1、中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究近年來(lái)，國(guó)際領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢(shì),嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對(duì)世界產(chǎn)生不良的影響。特別是1997年的東南亞金融風(fēng)暴，給我國(guó)商業(yè)敲響了警鐘。 目前，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯 性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆帳增加、經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重、支付 能力不足而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn) 生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的管理風(fēng) 險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無(wú)不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度相 關(guān)聯(lián)。因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，不僅對(duì) 現(xiàn)在而且對(duì)將來(lái)都有著十分重要的意義。；一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本架構(gòu) ；商業(yè)銀行內(nèi)部控

2、制就是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其內(nèi)容進(jìn)行衡量和校正，以保證銀行目標(biāo)以及為此而擬 定的計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融體制改革的 總體要求，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本架構(gòu)可由縱向控 制、橫向制約、相向反饋三部分組成。；1、縱向控制。內(nèi)部控制是相對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的法人單位而言的，國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須立足于國(guó)有商業(yè)銀行 的特點(diǎn)。國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行總、 分行制，屬于統(tǒng)一法人單位。因此，內(nèi)部控制建立的理論基礎(chǔ)不是兩權(quán)分離，而是起源于 實(shí)行總、分行制條件下的分層次多級(jí)管理的需要。所以，國(guó) 有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)該滿足內(nèi)部管理的需要，逐級(jí)對(duì)下 實(shí)施監(jiān)控，控制機(jī)構(gòu)及內(nèi)容從縱向上分層次設(shè)置：（1）最

3、高權(quán)力層控制決策層。股東大會(huì)是商業(yè)銀行的最高權(quán)力機(jī)關(guān)， 有關(guān)商業(yè)銀行重大的決策、措施、行動(dòng)綱領(lǐng)等都由其做生， 并直接控制決策層。（2）決策層控制管理層。總行設(shè)立直接 向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，集檢查監(jiān)督，業(yè)務(wù)稽核和內(nèi)部管理控制于一身 的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，對(duì)全行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并 直接控制管理層。管理層包括一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)。（3）管理層控制執(zhí)行層。各一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)直 接向下層分支機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，由上級(jí)行和同級(jí)分行雙重 領(lǐng)導(dǎo)，一級(jí)行和準(zhǔn)一級(jí)行的監(jiān)管內(nèi)控部門在上級(jí)行的直接領(lǐng) 導(dǎo)下，主要對(duì)總行法人負(fù)責(zé)，對(duì)所在行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其資 產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債比例、經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行全

4、面控制。（4）執(zhí)行層控制操作者。縣支行以下不設(shè)立專 職的內(nèi)控部門，但由二級(jí)分行指派專職監(jiān)督管理員，參與其 經(jīng)營(yíng)決策，行使對(duì)縣支行及其以下機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 的監(jiān)督管理權(quán)。另外，各職能部門應(yīng)該自上而下縱向設(shè)置內(nèi) 控機(jī)制，對(duì)本職能部門所處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。；2、橫向制約。這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本架構(gòu)的第二 個(gè)方面，它要求商業(yè)銀行各部門各崗位人員都要處于制約機(jī) 制的約束之中。具體而言，主要包括以下幾個(gè)約束機(jī)制：（1） 決策制約機(jī)制。即本行的有關(guān)重大決策都要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的 充分論證，不搞個(gè)人拍板，更不搞人言堂（2）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)制約機(jī)制。遵循資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)在聯(lián)系，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債的比例 管理。要盡快按照貸款通

5、則的要求，建立起風(fēng)險(xiǎn)防范、 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制。其實(shí)，商業(yè)銀行 按制度的要求，其管理、帳務(wù)核算，款項(xiàng)收付等必須做到帳 帳、帳卡、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、帳款六相符，這六相符使得 各崗位之間真正做到相互制約和監(jiān)督，對(duì)于新型業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù) 目前的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，按照人民銀行法、商業(yè)銀行法和貸款通則等法規(guī)的要求，進(jìn)一步完善其規(guī)章制 度。（3）核算和財(cái)務(wù)收支約束機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)按照三性”原則的要求，也要講究效益，改變目前各部門圍繞自身目標(biāo) 的運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，一切為了效益，按經(jīng)濟(jì)的要求，建立現(xiàn)代商業(yè) 銀行財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)成本核算、財(cái)務(wù)收支都要與業(yè)務(wù)活動(dòng) 及行長(zhǎng)的業(yè)績(jī)直接桂鉤，注重成本控制，按照目標(biāo)

