1、 第一篇 工程經濟復利計算（現值P、終值F，定額年金A，年有效利率ieff）P7,10,13.總投資收益率ROI、資本金凈利潤率ROEP21靜態投資回收期P24財務凈現值的分析P25財務部收益率的分析曲線P26利息備付率P31償債備付率P32量本利圖P361、 資金時間價值的計算和應用復利計算（現值P、終值F，定額年金A，年有效利率ieff）P7,10,13.、利息的計算影響資金時間價值的因素：資金的使用時間、資金數量的多少、資金投入和回收的特點。決定利率高低的因素：利率的高低首先取決于社會平均利潤率，利潤的高低在社會平均利潤率不變的情況下，取決于金融市場上借貸資本的供求情況。借出資金風險越大

2、，利率越高。通貨膨脹對利息的波動有直接影響，解除資本的期限長短。、資金等值計算和應用、資金有時間價值，即使金額一樣，因其發生在不同時間，其價值就不一樣，反之不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能有相等的價值?，F金流量的三要素：現金流量的大?。〝殿~）、方向（流入/流出）、作用點（發生的時點）影響資金等值的三個因素：資金數額的多少、資金發生的時間長短、利率（或折現）的大小2、技術方案經濟效果評價、經濟效果評價的容：技術方案的盈利能力、償債能力、財務生存能力（財務可持續性）。財務可持續的基本條件是有足夠的經營凈現金流量。財務生存能力的必要條件是各年累計盈余資金不應出現負值（在整個營運期，允許

3、個別年份的凈現金瀏覽量出現負值）即某年可以虧損，但累計必須掙錢。對于經營方案，經營性評價分析的是擬定技術方案的盈利能力、償債能力、財務生存能力。對于非經營性方案，經營性評價分析的是擬定技術方案的財務生存能力。經濟效果評價的基本方法：確定性評價方法和不確定性評價方法按評價方法的性質不同，經濟效果評價分為定量分型和定性分析按評價方法是否考慮時間因素，定量分析分為靜態分析和動態分析按技術方案的評價時間，可分為事前評價、事中評價、事后評價技術方案的計算期是指在經濟效果評價中為進行動態分析所設定的期限，包括建設期和運營期，運營期又分為投產期和達產期。、投資收益率分析（P21）、總投資收益率ROI=EBI

4、T/TI×100%EBIT技術方案正常年份的年息稅前利潤或運營期年平均息稅前利潤（即常說的毛利潤），息稅前利潤=銷售收入總額變動成本總額固定經營成本。TI技術方案總投資包括：建設期投資、建設期貸款利息、全部流動資金。、資本金凈利潤率ROE=NP/EC×100%NP技術方案正常年份的年利潤率或營運期年平均凈利潤，凈利潤=利潤總額所得稅，利潤總額=息稅前利潤利息=營業利潤+營業外收入營業外支出。EC技術方案資本金（即自有資金）。、投資回收期分析（P24靜態投資回收期）技術方案靜態投資回收期在不考慮資金時間價值的條件下，以技術方案的凈收益回收其總投資所需的時間。這里的總投資包括：

5、建設期投資、流動資金。、財務凈現值分析（P25）財務凈現值反應技術方案在計算期盈利能力的動態評價指標。技術方案的財務凈現值是指用一個預定的基準收益率，分別把整個計算期間各年發生的凈現金流量都折現到技術方案開始實施時的現值之和。 當財務凈現值FNPV>0,時，說明該技術方案除了滿足基準收益要求的盈利之外，還能得到超額收益，該技術方案可行。當財務凈現值FNPV=0時，說明技術方案基本能滿足基準收益要求的盈利水平，該技術方案可行。當財務凈現值FNPV<0時，說明該技術方案不能滿足基準收益率的盈利水平，該技術方案不可行。（P25）在互斥方案評價時，財務凈現值必須謹慎考慮互斥方案的壽命，如果

6、互斥方案壽命不等，必須構造一個一樣的分析期限，才能進行各個方案之間的比選。、財務部收益率分析（P26分析曲線圖）對于常規技術方案，財務部收益率的實質就是使技術方案在計算期各年凈現值流量的現值累計等于零時的折現率。財務部收益率FIRR不僅能反映投資過程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部參數的影響。對于獨立常規技術方案應用財務部收益率FIRR評價與財務凈現值FNPV評價均可，其結論是一致的。、基準收益率的確定基準收益率也叫基準折現率，是企業或者行業投資者以動態的觀點所確定的、可接受的技術方案最低標準的收益水平。合理的基準收益率對于投資決策極為重要，確定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本，而投

