1、技術應用性設計成果 屆 別： 2015屆 二級學院（部）： 財會金融學院 專業名稱： 財務信息管理 班級名稱： P521212財務 學生姓名： 梁麗巧 學生學號： 52121229 指導教師（學院）： 宋 潔 指導師傅（企業）： 鄭錦河 2015年 5月25日 目 錄一、引言(3)二、方案設計分析(3)（一）公司基本情況概況(3)（二）公司財務部情況(3)（三）應收賬款現狀(4)（四）應收賬款存在的問題及原因(4)三、企業應收賬款管理辦法優化方案(5)（一）明確應收賬款管理責任(5)（二）制定嚴格的信用決策(5)（三）制定嚴謹的應收賬款管理流程(7)（四）收賬管理(7)（五）加強人才開發，提高

2、企業隊伍的整體水平(8)四、方案設計總結評價(9)參 考 文 獻(10)麗水市XX科技有限公司應收賬款管理優化方案作者：梁麗巧指導老師：宋潔 鄭錦河摘 要 本文以麗水市XX科技有限公司關于應收賬款管理現狀進行討論，分析了企業應收賬款管理中存在的問題，并結合企業自身情況設計了一套符合會計工作規范要求相對合理、完善的應收賬款管理辦法設計方案，以更好地加強公司應收賬款的管理，提高公司貨幣資金的流動性，實現企業的經營目標。關鍵詞 應收賬款 管理 優化 方案一、引言應收賬款是指企業因銷售商品，產品或提供勞務而形成的債權。具體來說，應收賬款是指企業因銷售商品，產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的

3、客戶收取款項或代墊的運雜費等。企業只要有賒賬就會有應收賬款，應收賬款的發生同企業的營銷策略有密切關系。在市場競爭中，經營者的制定營銷方針時，若賒銷額過小，信用期過短，不足以吸引客戶，若賒銷期過長，賒銷額過大，企業的資金周轉速度減慢，壞賬風險增加。另外，應收賬款屬企業的流動資金，直接影響企業的資金周轉，束縛著企業的發展，因此，加強應收賬款的控制，具有十分重要的意義。二、方案設計分析（一）公司基本情況概況麗水市XX科技有限公司位于有“休閑之都，養生福地”之美譽的浙江省麗水市所轄水閣經濟開發區，占地面積100畝，注冊資金3000萬元。公司是專業從事于水性聚氨酯和水性生態合成革研究、生產、銷售的高科技

4、企業，是最早專注于研發合成革用水性樹脂的先行者和水性生態合成革的倡導者，也是為致力于推動合成革水性化和生態化發展的團隊和個人搭建的成長平臺。（二）公司財務部情況公司設有專門獨立的財務室，由財務主管，會計以及出納組成。分工明確，并且有著密切的聯系，既互相依賴又互相牽制。出納一般負責直接與資金收付有關的事務和一些銀行往來業務，將發生的業務雙向登記入賬（比如登記現金日記賬以及銀行存款日記賬，現金流量表），并交于會計主管進行審核，然后交于會計做賬,而會計負責賬務處理，二者職責不能兼容。并會處理一些日常工作（比如開具增值稅專用發票和普通發票、進行新中大財務軟件的操作、網上報稅以及去國稅和地稅領購發票等工

5、作）。（三）應收賬款現狀在日益競爭激烈的環境中，為提高銷售量，擴大銷售額，企業除了創新產品。擴大品種種類等方式外，基本上都采用了以信用為基礎的賒銷這一營銷手段。因而賒銷占企業總收入的比例逐漸有所提高，現金銷售結算方式越來越少。賒銷的發展在一定程度上擴大了企業的市場銷售份額，也提高了企業的競爭力，但另一方面也形成了大量的應收賬款，由于客戶、市場等諸多方面的因素存在，應收賬款很容易形成壞賬和呆賬，一旦壞賬和呆賬增多，就會嚴重危機到企業的發展，甚至會引發破產。現就我公司2013年-2014年應收賬款情況進行分析：我公司2013-2014年應收賬款情況分析 表21 單位：萬元年份2013年2014年貨

6、幣資金518550應收賬款350460存 貨300345其他占用250210合 計14281565從這些數據中，我們應該清醒地看到,應收賬款占流動資產比例上升。2013年應收賬款占流動資產比例=應收賬款流動資產=29.96%2014年應收賬款占流動資產比例=應收賬款流動資產=33.95%應收賬款占企業流動資金的比例從2013年的29.96%增加到了2014年的33.95%。應收賬款會直接影響企業利潤和資金流量，會造成企業流動資金吃緊，壞賬增加等等，給企業帶來較大損失。加強應收賬款管理的意義在于保證企業增收增效的前提下縮短收賬期，減少資金占用，讓資金早日回籠，提高企業資金周轉率。（四）應收賬款存

