1、東北大學國際經濟法專業畢業論文要求東北大學國際經濟法專業畢業論文要求一、一、 畢業論文的選題畢業論文的選題1、題目應符合本專業的要求，按照所學專業培養目標確定。圍繞本專業、學科選擇有一定理論與實用價值的具體所學課程知識、能力訓練的題目。2、選題盡可能來自企業司法實際，以應用型為主，不提倡選純理論的題目。3、合理界定題目，使畢業論文工作量適當。二、畢業論文寫作的范圍二、畢業論文寫作的范圍（一）、國際經濟法的基本原則（一）、國際經濟法的基本原則1、 經濟主權原則 2、 公平互利原則 3、 全球合作原則 4、 有約必守原則（二）、國際貨物買賣法（二）、國際貨物買賣法1、 國際貨物買賣合同 2、 國際

2、貨物買賣公約 3、 國際貨物買賣慣例4、 有關國際貨物買賣的國內立法及其沖突規范5、 國際貨物買賣中的支付 6、 國際貨物買賣的管制（三）、國際技術轉讓法（三）、國際技術轉讓法1、 國際許可合同 2、 國際技術咨詢服務合同3、 聯合國國際技術轉讓行動守則（草案）（四）、國際投資法（四）、國際投資法1、 發展中國家的涉外投資立法 2、 發達國家的涉外投資立法3、 保護國際投資的雙邊條約 4、區域性國際投資法制5、 世界性國際投資法制 6、 華盛頓公約與 ICSID 體制7、 漢城公約與 MIGA 體制（五）、國際貨幣金融法（五）、國際貨幣金融法1、 國際貨幣法律制度 2、 國際融資協議的共同條款

3、3、 國際貸款的法律問題 4、 國際證券發行與流通的法律制度5、 國際租賃的法律與實務 6、 對跨國銀行的法律管制（六）、國際稅法（六）、國際稅法1、 稅收管轄權 2、 國際重復征稅與重疊征稅3、 國際避稅與逃稅 4、 國際稅收協定 5、 我國的稅法與稅收協定（七）、國際經濟組織法（七）、國際經濟組織法1、 世界性國際經濟組織 2、 區域性國際經濟組織 3、 專業性國際經濟組織（八）、國際經濟爭端處理法（八）、國際經濟爭端處理法bbb1、 國際性常設仲裁機構及其規則 2、 各國常設仲裁機構及其規則三、畢業論文的（參考）格式及質量要求三、畢業論文的（參考）格式及質量要求( (一一) )、論文構成

4、、論文構成本科畢業設計（論文）由封面、摘要、目錄、正文、結論、參考文獻、致謝等部分組成。（二）、各部分格式要求（二）、各部分格式要求（1）論文格式紙 型：A4 紙； 頁邊距：上 2.8cm，下 2.8cm，左 2.5cm、右 2.2cm；頁 眉：1.8cm，頁腳：2cm，左側裝訂。行 距：正文全文行間距固定值 20pt。（2）論文頁眉頁腳的編排頁碼應由正文開始，作為第 1 頁；頁眉為“東北大學本科生畢業論文東北大學本科生畢業論文”，居中居中；摘要和目錄均不需要設置頁眉。（3）各章之間的分隔符設置每一章開始要單獨另起一頁，使用“分頁符”進行分隔。設置方法：在“插入”菜單中選擇“分隔符(B)”，在

5、彈出的窗口中選擇分隔符類型為“分頁符”，確定即可另起一頁。（4）各章的圖、表、公式格式 每一章的圖、表、公式要單獨排序，并在圖序號后加圖名，表序號后加表名；如第一章的第二個圖，應寫為：圖 1-2 第一章的第一個表，應寫為：表 1-1 圖名應寫在對應圖的下面，表名應寫在對應表的上面，并且居中，圖名和表名一定要和對應的圖和表放在同一頁中，不能跨接兩頁。以下內容按裝訂論文的先后順序排列：以下內容按裝訂論文的先后順序排列：l l、封面（論文專用紙）、封面（論文專用紙） “論文題目、姓名、準考證號、指導教師、年月日論文題目、姓名、準考證號、指導教師、年月日”等內容用小四號宋體打印，等內容用小四號宋體打印