7、資收益率和通貨膨脹率則是必須考慮的影響因素。、償債能力分析根據國家現行財稅制度的規定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產與其他資產攤銷費和其他還款資金來源。用于歸還貸款的利潤，一般應是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤償債能力的指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、流動比率、速動比率。借款償還期滿足貸款機構的要求期限時，即認為技術方案是有借款償債能力的。利息備付率（P31）也成已獲利息倍數，是指在技術方案借款償還期各年企業可以用于支付利息的息稅前利潤EBIT與當期應付利息PI的比值。償債備付率（P32）是指在技術方案借款償還期，各年

8、可用于還本付息的資金與當期應還本付息金額的比值。正常情況下的利息備付率/償債備付率應當大于1。一般情況下償債備付率不宜低于1.3。3、技術方案的不確定性分析（P36量本利圖）、技術方案的不確定分析方法有：盈虧平衡分析和敏感性分析。、盈虧平衡分析法根據成本費用與產量（或工程量）的關系可以將技術方案總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本是指在技術方案一定的產量圍不受產品產量影響的成本，如工資與福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產與其他資產攤銷費、其他費用。可變成本是隨技術方案產品產量的增減而成正比例變化的各項成本，如原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等

9、。盈虧平衡點反映了技術方案對市場變化的適應能力和抗風險能力，盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產銷量就越少，技術方案投產后盈利的可能性就越大，適應市場變化的能力就越強，抗風險能力也越強。、敏感性分析單因素敏感分析（P42單因素敏感分析示意圖）的步驟：（記順序）確定分析指標選則需要分析的不確定性因素分析每個不確定因素的波動程度與其對分析指標可能帶來的增減變化情況確定敏感性因素選擇方案（指標因素方案）。如果主要分析技術方案狀態和參數變化對技術方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態投資回收期作為分析指標；如果主要分析產品價格波動對技術方案超額凈收益的影響，可選用財務凈現值作為分析指標；如果主要分析投資

10、大小對技術方案資金回收能力的影響，則可選用財務部收益率指標。敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過計算敏感度系數和臨界點來判斷。敏感度系數SAF>0，表示評價指標與不確定因素同方向變化，敏感度系數SAF<0，表示評價指標與不確定因素反方向變化。SAF越大，表明評價指標A對于不確定因素F越敏感（抗風險能力越差），反之，則不敏感。敏感性分析表的缺點是不能連續表示變量之間的關系，每一條直線的斜率反映技術方案經濟效果評價指標對該不確定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。臨界點是指技術方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值，超過極限，技術方案的經濟效果指標將不可行。綜上所述，敏感性分

11、析在一定程度上對不確定因素的變動對技術方案經濟效果的影響作了定量的描述，有助于搞清技術方案對不確定因素的不利變動所能容許的風險程度，有助于鑒別何者是敏感因素，以達到盡量減少風險、增加決策可靠性的目的。4、 技術方案現金流量表的編制、技術方案現金流量表技術方案現金流量表主要有：投資現金流量表、資本金現金流量表、投資各方現金流量表、財務計劃現金流量表等形式。投資現金流量表是以技術方案為一個獨立系統進行設置的，他以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，通過投資現金流量表可計算技術方案的財務部收益率、財務凈現值和靜態投資回收期等經濟效果評價指標。資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體（即項目法人）

12、角度出發，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。（盈利能力）投資各方現金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務部收益率。財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資與經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。構成技術方案現金流量表的基本要素：投資、經營成本、營業收入、稅金等經濟量本身既是經濟指標又是導出其他經濟效果評價指標的依據。營業收入中的補貼收入包括先征后返的增值稅、按銷量或工作

13、量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以與屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。投資建設期投資在技術方案建成后按規定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的固定資產原值可用于計算折舊費，技術方案壽命結束時，固定資產的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現金流入。形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。投資建設期利息建設期利息是指籌措債務資金時在建設期發生并按規定允許在投產后計入固定資產原值的利息，即資本化利息。投資流動資金（=流動資產-流動負債）流動資金的估算基礎是經營成本和商業信用等，他是流動資產與流動負債的差額。流動資產的構成要素一般包括存

14、貨、庫存現金、應收賬款、預付賬款，流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。投資技術方案資本金資本金出資形式可以是現金、也可以是實物、工業產權、非專利技術、土地使用權、資源開采權等作價出資。通常企業未分配利潤以與從稅后利潤提取的公積金可投資于技術方案，成為技術方案的資本金。經營成本總成本總成本費用=外購原材料、燃料與動力費+工資與福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用（利息支出）+其他費用。經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出（單選計算） 或經營成本=外購原材料、燃料動力費+工資與福利費+修理費+其他費用。（單選計算）稅金一般屬于財務現金流出。稅金資源稅對原油和天然氣采用從價

