1、基礎會計學串講筆記第一章總論第一節會計的概念、職能與會計目標名詞解釋會計是一種管理活動，它以貨幣為主要計量單位，利用專門的方法和程序對各單位的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，旨在提供決策有用的會計信息和提高經濟效益。名詞解釋會計的職能是指會計在經濟管理工作中所具有的功能。會計的職能有多種，并隨著經濟的發展及會計內容和作用的不斷擴大而發展變化著；但是從會計的本質來講，反映和監督是會計的兩項基本職能。多選、簡答核算職能具有如下特點：（1）主要是從價值量上反映各單位的經濟活動情況。（2）會計核算具有完整性、連續性和系統性。（3）計算機在會計信息處理中的應用極大地加強了會計獲取信息和傳遞信息的能力

2、。多選、簡答監督職能具有如下特點：（1）會計監督主要是利用價值指標來進行。（2）會計監督貫穿于經濟活動的全過程，包括事前監督、事中監督和事后監督。第二節會計對象、會計要素與會計等式名詞解釋會計對象是指會計反映和監督的內容。在市場經濟環境下，會計反映和監督的內容是社會再生產過程中以貨幣表現的經濟活動。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。 單選會計要素又稱財務報表要素，是對根據交易或事項的經濟特征所確定的會計對象所作的具體分類。它是對會計對象科學分類和設置會計科目的基本依據，并構成財務報表的基本框架。企業會計要素劃分為：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個要素。多選、簡答資產

3、的確認條件:將一項資源確認為資產，除需要符合資產的定義外，還應同時滿足以下兩個條件：第一，與該資源有關的經濟利益很可能流入企業。第二，該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。多選、簡答負債的確認條件:將一項現時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應當同時滿足以下兩個條件：第一，與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。從負債的定義可以看到，預期會導致經濟利益流出企業是負債的一個本質特征。第二，未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。多選、簡答所有者權益的確認條件:所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益，因此，所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債的確認；所有者權益金額的確定也主

4、要取決于資產和負債的計量。多選、簡答收入的確認條件:收入的確認至少應當符合以下三個條件：一是與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業；二是經濟利益流入企業的結果會導致資產的增加或者負債的減少；三是經濟利益的流入額能夠可靠計量。多選、簡答費用的確認條件:費用的確認至少應當符合以下三個條件：一是與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業；二是經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加；三是經濟利益的流出額能夠可靠計量。多選、簡答利潤的確認條件:利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。簡答簡述會計等式及其作用

5、:有一定數額的資產，必然有相應數額的權益；反之，有一定數額的權益，必然有相應數額的資產。所以，一個企業的資產總額在數量上一定等于其權益總額，這種平衡公式如下：資產=權益企業為取得和持有資產所需的資本主要來源于兩個方面：一是來自于投資者的投資，形成所有者權益：二是來自于向債權人貸款，形成債權人權益，也就是負債。所以，權益由負債和所有者權益兩部分構成。這樣，上述公式可轉化如下：資產=負債+所有者權益以上關系式稱為基本會計等式，它是復式記賬法的理論基礎，也是企業編制財務報表的理論依據。簡答雖然經濟業務的種類有多種多樣，但它們對資產、負債和所有者權益增減變動的影響都可以歸入四種典型的業務類型：（1）經

6、濟業務發生，引起會計等式左右兩方項目同時增加相等的金額，即資產項目金額增加，負債或所有者權益項目也增加相等金額，會計等式保持平衡。（2）經濟業務發生，引起會計等式左右兩方項目同時減少相等的金額，即資產項目金額減少，負債或所有者權益項目也減少相等金額，會計等式保持平衡。（3）經濟業務發生，引起會計等式左方項目之間有增有減，增減金額相等，即不同資產項目之間有增有減相同金額，會計等式保持平衡。（4）經濟業務發生，引起會計等式右方項目之間有增有減，增減金額相等，即負債或所有者權益項目之間有增有減且金額相同，會計等式保持平衡。第三節會計假設、會計信息質量要求與為會計基礎簡答會計假設的基本內容:會計假設是

7、人們在會計實踐中長期奉行的、根據客觀情況對會計核算所處的時間、空間環境等所做出的合理設定。由于會計核算都要以這些假設為依據，因此，會計假設又稱為會計核算的基本前提。會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。單選會計主體是指會計所服務的特定單位或組織。只要是從事經濟活動的實體，都需要進行會計確認、計量和報告，都是會計主體。單選、名詞解釋持續經營是指在可以預見的未來，企來將會按當前的規模和狀態以及既定的目標持續不斷地經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。名詞解釋會計分期是指將企業持續不斷的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務報告，及時向會

8、計信息使用者提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。單選、名詞解釋貨幣計量是指會計主體對其經營活動以貨幣作為計量單位進行確認、計量和報告。簡答理解會計信息質量要求的謹慎性：謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用，因而又稱穩健性。謹慎性的實質是要求企業對不確定的經濟業務進行確認和計量時，應合理確認及計量可能發生的損失和費用。在市場經濟環境下，企業的經營活動面臨著許多風險和不確定性，如應收款項的可收回性、固定資產和無形資產的使用壽命、售出存貨可能發生的退貨或者返修等。在會計確認及計量過程遵循謹慎性要求，對存在的各種風