6、，bbb不得手寫。不得手寫。2 2、中文摘要及關鍵詞、中文摘要及關鍵詞摘要是對本論文內容不加注釋和評論的簡短概括和陳述，具有獨立性和自含性，內容應包括研究目的、文章的主要內容、論證方法、簡要敘述全文的框架結構及結論等。摘要只能使用第三人稱，且基本上省略主語，變成泛指的無主句；同時在摘要中不能出現圖表、公式等，不得引用正文原文內容，也不能加注釋和參考文獻； “摘要摘要”二字用小三號黑體居中，摘要正文用小四號宋體，一般不少于二字用小三號黑體居中，摘要正文用小四號宋體，一般不少于 400400 字。字。摘要必須符合以下條件：一是結構應具有完整性。即不能把論文中所闡述的主要內容（或觀點）遺漏。摘要應寫

7、成一篇完整的短文，可以獨立使用。 二是內容應突出。須突出論文的研究成果（或中心論點）和結論性內容，其他各項可寫得簡明扼要。 三是文字要簡煉。須字斟句酌，用精練、概括的語言表述，每項內容不宜展開論證說明。 四是陳述要客觀，一般只寫論文研究的客觀情況，對工作過程、工作方法以及研究成果等，不宜作主觀評價，也不宜與別人的研究作對比說明。關鍵詞應由具有實際意義的名詞構成。 “關鍵詞關鍵詞”三個字用小四號黑體左對齊，關鍵詞內容用小四號宋體，各關鍵詞三個字用小四號黑體左對齊，關鍵詞內容用小四號宋體，各關鍵詞間用全角分號隔開。關鍵詞為間用全角分號隔開。關鍵詞為 3 35 5 個個，其中至少應有一個選自論文題目

8、。其中至少應有一個選自論文題目。3 3、目錄、目錄目錄頁由“目錄”二字、緒論（引言）、各章節、結論、致謝、參考文獻及頁碼構成。論文目錄應當符合以下要求：一是準確。目錄必須與全文的綱目相一致。即論文的標題、分標題與目錄存在著嚴格的一一對應關系。 二是清楚無誤。目錄應逐一標注該行目錄在正文中的頁碼，標注頁碼必須清楚無誤。三是完整。文章的各項內容，都應在目錄中反映出來，不得遺漏。論文標題及論文標題及“目錄目錄”二字用小三號黑體居中；其余用小四號宋體；章節列至二二字用小三號黑體居中；其余用小四號宋體；章節列至二bbb級目錄（格式見附件）級目錄（格式見附件） 4 4、正文、正文論文正文應包括“序論、本論

9、”兩部分。字數應在字數應在 50005000 至至 80008000 字字。且內容具有思想性、科學性和創造性，用小四號宋體用小四號宋體。正文各級標題編號的示例如圖 1.1 所示。要求要求章章小三號、黑體、居中小三號、黑體、居中節節四號、黑體、首空兩格四號、黑體、首空兩格條條小四、宋體、首空兩格小四、宋體、首空兩格小四、宋體、首空兩格小四、宋體、首空兩格1）序論也叫前言、引言、導論或緒論，是論文的開頭部分。畢業論文的序論的內容，一般包括選題的背景、緣由、意義和目的，或研究的目的、范圍、方法及所取得的成果，也可對本文的基本觀點、本論部分的基本內容作一扼要介紹。內容不應與摘要雷同；序論應符合開門見山

10、，迅速入題；引人入勝，抓住讀者；簡潔、有力等要求。序論部分單占一頁，第一章另起一頁；字數應不少于序論部分單占一頁，第一章另起一頁；字數應不少于 500500 字。字。可采取以下幾種寫法：一是交代式。開頭交代論文寫作背景、緣由和目的意義。二是提問式。一開頭就提出問題，或在簡要交代寫作背景之后隨即提出本文所要解決的問題。三是出示觀點式。序論開宗明義，將本文的基本觀點或主要內容揭示出來。四是提示范圍式。序論部分提示本文的論述范圍。五是闡釋概念式。先釋題，闡釋題目中和文中出現的基本概念。2）本論是論文的主體部分，是分析問題、論證觀點的主要部分。本論應符合以下要求：一是論證充分，說服力強。可以采取立論和