15、定率的方法征稅，稅率確定為5%10% 其他資源領域實行從量定額的辦法，即按應課稅礦產量的產量乘以單位稅額計算。5、設備更新分析、設備磨損與補償設備磨損有形磨損（又稱物質磨損）設備在使用過程中，在外力的作用下實體產生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損。設備在限制過程中受自然了的作用而產生的實體磨損（生銹、腐蝕、橡膠件的老化）稱為第二種有形磨損。有形磨損因設備性能、精度降低，導致運行維修費用增加，效率降低，反應設備的使用價值降低。無形磨損（又稱精神磨損、經濟磨損）設備的技術結構和性能并沒有變化，但由于技術進步、制造工藝改進，社會勞動生產率提高，同類設備的再生產價值降低，因而設備的市場價格也降低

16、，致使原設備相對貶值，這種磨損稱為第一種無形磨損。導致設備原始價值部分貶值，但不產生提更換現有設備的問題。由于科技進步，創新出結構更先進，性能更完善，效率更高，耗材更少的新型設備，使原有設備相對舊落后，經濟效益相對降低而發生貶值，這種磨損稱為第二種 無形磨損。即使原有設備價值降低，又產生了是否用新設備代替現有舊設備的問題。設備的綜合磨損是指同時存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。、設備磨損與補償設備磨損的補償補償分局部補償和完全補償，設備有形磨損的局部補償是維修，設備設備磨損形式設備磨損的補償形式可消除的有形磨損不可消除的有形磨損第二種無形磨損大修理更 新現代化改裝無形磨損的局部補償

17、是現代化改裝。設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。設備大修是更換部分已磨損的零部件和調整設備，以恢復設備的生產功能和效率為主。設備現代化改造是設備結構做局部的改進和技術上的革新，以增加設備的生產功能和效率為主。更新是對整個設備進行更換。、設備更新方案的比選原則：設備更新分析應站在客觀的立場分析問題。若要保留舊設備，首先要付出相當于舊設備當前市場價值的投資，才能取得舊設備的使用權。不考慮沉默成本，沉默成本是既有企業過去投資決策發生的、非現在決策能改變、已經計入過去投資費用回收計劃的費用。沉沒成本=設備賬面價值-當前市場價值 或 沉默成本=（設備原值-歷年折舊）-當前市場價值。逐年滾動比較。、

18、設備壽命的概念：設備的自然壽命，又稱物質壽命，是指設備從投入使用開始，直到因物質磨損嚴重而不能繼續使用，報廢為止所經歷的全部時間，主要由設備的有形磨損所決定。設備的技術壽命，就是從投產使用到因技術落后而被淘汰所延續的時間，主要由設備的無形磨損所決定。設備的經濟壽命，是指從投產使用開始，到繼續使用在經濟上不合理而被更新所經歷的時間。主要由設備維護費用的提高和使用價值的降低所決定（設備年度費用曲線P58）。經濟壽命是設備從開始使用到其年平均使用成本最小的使用年限。設備壽命期限的影響因素：設備的技術構成（包括設備的結構與工藝性，技術進步）；設備成本；加工對象；生產類型；工作班次；操作水平；產品質量；

19、維護質量；環境要求。6、設備租賃與購買方案的比選分析、設備租賃與購買的影響因素設備租賃一般有融資租賃和經營租賃兩種方式，在融資租賃中，租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，而不得任意中止和取消租約，貴重設備（重型機械設備）宜采用這種方法；而在經營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在通知對方后的規定期限取消或中止租約，臨時使用的設備（車輛、儀器）通常采用這種方式。典型的融資租賃是指長期的、完全補償的、不可撤銷的、由承租人負責維護的租賃，融資租賃最主要的外部特征是租期長。融資租賃的特點：融資租賃的主要目的在于融通資金，租賃期最長，出租方不提供維修和保養，非經雙方同意，中途不得退租，租賃

