1、2022年注冊會計師考試執業資格稅法第一次階段練習一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、下列各項中，符合進口關稅完稅價格規定的是（）。A、捐贈方式進口的貨物，以貨物在出口國的離岸價為完稅價格B、境內留購的進口貨樣，以貨物在出口國的離岸價為完稅價格C、租賃方式進口的貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格D、運往境外修理的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格【參考答案】:C【解析】選項A,應當按照一般進口貨物估價方法的規定估定完稅價格；選項B,應當以海關審定的留購價格作為完稅價格；選項D,應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。2、甲企業2007年年初在市區的總機構占地100

2、00平方米，其中1500平方米為廠內綠化地，500平方米為廠外綠化地，企業的幼兒園占地600平方米，租賃給其他企業使用3500平方米；無償給公安局作為臨時訓練場2600平方米。稅率為5元/平方米，則2007年甲企業應納土地使用稅（）A、40500元B、31500元C、36580元D、31550元【參考答案】:B【參考答案】:A19、以下有關城市維護建設稅說法錯誤的是（）。A、出口退還增值稅和消費稅時，不退還城市維護建設稅B、城市維護建設稅是附加稅C、企業、單位及個人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護建設稅D、委托個體工商業戶加工應稅消費品的按委托方所在地城市維護建設稅稅率征收【參考答案】：C【

3、解析】外商投資企業和外國企業不繳納城市維護建設稅。20、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品,計算消費稅的銷售額是（）。A、納稅人給門市部的平均價格B、門市部對外銷售的銷售額C、納稅人給門市部的最高價格D、門市部對外銷售的最低價格【參考答案】：B【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。參見教材95頁的（二）21、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）A、銷售貨物所得B、權益性投資所得=（：）C、動產轉讓所得D、特許權使用費所得【參考答案】：D【解析】利息所得、租金所得、特許權使用費

4、所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。22、跨省、自治區、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點是()。A、納稅人的經營所在地B、納稅人的機構所在地C、車船的登記地D、車船的使用地【參考答案】:C【解析】跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。23、下列各項中，符合進口關稅完稅價格規定的是()。A、留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格為完稅價格B、轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格C、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格D、運往境外加工的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格【參考答案】:

5、A【解析】選項B應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項C應當按照一般進口貨物估價方法的規定估定完稅價格；選項D應該以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。24、某運輸企業有凈噸位3000噸的貨運船只6艘；5000馬力的拖船3只；2噸的非機動救生小射板12只；凈噸位1000噸的非機動駁船2只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸2000噸船舶稅額為每噸4元；2001噸10000噸的船舶稅額為每噸5元。該企業應納車船稅為（）。A、90000元B、11275。元C、127500元D、131500元【參考答案】

6、：B【解析】拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；拖船和非機動駁船分到按船舶稅額的50%計算應納車船稅二3000X6X5+5000i2X3X5X50%+1000X2X4X50%二112750（元）。25、下列應在我國繳納營業稅的項目有（）。A、境外某公司銷售其位于境內的不動產B、境內某公司銷售其位于境外的不動產C、境外運輸公司載運貨物入境D、境外外國公司為境內某企業提供修理勞務【參考答案】：A【解析】境外某公司銷售其位于境內的不動產應在我國繳納營業稅；境外外國公司為境內某企業提供修理勞務屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內勞務；境內某公司銷售其位于境外的不

7、動產，不屬于境內銷售不動產。26、以下關于口頭咨詢的表述正確的是（）。A、口頭咨詢適用于簡單明了的稅收政策主要規定、辦稅程序的咨詢B、口頭咨詢是稅務咨詢最常見的一種咨詢方法C、口頭咨詢是服務內容最豐富的一種咨詢形式D、口頭咨詢服務時間比較連續【參考答案】：A【解析】口頭咨詢適用于簡單明了的稅務問題（政策法規、辦稅程序）的咨詢；書面咨詢是稅務咨詢最常見的一種咨詢方法；網絡咨詢是服務內容最豐富的一種咨詢形式；常年稅務顧問服務時間比較連續。27、某運輸公司2006年有貨運汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸；公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應繳納車船稅（）。A、10

8、000元B、15250元C、12250元D、17500元【參考答案】：D【解析】應納車船稅=10X20X50+10X15X50X70%=15250元機動車掛車打七折。28、某商場以“買一贈一方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送B商品50件（B商品不含稅單價為1200元/件）。AB商品適用稅率均為17%0該商場此項業務應申報的銷項稅額是（）元。A、170000B、178718C、180000D、180200【參考答案】：D【解析】234004-(1+17%)+1200X50X7%二180200(元)。29、某交通運輸企業2005年12月簽訂以下合同：(1)與