11、駁論兩種形式進行論證。立論是正面闡述自己的觀點，證明它的正確性。常用的論證方法有：例證法、引證法、分析法和推理論證；駁論是通過駁斥敵論點，證明其錯誤性或荒謬性，從而證明自己觀點的正確性。駁論可采取反駁論點、論據和論證三種形式。二是結論嚴謹，條理清楚。bbb三是觀點和材料相統一。以觀點統帥材料，以材料證明觀點。一般先擺觀點，后列材料；有時也可以先列材料，再擺觀點；還可以邊擺觀點邊列材料，夾敘夾議，由淺入深，把材料和觀點有機地統一起來。5 5、結論、結論結論是一篇論文的收束部分，是以研究成果和討論為前提，經過嚴密的邏輯推理和論證所得出的最后結論。畢業論文的結論部分大致包括以下幾項內容： 一是提出論

12、證結果。作者應對全篇文章所論證內容作一個歸納，提出自己對問題的總體性看法和意見。 二是指出進一步的研究方向。在論文結論部分，不僅概括自己的研究成果，而且還指出研究中所存在的不足，為他人繼續研究指明方向、提供線索。結論部分應注意：第一，要使結論部分真正起到收束全文的作用，一般不要提出新的觀點或材料；第二，結論的語言要簡潔有力，給讀者留下深刻的印象。第三，結論部分單占一頁，字數應在結論部分單占一頁，字數應在 200-300200-300 字之間。字之間。6 6、參考文獻、參考文獻參考文獻是論文寫作過程中參考的所用資料的總和，在內容上應該包括所用各章節后面的注釋，除此之外，還應該包括為直接應用原文或

13、數據的其他參考文獻。每每篇論文的中文參考文獻應不少于篇論文的中文參考文獻應不少于 1010 篇；外文文獻應不少于篇；外文文獻應不少于 3 3 篇。篇。文獻應有新穎性、時代性。論文文獻應包含參考的中外文數目和期刊，不能只參考書籍或只參考期刊，其中期刊應參考最近三年以內的。參考文獻的排列順序為參考文章在前、參考數目在后；參考中文文獻在前，參考外文文在后。參考文獻和注釋應按以下格式書寫：序號.作者.題名.原文獻名.出版年.卷（期）.頁碼，并用大寫字母標識各參考文獻的類型（專著 M，論文集 C，報紙文章 N，期刊文章 J，學位論文，D 報告 R，標準 S，專利 P，網上資料，如引用的是數據庫，用 DB

14、/OL 表示；如引用的是期刊，用 J/OL 表示; 如直接引用網頁，用 Z 表示;）示例：1.姚啟和.高水平大學目標研究M.海口:海南出版社,1996.2.耿有權.基于創建一流大學的問題及思考J.江蘇高教.2001,（3）.3.R Carnap. introduction to SemanticsM.Cambridge,Mass.,1942.9. bbb4.2000 Colledge Rankings.U.S News&World ReportDB/OL.http:/ Dual Nature of Technical ArtifactsZ.http:/www.dualnature,tu

15、delft.nl/progamdetails/main-nwodualnature.htm.7 7、致謝、致謝致謝內容應該包括在論文寫作過程中給予幫助的老師、同學、實習單位及參考文獻的作者或單位等內容。致謝部分單占一頁，字數應在致謝部分單占一頁，字數應在 200-300200-300 字之間。用小四字之間。用小四號宋體號宋體。四、畢業論文任務書（學院統一打印下發四、畢業論文任務書（學院統一打印下發, ,單獨上交，不與論文一起裝訂）填寫單獨上交，不與論文一起裝訂）填寫要求要求畢業論文題目填寫選定的論文題目。畢業論文內容:內容一般為 50100 字；畢業論文專題部分: 內容一般為 50100 字；