20、期滿后，承租方可以將租賃物退還給出租方，也可以作價將租賃物買下，還可以續租。融資租賃的資金包括三大部分:租賃資產的成本租賃資產的成本利息租賃手續費設備租賃的不足之處在于：在租賃期間承租人對租用設備無所有權，只有使用權，故承租人無權隨意對設備進行改造，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款租金高于直接購買的費用常年支付租金，形成長期負債融資租賃合同規定嚴格，毀約賠償損失，罰款較多。設備租賃與購買方案的必選分析租賃費主要包括：租賃保證金、租金、擔保費。當租賃合同結束時，租賃保證金將被退還給承租人或在償還最后一期租金時加以抵消。租金的計算方法主要有：附加率法（P65）和年金法。7、價值工程在工程建設

21、中的應用、提高價值的途徑、價值工程是以提高產品價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠的實現使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一種管理技術。價值V=功能F/成本C（P68）V=1，表示功能評價值等于功能現實成本，說明評價對象的價值為最佳，一般無須改進。V<1，一種可能是存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實現功能的條件或方法不佳，以致使實現功能的成本大于功能的實際需要。V>1，應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成本。V=0，因只有分子為0或者分母時，才能使V=0。根據功能評價值F的定義，分子

22、不應為0，分母也不會為，要進一步分析，如果是不必要的功能，則取消該評價對象，但如果是最不重要的必要功能，要根據實際情況處理。（多選）確定價值工程對象的改進圍：F/C值低的功能計算出來的V<1的功能區域，基本上都應進行改進，特別是V值比1小得多功能區域，力求使V=1。C=（C-F）值大的功能C是成本降低期望值，也是成本應降低的絕對值。當n個功能區域的價值系數同樣低時，就要優先選擇C數值大的功能區域作為重點對象。復雜的功能通常復雜的功能區域其價值系數也較低。問題多的功能任何改進都能提高價值，但改進的多少與取得效果的大小是不同的，越接近功能系統圖的末端，改進的余地越小，越只能做結構上的小改革，

23、越接近功能系統圖的前端，功能改進就可以越大，就越有可能作原理上的改變，從而帶來顯著效益。價值工程的特點：價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產品具備他所必須具備的功能。價值工程的核心是對產品進行功能分析。首先分析它的功能，再去研究結構、材質等問題，以達到保證用戶所需功能的同時降低成本，實現價值提高的目的。價值工程將產品價值，功能，成本作為一個整體同時來考慮。提高價值的途徑：雙向型在提高產品功能的同時，又降低產品成本，這是提高價值最為理想的途徑，也是對資源最有效的利用。改進型產品成本不變，改進設計，提高產品功能，提高利用資源的成果或效用。節約型保持產品功能不變，降低成本提高價值。投資型產品

24、功能有較大幅度提高，而產品成本較少提高。犧牲型產品功能略有下降，產品成本大幅度降低，也可以提高產品價值。價值工程的分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評價。功能定義功能分類按功能的重要程度分類，產品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。按功能的性質分類，功能可劃分為使用功能和美學功能。按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能（不必要功能包括多余功能、重復功能、過剩功能）。按功能的量化標準分類，產品功能可分為過剩功能和不足功能。按總體與局部分類，產品的功能劃分為總體功能和局部功能。按功能整理的邏輯關系分類，產品功能可分為并列功能和上下位功能。8、新技術、新工藝、新材料應用方案的技術經

25、濟分析、選擇新技術方案應遵循的原則：技術上現金、可靠、適用、合理，經濟上合理。一般的說，在保證功能和質量、不違反勞動安全與環境保護的原則下，經濟合理應是選擇新技術方案的主要原則。、常用的靜態分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法。常用的動態分析方法有凈現值法、凈年值法。（P82）第二篇工程財務1、 財務會計基礎財務會計的兩項基本職能：核算和監督會計的核算職能從價值量方面反映企業已經發生或完成的客觀經濟活動情況。會計的監督職能包括事前監督、事中監督、事后監督。會計要素的計量屬性：歷史成本，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額計量。重置成本，資產按照現在購買一樣或者相似資產所

26、需要支付的現金或者現金等價物的金額計量?？勺儸F凈值，資產按照其現在正常對外銷售所能收到的現金或現金等價物的金額計量?，F值，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。公允價值，資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量。、會計核算的基本前提會計核算的基本假設：會計主體假設，會計主體可以是一個特定的企業，也可以是一個企業某一特定的部分，或者集團公司、特定的非營利性機構。持續經營假設，假定企業將長期地以現時的形式和目標不斷的經營下去，旨在解決企業的資產計價和費用分配問題。會計分期假設，企業應當劃分會計期間，會計年