9、險和損失加以合理估計，就能在風險和損失實際發生之前化解，同時可避免夸大利潤和所有者權益及掩蓋不利因素，有利于保護投資者和債權人的利益。簡答可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比。可比性應該從兩方面來理解：（1）同一企業不同時期可比。同一企業不同時期發生的相同或者相似的經濟業務，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。這一要求的目的是便于財務報告使用者將企業不同會計期間的財務報告和會計信息進行縱向比較，據以了解企業財務狀況、經營成果和現金流量的變化趨勢，全面客觀地評價過去，預測未來，從而做出決策。強調會計政策的一致性，并不是要求會計政策在任何條件下都不能變動，如果按照規定或者在會計政策變更后可以

10、提供更可靠、更相關的會計信息，可以變更會計政策，但應當在附注中說明有關變更情況。（2）不同企業相同會計期間可比。不同企業同一會計期間發生的相同或者相似的經濟業務，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，以使不同企業按照一致的確認、計量和報告要求提供有關會計信息。該要求強調的是不同企業之間、特別是同一行業內不同企業之間，應使用基本相同的會計政策，使不同企業財務報告的編制建立在相同的基礎上，從而便于財務報告使用者評價不同企業的財務狀況和經營成果。簡答理解會計信息質量要求的重要性：重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要經濟業務。如果會計

11、信息的省略或者錯報會影響財務報告使用者據此做出經濟決策，該信息就具有重要性。重要性的應用需要依賴職業判斷，企業應當根據其所處環境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。企業在進行會計確認、計量和報告過程中，對經濟業務應當區別其重要程度，采用不同的處理方式。對資產、負債、利潤等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據以做出合理判斷的重要經濟業務，必須按照規定的會計政策進行會計確認和計量，并在財務報告中予以充分、準確地披露；對于不重要的經濟業務，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當簡化處理。簡答理解會計信息質量要求的可靠性：可靠性要求企業應當以實際

12、發生的經濟業務為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。會計信息要有用，必須以可靠為基礎，如果財務報告所提供的會計信息不可靠，就會給使用者的決策產生誤導甚至帶來損失。可靠性具有兩項基本品質要素：一是可驗證性，即企業的會計確認、計量和報告應當以實際發生的經濟業務為基礎，以取得的合法業務憑證為依據，不得根據虛構的、沒有發生的或者尚未發生的經濟業務進行確認、計量和報告；二是充分披露，即在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性，使與使用者決策相關的有用信息都應當得到充分披露。簡答權責發生制和收付實現制在確認收

13、入和費用的歸屬期方面的不同：在權責發生制下，收入的實現、費用的發生與款項的收付沒有必然的聯系。由于權責發生制以是否取得收款權利和是否形成付款義務為標準來確認收入和費用的，因此，它能夠更加真實、合理地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果。我國企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。與權責發生制相對應的是收付實現制，它是以實際收到現金或支付現金作為確認收入和費用的記賬基礎。目前，我國的行政單位會計采用收付實現制，事業單位會計除經營業務可以采用權責發生制外，其他大部分業務采用收付實現制。第四節會計核算方法簡答收入與費用經濟業務的發生對會計等式的影響：企業經營的主要目的是為了獲取利潤，企業獲

14、取利潤就必須取得收入，而在取得收入的過程中，又必然要發生一定的費用。收入、費用和利潤三要素之間的關系可用下列等式表示：利潤=收入-費用上述等式中的收入和費用是廣義的收入和費用，即除了企業日常活動產生的收入和費用外，還包括非日常活動產生的直接計入當期利潤的利得和損失。企業在一定時期內取得的收入大于所發生的費用，其差額即為利潤；若收入小于費用，其差額即為虧損。由于利潤在分配之后留歸企業的金額構成所有者權益的一部分 (即盈余公積和未分配利潤)，因此，利潤是導致本期所有者權益變動的原因之一。也就是說，利潤將導致所有者權益增加，虧損將導致所有者權益減少。按照收入、費用與利潤之間的關系，收入的增加能夠增加

15、利潤，因而收入最終導致所有者權益的增加；費用的增加會減少利潤，因而費用最終導致所有者權益的減少。這樣，我們可將兩張財務報表的等式合并為下列擴展的會計等式：資產=負債+所有者權益+利潤資產=負債+所有者權益+收入-費用或者資產+費用=負債+所有者權益+收入由此可見，不論將收入、費用怎樣處理，涉及收入與費用的經濟業務，其對資產總額與負債及所有者權益總額的影響，仍可以歸入前述四種典型業務類型中。多選會計核算方法是指對會計對象進行確認、計量和記錄，并通過編制報告使其成為有效的會計信息所采用的手段和技術。它主要包括以下七種專門方法：（1）設置會計科目和賬戶；（2）復式記賬；（3）填制和審核會計憑證；（4

