配置的指標；在考核資金流動性指標時，除考核備付金比例外，缺乏其它保障資產和資源的期限結構優化方面的指標設置；在考核傳統業務以外的中間業務占比情況時，缺乏相應的激勵機制等等，從而出現了目前的那種資產質量指標比例良好，但貸款收息率低；利潤指標完成較好，但各類掛賬利

13、息不斷增加等怪現象，究其本質原因，不外乎是人為掩蓋低資產質量，追求良好的資產質量賬面指標的結果。三、解決農村信用社財務管理問題的方法和措施推進財務管理創新，提升農村信用社的財務管理能力財務管理傳統意義上的“賬平表對”及“鐵算盤”已遠遠不能滿足現代銀行管理者對貨幣資金安全性、流動性、效益性等方面的需求，特別是目前農村合作銀行、農村商業銀行以及一級法人經營管理模式的出現客觀上將促進農信社的運作機制必須進行轉型，以擴大延伸財務管理的職能。為此，應該建立一套以財會部門為中心的，以便財務人員進行有效科學分析的農信社經營結果的“數據庫”。首先，建立基礎信息“數據庫”。以各種報表或其它形式定期向內部各管理機

14、構和外部相關部門傳遞信息，為財務管理提供基礎數據和初始資料，如業務狀況表、資產負債表、損益表、財務變動表以及財務收支等原始數據資料。其次，建立管理信息“數據庫”。即在基礎信息之上，建立一套對初始信息進行必要的整理、歸并、改制的信息，輸出財務管理所需的資料。如建立以每個貸款戶為索引的包括貸款收息狀況的貸款信息“數據庫”；建立存款結構、成本狀況的存款信息“數據庫”；建立資產收益率、人均費用、利潤率等方面財務信息“數據庫”；還可建立一些如利率變動狀況等方面的管理信息“數據庫”。這些“數據庫”由各職能部門提供，并由各部門共享，不僅減少了各部門為采集這些數據的重復勞動，也為財務人員進行橫向縱向的對比分析

15、提供了方便，從而為建立起適應農信社特點的財務管理體系提供了依據。確立以利潤為中心，實現效益最大化的財務目標農村信用社的經營原則是在確保資金安全和流動的前提下取得最大效益。因此，財務管理應從以下幾個方面入手：第一，改善資產質量。資產質量的好壞不但是銀行的生存之本，還直接關系到銀行的經營效益。農信社必須化大力氣搞好信貸資產管理，對于歷史沉淀貸款要加大清收力度，積極采取有效措施，利用現有政策盤活存量；對新增貸款要加強風險管理，通過進一步完善與落實信貸人員信貸管理考核機制，確保無不良貸款，百分之百地收回利息，保證收益的真正實現。此外，要狠抓信貸基礎工作建設，為推廣執行貸款五級分類法努力創造條件。貸款風

16、險五級分類法對貸款從產生到賬面消失，實行動態的全過程監控。只對正常、關注類貸款計提利息，并計入損益，對次級類貸款計提的應收利息只計入暫收賬戶，對可疑、損失類貸款則停計利息。這種分類方法不僅能及時準確地反映信貸結構和資產質量，而且更能真實地反映信用社的經營成果。第二，加強非生息資產的管理。首先，在思想上要樹立全面資產管理的觀念。在拓展生息資產業務的同時，加強非生息資產的管理，充分挖掘資產潛力。其次，要合理安排固定資產投入。投入既要滿足農信社業務經營的需要，又要考慮總體承受能力，避免盲目投入、重復投入。加大未收利息清息力度，逐步減少應收未收利息的占用。同時要認真學習與貫徹金融企業應收利息核算辦法，

17、對符合沖減條件的應收利息進行及時沖減，正確核算當期的利息收入和利潤總額，以減輕不必要的稅收成本負擔。此外，要加強庫存現金管理，合理核定庫存現金限額，嚴格監督考核，減少不合理占用。最后要嚴格審批制度，及時清理壓縮應收款項、過渡性科目等墊付資金。第三，抓好網點資源整治。要按照便捷、效益、安全的原則，實施“扶重點、占農村”的策略，科學合理整治網點資源。通過構建網點總成本、總收入的數學模型，用“本、量、利”保本點測算為基礎，對現有營業網點全面進行一次“盤點”，以便區別對待，分類指導。對一些保本點以下（即虧損）的營業網點，要堅決予以撤并；對成本低和效益好的網點則應重點扶持，從而更好地適應集約化經營發展趨

18、勢。 努力降低財務成本一是調整存款結構，降低負債成本。首先要通過開展優質服務，加大公關力度，樹立農信社新形象來大力發展基本存款賬戶，確保對公低成本存款的穩步增長。再次，要融洽銀企關系，重視“感情投資”，穩定吸引客戶。最后還要加強內外配合，及時監測存款新趨向，優化負債品種結構，實現負債結構多樣化。由單一組織存款向債券、國庫券、代收代付等中間業務發展，擴大無息及低息存款來源，逐步提高低成本存款在總存款中的比重。二是要嚴格控制與壓縮費用成本支出。利息支出屬于剛性支出，而農信社的管理費用卻彈性較大，因此必須加大控制力度。一方面要制定出科學合理的費用管理辦法和具體費用科目量化考核制度。另一方面對開支的業

19、務管理費用要定期進行認真分析，如水電費、郵電費、鈔幣運送費等，可運用歷年對比法，對增加額度較大的項目要查原因、堵漏洞，多方面、多途徑尋求降低成本的渠道。科學合理地制定各項財務指標上級部門要從基層信用社的實際出發，認真分析內外環境等各種因素，合理確定信用社的財務指標。因為指標定的過高或過低都可能帶來負面效應。因此，建議制定財務指標最好應從下向上編制，再從上而下的下達，而不宜采用直接層層下達的方法。制定合理科學的財務指標不僅能調動基層信用社的積極性，而且有利于基層信用社實事求是地完成計劃和進行財務安排。此外，農信社在制定財務考核和監測指標時，應兼顧考慮資金的安全性、流動性和盈利性指標，確保在資金安全和流動性的前提下取得最大的效益。如考核資金效益性的指標除利潤、利息收回率、費用外，還應考核資產收益率、人均利潤率、存貸款平均利潤率等；考核資金安全性、流動性指標除考核不良貸款總額外，還應考核資產使用率、固定資產使用率、貸款平均逾期率、呆滯率、呆賬率等。特別是要加大對不良貸款與利息收回率的考核力度，充分體現實際創利與實際利息收回率。同時要導向新的業務增長點，將中間業務比重列入考核指標，力促農信社在抓好傳統業務的基礎上采取以服務取勝、以質量取勝的多功能營銷策略，降低農信社的經營風險。確立財務管理在經營中的導向地位隨著農村金融體制改革的不斷深入與金融創新