27、度可以是日歷年即公歷1月1日至12月31日。貨幣計量假設，我國通常選擇人民幣作為記賬的本位幣。會計核算的基礎：針對交易或者事項的發生時間與相關貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現制和權責發生制。收付實現制是以相關貨幣收支時間為基礎的會計，而我國規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。權責發生制是以會計分期假設和持續經營為前提的會計基礎。權責發生制基礎要求，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當做為當期的收入和費用，計入利潤表。、會計要素的組成和會計等式的應用企業應按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債

28、、所有者權益、收入、費用和利潤。資產按流動性可分為流動資產和非流動資產（又叫長期資產）；流動資產：可以在一年或者超過一年的一個營業周期變現、耗用的資產。如現金、銀行存款、應收賬款、短期投資、存貨等（單多選）。長期資產:是指變現期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業周期的資產，包括長期投資、固定資產、無形資產、其他資產（單多選）。負債按流動性分為流動負債和長期負債；流動負債：指在一年或超過一年的一個營業周期償還的債務，如短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金等。長期負債：指在一年以上或超過一年的一個營業周期以上償還的債務，如應付債券、長期借款、長期應付款等。所有者權益實收資本、資本公積、盈余

29、公積、未分配利潤。收入導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入費用導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤是企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額以與直接計入當期利潤的利得和損失，反應利潤的指標有：利潤總額和凈利潤。綜上所述，資產、負債、所有者權益反應的是企業某一點財務狀況的會計要素，稱為靜態會計要素。收入、費用、利潤反應某一經營成果的會計要素，稱為動態會計要素。會計等式的應用：靜態會計等式反映企業在某一特定日期財務狀況的會計等式；是編制資產負債表的重要依據。資產=負債+所有者權益。動態會計等式反映

30、企業在一定會計期間經營成果的會計等式；是編制利潤表的重要依據。利潤=收入費用。2、 成本與費用、費用與成本的關系費用的特點：費用是企業日?；顒又邪l生的經濟利益的流出，而不是偶發的，費用可能表現為資產的減少，或負債的增加，或者兼而有之，費用將引起所有者權益的減少，費用只包括本企業經濟利益的流出。費用是會計主體各類支出中的收益性支出。生產費用是指為生產產品而發生的、與產品生產直接相關的費用，如生產產品所發生的原材料費用、人工費用等，但在財務會計中，生產費用與生產成本不是完全等同的概念。期間費用，與一定會計期間相聯系，會計核算中不分攤到某一成本核算對象成本中去，而直接從企業當期銷售收入中扣除的費用。

31、包含管理費用、財務費用和營業費用，施工企業的期間費用主要是管理費用和財務費用。與生產成本相比較，期間費用有以下特點：與產品生產的關系不同，期間費用的發生是為產品生產提供正常的條件和進行管理的需要，而與產品的生產本身并不直接相關，生產成本是指與產品生產直接相關的成本，它們應直接計入或分配計入有關的產品（成本）中去；與會計期間的關系不同，期間費用只與費用發生的當期有關，不影響或不分攤到其他會計期間，生產成本中當期完工部分當期轉為產品成本，未完工部分則結轉下一期繼續加工，與前后會計期間都有聯系；與會計報表的關系不同，期間費用直接列入當期利潤表，計算當期損益，生產成本完工部分轉為產成品，已銷售產成品的

32、生產成本再轉入利潤表作產品銷售成本，而未售產品和未完工的產品都應作為存貨列入資產負債表。工程成本的確認和計算方法成本費用的確認企業的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業外支出以與利潤分配支出四大類。營業外支出如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、債務重組損失、計提資產減值準備、罰款、捐贈支出、非常損失等。成本費用的計量固定資產折舊固定資產折舊的影響因素：固定資產原價預計凈殘值固定資產使用壽命。固定資產折舊方法：企業應當對所有的固定資產計提折舊，但是已經足額提取折舊而仍在使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法?？蛇x用的

33、折舊方法包括：平均年限法（固定資產年折舊額=固定資產應計折舊額/固定資產預計使用年限 固定資產月折舊額=年折舊額/12）；工作量法；雙倍余額遞減法（加速折舊）：是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每年年初固定資產凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊額的一種方法。在折舊率不變的情況下，將各期計提的折舊額逐年減少。雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產折舊額在各年之間的分布，在固定資產使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。年數總和法（加速折舊）：是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數（年折舊率）計算每年

34、折舊額的一種方法。企業應當對所有固定資產計提折舊，但是下列固定資產不得計算折舊：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產以經營租賃方式租入的固定資產以融資租賃方式租出的固定資產已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產與經營活動無關的固定資產單獨估價作為固定資產入賬的土地（屬于無形資產，計攤銷）其他不得計算折舊扣除的固定資產成本費用的計量無形資產攤銷無形資產有專利權、非專利技術、租賃權、特許經營權、商標權、商譽、土地使用權等。企業應將入賬的使用壽命有限的無形資產的價值在一定年限攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產的賬面價值。工程成本的計算方法：一般應根據工程價款的結算方式來確定，建設工程價款結