16、）登記會計賬簿；（5）成本計算；（6）財產清查；（7）編制財務報表。第五節會計要素的確認與計量單選、名詞解釋會計要素又稱財務報表要素，是對會計對象按照其經濟特征所做的具體分類。多選將一項資源確認為資產，除需要符合資產的定義外，還應同時滿足以下兩個條件：第一，與該資源有關的經濟利益很可能流入企業。第二，該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。多選將一項現時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應當同時滿足以下兩個條件：第一，與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。第二，未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。多選從會計角度，計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值

17、、現值和公允價值等。名詞解釋歷史成本又稱實際成本，就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金金額。名詞解釋重置成本又稱現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物的金額。名詞解釋可變現凈值是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。名詞解釋現值是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素的一種計量屬性。名詞解釋公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。第二章會計科目、賬戶與復式記賬第一節會計科目名詞解釋會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的

18、項目。在開展會計工作之前，必須設置會計科目。多選、簡答由于會計科目在會計核算中具有重要作用，設置會計科目時必須遵循以下原則：（1）統一性原則；（2）相關性原則；（3）實用性原則；（4）清晰性原則。簡答會計科目按歸屬會計要素分類：按歸屬的會計要素分類是對會計科目的基本分類。但需要指的是，按照歸屬的會計要素劃分的會計科目類別并不與會計要素類別完全一致。會計科目按其所歸屬的會計要素不同，通常分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類等五大類。其中，對于必須專門計算產品成本或勞務成本的企業，則需專設“成本類”會計科目，但這類會計科目屬于資產類要素；對于屬于利潤類要素的會計科目則歸到所有者權益類；

19、對于屬于收入、費用類要素的會計科目則全部歸到損益類。多選會計科目按其所提供指標的詳細程度不同，可以分為總分類科目和明細分類科目兩類。第二節賬戶名詞解釋、簡答設置賬戶是會計核算的重要方法之一：賬戶分為左方和右方兩個基本部分，分別用以記錄經濟業務引起的會計要素的增加和減少的數額。當左方記錄增加額時，右方就記錄減少額；當右方記錄增加額時，左方就記錄減少額。簡答賬戶與會計科目的區別與聯系:會計科目僅僅是對會計要素內容的具體分類項目。企業的經濟業務會引起會計要素的數量發生增減變動，因而需要在具有特定結構的載體中詳細地分類記錄這些增減變動的影響，這就需要通過賬戶記錄取得。所以，設置會計科目后，還必須根據規

20、定的會計科目開設一系列反映不同經濟內容的賬戶，用來對各項經濟業務進行分類記錄。 賬戶與會計科目兩者之間既有聯系又有區別。每一個賬戶都有其名稱，會計科目就是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是根據會計科目開設的，是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據；沒有賬戶，就無法發揮會計科目的作用。所以，賬戶與會計科目一樣，都是對會計要素具體內容所進行的科學分類，都說明一定的經濟業務內容，兩者口徑一致性質相同。然而，賬戶與會計科目又不同。會計科目僅僅是會計要素的具體分類項目，只是說明一定經濟業務的內容，不存在結構；而賬戶則必須具有一定的結構和格式，用來記錄經濟業務引起會計要素在數量方面

21、發生的增減變動及其結果，可以提供具體的數據資料。多選、簡答賬戶的對應關系具有的作用：（1）賬戶對應關系可以幫助人們了解經濟業務的內容；（2）賬戶對應關系有助于發現經濟業務的記錄是否合理、合法。簡答說明賬戶的基本結構和四個基本數量之間的關系:賬戶分為左方和右方兩個基本部分，分別用以記錄經濟業務引起的會計要素的增加和減少的數額。當左方記錄增加額時，右方就記錄減少額；當右方記錄增加額時，左方就記錄減少額。會計要素在一定的會計期間內會受到許多經濟業務的影響，反映會計要素變化的賬戶就會記錄下當期每筆經濟業務的發生額，即會計要素的本期增加額和本期減少額。本期增加額和本期減少額相抵后的差額，即為本期的期末余

22、額。將本期的期末余額轉至下一會計期間，就成為下期的期初余額。因此，每一個賬戶都會存在四個基本的數量：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額，它們之間的關系可以用公式表示如下：期末余額=期初余額+本期增加額一本期減少額第三節復式記賬原理名詞解釋復式記賬法是指在每一項經濟業務發生后，要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄的一種記賬方法。 簡答復式記賬法主要的特點：(1)復式記賬法要求對發生的每一項經濟業務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄。這樣，根據賬戶記錄的結果，不僅能夠完整地反映每一項經濟業務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統地

23、反映經濟活動的過程和結果。(2)由于復式記賬法要求每項經濟業務以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中同時登記，這樣，不僅能夠使會計要素之間保持平衡關系，而且可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，從而為檢查賬戶記錄的正確性提供了方便。第四節借貸記賬法名詞解釋借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，記錄經濟業務引起的會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。多選、簡答借貸記賬法的主要優點表現在：（1）賬戶對應關系清楚，可以鮮明地反映各種經濟活動的來龍去脈；（2）賬戶設置適用性強，賬戶的基本結構為使用既反映資產，又反映負債的雙重性質賬戶提供了理解的基礎，因此，采用借貸記賬法不要求對所有賬戶固定分類；（3）