16、其中“指導教師”一欄須由論文指導教師簽字，“負責人”一欄應為助學單位負責人簽字。所有內容應用黑色簽字筆正楷工整手寫，不可打印。五、指導教師意見（學院統一打印下發五、指導教師意見（學院統一打印下發, ,單獨上交，不與論文一起裝訂）填寫要單獨上交，不與論文一起裝訂）填寫要求求指導教師手寫六、畢業答辯成績評定表（學院統一打印下發六、畢業答辯成績評定表（學院統一打印下發, ,單獨上交，不與論文一起裝訂）單獨上交，不與論文一起裝訂）填寫要求填寫要求答辯前同學應將其中的畢業設計題目等內容填寫完整。七、關于畢業答辯及成績評定七、關于畢業答辯及成績評定1、本專業每年將分別在四月和十月組織兩次畢業論文答辯。2、

17、由 3-5 人組成一個答辯小組，負責答辯工作。3、答辯時，學生自述約 5 分鐘，提問和回答問題約 5-10 分鐘。4、答辯成員按統一標準進行評分，主要參照指標有選題的新穎性、結構的合理性、論點論據的充實性、引用資料的適當性、文章的通暢性、圖表及計算的正確性等等。5、成績評定：畢業設計總評成績即為日常出勤、論文寫作和畢業答辯三部分成bbb績之和。日常出勤成績為 20 分，論文寫作成績為 20 分，畢業答辯成績為 60 分。 總成績 60 分以上即為合格。附：論文格式示例附：論文格式示例bbb 遼寧省高等教育自學考試 國際經濟法 專業(本科段)畢 業 設 計 (論 文) 設計題目: 論國際稅收協定

18、的濫用與防范 助學單位 大連楓葉職業技術學院 姓 名 準考證號 指導教師 年 月 日bbb摘 要國際稅收協定是指兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互的稅收分配關系和處理稅務方面的問題，通過談判所簽訂的書面協議或條約。一般認為，國際上第一個綜合性的避免對所得雙重征稅的協定，是 1899 年 6 月奧地利與普魯士之間簽訂的。之后從 20 世紀 20 年代開始，在國際聯盟的努力之下，國際稅收協定得到國際普遍關注。二戰后，經濟合作與發展組織（OECD）范本的產生標志著國際稅收關系的協調活動進入了規范化的階段。 OECD 關于對于所得和財產征稅的協定范本中，并沒有濫用稅收協定的這個概念。但事實上，OEC

19、D 認同該概念的內涵，即“居民人通過在另一國家或地區設立合法公司來獲取其不能直接取得的利益。”雖然 OECD 認為人為地在另一國家或地區設立公司來獲取不應該屬于其的稅收利益的做法是不正確的，但這的確是國際稅收籌劃者們普遍采取的一種方法。這樣，利用不同所得稅制度與稅收管轄權，來使納稅人義務人的納稅額最小化。在距今一百多年的時間里，國際稅收協定從單項到綜合、從雙邊到多邊、從差異性到模式化逐步發展，如今已經成為調節國家間經濟關系的重要工具之一。與此同時，一種特殊的國際避稅方式濫用國際稅收協定油然而生，現已引起人們的極大關注，各國也紛紛采取各種措施防止稅收協定的濫用。關鍵詞：濫用稅收協定；危害；國際避

20、稅；防范措施目 錄緒 論 .1第一章 濫用稅收協定的概況 .21.1 濫用稅收協定的定義.21.2 論濫用稅收協定的特點.21.3 濫用稅收協定的表現形式 .2第二章 論濫用國際稅收協定的性質及危害 .42.1 論濫用國際稅收協定的法律性質.42.2 論濫用國際稅收協定的社會危害 .4第三章 各國對濫用國際稅收協定的防范措施 .53.1 雙邊稅收協定中的防范措施的表現形式.53.2 用國內稅法中的規定.53.3 通過國際間的經濟合作.6第四章 對我國防范濫用稅收協定的啟發 .74.1 從戰略高度重視反濫用稅收協定工作.74.2 在對外簽訂的稅收協定中引入防范濫用稅收協定的措施.74.3 加強國