35、算可以采取按月結算、分段結算、竣工后一次結算、或按雙方約定的其他方式結算。工程成本的核算工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。直接費用是指為完成合同所發生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。包括材料費、人工費、機械使用費、其他直接費用（包括施工過程中發生的二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等）。間接費用是企業下屬的施工單位或生產單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用。合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。因訂立合同而發生的有關費用，應當直接計入當期損益。工

36、程成本核算對象的確定方法：以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象；對合同分立以確定施工工程成本核算對象；對合同合并以確定施工工程成本核算對象。工程成本核算的程序：確定成本核算對象，設置成本核算科目，開設成本明細賬；核算與分配各項生產費用；計算期末工程成本（施工生產費用）；計算年度合同費用；計算竣工單位工程的實際成本和預算成本，編制單位工程竣工成本決算。期間費用的核算（施工企業主要是管理費和財務費）管理費用包括：管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費、檢驗試驗費（施工企業按照標準規定，對建筑以與材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定

37、、檢查所發生的費用。對于施工企業提供的具有合格證明的材料檢測不合格的，檢測費由施工單位承擔，檢測合格的，由建設單位承擔）、工會經費、職工教育經費、財產保險費、財務費、稅金（房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、城建稅、教育附加、地方教育附加、其他費（業務招待費、綠化費、廣告費、投保費審計費）。財務費用包括：利息支出、匯兌損失、相關手續費（企業發行債券所需支付的手續費、銀行手續費、不包括發行股票所支付的手續費）、其他財務費用收入廣義上的收入包括營業收入、投資收益、補貼收入、營業外收入營業收入是構成企業利潤主要來源收入的特點：從企業的日常活動中產生可能表現為企業資產的增加，也可能表現為企業負債

38、的減少，或二者兼有導致企業所有者權益的增加包括本企業經濟利益的流入。收入的分類：按性質分類：建造合同收入、銷售商品收入（包括產品銷售和材料銷售）、提供勞務收入（包括機械作業、運輸服務、設計業務、產品安裝、餐飲住宿等）、讓渡資產使用權收入。按企業營業的主次分類：企業的收入也可以分為主營業務收入（建筑企業主要是建筑施工合同收入）和其他業務收入（建筑企業主要是產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入）兩部分。提供勞務收入的確認：企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。根據企業會計準則，提供勞務交易的結果能夠可靠估計

39、，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量相關的經濟利益很可能流入企業交易的完工進度能夠可靠地確定交易中已發生的和即將發生的成本能夠可靠地計量。企業在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按一樣金額結轉勞務成本已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的，應當將已經發生的勞務本計入當期損益，不確認提供勞務收入。、建造（施工）合同收入的核算合同的分立與合并，企業通常應當按照單項建造合同進行會計處理。建造合同的分立一項包括建造數項資產的建造合同，同時滿足下列條件的，每項資產應當分立為

40、單項合同：每項資產均有獨立的建造計劃與客戶就每項資產單獨進行談判沒項資產的收入和成本可以單獨辨認。建造合同的合并一組合同無論對應單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應當合并為單項合同：該組合按一攬子交易簽訂該組合同密切相關該組合同同時或依次履行。合同收入的容：建造合同的收入包括兩部分容：合同規定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同規定的初始收入是指建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構成了合同收入的基本容。合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，承包商不能隨意確認這部分收入，只有在符合一定條件時才構成合同總收入。合同變更符合以下條件才能構成合同收入客戶能夠認

41、可因變更而增加的收入該收入能夠可靠地計量。建造（施工）合同收入的確認合同結果能夠可靠估計時建造（施工）合同收入的確認固定造價合同結果能否可靠估計需要同時具備以下條件：合同總收入能夠可靠計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業；實際發生的合同成本能夠清楚的區分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結果能否可靠估計需要同時具備以下條件：與合同相關的經濟利益很可能流入企業；實際發生的合同成本能夠清楚的區分和可靠地計量。累計實際發生的合同成本不包括施工未安裝或使用的材料成本，也不包括分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。合同完工進度=已經完成的合同工

