1、無 內部審計座談會發言稿 內部審計座談會發言稿 協會動態 在中央企業內部審計會議上的講話 201X-12-31 12:36:18余效明 201X.1 29各位領導、同志們: 大家好 作為中國內部審計協會的會長，很高興能參加國資委組織的專門針對中央企業內部審計工作的會議，這既是對過去中央企業內部審計工作取得成效的高度肯定，也必將推動其未來的更好發展。借此機會，我代表中國內部審計協會，對各位領導給予內部審計工作的關心和支持表示感謝對中央企業廣大內部審計人員的辛勤工作表示崇高的敬意下面，我講兩點意見，和大家交流。 一、充分認識內部審計工作的重要性 近年來，國有企業尤其是中央企業，作為我國國民經濟的重

2、要支柱，不斷深化改革，加快結構調整，改善企業管理，推進技術創新，無論是在企業規模， 還是經濟效益方面， 都有了巨大的進步和發展。在這種情況下，中央企業的內部審計作為現代化公司治理結構的重要一環，逐步建立并發展壯大，為促進中央企業健全內部控制、 強化風險管理、 加強廉政建設等發揮了積極作用，同時也為其改善經營管理、提高經濟效益提供了有力的支持和保障。然而，我們也應當看到，當前國際國內形勢更加復雜多變，國有企業深化改革面臨的任務更加艱巨，這對內部審計服務和保障企業科學發展提出了新的要求和挑戰。 一無 方面是宏觀經濟環境變化。國內經濟社會進入 新常態 的發展時期，呈現出增長速度換擋期、結構調整陣痛期

3、、前期刺激政策消化期 三期疊加 的階段性特征，資源環境約束強化、投資和消費關系失衡、收入分配差距較大等問題和矛盾日益凸顯;與此同時，國際金融危機影響深遠，世界經濟增長速度減緩，全球需求結構出現明顯變化，圍繞市場、資源、人才、技術、標準等的競爭更加激烈。國內外經濟形勢的變化不但影響企業自身發展戰略、經營目標的實現，而且對中央企業而言，還意味著如何發揮領頭羊的作用，落實好國家宏觀調控政策， 為保障國民經濟安全、 穩 1/22 頁定運行服務。 另一方面是中央企業深化改革進入深水期和攻堅期。十八屆三中全會對國有企業全面深化改革作出了部署，提出了 推動國有企業完善現代企業制度 的總體要求。落實三中全會的

4、精神，不僅需要中央企業自身進行經營戰略、組織方式、管理方法等方面的調整，而且需要從中央企業產業布局、國有經濟與民營經濟的合作方式等宏觀層面進行大刀闊斧的改革。這些改革的實施會打破固有利益格局，因此必然面臨重重困難和阻礙;加之國內外形勢的復雜性， 如何在保障經濟社會平穩運行的前提下順利完成改革，對中央企業提出了巨大挑戰。 那么，如何應對好內外部環境變化和企業自身改革帶來的挑戰，在這一 大有作為的戰略機遇期 ，推動中央企業新一輪的科學發展，我想其中有一條就是要重視內部審無 計工作，把內部審計擺到一個新的高度發揮好它的作用，借助于內部審計保障企業各項戰略決策的貫徹和各項改革措施的落實，通過內部審計幫

5、助企業進一步加強風險管控、改善經營管理、提高經營績效，從而順利推動改革，實現科學發展。此外，值得一提的是，近期國務院下發關于加強審計工作的意見 ，其中第二十條提出 加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用 的要求，這說明內部審計作為整個審計監督體系的重要組成部分，越來越受到領導層的高度重視，而且有必要也有空間繼續加強和改進，在企業自我約束和服務企業經營管理中發揮更大的作用。 二、加強和改進中央企業內部審計工作的幾點建議 新形勢下，經營環境的變化、企業改革的需要以及領導的重視與肯定，都對內部審計工作提出了新的任務和挑戰，那么內部審計如何順勢而上、有所作為呢,我提三點建議，供大家討論。 1、切實重視

6、內部審計工作，為內部審計工作開展創造良好條件。 領導重視是內部審計工作開展的重要前提。雖然經過三十多年的發展，中央企業內部審計在組織架構、工作機制、制度規范等方面已經逐步建立健全，可以說是走在全國前列，但從整體上來說，發展不平衡的問題依然存在。因此，需要各位領導尤其是一把手領導更加關注和支持內部審計，從組織上保障審計的獨立性，為其工作開展配備必要的人員和條件;支持審計項目計劃、立項乃至實施的全過程，尤其是在 2/22無 頁審計遇到阻力和困難的時候要給予支持，幫助內部審計工作 攻堅克難 ;重視審計發現的問題，關注審計整改，促進各部門能夠通過及時有效地整改，解決問題，改進工作，充分發揮好內部審計的

7、作用。當然， 有作為才有地位 ，這是雙向的。要領導重視和支持內部審計，內部審計人員自身必須積極主動地有所作為，通過卓有成效的工作，為企業改革和發展建言獻策，體現出內部審計的價值，才能夠引起領導的重視，爭取到領導的支持。 2、創新工作思路，推動中央企業內部審計轉型。 內部審計要想有所作為，首要的就是轉變理念、創新思路，提高審計的層次和水平。不能僅僅局限于過去的財務收支審計、一般的合規性審計，而應當以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的，關注企業經營管理全過程，尤其是重點領域和關鍵環節，為企業的改革和發展服務。 一是要通過審計促進頂層戰略決策、政策措施落實到位。企業領導層制定戰略決