9、某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用64萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元)；(3)與某運輸企業簽訂租賃合同，合同載明將本企業閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原,租期未定；(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業當月應繳納的印花稅是()A、505元B、540元C、605元D、640元【參考答案】：C30、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采

10、用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應納營業稅為()OA、66萬元B、152.34萬元C、66.09萬元D、160.38萬元【參考答案】：D【解析】納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款；施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業額中征收營業稅。建筑公司應納營業稅二（220042875+2

11、68+3）X3%二160.38（TY元）。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、關稅的納稅義務人包括（）。A、進口貨物的收貨人B、出口貨物的發貨人C、進出境物品的所有人D、進出境物品的持有人【參考答案】：A,B,C【解析】2、以下不符合營業稅納稅地點規定的項目有（）。A、納稅人提供應稅勞務，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅B、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅C、納稅人銷售不動產，應當向核算地主管稅務機關申報納稅D、納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向工程所在地主管稅務機關申報納稅【解析】納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。納稅人

12、轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。3、主管稅務機關接到申請后，經審核，納稅人繳稅和專用發票發售情況無誤，則下列正確的說法是（）：A、納稅人預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的，不再預繳稅款可直接發售專用發票B、納稅人預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的，也應預繳稅款方可直接發售專用發票C、納稅人本次預繳增值稅大于預繳增值稅余額的，應按差額部分預繳后再發售專用發票D、納稅人本次預繳增值稅小于預繳增值稅余額的，應按差額部分預繳后再發售專用發票【參考答

13、案】：A,C【解析】主管稅務機關接到申請后，經審核，納稅人繳稅和專用發票發售情況無誤，且納稅人預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的，不再預繳稅款可直接發售專用發票；納稅人本次預繳增值稅大于預繳增值稅余額的，應按差額部分預繳后再發售專用發票。4、某市甲企業在2011年4月末與某縣乙企業簽訂設備租賃協議，將一臺設備自2011年5月起租給乙企業使用，租期3年，合同約定在5月5日之前一次性地收取三年的租金45萬元，則（）。A、甲企業在5月計算應納營業稅0.5萬元B、甲企業在5月計算應納城建稅0.16萬元C、甲企業在當年計入租賃收入10萬元D、甲企業在當年計入租賃收入45萬元【參考答案】:B,C【解析】納

14、稅人提供租賃業勞務，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，所以甲企業在5月應繳納的營業稅二45X5%二2.25（萬元）；城建稅按照出租動產的甲企業所在地適用的稅率執行，應納城建稅二2.25X7%=0.16（萬元）。從所得稅收人規則角度看，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勾計人相關年度收入。所以當年應按照8個月計算收入為4536個月X8個月二10（萬元）。5、下列各項中，應當征收印花稅的項目有（）。A、技術轉讓合同B、會計咨詢合同C、出版印刷合同D、標準化測試合同【參考答案】：

15、A,C,D【解析】會計咨詢合同不屬于技術咨詢，不交納印花稅。其他列舉到的合同都屬于印花稅的應稅合同。6、甲企業2011年實際占地面積為5000平方米，2011年4月30日該企業為擴大生產，根據有關部門的批準，新征用非耕地2500平方米，新征用耕地1500平方米。該企業所處地段適用城鎮土地使用稅年稅額5元/平方米，耕地占用稅20元/平方米。則下列說法正確的有（）。A、該企業2011年應繳納城鎮土地使用稅34375元B、該企業2011年應繳納耕地占用稅30000元C、該企業2012年應繳納城鎮土地使用稅43125元D、該企業2012年應繳納城鎮土地使用稅30500元【參考答案】:B,C【解析】20

16、11年應納城鎮土地稅=5000X5+2500X5X8/12=25000（元）2011年應繳納耕地占用稅=1500X20=30000（元）。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此2012年應繳納城鎮土地稅=7500X5+1500X5X8/12=37500+5625=43125（元）。7、下列說法正確的是（）A、有些合同簽訂時無法確認計稅金額，可以先不貼花B、同一憑證，載有兩個或以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，從高計稅貼花C、國際貨運，外國運輸企業運輸進出口貨物的憑證免稅D、國際貨運，托運方所持的運輸結算憑證應納稅【參考答案】：B,C,D【解析】有

