1、精品文檔竣工決算審計操作規(guī)程第一章總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價 款結(jié)算審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計 風(fēng)險，根據(jù)中華人民共和國審計法 、中華人民共和國國 家審計準(zhǔn)則、審計署政府投資項(xiàng)目審計規(guī)定、安徽省政 府投資建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督辦法、安徽省審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù) 管理辦法等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，結(jié)合我省實(shí)際，制定 本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計， 是指審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的真實(shí)、合 法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督工作。其主要目標(biāo)是通過開展竣工 決算審計，揭示項(xiàng)目建設(shè)過程中財務(wù)管理、工程項(xiàng)目管理、 價款結(jié)算和投資效益等方面存在的問

2、題和不足，綜合分析問 題產(chǎn)生原因，提由切實(shí)可行的整改意見，改進(jìn)和規(guī)范建設(shè)項(xiàng) 目管理，提高資金使用效益。第三條本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，包括下列基本 建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目：（一）財政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政 府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%X±的建設(shè)項(xiàng)目，或者不足 50%且政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；（二）國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家 事業(yè)組織投資的項(xiàng)目；（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其 他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。第四條審計機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計時，應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計單位，參

3、與項(xiàng)目建設(shè)的其他單位作為延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查單位。第五條竣工決算審計主要以現(xiàn)行的政府投資項(xiàng)目相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。被審計單位或其主管部門制定的制度、章程、決議，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也可以作為參考依據(jù)。第六條審計機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可采用由審計機(jī)關(guān)直接審計、組織社會中介機(jī)構(gòu)審計或聘請具有相應(yīng)資格的專業(yè)人員參與審計等方式組織建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計，審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。第二章審計項(xiàng)目計劃編制第七條為科學(xué)編制項(xiàng)目計劃，各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計項(xiàng)目計劃庫。第八條審計機(jī)關(guān)安排審計工作計劃時，應(yīng)圍繞政府工作中心，突由投資審計工作重點(diǎn)，結(jié)合自身審計力量和實(shí)際工作情

4、況，對具備竣工決算審計條件的項(xiàng)目，由主管部門中報，方可正式立項(xiàng)安排，納入本年度項(xiàng)目計劃。項(xiàng)目計劃應(yīng)報政府批準(zhǔn)或備案，并及時下發(fā)被審計單位。第九條對納入年度計劃的審計項(xiàng)目，各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)予以梳理、分類。規(guī)模以下的審計項(xiàng)目，可以優(yōu)化內(nèi)部控制程序。規(guī)模以下建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，由各級審計機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況自行制定。第十條審計機(jī)關(guān)對批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目計劃實(shí)行統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)滾動實(shí)施。因特殊情況無法實(shí)施的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定程序及時調(diào)整；中止實(shí)施的，各級審計機(jī)關(guān)可以制定停審制度并按相關(guān)要求執(zhí)行；當(dāng)年無法完成的，按規(guī)定程序?qū)徟笞鳛槔m(xù)審項(xiàng)目，列入下一年度審計計劃繼續(xù)實(shí)施；政府及上級審計機(jī)關(guān)臨時交辦的竣工決算審計項(xiàng)目，達(dá)到

5、審計條件的，作為追加項(xiàng)目，按年度審計項(xiàng)目計劃任務(wù)進(jìn)行管理。第三章審計實(shí)施準(zhǔn)備第十一條在實(shí)施審計前，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組成審計組。審計組的組成應(yīng)符合國家審計準(zhǔn)則和安徽省審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法的相關(guān)規(guī)定。第十二條審計組應(yīng)當(dāng)及時組織人員與建設(shè)單位對接溝通，對審計項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查了解。調(diào)查了解應(yīng)包括以下內(nèi)容:（一）建設(shè)項(xiàng)目審批立項(xiàng)、投資規(guī)模及建設(shè)單位基本情況。（二）項(xiàng)目施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的招投標(biāo)和合同簽訂情況。（三）項(xiàng)目進(jìn)度、資金來源及使用情況。（四）工程質(zhì)量和資金管理等主要內(nèi)控制度。（五）實(shí)施階段跟蹤審計及社會中介機(jī)構(gòu)由具的審計結(jié)果文書。（六）項(xiàng)目行業(yè)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)政策等。（七）其他需要

6、調(diào)查了解的情況。第十三條被審計單位需提供的竣工決算資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）工程前期資料：項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計、建設(shè)用地征遷、規(guī)劃許可證、項(xiàng)目法人責(zé)任制資料等。（二）工程管理資料：施工招投標(biāo)文件及合同、工程管理內(nèi)部控制制度、質(zhì)量驗(yàn)收評定、工程價款結(jié)算資料；設(shè)計、勘察、監(jiān)理招投標(biāo)及合同，設(shè)計成果文件，監(jiān)理成果文件等。（三）工程財務(wù)資料：財務(wù)內(nèi)部控制制度、工程財務(wù)決算報表、財務(wù)帳套（含電子檔）、會計憑證等。（四）設(shè)備材料資料：招投標(biāo)資料及合同、入庫及領(lǐng)用清單等。（五）需要提供的其他相關(guān)資料。竣工決算資料中如有電子資料的，在提供紙質(zhì)材料的同時還應(yīng)附上電子資料。上述紙質(zhì)資料應(yīng)當(dāng)整理成冊并應(yīng)當(dāng)

