1、資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除第一部分新申報表填報指南一、修訂申報表的背景和原則（一）修訂申報表的背景自2000年度起，全國稅務系統在外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）所得稅申報過程中推行了信息量較大、較為規范的申報表及其應用軟件，經過三年的運行和逐步完善,不僅從基本上滿足了企業電子申報的需要，而且大大減輕了基層稅務機關的工作量，在方便企業申報、提高申報質量和效率方面得到征納雙方的基本肯定，達到了預期效果。但隨著企業經營和核算情況的不斷變化，稅收管理需求的提高，原有報表和應用軟件也暴露出一些不相適應的方面，加上自2002年度開始，國家實行新的國民經濟行業分類標準和

2、代碼,企業執行新的企業會計制度，原有報表的有關內容也需要作出相應調整。基于此，在廣泛征求征納雙方和中介機構意見和建議的基礎上，總局對原有申報表進行了適當修訂，并于2004年1月12日以國稅函2004154號文件形式下發了修訂后的申報表（以下簡稱新申報表）。（二）新申報表的設計原則1、與新企業會計制度接軌。按照新企業會計制度規定的會計科目，對原申報表中使用舊會計科目的相關項目全部進行調整，使之與新會計科目保持一致。2、使用新的國民經濟行業分類標準和代碼。對原申報表中采用的舊的行業分類標準和代碼，全部按照新的標準和代碼予以調整.3、精簡效能。結合各地使用申報表和軟件過程中發現的問題，對于原申報表中

3、企業難以填寫、較為繁瑣和沒有實質意義的申報表和相關項目，按照精簡效能的原則予以調整，能保留的盡量保留,能歸并的盡量歸并，能刪簡的盡量刪簡；對于實際工作中需要的申報表和有關項目進行適當增加。4、優化服務.方便填寫。按照通俗易懂和降低企業遵從稅法成本的原則，進一步規范申報表的填報說明，理順主表和附表之間的邏輯關系,使企業和基層稅務干部按照說明能夠做到準確填寫。1 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除5、強化管理。按照近年來出臺的企業所得稅政策，尤其是結合按照行政許可法要求已經取消或準備取消的稅務行政審批項目，對原申報表中有關內容進行調整；按照滿足審核評稅、稅務審計和后

4、續監管和強化日常管理的要求對有關項目進行調整。二、申報表及其附表的修訂情況這次報表修訂主要包括以下幾方面：一是根據新企業會計制度會計科目的變化,對原有報表的相關項目和內容重新進行了調整和補充;二是根據新企業會計制度會計報表的變化和適應稅收管理的需要，對部分報表進行了適當增減合并；三是針對原有報表填寫說明過于簡略，為便于企業易于理解和填報,對原有部分報表的填寫說明重新進行了補充完善;四是對年度申報表和季度申報表表頭內容重新進行了規范、統一0修訂后的涉外企業所得稅申報表仍分為A類和B類兩種,A類報表適用于核實申報的企業，包括年度申報表和季度申報表，其中年度申報表含主表一張，附表18張；B類報表適用

5、于核定征收的企業，包括年度申報表和季度申報表。這次修訂變化較大的主要是A類年度申報表，與原申報表相比，主表增加的欄目有4個，減少的欄目有1個，調整變化的欄目有5個；附表由原來的23張調整為18張，其中合并1張、刪除5張、增加1張。具體修訂情況如下:（一）外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表（A類）的修訂情況1、將“1.銷售（營業）收入總額”、“2。銷售（營業）折扣與折讓”、“3。銷售（營業）收入凈額”等三行合并為“1。主營業務收入”一行；2、將“4.銷售（營業）成本”改為"2.主營業務成本”；3、將“5.銷售（營業）稅金”改為“3.主營業務稅金及附加”；4、將“6。銷售費用”改為“

6、4。營業費用”；5、將“9.銷售（營業）利潤（虧損）額”改為"7。主營業務利潤（虧損）額”；6、減少“16.應納稅所得額調增（減）額”3 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除7、增加“12。其他應稅項目調增（減）額”；8、增加“15。技術開發費稅前加成扣除”；9、增加“35.以前年度損益應補（退）企業所得稅”；10、增加“36.以前年度損益應補（退）地方所得稅”。（二）附表的修訂情況1、合并1張，即原生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入情況表（原A14）合并到營業收入表（A01）中.2、刪除5張，即原外商投資企業和外國企業全年納稅情況表（A16）、預提

7、費用調整表（A403）、銷售（營業）稅金表（A03）、其他業務利潤明細表（A06）、政策性抵免所得稅額情況表（A15）.3、增加1張，即以前年度損益調整應納稅所得額情況表（A14）。4、內容未作變動的2張，即外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來年度申報表（原A13-A、A13-B）«5、僅修改填表說明但項目、內容未變的3張,即年度虧損彌補情況表（原A09）、總、分支機構或營業機構應納稅所得額分配情況表（原A10）和外國稅額扣除計算表（原A12）k6、僅修改申報表內容、序號未做調整的6張，即營業收入表（A01）、財務費用情況表（A05）、營業外收支情況表（A07）、其他損益明細表