24、依據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則記賬，無論是全部賬戶的發生額和余額都保持借貸平衡關系，對日常核算記錄的匯總和檢查十分簡便。簡答簡述借貸記賬法試算平衡的目的及方法：在借貸記賬法下，依據記賬規則的原理進行的試算平衡，稱為發生額試算平衡。按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規則，每一筆經濟業務都是以相等的借方金額和貸方金額記錄的。所以，當一定會計期間的全部經濟業務的會計分錄都過入相關賬戶后，全部賬戶的借方發生額合計數與貸方發生額合計數必然相等。這樣可以將各個賬戶當期借方發生額和貸方發生額列于表內，分別求出合計數，比較是否相等，以檢查記賬的準確性。發生額試算平衡的公式如下：全部賬戶借方發生額合

25、計=全部賬戶貸方發生額合計在借貸記賬法下，依據會計等式的原理進行的試算平衡，稱為余額試算平衡。資產+費用=負債+所有者權益+收入在借貸記賬法下，資產類賬戶和費用類賬戶有正常的借方余額，負債類賬戶、所有者權益類賬戶和收入類賬戶有正常的貸方余額。所以，依據上述等式，全部賬戶的借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數也必然相等。這樣可以將各個賬戶期末借方余額和貸方余額列于表內，分別求出合計數，比較是否相等，以檢查記賬的準確性。余額試算平衡的公式如下：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計名詞解釋單式記賬法以現金為主要記賬主體，記錄現金的收付。單式記賬法的記賬過程雖然簡單，但由于賬戶設置不完整，賬戶

26、之間的記錄沒有直接的聯系，不能全面、系統地反映經濟業務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性，因而無法滿足經濟管理的需要。簡答借貸記賬法的記賬規則可以概括為一句話：“有借必有貸、借貸必相等”。這一記賬規則可具體表述如下：(1)對每一筆經濟業務引起會計要素的變動金額，都必須在至少兩個賬戶中進行記錄；(2)記錄經濟業務的賬戶可以是同一類別賬戶，也可以是不同類別賬戶，但必須分別記入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方；(3)記入借方的金額必須與記入貸方的金額相等。在借貸記賬法下，為了保證各項經濟業務在賬戶中記錄的正確性，在會計期末(月末、季末、年末)通常需要進行試算平衡，以便及時發現錯誤并更正。試算平

27、衡，就是根據“資產負債+所有者權益”這一會計等式的平衡關系，按照記賬規則的要求，通過匯總計算和對比，來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。試算平衡包括發生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法。簡答借貸記賬法下的賬戶結構的特點:在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是將每一個賬戶都分為“借方”和“貸方”，按照會計慣例，賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。 究竟哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于賬戶的性質。不同性質的賬戶，其結構是不同的。資產類賬戶，借方登記資產的增加額，貸方登記資產的減少額，余額在借方；負債和所有者權益類賬戶，貸方登記負債和所有者權益的增加額，借方登記負債和所有者權益的減

28、少額，余額在貸方；收入類賬戶的貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額，期末通常沒有余額；費用類賬戶的借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少額，期末通常沒有余額。簡答試算平衡的原理、作用和局限:在借貸記賬法下，依據記賬規則的原理進行的試算平衡，稱為發生額試算平衡。按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規則，每一筆經濟業務都是以相等的借方金額和貸方金額記錄的。所以，當一定會計期間的全部經濟業務的會計分錄都過入相關賬戶后，全部賬戶的借方發生額合計數與貸方發生額合計數必然相等。這樣可以將各個賬戶當期借方發生額和貸方發生額列于表內，分別求出合計數，比較是否相等，以檢查記賬的準確性。通過試算平衡，如果

29、借貸方本期發生額合計或期末余額合計不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤，并可以利用雙方差額的特性，尋找錯誤所在。進行試算平衡，如果借貸方金額保持了平衡關系，只能說明賬務處理的基本正確，但不能絕對肯定記賬沒有任何錯誤，因為有些賬務處理錯誤是不影響借貸金額平衡的。第三章賬戶的分類第一節賬戶按經濟內容分類名詞解釋賬戶的經濟內容是指賬戶所反映的會計對象的具體內容，會計要素則是對會計對象的具體內容的分類結果。名詞解釋資產類賬戶是用來反映企業資產的增減變動及其結存情況的賬戶。反映資產的賬戶，按照資產的流動性，又可分為反映流動資產的賬戶和反映非流動資產的賬戶兩類。名詞解釋負債類賬戶是用來反映企業負債的增