7、在的問題及原因通過對應收賬款現狀的分析，進一步探討了應收賬款占流動資產比例上升以及周轉速度減緩存在的問題及原因。1. 應收賬款管理權責不明確應收賬款管理權責不明確，沒有明確確認應收賬款管理的責任部門，平時銷售部只著眼于擴大銷售，提高銷售業績，只負責銷售方面，對銷售后的貨款回款并不怎么關心。而財務部只負責進行財務經濟業務管理，認為應收賬款的催賬、回款等情況應由銷售部負責，這種現象造成應收賬款管理責任的“真空”。應收賬款對不上，收不回，也沒有具體的責任人來負責，沒有嚴格的管理辦法缺少必要的內部控制制度，最終也無法追究責任。 2. 忽視對客戶信用調查和管理企業在銷售時對應收賬款的風險性認識不足，缺乏

8、“信用”觀念，沒有綜合考慮客戶的信用問題，缺乏規范的信用銷售程序予以約束。市場競爭激烈，很多時候企業大量的信用銷售往往取決于公司領導的主觀喜好，特別是對之前有過往來的老客戶講“人情”，礙于情面，而忽略了對方的信用問題，結果導致大量的應收賬款不能如期收回。另外，面對應收賬款回收難、不及時，企業并沒有積極的出臺相關辦法，以加快資金回籠。 3. 應收賬款管理流程不嚴謹對于一般企業來說，應收賬款管理基本包括信用調查，回款記錄，對賬，賬齡分析，計提壞賬等等。本公司工作中常常會出現由于財務部回款記錄不及時，不及時與銷售部核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。企業未實行嚴格的應收賬款定期對賬制度，也存在長

9、期不與有些欠債單位對賬，或者是對賬后沒有形成有效，合法的文字對賬依據，僅僅口頭承諾。對于企業的應收賬款也沒有進行合理的賬齡分析以及壞賬計提。這些現象造成應收賬款賬目混亂，使應收賬款管理工作脫節。4. 沒有完整的收賬政策企業里制定一套完善的收賬政策是必要的，應收賬款影響企業的資金流動。我企業沒有一套完善的制度來督促應收賬款按時催收，只有偶爾想到的時候才會對客戶進行書信催收或者電話催收，客戶沒有明確答復也沒有相應的具體措施，就這樣不了了之。三、企業應收賬款管理辦法優化方案（一）明確應收賬款管理責任對于一般中小企業來說，專門設置信用部門來管理應收賬款，勢必會增加企業的人才成本，這是一般小企業不大會考

10、慮的。針對我公司現實狀況，制定如下方法：1應收賬款管理部門：財務部為主，銷售部為輔。2財務部責任：全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反應每個客戶的賒銷情況；回款記錄并及時告知銷售部；賬齡分析，評估各類應收款項的可回收性，以此確定積極或者消極的收賬政策；通過銷售部，及時了解客戶的情況，合理計提壞賬；制作應收賬款余額明細；對賬。 3銷售部責任：客戶信用調查；對客戶的信用狀況進行評級；設立應收賬款臺帳，并定期與財務部門核對并及時清帳和追回；負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉；每月至少一次及時上報本月的銷售明細給財務部。（二）制定嚴格的信用決策競爭使企業產生了賒銷行為，賒

11、銷效果的好與壞，取決于企業制度的信用期間，信用標準和現金折扣等信用政策。從初識客戶到維護老客戶，銷售人員以及經辦業務的各管理人員都應全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進行交易。1.客戶信用等級評定客戶的信用等級評定及其結算方式表31等級回款時間結算方式A 類客戶2個月按常規合同，可采取賒賬方式，賒賬金額和期限較為寬松B 類客戶2-5個月最好預付一部分貨款，也可采取賒銷方式，賒銷金額和賒銷期限有所控制C 類客戶5-8個月必須預付一部分貨款，最好是貨款兩清D 類客戶8個月以上必須貨款兩清，采用現金交易或銀行承兌匯票方式2. 信用條件決策為了加快資金回收，縮短收賬時間，減少壞賬，可制定相應的

12、信用條件決策-現金折扣，但因為折扣沖減了財務費用，實際收到的錢就少了，所以應將折扣率確定在平衡正面作用和負面作用的水平。現根據本公司實際情況分析制定信用條件：“2/10,1/20,n/60”，以提高應收賬款周轉率，加速應收賬款的回收。信用條件：“2/10,1/20,n/60”,意思是：客戶10天內付款，給予2%的現金折扣；1020天內付款，給予1%的現金折扣；超過信用期，不給予現金折扣。現針對本公司實踐情況舉例說明制定此信用條件辦法的合理性：信用條件方案A：不給予現金折扣；方案B：2/10,1/20,n/60。假設預計有60%的客戶會利用2%的折扣；20%的客戶會利用1%的折扣。預計賒銷收入，