6、成本或開(kāi) 支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)影響成本的各個(gè)環(huán)節(jié)加以控制，建立成本費(fèi)用約 束機(jī)制。（4）利潤(rùn)分配約束機(jī)制。保證利潤(rùn)合理分配，使企 業(yè)有自我發(fā)展的能力，將利潤(rùn)與行長(zhǎng)業(yè)績(jī)桂鉤，打破行與行之間分配上的 大鍋飯”體制。（5）人事管理與勞工用工機(jī)制。 內(nèi)控要以人為本，充分發(fā)揮人的潛能，做到人盡其才，能者 上，庸者下，任人唯賢。（6）稽核監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部稽核是內(nèi) 控的重要組成部分。從內(nèi)控層次上看，第一層次是各部門、 崗位人員按業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、法律法規(guī)的要求自律；第 二層次是管理部門對(duì)其它各部門按崗位責(zé)任制和目標(biāo)責(zé)任 制進(jìn)行考核管理；第三層次是稽核部門對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，實(shí)行對(duì)縣行一級(jí)的稽核派駐制，

7、發(fā)揮稽核 的事前、事中的預(yù)警作用。；3、相向反饋。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的建立，還 必須包括一系列的對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的反饋系統(tǒng)。（1）預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)既能全面顯示金融風(fēng)險(xiǎn)大小、預(yù)測(cè)預(yù)警信 號(hào)，又能及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)管理狀況以及各項(xiàng)指標(biāo)考核的完成情 況，既有全局的、又有局部性的。建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)的目的 是為了預(yù)知可能由現(xiàn)的錯(cuò)誤；及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題， 防患于未然，減少失誤和損失。因此，商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營(yíng) 行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資財(cái)安全，建立定期業(yè)務(wù)分析、 信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、 各種帳證、帳表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事 后監(jiān)督制度；健全完善內(nèi)部

8、控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及帶 有苗頭性、傾向性的問(wèn)題的預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)，把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最 低。（2）信息反饋系統(tǒng)。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)的全面記載，是 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證。為此，商業(yè)銀行必須保證信 息暢通及時(shí)，以便于決策和糾偏。如果沒(méi)有信息及其變換過(guò) 程，就不存在反饋。如果沒(méi)有信息反饋?zhàn)饔茫簿筒淮嬖诳?制的機(jī)能。控制的全過(guò)程離不開(kāi)信息及其變換反饋過(guò)程，內(nèi) 部控制系統(tǒng)要通過(guò)信息系統(tǒng)的處理才能達(dá)到目的。所以說(shuō)控 制的基礎(chǔ)是信息，而信息需要通過(guò)反饋系統(tǒng)來(lái)取得，反饋是 實(shí)現(xiàn)有效控制的必要條件。（3）內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)。商業(yè)銀行需 要了解內(nèi)控的效果，監(jiān)管當(dāng)局需要掌握內(nèi)控的狀況，這都涉 及內(nèi)控的評(píng)價(jià)。沒(méi)有內(nèi)控評(píng)價(jià)

9、，就不知道內(nèi)控的效果如何， 也就不可能為以后的內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。商業(yè)銀行內(nèi) 控評(píng)價(jià)包括評(píng)價(jià)的內(nèi)容、評(píng)價(jià)的方法和評(píng)價(jià)的步驟。評(píng)價(jià) 的內(nèi)容。一是健全性評(píng)價(jià)。指評(píng)價(jià)商業(yè)銀行現(xiàn)行的規(guī)章制度 等是否涵蓋了各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，每項(xiàng)規(guī)章制度是否在深度上到 位。二是符合性評(píng)價(jià)。指評(píng)價(jià)商業(yè)銀行現(xiàn)行的規(guī)章制度是否 被認(rèn)真執(zhí)行，現(xiàn)實(shí)的規(guī)章制度是否不切實(shí)際而無(wú)法執(zhí)行。三 是功能性評(píng)價(jià)。指評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度，內(nèi)控體系，內(nèi) 控辦法是否能發(fā)揮應(yīng)有的作用并取得滿意的效果。評(píng)價(jià)方 法。主要包括問(wèn)卷法、流程圖法，關(guān)鍵控制點(diǎn)計(jì)分評(píng)價(jià)法、 詢問(wèn)檢查法等。評(píng)價(jià)的步驟。分為兩步，第一步，健全性 測(cè)試。測(cè)試的內(nèi)容有：一是控制。任何控制的