7、以書面形式辦理交接手續(xù)，審計組應(yīng)對送審資料完整性、合法性進(jìn)行必要的審查，并加強(qiáng)與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)，及時書面告知要求補(bǔ)充的資料。4歡在下載精品文檔第四章審計實(shí)施第十四條審計組應(yīng)按國家審計準(zhǔn)則和安徽省審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法的要求編制審計實(shí)施方案。實(shí)施方案應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注基本建設(shè)程序履行、投資及造價控制、招投標(biāo)和合同管理、財務(wù)管理、質(zhì)量及進(jìn)度控制、投資績效等方面的內(nèi)容，重點(diǎn)把握投資決策和財務(wù)收支程序合規(guī)性，項(xiàng)目管理有效真實(shí)性和投資績效預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度等方面。第十五條竣工決算審計的時間范圍為建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)起至審計之日止的全部投資活動，審計實(shí)施過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）工程管理方面1 .審查內(nèi)控制

8、度的建立情況。主要包括工程組織管理、質(zhì)量管理、資金管理、招投標(biāo)管理等內(nèi)部管理制度，以及簽證、設(shè)計變更、隱蔽工程驗(yàn)收等現(xiàn)場控制制度的建立健全等方面。2 .審查建設(shè)程序履行情況。主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)及概算審批核準(zhǔn)情況，施工圖審查及備案情況，用地、規(guī)劃、施工許可證等各項(xiàng)審批辦理情況。3 .審查建設(shè)管理情況。主要包括項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制“四制”執(zhí)行情況。4 .審查投資控制情況。主要包括項(xiàng)目概算執(zhí)行、設(shè)計變更及簽證、進(jìn)度款支付、材料設(shè)備的定價核準(zhǔn)程序等方面的情況。5 .審查質(zhì)量及進(jìn)度情況。主要包括施工、監(jiān)理單位建立健全質(zhì)量、安全管理體系；關(guān)鍵工序的報驗(yàn)手續(xù)，特殊工種持證上崗；材料進(jìn)場的復(fù)檢報

9、驗(yàn)等情況。6 .審查建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。主要包括審查建設(shè)規(guī)模、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期、投資控制等目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)；對建設(shè)內(nèi)容、功能設(shè)計、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。7 .審查項(xiàng)目建設(shè)用地情況。主要包括征地、拆遷的數(shù)量、面積、類型、補(bǔ)償方式、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)相符情況。（二）財務(wù)管理方面1 .審查項(xiàng)目會計核算和財務(wù)管理與國有建設(shè)單位會計制度和基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定的要求相符并單獨(dú)設(shè)賬情況。2 .審查竣工決算說明書、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等相關(guān)報表的真實(shí)和合法情況。3 .審查建設(shè)資金到位情況，包括資金閑置或不到位、項(xiàng)目資本金違規(guī)抽回等方面。4 .審查建設(shè)資金按照規(guī)定專款專用，

10、截留、擠占、挪用建設(shè)資金等方面。5 .審查待攤投資費(fèi)用支由合規(guī)、真實(shí)、合法情況，規(guī)費(fèi)繳納、減免、緩繳、手續(xù)齊備情況。6 .審查資金支付按合同條款執(zhí)行并及時開具發(fā)票情況。7 .審查建設(shè)期間利息收入、基建收入和固定資產(chǎn)的核算情況。8 .審查工程質(zhì)量保證金預(yù)留比例情況。（三）造價管理情況按照相關(guān)法律法規(guī)對于造價管理的規(guī)定執(zhí)行。（四）投資效益情況各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合竣工決算審計，根據(jù)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目績效審計評價指南（試行）（皖審?fù)?00968號）文件要求，開展建設(shè)項(xiàng)目績效審計。第五章審計報告第十六條竣工決算審計報告應(yīng)符合國家審計準(zhǔn)則和安徽省審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法的要求，一般應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）實(shí)

11、施審計工作的基本情況：應(yīng)包括審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、工作起止時間。（二）項(xiàng)目的基本情況：應(yīng)包括項(xiàng)目審批立項(xiàng)；基本概況；項(xiàng)目建設(shè)、施工、設(shè)計、監(jiān)理等單位情況；項(xiàng)目實(shí)施完成以及項(xiàng)目財務(wù)收支情況。（三）審計評價：應(yīng)包括項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗(yàn)收制等制度的執(zhí)行情況；項(xiàng)目計劃管理、項(xiàng)目投資控制及項(xiàng)目內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況；工程價款結(jié)算和竣工決算情況；對項(xiàng)目工程管理與項(xiàng)目財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性的總體評價等。（四）審計查明的主要問題及處理意見：應(yīng)包括審計發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目參建各方在項(xiàng)目審批立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、勘察設(shè)計、建設(shè)管理、工程質(zhì)量、投資控制、資金使用等方

12、面存在的違法違規(guī)問題，根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，作由移送相關(guān)部門處理和提由審計處理處罰等相關(guān)意見。（五）審計建議：結(jié)合項(xiàng)目存在的問題和管理現(xiàn)狀，在規(guī)范管理、完善內(nèi)控制度等方面提由建議。第十七條竣工決算審計報告應(yīng)當(dāng)主送建設(shè)單位，并按要求報送相關(guān)部門和單位。第六章質(zhì)量控制第十八條竣工決算審計的質(zhì)量控制，應(yīng)嚴(yán)格按照國家審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求執(zhí)行，建立健全審計質(zhì)量控制制度,履行審計質(zhì)量分級審核責(zé)任制，最大限度地控制審計風(fēng)險。第十九條在實(shí)施竣工決算審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行取證。（二）委托第三方對工程建設(shè)質(zhì)量進(jìn)行檢測的，應(yīng)由審計機(jī)關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審計過程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計組監(jiān)督下進(jìn)行并及時取證。（三）審計報告應(yīng)送達(dá)被審計單位征求意見，涉及項(xiàng)目勘察、設(shè)計、施工等單位的，應(yīng)要求被審計單位牽頭安排，分別征求意見。第二十條各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)竣工決算審