13、應收賬款周轉率，管理費用及壞賬損失等數據如表32。 表32 單位：元項目方案A方案B（2/10,1/20,n/60）賒銷收入660000660000變動成本率（70%）462000642000壞賬損失率3%2%收賬費用1500010000采用方案B的現金折扣金額=660000×60%×2%+660000×20%×1%=9240元根據以上資料，可編制信用條件分析評價表，如表33所示。 信用條件分析評價表 表33 單位：元項目方案A方案B賒銷收入660000660000減：現金折扣9240變動成本率（70%）462000462000貢獻毛益198000188

14、760應收賬款機會成本115504236壞賬損失1980013200收賬費用1500010000信用成本后的收益151650161324計算結果表明，實行現金折扣以后，企業收益增加9674元（161324-151650），因此，企業最后應選擇方案B。現金折扣之所以被廣泛采用，因為這是一個“雙贏”的方案，購貨方一般也樂意接受。（三）制定嚴謹的應收賬款管理流程 1. 回款記錄，財務人員要詳細及時記錄每筆貨款的回收情況，將客戶的回款情況登入賬冊，并及時告知銷售部負責人員，經常進行賬目核對以及交流明確各個客戶的賒銷情況。財務部門和銷售部門要及時、經常就應收賬款及客戶等方面積極溝通，全面了解掌握客戶的詳

15、細情況。2. 對賬，財務部要形成定期的對賬制度。每隔一個月或一個季度必須同顧客核對一次賬目，形成定期的對賬制度，不能使管理脫節，以免造成賬目混亂互相推諉，責任不清。對于核對不上的賬目，要及時查找原因，報告上級領導，準確、合理地處理好每一筆應收賬款。另外，每一客戶會計年度終結，必須取得欠款人對所欠款的書面確認。3. 賬齡分析及壞賬計提財務部定期根據企業應收賬款資料編制應收賬款分析表；根據賬齡來提取應收賬款的壞賬準備金，計提比例如表35。壞賬準備的提取比例表35賬期比例6個月至1年510%1年至2年1030%2年至4年3050%4年至5年50100%5年以上100%（四）收賬管理定期檢查銷售收入資

16、金回籠情況，對沒有及時回收的貨款，要登記造冊，安排專人催款。制定相關的收賬政策也是關鍵。收賬政策是指企業為催收已過期的應收賬款所遵循的程序，也就是當信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。如果企業收賬政策太寬松，可能會令逾期未付款的客戶拖欠更長時間甚至賴賬；如果收賬政策過嚴，又可能得罪客戶，影響正常的商務關系，因而企業采取一個適中的收賬政策顯得相當重要。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。1. 逾期賬款管理逾期賬款管理流程 流程銷帳核準回款入賬呆賬上報逾期賬款催款問題賬款調查對無法回收的賬款訴諸法律予以追繳賬齡分析無法追回的貨款追回的貨款圖312. 催

17、收政策催收政策表34逾期時間催收方法逾期不足10天不予過多打擾逾期超過10天不足30天書信催收逾期超過30天不足90天除書信催繳外，還可電話催繳逾期超過90天移交專門的收賬機構處理或訴諸法律來解決（五）加強人才開發，提高企業隊伍的整體水平企業的經營活動離不開人這個主體，因此，加強企業應收賬款管理歸根結底還是要加強人的管理。首先，盡量避免管理家族化，大力開發外來人才；其次，堅持有證上崗，加強企業會計工作的專業化；此外，對應收賬款管理崗位的人員采取考核獎勵制度；最后，加強培訓再教育，積極鼓勵會計人員學習會計相關知識，定期參加后續教育，不斷提高自身專業水平。還要定期進行企業文化培訓，提高財務人員的責

18、任心和愛崗敬業精神。四、方案設計總結評價在現行的市場環境中，一個企業要想正常經營，不發生應收賬款，一般是不可能的。隨著市場經濟的發展，企業為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了穩定自己在銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入外，還不得不向客戶提供賒銷的營銷手段，實現企業應收賬款管理目標就顯得尤為重要。如對應收賬款實行有效的控制，能最大限度地化解應收款風險。優點：設計方案從事前（信用調查）、事中（對賬制度）、事后（催賬政策）來優化應收賬款管理工作，使應收賬款管理的責任落實明確，強化了財務部門的管理與監督職能，加強了財務部和銷售部門的溝通，使應收賬款管理流程更加的規范和系統化，使應收賬款管理流程的工作任務有了明確的方向。對存在的問題也得到了好的解決辦法。缺點：執行此設計方案需要落實到人或落實到相關部門，由具體責任人來監督管理，但是該方案與現狀管理相比流程更細化工作量加大，需要大量人力配合，執行此方案可能有一定難度。必須在企業中宣傳解釋，特別需要領導的支持認可。執行中應嚴格按照規定操作，整個方案執行需要一個過渡的過程。如