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文檔簡介
1、有關個人所得稅計算說明個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他 形式的經濟利益。所得 為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額; 無憑證的實 物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的, 參照市場價格核定應納稅所得額。所得 為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的 經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。 我院涉及的個人所得,主要是工 資薪金含年終一次性獎金和勞務報酬。現就相關計稅規定說明如下:一、工資薪金計稅工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年 終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。一按月取
2、得的工資薪金計稅應納稅所得額=職工按月取得的工資、薪金不包含住房公積金、根本養老 保險金、醫療保險金、失業保險金3500元應繳納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率-對應速算扣除數相應稅率和對應速算扣除數詳見下表:現行工資薪金所得稅率表級數全月應納稅所得額稅率%速算扣除數1不超過1500元的302超過1500元至4500元的局部101053超過4500元至9000元的局部205554超過9000元至35000元的局部2510055超過35000元至55000元的局部3027556超過55000元至80000元的局部3555057超過80000元的局部4513505注:本表所稱全月應納稅所得額是指以
3、每月收入額減除費用3500元后的余額。二全年一次性獎金計稅2005年,國家稅務總局對全年一次性獎金計稅方法施行分攤計稅法,明確指出全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現的年薪和績效工資,并以上述 收入全額分攤至 12 個月的數額確定適用稅率,再按規定方法計算應繳稅額。由 于上述計算納稅方法是一種優惠方法, 在一個納稅年度內, 對每一個人, 該計算 納稅方法只允許采用一次。1個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金應納稅所 得額3500計算方法是:用全年一次性獎金總額除以 12 個月,按其商數對照?工資、 薪金所稅率表?,確定適用稅率和對應的速算扣除數,計算繳納個人所得稅。應納個人
4、所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數2個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金應納稅所 得額w 3500計算方法是:用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與 3500的 差額后的余額除以 12個月,按其商數對照?工資、薪金所得稅率表? ,確定適 用稅率和對應的速算扣除數,計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅稅額 = 個人當月取得全年一次性獎金 -3500- 個人當月工 資、薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數三綜合實例 實例一:某納稅人 2021年 1月取得屬于全年一次性獎金 36000元,當月工資、薪金 5100 元,應如何計算個人所得稅。全年一次
5、性獎金計稅方法:第一步:36000- 12=3000 元第二步: 3000元適用的工資、薪金所得稅率為 15%,速算扣除數為 125元。第三步: 36000X 15%-125=5275元 當月工資薪金計稅方法:應納稅額=5100-3500 X 10%-105=55元2021年 1 月該納稅人共繳納個人所得稅 =5275+55=5330元。實例二:某納稅人 2021年 1 月取得屬于全年一次性獎金 20000元,當月工資、薪金 2100 元,應如何計算個人所得稅。全年一次性獎金計稅方法:第一步:20000- 3500-2100 - 12=1550 元第二步: 1 550元適用的工資、薪金所得稅率
6、為 10%,速算扣除數為 105元。第三步:20000- 3500-2100 X 10%-105=1755 元當月工資、薪金計稅方法: 當月工資、薪金未達繳納個人所得稅標準,無需納稅。2021年 1 月該納稅人共繳納個人所得稅 =1755+0=1755元。二、勞動報酬所得計稅勞務報酬所得, 是指個人從事設計、 裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、 法律、會計、咨詢、講學、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、 錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術效勞、介紹效勞、經紀效勞、代辦效勞以 及其他勞務取得的所得。勞務報酬所得, 屬于一次性收入的, 以取得該項收入為一次; 屬于同一工程 連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。1. 每次收入不超過 4000 元應納稅額= 勞務報酬 -800X 20%2. 每次收入在 4000元以上應納稅額二勞務報酬X 1-20%X 20%勞務報酬所得一次取得應納稅所得額超過 2 萬元至 5 萬元的局部,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過 5 萬元的局部,加征十成。三、納稅申報除了學院代扣代繳外, 凡屬以下情況之一的, 納稅人還應到地稅 我院個稅 目前屬于長安區地稅管理辦理納稅申報:一年所得 12 萬元以上的;二從
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