30、減變動及其結存情況的賬戶。反映負債的賬戶，按照負債的流動性，又可分為反映流動負債的賬戶和反映非流動負債的賬戶兩類。名詞解釋所有者權益類賬戶是用來反映企業所有者權益的增減變動及其結存情況的賬戶。按照所有者權益來源的不同，這類賬戶又可以分為反映所有者投入資本的賬戶和反映由利潤轉化而形成的所有者權益賬戶兩類。名詞解釋成本類賬戶是用來反映企業生產經營過程某一階段發生的各項生產成本的賬戶。名詞解釋損益類賬戶是指那些與損益的計算直接相關的賬戶，主要是指那些用來反映企業收入和費用的賬戶。第二節賬戶按用途和結構分類名詞解釋賬戶的用途是指設置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄能夠提供哪些核算指標。名詞解釋賬戶的結

31、構是指在賬戶中如何記錄經濟業務，以取得所需要的各種核算指標，也就是賬戶借方和貸方各登記什么經濟內容，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示的內容是什么。名詞解釋盤存賬戶是用來反映和監督各種財產物資和貨幣資金的增減變動及其結存情況的賬戶。 名詞解釋結算賬戶是用來反映和監督企業與其他單位或個人之間發生的債權、債務結算情況的賬戶。簡答賬戶按經濟內容分類是最基本的分類，按用途和結構分類的目的，請舉例說明。雖然賬戶按照經濟內容的分類是賬戶的基本分類，賬戶的用途和結構也是直接或間接地依存于賬戶的經濟內容，但賬戶按經濟內容的分類并不能代替賬戶按用途和結構的分類。為了深入地理解和掌握賬戶在提供會計核算

32、指標方面的規律性，正確地設置和運用賬戶來記錄經濟業務，為決策者提供有用的會計信息，有必要在賬戶按經濟內容分類的基礎上，進一步研究賬戶按用途和結構的分類。由此可見，賬戶按經濟內容的分類是基本的、主要的分類，賬戶按用途和結構的分類，是在按經濟內容分類的基礎上的進一步分類，是對賬戶按經濟內容分類的必要補充。例如，“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶，按其反映的經濟內容都屬于資產類賬戶，而且都是用來反映固定資產的賬戶。但是，這兩個賬戶的用途和結構又是不相同的。設置“固定資產”賬戶的目的是為了提供按原始價值反映的固定資產的增減變動及其結存情況，其借方記錄增加的固定資產原始價值，貸方記錄減少的固定資產原始價

33、值，期末借方余額表示企業現有固定資產的原始價值。設置“累計折舊”賬戶的目的則是為了反映固定資產由于損耗而引起的價值減少，即累計提取折舊情況，其貸方記錄計提折舊的增加額，借方記錄已提折舊的減少或注銷額，期末余額在貸方，表示現有固定資產累計的已計提折舊額。類似情況還有“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶。簡答盤存賬戶具有以下特點：(1)盤存賬戶所反映的財產物資和貨幣資金，均可以通過財產清查的方法，如實地盤點法、核對賬目法等方法確定其實際結存額，通過核對其實際結存額與賬面結存額是否相符，可以檢查實存的財產物資和貨幣資金在管理上和使用上是否存在問題。(2)除屬于貨幣資金的“庫存現金”和“銀行存款”賬戶外

34、，其他盤存賬戶，如“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”等賬戶，均可通過設置明細賬提供實物數量和貨幣金額兩種指標。簡答調整賬戶具有以下特點：（1）調整賬戶與被調整賬戶反映的經濟內容是相同的，但用途和結構不同。（2）被調整賬戶反映會計要素的原始數字，而調整賬戶反映的是同一要素的調整數字。因此，調整賬戶不能離開被調整賬戶而獨立存在，有調整賬戶就一定有被調整賬戶，它們是相互聯系、相互結合在一起的一組賬戶。（3）調整方式是指被調整賬戶的原始數字與調整賬戶的調整數字是相加還是相減，以求得有特定涵義的數字。調整方式是相加還是相減則取決于被調整賬戶與調整賬戶的余額是在同一方向還是相反方向。簡答說明備抵賬戶與

35、被調整賬戶的關系：備抵賬戶也稱抵減賬戶，是用來抵減被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。其調整方式，可用下列計算公式表示：被調整賬戶的實際余額=被調整賬戶余額備抵賬戶余額由此可見，被調整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定是在相反的方向，上述公式才能成立：即如果被調整賬戶的余額在借方，備抵賬戶的余額一定在貸方；如果被調整賬戶的余額在貸方，備抵賬戶的余額一定在借方。備抵賬戶，按照被調整賬戶的性質，又可分為資產備抵賬戶和權益備抵賬戶兩類。資產備抵賬戶是用來抵減某一資產賬戶余額，以求得該資產賬戶實際余額的賬戶。例如，“累計折舊”賬戶是“固定資產”賬戶的備抵賬戶，“累計攤銷”賬戶是“無形資產”賬