17、些合同簽訂時無法確認計稅金額，可以定額貼花5元，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。選項B、C、D的說法符合稅法規定。8、下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有（）。A、城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅10年至20年C、對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅D、經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%【參考答案】：A,C,D【解析】參看教材273頁，經批準開山填海整治的土地和改造的廢

18、棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。9、2010年1月1日至文到之日中華人民共和國境內單位或者個人提供的國際運輸勞務已征的應予免征的營業稅稅額在納稅人以后的應納營業稅稅額中（）或者（）。A、應予調整B、不予調整C、抵減D、予以退稅【參考答案】：C,D【解析】無10、下列各項中，符合城市為何建設稅征收管理規定的有（）。A、海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅B、對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅C、對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市建設稅D、納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據【參考答案】：C,D【解析

19、】11、關于完稅價格，下列說法正確的是（）。A、加工貿易進口料件及制成品凡內銷需補稅的，要按一般進口貨物的完稅價格規定來審定完稅價格【解析】綠化用地屬于廠內的應繳納土地使用稅，廠外綠化用地免納土地使用稅；企業的學校、醫院、托兒所、幼兒園，凡是與其他用地能區分的，可以比照國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地的,免征土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地的，納稅單位照章繳納土地使用稅。甲企業應納土地使用稅二（10000500600-2600）X5=31500（元）3、某外貿公司2005年3月從生產企業購入化妝品一批，取得增值稅專用發票注明價款

20、25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為（）。A、7.5萬元B、8.4萬元C、9.7萬元D、10.5萬元【參考答案】：A【解析】外貿企業從生產企業購進從價定率計征消費品直接出口，應該依照外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅二25X30%二7.5（萬元）。4、2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納個人所得稅（）。A、6160元B、6272元C、8400元D、8960元B、租賃方式進

21、口的留購貨物，應以該同類貨物進口時到岸價格作為完稅價格C、接受捐贈進口的貨物如有類似貨物成交價格的，應按該類似貨物成交價格作為完稅價D、加工貿易加工過程中產生的邊角料，以申報內銷時的價格估定【參考答案】:A,D【解析】選項B錯誤是因為留購的租賃進口貨物，應以留購價格作為完稅價格；選項C錯誤是因為接受捐贈進口的貨物，按一般進口貨物的完稅價格規定來審定完稅價格。12、企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。A、優質費B、包裝物租金C、品牌使用費D、包裝物押金【參考答案】：A,B,C,D【解析】參看教材139頁，上述均屬于應當計入銷售額計征消費稅的項目。13、理解行政處罰包

22、括以下幾方面內容：（）A、當事人行為違反了稅收法律規范B、當事人主觀方面存在過失C、是否具有主觀故意不是處罰依據D、當事人行為一般是尚未構成犯罪【解析】14、在中國境內設立機構場所的外國企業，其應納稅所得額計算中準予扣除的項目有（）。A、向其關聯企業支付的管理費B、支付給總機構的同本機構生產經營有關的合理管理費C、境外取得的與本機構有實際聯系的利息所得已在境外繳納的所得稅款D、意外事故損失有賠償的部分【參考答案】:B,C【解析】AD為應納稅所得額計算中不得扣除項目。15、某日化廠為增值稅一般納稅人，2009年8月購進原材料，取得增值稅專用發票，注明價款150萬元、增值稅25.5萬元；從小規模納

23、稅人生產企業購進已稅香水，取得稅務機關代開的專用發票,注明不含稅金額56.82萬元，全部領用生產應稅化妝品；支付購貨運發10萬元、裝卸奏0.5萬元，并取得運輸企業開具的運費發票；銷售化妝品一口紅取得銷售額62萬元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬元（包括銷售癢子粉取得收入3萬元），銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬元（其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發品，并且分別核算）；將200套化妝（套裝）禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點發現因管理不善丟失上月從一般納稅人購進的一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%。對上述業務稅務處理正確的有（）。（套裝化妝禮品盒的平均售價為

24、420元/盒，最高售價為480元盒，題中的價格除特別說明外均為不含稅價格，本月取得的相關憑證均已在本月認證）A、本月轉出進項稅額0.15萬元B、本月購進業務準予抵扣的進項稅額為25.5萬元C、本月應納消費稅32.03萬元D、本月應納增值稅0.37萬元【參考答案】：A,C,D【解析】將自產（套裝）化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業務，增值稅按均價。進項稅轉出額=1.3X70%X17%=0.15（萬元）可以抵扣的進項稅=25.5+56.82X3%+10X7%-0.15=27.75（萬元）應納增值稅二（62+47+48+200X4204-10000）X17%-27.75=0.37（萬元）應納消費稅二