21、內稅收法律制度的進一步完善.74.4 積極開展國際間的稅收合作與交流.8結 論 .9參考文獻 .10致 謝 .11東北大學本科生畢業論文0緒 論 隨著各國間經濟合作與對外開放的不斷深入，為了協調相互間的稅收分配關系和稅務合作等問題，本著平等互利的原則，大量的國際稅收協定（International Tax Convention）得以簽訂。其一般對所得來源地的征稅范圍進行縮小，并對投資所得實行限制稅率征稅，甚至對某些所得項目免予征稅，從客觀上使締約國居民從中享受到種種的稅收優惠待遇。對協調國家之間的稅收利益矛盾，促進國際間的經濟技術合作交流起到了積極的作用，但也為跨國投資者的避稅活動開辟了新領域

22、。國際稅收實踐中出現了一種較新的國際避稅的方法濫用國際稅收協定。濫用稅收協定的行為在現實中大量存在，已經成為一種很普遍的現象。現在，國際稅收籌劃者已經利用稅收籌劃軟件通過電腦來選擇最優方案。一個實例可以很好的說明濫用稅收協定的廣泛性。根據官方數據，2002 年塞浦路斯是俄羅斯的第二大投資國。塞浦路斯的人口只有 779000，很明顯塞浦路斯只是被用做中介，利用他與俄羅斯之間有非常優惠措施的稅收協定。俄羅斯與塞浦路斯的雙邊稅收協定規定雙方對超過 100000 美元部分的股息收入征收 5%的預提稅，對于利息、債券所得免征預提稅。再加之，塞浦路斯國內的低稅收政策，從總體上大大降低了國標投資者向俄羅斯投

23、資所應負擔的稅收支出。這讓投資者有機可乘，來利用俄羅斯與塞浦路斯雙邊稅收協定來獲得好處。二戰后，隨著全球經濟一體化的發展，跨國公司的數量迅猛增長，人們的收益也日益國際化。與此同時，許多國家的稅率和實際稅款呈不斷上升的趨勢。因而，國際稅收領域內的避稅和逃稅現象變得越來越嚴重。由于逃稅在各國的國內法中均屬于聲名狼藉的違法行為，許多跨國納稅人也意識到了這一行為一旦敗露將造成的后果，因此轉而運用避稅的手段以達到減輕稅負的目的。東北大學本科生畢業論文1第一章 濫用稅收協定的概況1.1 濫用稅收協定的定義濫用國際稅收協定指非稅收協定締約國的居民通過在稅收協定締約國設立中介公司的做法獲取其本不應享有的該稅收

24、協定中的稅收優惠。是主體變相轉移的一種特殊避稅方式，一般是跨國納稅人設法獲得或利用中介體的居民身份，“主動”靠上某國的居民管轄權來享受稅收協定待遇，從而減輕在另一非居住國中的有限納稅義務，這是對地域稅收管轄權的規避行為。應當指出的是，在雙邊稅收協定中，常常是在股息、利息和特許權使用費這些消極所得的預提稅上，締約國互相給予減稅或免稅的待遇。因此，非締約國居民濫用稅收協定，主要是集中在減輕或規避非居住國對消極投資所得征收的預提稅方面。1.2 論濫用稅收協定的特點概括的講，濫用稅收協定的特征主要表現在三個方面：1行為主體主要是跨國公司，即法人居民，這是因為法人與自然人相比，法人具有更大的“易變性”，

25、很容易通過精心策劃，巧妙地裝扮成締約國的“居民公司”從而謀取到協定待遇；2行為對象主要是針對間接性的投資收益，如股息、利息、特許權使用費及財產租賃收入等，目的是為了減輕預提稅的課征；3行為方式主要是通過在協定國組建中介公司來謀求不應得的稅收利益，如在締約國組建各種控股公司、傳輸公司、信托公司等。在實踐中，濫用國際稅收協定的具體方式一般為三種：1.3 濫用稅收協定的表現形式1.3.1 設置“直接導管公司”（Direct Conduit Company)“直接導管公司”是指為獲取某一特定稅收待遇的好處，而在某一締約國中建立的一種具有居民身份的中介體公司。 如 B 國與 C 國之間締結了雙邊稅收協定