8、策，就像是為企業發展描繪出藍圖，要想實現這張藍圖必須依靠各級組織、各部門人員不折不扣地執行，把各項戰略決策和政策措施落實到位，否則再好的藍圖都會變成紙上談兵。內部審計就是要關注戰略執行的整個過程，不但要及時揭示相關部門和人員在執行中出現的問題、遇到的困難，而且要從實際出發分析原因、提出建議，推動各項政策措施從上至下有力傳導、取得成效，保障企業戰略得以有效落實。甚至于，內部無 審計還可以根據審計中發現的情況對戰略決策或政策措施本身進行分析研究，提出進一步完善和改進的意見建議，這樣站位就更高，真正體現出內部審計為企業發展保駕護航的作用。最近我們到江蘇曠達(民營企業)調研時候發現，該企業管理層正在推

9、行內部經營體的制度，分產業、分車間、分班組將各單位劃分為若干個獨立的經營體，半成品產成品各單位相互間流動按照內部價格進行結算，從而對其績效進行管理和考核，獎懲掛鉤，以此提高企業整體的經濟效益。其內部審計部門為保障這項制度的順利執行，開展了四個方面的工作: 一就是內部價格仲裁;二就是內部核算報表真實性的審核;三就是制度可行性及其執行情況的分析評價;四就是對各經營體負責人的經濟責任審計。這個企業的內部審計在保障企業戰略層面措施的落實 3/22 頁發揮了很好的作用， 真正是提高了審計的層次。從目前中央企業來說，發展經營過程中經常涉及收購、兼并、重組等重大戰略決策，內部審計要積極參與其中，圍繞決策執行

10、進行跟蹤審計，發揮好保障戰略決策落實的作用。 二是針對企業的核心業務、關鍵環節進行全過程跟蹤， 有效防范風險。 無論是外部環境的波動，還是企業自身的變革和調整，都會給企業發展帶來一定的風險，而且這些風險常常容易在企業核心業務領域由于經營管理關鍵環節的疏漏而積聚和爆發。因此，內部審計要將自身定位于企業風險管控的重要手段，通過對企業核心業務領域無 和經營管理關鍵環節進行全過程跟蹤，及時揭示風險、消除隱患，促進企業提高風險防范能力，當好企業發展的 安全員 。再舉一個我們最近調研時發掘的例子。(雖然是行政單位的案例，但相信對企業內部審計也會有所啟發。)江蘇省公安廳內部審計通過分析，梳理出全廳業務和管理

11、的三條主線，并進行審計跟蹤。一就是針對部門單位主要負責人進行經濟責任審計，包括任前經濟責任事項告知、任中經濟責任審計、離任經濟責任審計、經濟責任審計結果運用以及審計整改跟蹤五個環節。二就是針對公安主要執法活動，開展執法活動財物網上動態審計，逐步將原來單一專項審計變為對全部執法活動的常態審計，將原來執法活動終結后的事后審計變為依托平臺數據信息的全程審計，將原來人工審計變為借助信息化手段的智能審計，實現監督關口前移、覆蓋領域拓展、預防預警提醒，有效提升了審計監督的主動性、時效性和常態化。三就是針對大額投資，對工程項目的論證、立項、招投標、合同執行、隱蔽工程變更洽商以及單項工程結算和決算等各個環節實

12、施審計監督，部分審計內容甚至延伸至供應商企業中，監督的重點也由造價審核為中心轉變到以風險導向為中心，實現了全過程跟蹤審計，切實提高建設資金的使用效益。 三是完善內部控制，堵塞企業經營管理漏洞。內部審計是企業內部控制中的重要一環，因而它既要發揮一個踐行者的作用，更要作為一個推動者，促進內部控制無 體系隨著企業的發展不斷健全和完善。以往審計署針對中央企業審計發現的很多問題，大到投資決策失誤造成重大損失，小到財務管控不嚴格私設 小金庫 ，都是可以通過強化內部審計、完善內部控制來避免或者說減少的。在這方面，相當數量的中央企業內部 4/22 頁審計都做出了有益的嘗試與創新。如中國建筑工程總公司持續創新開

13、展內部控制測試與評價工作，以風險為導向確定測試范圍及內容，以提升公司的管控水平及抗風險能力為出發點科學編制測試方案，以精準揭示管理的突出問題為落腳點有效組織測試工作，并合理運用內控評價結果，建立常態化、責任明確的內控缺陷整改跟蹤機制，構建差異化的內部控制考核體系等。目前，內控測試和評價工作取得了顯著效果，不僅公司各級管理層已將內控評價作為完善公司治理、改善風險管理和提升運營質量方面的重要手段，還幫助公司員工樹立了全員內部控制的意識，有效推進了公司內部控制體系的健全和完善。 3、提高內部審計人員能力素質，加強現代化技術手段的建設和應用。 理念和思路創新后，內部審計人員的能力素質也要跟上，才能把新

14、思路、新理念落實到實際工作中。如，要關注企業經營管理，就不能只懂財務不懂業務;要揭示企業風險， 就不能只關注企業本身而忽視外部宏觀環境變化;要落實企業戰略，就不能只著眼當前具體某個環節的情況而不立足企業長遠、全過程的戰略執行成效。因此，內部審計人員要無 拓寬視野，在精通財務知識的基礎上培養業務管理、風險控制等方面的綜合能力，全面提升自身素質。 此外，審計的技術方法也要跟上。 尤其是在當前攤子大、 任務重的情況下，要特別注重利用好現代化的技術手段，也就是計算機審計，來提高審計工作的效能。所謂的計算機審計，搭建審計管理平臺、進行審計過程的規范化管理，這是一個方面，還有另外一個更重要的方面，就是要將計算機技術與審計人員思路結合，讓計算機模仿審計人員的思維，把審計人員的經驗、技巧、想法用程序化的語言輸入到計算機中，使之模塊化，通過程序運行分析幫助審計人員發現疑點線索并提