36、戶的備抵賬戶，“壞賬準備”賬戶是“應收賬款”賬戶的備抵賬戶等。簡答債權債務結算賬戶的結構特點：借方登記債權的增加額和債務的減少額；貸方登記債務的增加額和債權的減少額，期末賬戶余額可能在借方，也可能在貸方。從總分類賬戶的角度看，借方余額表示期末尚未收回的債權大于尚未償付的債務的差額，貸方余額表示期末尚未償付的債務大于尚未收回的債權的差額；從明細分類賬戶的角度看，借方余額表示期末債權的實有數額，貸方余額表示期末債務的實有數額。因此，債權債務結算賬戶必須根據總分類賬戶所屬明細分類賬戶的余額方向分析判斷其賬戶的性質。簡答在會計核算中要設置調整賬戶的目的，舉例說明。在實際工作中，經濟活動的發生會使會計要

37、素發生增減變化。出于經營管理上的需要，要求某些賬戶既要反映最初發生的原始數據，又要反映其變化后的數據，用兩種數據從不同的方面進行反映。在這種情況下，就需要在會計核算中設置兩個賬戶，一個用來反映其原始數字，另一個用來反映對原始數字的調整數字，將原始數字和調整數字相加或相減，即可求得調整后的實際數字。例如，固定資產由于使用而發生損耗，其價值不斷減少，但從管理的角度考慮，需要“固定資產”賬戶能提供固定資產的原始價值指標，因此，固定資產價值的減少就不能直接記入“固定資產”賬戶的貸方，沖減其原始價值，而是另外開設“累計折舊”賬戶，將計提的折舊記入“累計折舊”賬戶的貸方，用以反映固定資產由于損耗而不斷減少

38、的價值。將“固定資產”賬戶的借方余額(固定資產的原始價值)減去“累計折舊”賬戶的貸方余額，其差額就是固定資產的凈值。可見“累計折舊”賬戶就是為了調整“固定資產”賬戶借方余額(原始價值)，而求得其實際價值(凈值)而設置的。反映經濟活動原始數字的賬戶稱為“被調整賬戶”，對被調整賬戶進行調整的賬戶稱為“調整賬戶”。“累計折舊”賬戶就屬于調整賬戶，屬于這類賬戶的還有“利潤分配”、“材料成本差異”、“壞賬準備”等賬戶。簡答債權債務結算賬戶的雙重性質:債權債務結算賬戶是用來反映和監督企業與其他單位或個人之間發生的債權、債務往來結算業務的賬戶。這類結算賬戶既反映債權，又反映債務，屬于雙重性質賬戶。為了集中反

39、映企業與同一單位發生的債權、債務往來結算業務，可以在一個賬戶中反映應收款項和預收款項或者應付款項和預付款項的增減變動及其結存數額。債權債務結算賬戶的結構特點是：借方登記債權的增加額和債務的減少額；貸方登記債務的增加額和債權的減少額，期末賬戶余額可能在借方，也可能在貸方。從總分類賬戶的角度看，借方余額表示期末尚未收回的債權大于尚未償付的債務的差額，貸方余額表示期末尚未償付的債務大于尚未收回的債權的差額；從明細分類賬戶的角度看，借方余額表示期末債權的實有數額，貸方余額表示期末債務的實有數額。因此，債權債務結算賬戶必須根據總分類賬戶所屬明細分類賬戶的余額方向分析判斷其賬戶的性質。第三節賬戶按提供指標

40、的詳細程度分類名詞解釋總分類賬戶是對經濟業務的具體內容進行總括分類核算的賬戶，也稱為總賬賬戶、一級賬戶。名詞解釋明細分類賬戶是對經濟業務的具體內容進行明細分類核算的賬戶，也稱為明細賬戶。第四章企業主要經濟業務的核算第一節籌資業務的核算單選企業也可以向金融機構等債權人借款籌集資金，以彌補自有資金的不足。借入的資金必須按預定的借款用途使用、定期支付利息并到期歸還本金。借人的資金按歸還期限長短可以分為短期借款和長期借款。償還期限在1年以內的，為短期借款；償還期限在1年以上的為長期借款。名詞解釋財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續

41、費等。第二節購進業務的核算名詞解釋固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產，如房屋、建筑物、機器設備、運輸工具等。單選采購費用一般包括運輸費、裝缷費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等支出。多選為了反映和監督企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的成本，需要設置“原材料”賬戶。業務計算題為了反映和監督企業持有的固定資產原價，需要設置“固定資產”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，一般按照固定資產類別和項目設置明細賬。“固定資產”賬戶借方登記企業增加的

42、固定資產的原價；貸方登記企業因處置固定資產而減少的賬面原價；期末余額在借方，反映企業期末結存的固定資產的賬面原價。第三節生產業務的核算名詞解釋產品成本是指企業為生產一定種類、一定數量的產品所發生的各種生產費用之和就構成了產品生產成本，也稱產品制造成本，簡稱產品成本。簡答產品生產成本由直接材料成本、直接人工成本和制造費用三大成本項目構成：(1)直接材料成本是指企業直接用于產品生產、構成產品實體的原材料及主要材料、外購半成品等的成本。(2)直接人工成本是指支付給生產工人的職工薪酬，包括工資以及為職工支付的其他費用，如福利費、工會經費、職工教育經費、職工養老保險支出等。(3)制造費用是指企業生產車間