26、，給予 B 國居民包括根據 B 國法律設立的公司來自于 C 國的所得以稅收優惠。A 國與 C 國之間沒有稅收協定，或者 A 國與 C 國之間的稅收協定給予 A 國居民有限的稅收優惠。同時，A 國和 B 國之間有稅收協定，給予 A國居民來自于 B 國的所得以稅收優惠，或者是 A 國國內法給予這樣的稅收優惠。在這種情況下，A 國居民就在 B 國設立一家公司，設在 B 國的這家公司從 C 國的所得就可以享東北大學本科生畢業論文2受 B 國與 C 國之間稅收協定給予的優惠，B 國公司再把所得匯回 A 國居民，同樣 A 國居民能夠享受 A 國與 B 國之間的稅收協定給予的優惠。這樣，A 國居民就通過在

27、B 國設立一家中介公司減輕了其在 C 國所得的稅收負擔。1.3.2 設置“腳踏石導管公司”（Stepping Stone Conduit Company） 設置腳踏石導管公司涉及在兩個以上的國家設立子公司來利用有關國家所簽訂的兩個稅收協定。它實際上是一種直接引導公司與轉讓定價、避稅港相結合的避稅手段，屬于一種高級避稅形式。其結果使當事人不僅獲得了本來其沒有資格享有的稅收協定待遇，而且還可能獲得締約國國內的稅收優惠。 如 A 國與 C 國之間沒有稅收協定或者稅收協定只給予有限的稅收優惠，但 A 國與 D國之間締結有稅收協定，給予 A 國居民來自于 D 國的所得以稅收優惠，或者 A 國國內法給予稅

28、收優惠。D 國的稅收制度對所有公司或者是某一類型的公司是優惠的。在 B 國，向外國公司支付的費用可以作為成本扣除，而來自于 C 國的所得可以享受 B 國與 C 國之間稅收協定給予的優惠。在這種情況下，A 國居民就可以在 D 國設立一個公司，該公司通過向其在 B 國的子公司提供服務來取得大部分利潤。B 國的公司在 C 國實現其利潤并可享受 B 國與 C 國之間的稅收協定給予的優惠。這樣，來自于 C 國的利潤就可以在幾乎沒有任何成本的情況下轉移到 D 國。由于這筆利潤在 D 國免稅或稅負很低，這樣，來自于 C 國的所得最終可以在幾乎沒有任何成本的情況下返還到 A 國。1.3.3 利用雙邊關系 直接

29、利用雙邊關系進行避稅共有兩種做法：一種是同一國控股公司，即利用兩國之間簽訂的稅收協定中給予某些特殊優惠進行避稅。如 A 國和 B 國之間簽訂的稅收協定中B 國規定，如果股息是由同一國內公司收到，則可對股息課以較低稅率的稅收。這樣一來，A 國投資者甲公司便可在 B 國先組建一個完全控股公司乙，由公司乙向 B 國國內其他公司（如丙公司）進行投資參股，這樣 A 國投資者便可獲得本不應該獲得的稅收優惠。 另一種做法是設置低股權控股公司，這種做法并不需要通過第三國迂回，而是將中介公司設在締約國的某一方。由于一些國家對外簽訂的稅收協定中有明確規定，締約國一方居民向締約國另一方居民公司支付股息、利息或特許權

30、使用費享受協定優惠的必要條件是：該公司由同一外國投資者控制的股權不得超過一定比例（如全部股權的 25%以上）。針對這種要求，外國投資者可以精心組建外國低股權的控股公司，以謀求稅收利益。東北大學本科生畢業論文3第二章 論濫用國際稅收協定的性質及危害2.1 論濫用國際稅收協定的法律性質濫用國際稅收協定就其實質而言是一種特殊形式的國際避稅方式。表面上，第三國的居民公司在其他締約國雙方設立的中介公司是當地的居民公司，能夠享受其他締約國雙方之間的稅收協定給予的優惠，因為稅收協定適用于“締約國一方或締約國雙方居民”。但是，這種優惠的給予并不符合其他締約國雙方之間的稅收協定的本意。第三國公司設立的中介公司并