42、程量/合同預計總工程量×100%（P113例題）當期確認的合同收入=合同總收入×完工進度-以前會計期間累計已確認的收入、利潤和所得稅費用營業利潤=營業收入-營業成本（或營業費用）-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用公司稅后利潤的分配順序（單選）：彌補公司以前年度虧損提取法定公積金經股東大會決議提取任意公積金向投資者分配的利潤或股利未分配利潤提取法定公積金：以法定公積金來源不同，其又分為法定盈余公積金和資本公積金，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利

43、潤的10%列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。股份以超過股票票面金額的發行價發行股票所得的溢價款以與國務院財政部門規定列入資本公積金的其他收入，應當列為公司資本公積金。法定公積金的用途（多選）：彌補虧損擴大公司生產經營增加公司注冊資本，法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。所得稅的計稅基礎企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以與允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、利息

44、收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。收入總額中，下列收入為不征稅收入：財政撥款、行政事業性收費、政府性基金、其他不征稅收入?？鄢髽I實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在計算納稅所得額時，下列支出不得扣除（單選）：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失企業所得稅法第九條規定以外的捐贈支出贊助支出未經核定的準備金支出與取得收入無關的其他支出。在計算應納稅所得額

45、時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準預扣除。但下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產以經營租賃方式租入的固定資產以融資租賃方式租出的固定資產已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產與經營活動無關的固定資產單獨估價作為固定資產入賬的土地（屬于無形資產，計攤銷）其他不得計算折舊扣除的固定資產。企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。資產的稅務處理計稅基礎企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或減值，不得調整該資產的計稅基礎。稅收

46、優惠企業的下列收入為免稅收入：國債利息收入符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益在中國境設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益符合條件的非營利組織的收入企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：從事農林牧漁業項目的所得從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得符合條件的技術轉讓所得企業所得稅法第三條第三款規定的所得。3、 企業財務報表、財務報表的構成編制財務報表的基本要求主要包括六個方面：企業應當以持續經營為基礎財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更重要的項目單

47、獨列報報表列示項目不應相互抵消當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性企業應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：編報企業名稱、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位、財務報表是合并財務報表的應當予以標明企業至少應當按年編制財務報表。財務報表的構成至少包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。由于資產負債表反映的是某一時點的財務狀況，所以他是一種靜態報表。其作用主要體現在：反映企業在某一特定日期所擁有的各種資源總量與其分布情況反映企業的償債能力，可以提供某一日期的負債總額與其結構，表明企業未來需要多少

48、資產會勞務清償債務以與清償時間反映企業在某一特定日期企業所有者權益的構成情況，可以判斷資本保值增值的情況以與對負債的保障程度。利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表，它屬于動態報表。其作用是反映企業在一定期間的收入和費用情況以與獲得利潤或發生虧損的數額，表明企業投入與產出之間的關系分析判斷企業損益發展變化的趨勢，預測企業未來的盈利能力考核企業的經營成果以與利潤計劃的執行情況，分析企業利潤增減變化原因。所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的財務報表，不是靜態也不是動態?，F金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表，屬于動態財務報表。

49、現金流量表的容包括：經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量?，F金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以與現金等價物。作為現金等價物的短期投資必須滿足四個條件：期限短流動性強易于轉換為已知金額的現金價值變動風險小。通常從購買之日起三個月到期或清償的國庫券、貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業本票與銀行承兌匯票等都是現金等價物。4、財務分析、財務分析方法趨勢分析法、比率分析法、因素分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續數期財務報告中一樣指標，確定其增減變化的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況、經營成果和現金流量變動趨勢的分析方法

50、。比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法，常用的比率主要有三種：構成比率、效率比率、相關比率。、基本財務比率的計算和分析償債能力比率包括資產負債率、流動比率、速動比率三個指標。資產負債率=總負債/總資產×100%。資產負債率越低，財務風險越低，企業償債能力越強，一般為50%，有利于平衡風險和收益。流動比率=流動資產/流動負債，主要反映企業的短期償債能力，生產性行業合理的最低流動比率是2，這個參考值，不強制要求企業維持在這個水平。速動比率=速動資產/流動負債，反映企業的短期償債能力，速動資產=流動資產存貨 或 速凍資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+其他應收款。（多選

51、）營運能力比率是衡量公司資產管理效率的指標。常用指標有總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。總資產周轉率表明一年中總資產周轉的次數，或者說明每1元總資產支持的主營業務收入。周轉率越高，反映企業銷售能力越強。盈利能力比率常用指標主要有凈資產收益率和總資產報酬率。凈資產收益率=凈利潤/凈資產×100%總資產收益率=凈利潤/資產總額×100%發展能力比率指標主要有營業增長率和資本積累率資本積累率=本年所以者權益增長額/年初所有者權益×100%資本積累率體現了企業資本的積累能量，是評價企業發展潛力的重要指標，也是企業擴大再生產的源泉。財務指標綜合分析杜