43、為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，主要包括生產車間發生的機物料消耗、發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬、生產車間計提的固定資產折舊、支付的辦公費、水電費，以及其他間接生產費用等。簡答制造業企業核算產品生產成本必須遵循以下要求：（1）明確成本計算對象。（2）區分生產費用和期間費用。（3）區分歸屬不同成本計算對象的生產費用。（4）區分完工產品成本和期末在產品成本。名詞解釋管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。業務計算題為了反映和監督企業固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，需要設置“累計折舊”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，而且是“固定資產”賬戶的備抵賬戶

44、，一般按照固定資產的類別或項目設置明細賬。“累計折舊”賬戶貸方登記企業按期計提的固定資產折舊額；借方登記處置固定資產時結轉的累計折舊額；期末余額在貸方，反映企業固定資產的累計折舊額。第四節銷售業務的核算簡答確認商品銷售應滿足的條件：根據企業會計準則規定，商品的銷售收入應同時滿足下列條件，才能予以確認：(1)企業已將與商品所有權有關的主要風險和報酬轉移給了購貨方；(2)企業不再保留與商品所有權相聯系的管理權和控制權；(3)相關的經濟利益很可能流入企業；(4)相關的收入和成本能夠可靠地計量。名詞解釋銷售費用是指企業在銷售產品的過程中發生的各種費用。銷售費用一般包括包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商

45、品維修費、運輸費、裝卸費等，以及專設銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。多選為了反映和監督企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費，需要設置“營業稅金及附加”賬戶。業務計算題為了反映和監督企業銷售產品實現的銷售收入，需要設置“主營業務收入”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶，一般按照主營業務的種類設置明細賬。“主營業務收入”賬戶貸方登記企業銷售產品實現的銷售收入；借方登記本期發生的銷售退回應沖減的銷售收入，以及期末結轉到“本年利潤”賬戶的余額。該賬戶期末結轉后應無余額。第五節利潤形成與分配業務的核算名詞解釋營業利潤是指企業日常經營活動所產生的利潤，是企業

46、利潤總額和凈利潤的主要來源。營業利潤的計算公式如下:營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）其中：營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本名詞解釋營業外收入是指企業發生的與日常活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入并不是由經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。營業外收入一般包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。單選由于企業各類經營活動實現的利潤總額，必須按照稅法的規定繳納所得稅

47、。所以，企業利潤總額減去應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用后的余額即為凈利潤，也稱為稅后利潤。其計算公式如下：凈利潤=利潤總額-所得稅費用簡答根據我國公司法等有關法規的規定，企業當年實現的凈利潤，一般應當按照如下順序進行分配：（1）提取法定盈余公積。（2）提取任意盈余公職。（3）向投資者分配利潤或股利。業務計算題為了反映和監督企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額，需要設置“利潤分配”賬戶。該賬戶屬于所有者權益類賬戶，并按利潤的分配去向分別設置相應的明細賬戶進行明細核算。“利潤分配”賬戶借方登記企業按規定提取的盈余公積、分配給所有者的股利或利潤；貸方登記用盈余公積彌補的虧損

48、額。年度終了，企業應將本年實現的凈利潤從“本年利潤”賬戶的借方結轉到“利潤分配”賬戶的貸方；如果是凈虧損，則從“本年利潤”賬戶的貸方結轉到“利潤分配”賬戶的借方。該賬戶的年末貸方余額反映企業未分配的利潤，如果是年未借方余額，則反映企業彌補的虧損。業務計算題為了反映和監督企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損），需要設置“本年利潤”賬戶。“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶。企業期末結轉利潤時，貸方登記從損益類（收入類）賬戶轉入的各項收入額，借方登記從損益類（費用類）賬戶轉入的各項費用額，從而結平各損益類賬戶。如果收入總額大于費用總額，則該賬戶存在借方余額，反映當期發生的凈虧損。年度終了，應將本年

49、收入和費用相抵后結出本年實現的凈利潤，從“本年利潤”賬戶借方轉入“利潤分配”賬戶；如為凈虧損，則從“本年利潤”賬戶貸方轉入“利潤分配”賬戶。結轉后該賬戶無余額。第五章會計憑證第一節會計憑證概述名詞解釋會計憑證(簡稱憑證)是記錄經濟業務的發生或完成情況、明確經濟責任的書面證明，也是用來登記會計賬簿的依據。簡答合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，在會計核算中具有以下重要意義：（1）反映經濟業務;（2）提供記賬依據;（3）監督和控制經濟活動; （4）明確經濟責任，強化內部控制。簡答企業進行會計核算，有了原始憑證還要編制記賬憑證的目的：因為經濟業務的種類和數量繁多，與其相關的原始憑證的格式和內容也各