31、非要在當地開展實質性經營，而是為了獲得其不應享有的稅收優惠，因此，對等原則就被打破了，締約國之間基于稅收協定的平衡就改變了。2.2 論濫用國際稅收協定的社會危害這種對地域管轄權的有意規避，其行為結果比一般的國際避稅具有更大的危害。一般體現在下面四個方面：一是使相關國家蒙受稅收損失；二是破壞了稅收協定互惠原則的實現；三是違背了締約國給予稅收協定優惠的初衷；四是不利于鼓勵簽訂更多的稅收協定。東北大學本科生畢業論文4第三章 各國對濫用國際稅收協定的防范措施濫用國際稅收協定避稅造成了多方面的不良影響，對于國際稅收合作的發展也是極其不利的。因此，許多國家從 80 年代初就開始把對付濫用稅收協定列為防止國

32、際逃避稅活動的重點。有的國家專門制定反避稅法規，有的國家在國內稅制中相應增加反避稅條款，有的國家則加強日常監督管理。同時，國際社會也積極配合，協調各國間稅務關系，推動國際反避稅工作的開展，組織有關國家開展國際稅務合作，相互交流反避稅等有關方面的情報。3.1 雙邊稅收協定中的防范措施的表現形式主要有回避法（the Abstinence Approach）；排除法（the Exclusion Approach）；透視法（the Look-through Approach），亦稱“詳查法”；征稅法（the Subject-to-tax Approach）；渠道法（the Channel Approa

33、ch），亦稱“途徑法”；善意法（the Bona Fide Approach），亦稱“真實法”；衍生法（the Derivative Approach）等。 以透視法為例即是指稅收協定優惠待遇只適用于本身具有締約國一方居民身份，并且最終取得股息的受益所有人同樣是締約國居民的公司。因此，判斷一個公司是否享受稅收協定的優惠待遇，不再僅依靠該公司是締約國居民這一表面標準，而且還要進一步分析其股東是否也為締約國居民。這種依公司股東身份決定公司是否享受稅收協定優惠利益的做法，實際上是對公司法人人格的否認，是對“刺破公司面紗”理論的一種運用。 衍生法即對于兩個簽訂有稅收協定的國家，第三國居民設立在該兩個國

34、家的公司所享受的稅收協定優惠，不得超過該公司直接投資（而不是通過其他公司）獲取該項應稅所得時所享受的優惠。衍生法作為防范濫用國際稅收協定的一項特別條款，是在美國與荷蘭及墨西哥簽訂的雙邊稅收協定中最先采用的，標志著國際稅收協定的一個發展趨勢。3.2 用國內稅法中的規定分析各國反濫用稅收協定的國內法實踐，其措施主要分為兩類： 第一類是一國主動通過專門的立法或一般的反逃避稅措施來防范濫用國際稅收協定。如瑞士于 1968 年頒布的防止稅收協定濫用法，決定單方面嚴格限制由第三國居民擁有或控制的公司適用稅收協定。這一類措施都有較為直接和具體，其中規定了判斷是否構成濫用稅收協定的各項客觀標準。美國作為防范協

35、定濫用的積極倡導者，其做法也頗有特點，在美國所締結的稅收協定中都含有反濫用措施，其措施是較完備和嚴格的，為此，美國還專門制定了美國稅收協定范本以供對外簽定稅收協定時使用。 東北大學本科生畢業論文5第二類是運用一般反濫用條款或原則加以解決，如荷蘭、英國等英美法系的國家。這一類措施相對抽象和概括，其僅是指出跨國納稅人濫用稅收協定的法律性質，至于什么是構成濫用協定，則由征稅機關在征稅時或法院在作出判決時，對納稅人所進行的各項活動以及主觀動機加以分析而確定。給予了征稅機關較大的自由裁量權，但在實踐中，常會因為征管措施是否先進，征稅人員素質是否全面而影響防范稅收濫用的實際執行情況。3.3 通過國際間的經