10、實(shí)施都是在特 定的環(huán)境背景下實(shí)現(xiàn)的，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到控制點(diǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，要檢查了解是否有合理有效的組織機(jī)構(gòu)，是 否按職責(zé)分離的原則設(shè)立，部門間、人員間是否互相制約、 互相牽制；人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是否適合。二是控制制度， 檢查各項(xiàng)制度是否健全。三是控制程序。檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處 理程序和手續(xù)。第二步，有效性措施。測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)，在 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否真實(shí)，內(nèi)控制度是否貫徹執(zhí)行，執(zhí)行程序如 何，是否發(fā)揮其功能，是否采取控制措施，控制目標(biāo)是否達(dá) 到。（4）標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整系統(tǒng)。內(nèi)部控制是相對(duì)于外部監(jiān)管而言的。 整個(gè)過(guò)程主要由組織內(nèi)部實(shí)施，這包括制定標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn) 衡量工作成效和采取措施糾正偏差三個(gè)要素。簡(jiǎn)單

11、的控制可 能只涉及到指生并糾正莫一具體問(wèn)題，而充分的內(nèi)部控制則 可能包括重新修訂目標(biāo)、制訂新目標(biāo)、調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)構(gòu)，以 便及時(shí)在領(lǐng)導(dǎo)方法上做由更大的改變。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 標(biāo)準(zhǔn)是過(guò)去沿用下來(lái)的，需要進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。對(duì)于新興業(yè) 務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展可能發(fā)生的問(wèn)題，調(diào)整、設(shè)計(jì)新的內(nèi)控標(biāo) 準(zhǔn)，從而建立起符合商業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的內(nèi)控制度。；二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 一一制度建設(shè)；商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同時(shí)也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一方面, 人民銀行要根據(jù)中國(guó)人民銀行法和商業(yè)銀行法對(duì)商 業(yè)銀行進(jìn)行有效的監(jiān)管；另一方面，商業(yè)銀行要有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)自律，

12、切實(shí)防范業(yè)務(wù)運(yùn)作中可能 產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行建立內(nèi)控制度，應(yīng)注重以下四個(gè) 方面：一是任何工作和業(yè)務(wù)制度的建立，都要從該項(xiàng)工作和 業(yè)務(wù)的控制目的由發(fā)，針對(duì)其中的主要環(huán)節(jié)，做由相應(yīng)的規(guī) 定。二是建立內(nèi)部控制制度，要注重程序牽制。按照內(nèi)部控 制的原則，任何業(yè)務(wù)的處理，都應(yīng)有授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記 錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個(gè)人或一個(gè)部門 去完成，特別是不相容的職務(wù)一定要分離。三是內(nèi)部控制制 度一定要做到權(quán)責(zé)明確。即不僅要規(guī)定各職能部門和崗位人 員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，更要明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并且各 職能部門和崗位人員的權(quán)責(zé)要相適應(yīng)。四是內(nèi)部控制一定要 做到獎(jiǎng)懲分明。要對(duì)任何不執(zhí)行制度，不

13、履行職責(zé)的行為， 制定相應(yīng)的追究、查處責(zé)任的措施和懲罰辦法。商業(yè)銀行內(nèi) 部控制制度主要包含以下幾個(gè)方面：；;1、科學(xué)決策制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)有效的決策組 織，要改革商業(yè)銀行決策和內(nèi)部管理制度，健全治理機(jī)構(gòu)， 完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理組織，明確各自 的職責(zé)和權(quán)限；還應(yīng)建立如資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、信貸審查 委員會(huì)等各種經(jīng)營(yíng)決策協(xié)調(diào)部門，以及咨詢、顧問(wèn)機(jī)構(gòu)；建 立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、性、準(zhǔn)確性。科學(xué)的決策制度是保證商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)措施、經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)得以全面貫徹落實(shí)的最根本的保障。商業(yè)銀行要建立 嚴(yán)格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務(wù)、重大 事項(xiàng)、重要決

14、策都必須嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行，并應(yīng)保留可核 實(shí)的記錄，防止個(gè)人的獨(dú)斷專行，超越違法程序都應(yīng)受到處 罰。在各級(jí)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都要實(shí)行民主管理，充 分體現(xiàn)職工的主人翁意識(shí)，在提高決策的科學(xué)性上發(fā)揮重要 的作用。特別是對(duì)貸款發(fā)放的可行性， 要按合法性、政策性、 安全性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性等進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān) 持集體討論，集體審批，確保資金安全。；;；2、授權(quán)授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò) 大，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，因此，上 級(jí)行必須將權(quán)、責(zé)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，明確 各級(jí)人員處理莫項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)力，同時(shí)權(quán)責(zé)桂鉤，權(quán)責(zé)對(duì)等。 從我國(guó)實(shí)際由發(fā)，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)設(shè)