50、不相同，而且原始憑證只表明經濟業務的具體內容，而不能表明經濟業務應記入的賬戶及其借貸方向，直接根據原始憑證登記賬簿容易發生差錯。因此，在記賬之前需要根據審核無誤的原始憑證，經過歸類、整理，填制具有統一格式的記賬憑證，指明經濟業務應借記和應貸記的賬戶名稱及金額，并將相關的原始憑證附在記賬憑證的后面。這樣做既保證了記賬工作的質量，也有利于原始憑證的保管，提高對賬和查賬的效率。第二節原始憑證名詞解釋原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用來記錄或證明經濟業務已經發生或完成的原始證據。簡答原始憑證審核的主要內容,審核后的結果處理:對原始憑證的審核內容主要包括：（1）真實性與完整性的審

51、核；（2）合法性與合理性的審核；（3）正確性和及時性的審核。經審核后的原始憑證應根據不同情況進行處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬。（2）對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續。（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。多選、簡答簡述復式記賬憑證和單式記賬憑證的優缺點:復式記賬憑證可在一張記賬憑證上反映一項完整的經濟業務，便于了解經濟業務的全貌及賬戶對應關系，可以減少記賬憑證的數量，減輕登記賬簿工作，同時也便于查

52、賬。但采用復式記賬憑證，不便于匯總計算每一賬戶的發生額，不便于會計人員的分工記賬。單式記賬憑證反映的賬戶單一，便于匯總計算每一賬戶的發生額，也便于分工記賬，但一張憑證不能反映每一項經濟業務的全貌及賬戶對應關系，填制記賬憑證的工作量也比較大，且出現差錯不易查找。第三節記賬憑證簡答記賬憑證的填制的要求:（1）填制要有依據。（2）憑證摘要簡明。（3）科目運用準確。（4）憑證連續編號。（5）附件數量完整。（6）錯誤更正規范。（7）空行劃線注銷。（8）實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人(會計主管人員)

53、的簽名或蓋章。簡答記賬憑證的分類：（1）記賬憑證按其適用范圍的不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。（2）記賬憑證按其填制的方式不同，分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。（3）記賬憑證按其是否經過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。多選、簡答記賬憑證的審核內容主要包括：（1）內容是否真實；（2）科目和金額是否正確；（3）項目是否齊全； （4）書寫是否規范。簡答填制原始憑證應遵循的要求:（1）業務要合法。（2）記錄要真實。（3）內容要完整。（4）手續要完備。（5）書寫要清楚、規范。（6）編號要連續。（7）不得涂改、刮擦、挖補。（8）填制要及時。第四節會計憑證的傳遞和保管簡答合理組織會計憑證的

54、傳遞的意義:正確組織會計憑證的傳遞，對于及時地反映和監督經濟業務的發生或完成情況，合理地組織經濟活動，加強經濟管理責任制，具有重要意義。只有正確地組織憑證的傳遞，才能及時地反映和監督經濟業務的發生或完成情況；才能把有關部門和人員組織起來，分工協作，使經濟活動的目標得以順利實現；才能考核經辦業務的有關部門和人員是否按照規定的憑證手續辦事，從而加強經營管理責任制，提高經營管理水平，提高經濟活動的效率。 簡答在制訂會計憑證傳遞程序和傳遞時間時，應當注意考慮的問題：(1)各單位要根據自身經濟業務的特點，單位內部機構的設置和人員的配備、分工情況以及經營管理上的需要等，恰當地規定各種會計憑證的聯數和所流經

55、的必要環節。(2)各單位要根據有關部門和人員對經濟業務辦理必要手續(如計量、檢驗、審核、登記等)的繁簡程度，確定會計憑證在各個環節停留的時間。(3)建立憑證交接的簽收制度。簡答對會計憑證的保管既要做到安全和完整，又要便于憑證的事后調閱和查找。對會計憑證的保管應遵循如下要求：(1)會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。(2)如果一個月內的憑證數量過多，可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。(3)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。對于確實無法取得證明的，如火車

56、票、輪船票、飛機票等丟失，則應由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，可代作原始憑證。第六章會計賬簿第一節會計賬簿概述名詞解釋會計賬簿(簡稱賬簿)是指由一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據，用來全面、系統、序時、分類地記錄各項經濟業務的簿籍。多選、簡答設置和登記會賬簿，是會計核算中對經濟信息進行加工整理的一種專門方法，是會計核算工作的一個重要環節，對加強經濟管理具有以下重要意義：（1）為經營管理提供系統、完整的會計信息。（2）為定期編制財務報表提供準確的數據資料。（3）為考核經營成果、分析經濟活動提供重要依據。多選、簡答設置賬簿應遵循原則:任何單位都應

57、當根據本單位經濟業務的特點和經營管理的需要，設置一定種類和數量的賬簿。一般說來，設置賬簿應當遵循下列原則：(1)賬簿的設置應能保證全面、系統地反映和監督各單位的經濟活動情況，為經營管理提供系統、完整的會計核算資料。(2)設置賬簿應在滿足實際需要的前提下，考慮人力和物力的節約，力求避免重復設賬。(3)賬簿的格式應按照所記錄的經濟業務內容和需要提供的核算指標進行設計，力求簡明、清晰、實用。名詞解釋序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿按其記錄內容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。名詞解釋分類賬簿又稱分類賬，是對全部經濟業務按照會計要素的具體類別進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標的詳細程