36、濟合作主要是建立稅收情報的交換制度，其法律依據主要是有關國家間簽訂的雙邊稅收協定和各種區域性的多邊條約或公約。盡管各國簽定的雙邊稅收協定和區域性相互協助公約有關稅收情報交換方面的條款在措辭上不盡一致，但原則上都以 1963 年 OECD 稅收協定范本及其 1977 年和 1992 年修訂本的第 26 條為準。稅收情報的國際交換是有關國家之間就稅收的跨國征納所進行的相互協助和為防止稅收欺詐及偷漏稅所進行的司法協助，在防范避稅的國際稅收合作領域中具有非常重要的作用。東北大學本科生畢業論文6第四章 對我國防范濫用稅收協定的啟發我國作為一個發展中國家，同其他發展中國家一樣，需要吸引外資和利用外國的先進

37、技術，調整我國的產業結構，促進我國經濟的發展，從國際資本的流向看，盡管我國對外投資在近幾年有所發展，但從總體看，我國仍屬于資本輸入大國，存在著資本和技術的單向流入以及利潤和費用單向流出的局面，因此，在國際稅收關系中，我國也仍然多處于來源國的地位。對于收入來源國來講，濫用稅收協定即是對它的地域稅收管轄要的規避，給它帶來稅收損失。這不僅與我國所倡導的國際經濟新秩序相違背，與我國吸引外資的根本宗旨相違背，而且其直接損害我國的國際稅收利益，這就要求我國必須對濫用稅收協定活動實行規制。4.1 從戰略高度重視反濫用稅收協定工作 大量濫用稅收協定事實的存在，不僅減少了國家財政收入，損害了國家政治經濟權益，而

38、且還破壞了公平負擔原則，造成納稅人之間的負擔不合理；影響我國同世界各國的經濟交往，打亂了正常的國際經濟秩序。因此，我國開展反濫用稅收協定工作，是維護國家利益的需要，是正確執行對外開放政策的需要，是實行公平稅負與平等競爭的需要。有利于我國實行社會主義市場經濟體制，為外商提供公平稅負的競爭環境，起到促進外商投資的作用。4.2 在對外簽訂的稅收協定中引入防范濫用稅收協定的措施首先，在必要的時候，應要求有關國家重開談判，對已有的稅收協定進行修訂，增補積極的反濫用措施；同時，對今后對外簽訂的稅收協定，也從開始就引入強有力的防范濫用協定的措施。在此必須關注的就是中美稅收協定，在 1984 年，中國和美國正

39、式簽訂了關于對所得避免雙重征稅及防止偷漏稅的協定及其附屬協定書。它在防范濫用稅收協定避稅方面有較為完備的規定，我們應當在以后的實踐中積極借鑒參考。4.3 加強國內稅收法律制度的進一步完善濫用行為的發生，在一定程度上是由于稅收制度的不完善及漏洞而造成的。因此，完善國內稅收法律制度是進行有效反濫用的根本途徑。首先是應在稅法中增加反濫用條款；其次，應該盡快制定統一適用于我國境內所有納稅人的中華人民共和國稅收法典，在該部法典的通則中，制定一般反避稅條款。把避稅行為加以概括，對其共性問題加以規定。第三，要嚴格限定跨國納稅人利用國際稅收協定對“安全港”的保護來逃避我國的稅收。東北大學本科生畢業論文74.4 積極開展國際間的稅收合作與交流首先，應加強稅收情報的交流與交換。具體體現在：建立涉外稅收信息中心，完善現行稅收征管網絡；加強稅收情報的收集與整理；建立和加強與外國稅務征管等有關部門、機構的協作，繼續積極與各國簽訂雙邊或多邊稅收協定；提高稅務管理人員的素質。其次，聯合國范本強調的是地域管轄權的優先地位，因而兼顧到發展中國家的利益。因此，我國在進行國際稅收情報交換活動時，應盡力爭取以聯合國范本為參照，從而在更大程度上保護我國的稅收利益