15、計(jì)一套行之有效的貸款授 權(quán)審批制。如總行根據(jù)各分行的資產(chǎn)負(fù)債情況，授權(quán)分行信 貸委員會(huì)的最高審批限額，分行根據(jù)最高審批限額再轉(zhuǎn)授 權(quán)。建立科學(xué)的業(yè)務(wù)授權(quán)控制系統(tǒng)應(yīng)包括建立授權(quán)內(nèi)容，確 定合理的授權(quán)層次和權(quán)限，授權(quán)規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先 進(jìn)技術(shù)進(jìn)行授權(quán)四個(gè)方面內(nèi)容。另外，要通過(guò)對(duì)企業(yè)信用與 經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)的實(shí)力、經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否還貸等方面進(jìn)行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級(jí)，根 據(jù)不同的等級(jí)給予不同的授信。通過(guò)合理的授權(quán)授信，防止 系統(tǒng)失控、保證資金安全。；;；3、崗位責(zé)任制度。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部 各個(gè)崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責(zé)任 制度尤為重要。

16、首先，需要制定由切合實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程， 對(duì)那些容易由現(xiàn)問(wèn)題和錯(cuò)誤的地方一一列舉由來(lái)，整理成文 成冊(cè)，發(fā)放到員工手中，便于遵照?qǐng)?zhí)行；其次，主管部門通 過(guò)制定完善崗位責(zé)任制度，明確各崗位職責(zé)，賦予各崗位相 應(yīng)的職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系; 再次，對(duì)重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任 的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責(zé)任制度要 求各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨(dú) 立。商業(yè)銀行內(nèi)部嚴(yán)格分離的崗位有：現(xiàn)金有價(jià)、空白重要 憑證、印簽、密押、貸款核保、資金交易、等。；4、業(yè)務(wù)操作制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立以操作規(guī)程為基礎(chǔ)， 崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明

17、的業(yè)務(wù)操作制度。業(yè)務(wù)操作 規(guī)程是程序控制的問(wèn)題，它是商業(yè)銀行控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ) 環(huán)節(jié)，一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際需要， 因事設(shè)崗、因崗設(shè)人。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩個(gè)以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各 崗位或員務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)權(quán)限承擔(dān) 相應(yīng)的工作責(zé)任。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù) 要求由一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程進(jìn) 行綜合把關(guān)和全過(guò)程檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理 同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。會(huì)計(jì)部門是商業(yè)銀行內(nèi)部的 第一監(jiān)控部門，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度總括起來(lái)講，是由有關(guān)法 規(guī)、會(huì)計(jì)、結(jié)算、聯(lián)行、財(cái)務(wù)制度、核算辦

18、法、操作程序、 會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)程序、工作計(jì)劃、管理辦法、崗位責(zé)任制等組成 控制的內(nèi)容有決策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權(quán)控 制、質(zhì)量控制、控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、重要崗位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、 人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制包括事前控 制、現(xiàn)場(chǎng)控制和反饋控制。商業(yè)銀行信貸內(nèi)控機(jī)制，一要解 決制度有無(wú)的問(wèn)題，解決制度設(shè)計(jì)原則和方法問(wèn)題；二要解 決執(zhí)行的問(wèn)題，健全的制度要付諸實(shí)施；三要解決檢查監(jiān)督 問(wèn)題。目前信貸業(yè)務(wù)操作制度的建立應(yīng)著眼于以下幾個(gè)方 面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合貸款通則和商業(yè)銀行法的貸款操作細(xì)則；建立健全貸款監(jiān)控制度； 建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)制度；建立健全貸款業(yè)務(wù)目標(biāo)控 制

19、制度；建立健全內(nèi)部貸款稽核制度。；;；5、內(nèi)部稽查制度。商業(yè)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、 運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部 控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效 率，首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。 在商業(yè)銀行一級(jí)法人和行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總 行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，建立合理有序 的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行稽核部 門的業(yè)務(wù)檢查，其目的側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推 進(jìn)。二是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期與不定期 的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查，側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎 審度。三是派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的日常檢查。再 次，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主 要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的狀況做由快捷的判斷，并 采取必要的措施。；;；6、資料保全制度。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的全面記載, 是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對(duì)業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重 要。對(duì)這些資料建立保全制度，甚至對(duì)莫些重要、文件等制 作副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，商業(yè) 銀行應(yīng)真實(shí)、全面、及時(shí)地記載每一筆業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算和業(yè)務(wù)核算，對(duì)原始憑證、明細(xì)帳、總帳應(yīng)歸檔