8、（A08）、總、分支機構或營業機構年度所得稅情況表（A1001）、總分支機構或營業機構應納稅所得額分配情況表（A1002），具體如下：（1）營業收入表（A01）。根據新會計制度的規定，將企業收入直接劃分為主營業務收入和其他業務收入,不再要求企業按所得稅法的規定對收入進行分類；將原生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入情況表（A14）的內容簡化后合并到本表。# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除（2）財務費用情況表（A05）。根據新會計制度的規定，在項目中增加了“現金折扣”.（3）營業外收支情況表（A07）。根據新會計制度的規定，對營業外收支的項目進行了細化.（4

9、）其他損益明細表（A08）。將原申報表中投資收益的內容進行了合并；根據新會計制度的規定，在項目中增加了“減值準備”和“跌價準備”。（5）總、分支機構或營業機構年度所得稅情況表（A1001）同主表一樣，將原申報表中有關“收入凈額”內容合并為“主營業務收入”一行；根據新會計制度的規定，改變了部分行次的項目名稱；增加了“8。其他損益凈額”及其部分明細科目的行次；增加了“11、其他應稅項目調增（減）額”。(6)總分支機構或營業機構應納稅所得額分配情況表(A1002)k增加了“實際征收率”一欄。7、內容、名稱和序號均作修改的6張，即原銷售(營業)成本明細表(A02)改為營業成本(支出)明細表(A02)后

10、序號未變、原管理費用、銷售費用情況表(A04)改為管理費用、營業費用明細表(A03)、原固定資產折舊情況表(A401)改為固定資產折舊情況表(A04)、原無形資產、遞延資產、其他資產情況表(A402)改為無形資產、長期待攤費用、其他長期資產攤銷情況表(A0301)X原注冊資本到位情況表的序號由(A501)改為(A06)、原應納稅所得額調整明細表(All)改為其他應稅項目調整明細表(All)后序號不變。具體如下：(1)營業成本(支出)明細表(A02)。標題”銷售(營業)成本明細表”改為“營業成本(支出)明細表”，與新會計核算方法保持一致；“銷售成本(或營業成本)”項目改為“主營業務成本”；5 /

11、 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除增加了“其他業務支出”項目；企業的成本、支出按企業的所屬行業進行歸集。(2)管理費用、營業費用明細表(A03).根據新會計制度的規定，將“銷售費用”改為“營業費用”；歸并、簡化了部分項目內容；在項目中新增了“住房公積金”、“退休保險基金”、“醫療保險基金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“技術開發費”、“總機構管理費”、"特許權使用費”、“存貨跌價準備”等項目。(3)固定資產折舊情況表(A04)。將“折舊方法”一欄直接劃分為“直線法”和“非直線法”；刪除了原申報表中“月份”、“折舊年限”和“殘值率”欄次。(4)無形資產

12、、長期待攤費用、其他長期資產攤銷情況表(A0301)。刪除原申報表中“發生時間”、“受益期”、“本年度攤銷期”等欄次；將原申報表中“遞延資產”改為“長期待攤費用”；將原申報表中的有關項目重新進行了規范。（5）注冊資本到位情況表（A06）。在“已到位注冊資本”和“其中:外方已到位注冊資本”欄中新增加了“時間”欄。（6）其他應稅項目調整明細表（All）。新增加了“其他應稅項目調增（減）額”、”接受的非貨幣捐贈”、“非貨幣資產投資收益”和“債權人豁免的債務”等應調整的項目。（三）外商投資企業和外國企業所得稅季度申報表（A類AA1）、外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表（B類）和外商投資企業和外國企

13、業所得稅季度申報表（B類BB1）上述三個報表在這次修訂中變化不大，主要涉及三個方面：一是原表項目中“銷售（營業）凈額”改為“主營業務收入"；二是統一規范了表頭內容，其表頭格式內容與A類年度申報表相一致;三是對報表的填寫說明重新進行了規范、補充和統一。# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除三、申報表填報、審核的具體操作這次修改申報表，變化較大的是A類企業的年度申報表，B類企業的年度申報表和季度申報表變化不大,下面著重介紹A類申報表的具體填報：（一）年度申報表及其附表（A類）修訂后的企業年度所得稅申報表（A類）由1張主表和18張附表組成，適用于能夠提供完整

14、、準確的成本、費用憑證，如實計算應納稅所得額的企業填報。根據匯算清繳管理辦法的規定，在納稅年度內已開始生產、經營（包括試生產、試營業）的企業，或在納稅年度中間發生合并、分立、終止的企業，無論盈利或虧損,除經主管稅務機關批準外，均應參加所得稅匯算清繳，報送年度所得稅申報表及其附表，此外還應報送年度會計決算報表、中國注冊會計師審計報告、主管稅務機關要求報送的其他資料。在填報、審核年度所得稅申報表時，應著重注意以下幾個方面問題（為簡便起見，以下把企業所得稅法及其實施細則分別簡稱為稅法和實施細則）：1、關于主表與附表的關系問題申報表主表是企業申報計稅情況的綜合反映，而附表則是反映主表申報項目數的具體歸