25、（62+47-3+48+200X4804-10000）X30%-56.82X3095=32.03（萬元）16、委托加工應稅消費品的受托方只（）。A、收取加工費B、代墊部分輔助材料C、提供原料D、提供主要材料【參考答案】:A,B【解析】17、技術合同包括（）。A、非專利技術轉讓B、專利申請權轉讓C、專利權轉讓D、專利實施許可【參考答案】：A,B,D【解析】ABD屬于技術合同，C屬于產權轉移書據。18、下列項目中關于契稅的表述正確的有（）。A、自2008年11月1日起對個人首次購買90平方米以下普通住房的，免征契稅B、同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅C、企業依法注銷、

26、破產后。非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按規定安置原企業全部職工的，減半征收契稅D、公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為，不征收契稅【參考答案】：B,D【解析】選項A錯誤，自2008年11月1日起對個人首次購買如平方米以下普通住房的，契稅稅率暫統一下調到1%。選項C.錯誤，企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人（包括注銷、破產企業職工）承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照勞動法等國家有關法律法規政策

27、妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,免征契稅。19、以下關于管理費的表述中，正確的有（）。A、總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一省（自治區、直轄市）的，且總機構申請提取管理費金額達到2000萬元的，由國家稅務總局審批B、總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一省（自治區、直轄市）的，且總機構申請提取管理費金額不足2000萬元的，由總機構所在地省級稅務機關審批C、總機構和分攤管理費的所屬企業在同一省（自治區、直轄市）的，只能由總機構所在地稅務

28、機關審批D、總機構和分攤管理費的所屬企業在同一省（自治區、直轄市）的，由總機構所在地稅務機關審批，或者由總機構所在地省級稅務機關授權審批【參考答案】：A,B,D【解析】總機構和分攤管理費的所屬企業在同一省（自治區、直轄市）的，由總機構所在地稅務機關審批，或者由總機構所在地省級稅務機關授權審批。20、下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（）A、納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅B、納稅人自產自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅C、納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅D、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅【參考答案】：b,d【解析】三、判

29、斷題（共15題，每題2分）。1、納稅人提供建筑業應稅勞務時，在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，由于未實行分包，以總承包人為扣繳義務人。（）【參考答案】：錯誤【解析】納稅人提供建筑業應稅勞務，符合以下情形之-的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人：（1）納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業應稅勞務的；（2）納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。2、納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。（）【參考答案】：正確【解析】納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；

30、未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。3、因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。（）【參考答案】：正確【解析】對因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的,才可以向法院提起行政訴訟。稅務機關作出的征稅行為： 征收稅款、加收滯納金； 扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。4、納稅人被列入非正常戶超過6個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按征管法及其實施細則的規定執行。（）【參

31、考答案】：錯誤【解析】納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。其應納稅款的追征仍按征管法及其實施細則的規定執行。5、企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。（）【參考答案】：正確6、對房地產開發企業建造的商品房，在出售前，一律不征收房產稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據房產稅的規定，對房地產開發企業建造的商品房,在出售前不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。7、對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因某種原因原狀復運進境或出境的

32、，經海關查驗屬實的，應退還已征關稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】該種情況只允許因貨物品種或規格的原因（而非其他原因）的，才可以退還已征關稅。8、注冊會計師在稅務代理過程中承擔的法律責任但指民事法律責任。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師在稅務代理過程中承擔的法律責任既包括民事法律責任，也包括刑事法律責任。9、城建稅隨增值稅、消費稅、營業稅的納稅環節分別在銷售、進口等環節繳納。（）【參考答案】：錯誤【解析】城建稅進口環節不征，出口環節不退。10、由于房屋屬于不動產，所以與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施和獨立于房屋之外的建筑物，都應作為房屋一并征收房產稅。（）【參考答

33、案】：錯誤【解析】與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施應作為房屋一并計征房產稅。但獨立于房屋之外的建筑物,不能作為房屋一并征收房產稅。11、稅法規定，新征用的耕地，應當自批準征用之次月起征收土地使用稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅,稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。12、對輔導期內的一般納稅人，對每月第一次領購的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發售專用發票時，應當按照每次核定的數量與上月未使用專用發票份數相減

34、后發售差額部分（）【參考答案】：錯誤【解析】對每月第一次領到的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發售專用發票時，應當按照上月未使用專用發票份數相應核減其次月專用發票供應數量。13、納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的具體稅務行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復議。【參考答案】：正確14、2008年4月15日企業發放上月工資，其中張某的稅前工資為5600元，則企業應代扣代繳張某的個人所得稅為475元。（）【參考答案】：錯誤【解析】自2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準從每月1600元提高到每月2000元。企業應代扣代繳張某的個人所得稅為（5600-2000