52、邦財務分析體系（單/多選）以凈資產收益率為核心指標，重點揭示企業獲利能力與權益乘數對凈資產收益率的影響，是比較典型的財務分析體系。5、籌資管理、資金成本的作用計算資金成本包括資金占用費和籌資費兩個部分。資金占用費是指企業占用資金支付的費用，如銀行借款利息和債券利息等。籌資費用是指在資金籌集過程中支付的各項費用。資金成本率=資金占用費/籌資凈額籌資凈額=籌資總額-籌資費=籌資總額×（1-籌資費率）從籌資決策角度來講，企業力求選擇資金成本最低的籌資方式。資金成本還可用作衡量企業經營業績的尺度，即全部投資的利潤率應高于資金成本。（P141例題）、短期籌資的特點和方式短期負債籌資的特點：籌資

53、速度快、籌資彈性好、籌資成本較低、籌資風險高。短期負債籌資最常用的方法是商業信用和短期借款。商業信用的具體形式有應付賬款、應付票據、預收賬款等。（P143例題）短期借款的主要方式：信用限額、周轉信貸協定、補償性余額、擔保貸款。借款利息的支付方法：收款法、貼現法（貸款的實際利率高于名義利率）和加息法（企業所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍）。、長期籌資的特點和方法長期負債籌資可分為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉換債券籌資。長期借款籌資的特點：籌資速度快、借款彈性較大、借款成本較低、長期借款的限制性條款比較多，制約著借款的使用。融資租賃典型的融資租賃是指長期的、完全補償的、不可撤銷的

54、、由承租人負責維護的租賃，融資租賃最主要的外部特征是租期長。融資租賃的特點：融資租賃的主要目的在于融通資金，租賃期最長，出租方不提供維修和保養，非經雙方同意，中途不得退租，租賃期滿后，承租方可以將租賃物退還給出租方，也可以作價將租賃物買下，還可以續租。融資租賃的資金包括三大部分:租賃資產的成本租賃資產的成本利息租賃手續費。6、 流動資產財務管理、現金和有價證券的財務管理現金是企業流動性最強的資產。企業置存（留置）現金的原因，只要是滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要?，F金管理的目標：就是要在資產的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。現金收支管理的目的在于提高現金使用效率，為達

55、到這一目的，應當注意做好以下幾方面工作：力爭現金流量同步使用現金浮游量（在企業已開出支票但銀行還未存入已開出的支票，這個時間段，企業仍可動用活期存款賬戶上的這筆資金，這段時間稱為現金浮游量）加速收款推遲應付款的支付。現金管理除了做好日常收支，加速現金流轉速度外，還需控制好現金持有規模，即確定適當的現金持有量。成本分析模式就是通過分析持有現金的成本，尋找持有成本最低的現金持有量，企業持有現金將會有三種成本：機會成本、管理成本、短缺成本。三項成本之和最小的現金持有量，就是最佳現金持有量。、應收賬款的財務管理信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣政策。信用標準通過“5C”系統進行，“5C”系統是

56、指評估顧客信用品質的五個方面：品質、能力、資本、條件、抵押。、存貨的財務管理訂貨的變動成本：差旅費、郵資。存貨決策（P153例題）存貨管理的ABC分析法，就是按一定標準，將企業的存貨劃分為ABC三類，分別進行管理，分標準有兩種：金額標準、品種數量標準。第三篇 建設工程估價1、建設工程項目總投資、建設工程項目總投資的組成建設工程項目總投資一般是指進行某項工程建設花費的全部費用。生產性建設工程項目總投資包括建設投資和鋪底流動資金兩部分，非生產性建設工程項目總投資則只包括建設投資建設投資由設備與工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費用、預備費（包括基本預備費和漲價預備費）和建設期利息組成。建設投資可以分為靜態投資部分和動態投資部分。（考計算）靜態投資部分由建筑安裝工程費、設備與工器具購置費、工程建設其他費和基本預備費構成。動態投資部分，是指在建設期，因建設期利息和國家新批準的稅費、匯率、利率變動以與建設期價格變動引起的建設投資增加額，包括漲價預備費、建設期利息等。（注：預備費包括：基本預備費和漲價預備費，后面詳細介紹）、設備與工器具購置費的組成設備與工器具購置費用是由設備購置費用和工具、器具與生產家具購置費用（注：與后面的“生活家具購置費”對