35、）X15%-125二415（元）15、納稅人在全國范圍內跨省、自治區、直轄市使用的土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點由國家稅務總局確定。（）【參考答案】：錯誤【解析】納稅人在全國范圍內跨省、自治區、直轄市使用的土地，其城鎮土地使用稅分別向土地所在地的稅務機關繳納。【解析】捐贈扣除限額=80000X(1-20%)X30%=19200元，實際發生20000元，應扣除19200元。李某8月份應繳納個人所得稅=(80000X(1-20%)-19200)X20%X(1-30%)=6272(元)5、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B

36、型啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是()A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元【參考答案】：C【解析】20噸*250元/噸+10噸*220元/噸=72006、當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是：()A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款B、對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處【參考答案】：B

37、7、假定某工業企業2008年營業收入3000萬元，廣告費支出380萬元，業務宣傳費支出200萬元。2009年營業收入3500萬元，廣告費支出375萬元，業務宣傳費支出100萬元。則2009年準予稅前扣除的廣告費和業務宣傳費合計為（）萬元。A、450B、525C、502D、475【參考答案】：B【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。2008年廣告宣傳費扣除限額二3000X15%=450（萬元），實際發生380+200=580（萬元），可以扣除450萬元，多余的

38、I30萬元結轉以后年度扣除；2009年扣除限額二3500X15%二525（萬元），實際發生375+100二475（萬元），小于扣除限額，可以將上年超標的130萬元中的50萬元結轉至2009年扣除，因此2009年可以扣除廣告費、業務宣傳費合計二475+50二525（萬元）8、根據稅收征收管理法及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）。A、3萬元以上B、5萬元以上c、io萬元以上了）D、20萬元以上【參考答案】：B【解析】欠稅清繳制度中規定：欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當

39、向稅務機關報告。9、經批準某公司2008年5月1日進口了一套特定免稅的設備用于研發項目，使用2年后該項目完工，2010年4月30日公司將該設備出售給了國內另一家企業。該設備貨價248萬元，海關審定的到岸價格為300萬元，已提折舊60萬元，2008年進口時該設備關稅稅率為14%,2010年轉售時該設備關稅稅率為10%,海關規定的監管年限為5年，按規定公司應補交關稅（）萬元。A、18B、14.88C、26.88D、26【參考答案】：A【解析】公司應補繳關稅稅額=300X1-（2X12）4-（5X12）X10%=18（萬元）。10、某工業企業（增值稅一般納稅人）主要生產農業機械設備，2011年3月發

40、生以下購銷業務：購進生產原料一批，取得的稅控增值稅專用發票（當月通過稅務機關的認證）上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得運輸發票）3萬元；購進鋼材20噸，取得的稅控增值稅專用發票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元，取得專用發票的當月通過稅務機關認證；直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元；銷售農機一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向買方開具的專用發票注明銷售額42萬元。已知期初留抵稅額0.5萬元。則當期應留抵稅額為（）萬元。A、5.28B、7.14C、10.85D、5.98【參考答案】:D【解析】農業機械

41、設備適用13%的低稅率。一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品，可以按照收購憑證上的金額乘以13%計算抵扣進項稅。當期進項稅額二3.91+3X7%+1.36+42X13%=10.94（萬元）當期銷項稅額二42X13%=5.46萬元）當期應納增值稅額=5.46-10.94-0.5=-5.98（萬元）當期不用繳納增值稅，同時期末留抵稅額為5.98萬元。11、下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是（）。A、第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行B、行政復議聽證人員不得少于2人C、行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據D、涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證【參考答案】:C【

42、解析】行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據之-。12、某公司2008年度實現會計利潤總額25.36萬元。經審核，“財務費用賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借人生產用資金200萬元，當年借用期限6個月，支付借款利息5萬元；向其他企業借人生產用資金60萬元，當年借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。如果無其他涉稅調整事項，該公司2008年度的應納稅所得額為（）萬元。A、21.86B、26.36C、30.36D、33.36【參考答案】:B【解析】銀行的年利息率=（5X2）200X100%=5%可以稅前扣除的向其他企業借款利息二60X5%：12X10=2.5（萬元）超標準的利息二3.5-2.5=1（萬元）應納稅所得額=25.36+1=26.36（萬元）13、下列各項中，符合營業稅計稅依據規定的是（）。A、遠洋運輸企業從事程租業務以實際