15、集、計算、調整情況。因此，在填報、審核申報表時要特別注意：(1)主表項目與附表項目的填寫口徑必須保持一致；(2)主表項目與附表項目的相關數據要保持同一性,不能出現邏輯錯誤。2、關于賬載金額與依法申報金額的關系問題賬載金額是指企業根據現行會計制度規定，記載在相應報表、總賬、明細賬上的匯總或明細金額;依法申報金額是指企業按照現行稅法規定，對賬載金額進行調整后的申報金額。前者是依會計制度規定，后者是依稅法規定.也就是說，企業填報的賬載金額與其相應報表、總賬、明細賬上的金額應當一致，如不一致應當要求企業附送相關說明材料,即企業填報的賬載金額與依法申報金額可能一致，也可能不一致，兩者之間有差異的，企業應

16、在備注欄里簡要說明。3、關于主表中有關數據的計算的問題7 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除年度申報表主表項目之間，其數據計算一般都有邏輯關系（特殊項目、情況除外），具體公式如下：（1）應納稅所得額=利潤（虧損）總額+其他應稅項目調增（減）額一按規定可彌補的以前年度虧損額。其中:“其他應稅項目調增（減）額”是指企業在申報年度內“接受的非貨幣捐贈”、發生的“非貨幣資產投資收益”和“債權人豁免的債務”等無法通過收入、成本、費用、營業外收支及其他損益等項目下進行調整，而直接調增（減）企業計稅收益（所得）或損失的數額。“利潤（虧損）總額”中的“虧損額”和“其他應稅項目調

17、增（減）額”中的“調減額”用負數表示。應納稅所得額欄不允許出現負數，如果計算結果為負數，則應填寫為“0”。（2） 一般情況下，主表上的所得稅額=應納稅所得額X適用稅率（征收率）。但對于匯總（合并）納稅的企業，如果其所屬分支（營業）機構適用不同稅率的，則其應納稅額必須通過A10表計算、匯總后填入。（3） 一般情況下，應補退所得稅額;實際應納所得稅額+境外應補所得稅額一政策性抵免所得稅額-全年已預繳所得稅額。但對于企業發生的“以前年度損益應補（退）所得稅額”，則必須通過附表A14表計算、匯總后填入主表。4、關于適用稅率和實際征收率問題適用稅率是指稅法規定的企業所在地區或所屬行業適用的相應稅率，如申

18、報企業符合稅法第七條規定，其企業所得稅適用稅率相應填寫24%或15%；實際征收率是指按稅法規定享受減免稅待遇的企業，在適用稅率的基礎上,在減免稅期內企業（地方）所得稅的實際負擔率，如申報企業適用稅率為24%,則其減半期內的實際征收率為12%。如果同一企業有不同適用稅率，應在申報表中一一列示。5、關于境外應補所得稅額的計算問題# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除境外應補所得稅額是指企業來源于境外的所得，在境外繳納的所得稅小于按我國稅法規定計算的應納稅額，而應在我國境內補繳的差額。之所以單獨設計此欄，主要考慮：一是主表中并沒有合并計算境外應納稅所得額；二是境外所得

19、要按法定稅率（33%）計算應納稅額，企業匯總納稅的稅率是適用稅率（或實際征收率），而當其適用稅率（或實際征收率）與法定稅率不一致時，其來源于境外的所得必須單獨按法定稅率計算應納稅額，扣除已在境外繳納稅款后的差額就是境外所得應在中國境內補繳的稅額，即填寫在主表“28.境外應補所得稅額”中的數額。6、關于政策性抵免所得稅問題按照有關稅收政策規定，目前該項目僅指企業購買國產設備經稅務機關批準用于抵免當年度企業所得稅的數額。企業在納稅年度發生上述抵免稅額的，應在本欄目中反映。7、關于全年已預繳企業所得稅額問題主表上的“全年已預繳企業所得稅額”和“全年已預繳地方所得稅額”分別來源于第四季度企業所得稅申報

20、表（AA1表）第18行和第19行的數據。企業應按照稅法規定進行季度預繳,包括第四季度的所得稅.主管稅務機關應對企業全年預繳情況進行審核，企業預繳數額有變動的，應以調整后的實際預繳數填報。8、關于以前年度損益調整問題這次修訂后的申報表增加了以前年度損益調整欄目及相應附表，目的是為了解決企業因發生以前年度損益調整，按稅法規定需重新計算當年度應納稅所得額及應補退所得稅申報問題。企業發生的以前年度損益調整，（不管是企業自行調整還是稅務機關審核、檢查發現的）都會直接或間接地影響企業以前年度的盈虧和所得情況.但在本欄目或相應附表反映的，僅指企業應按稅法規定需重新計算當年度應納稅所得及應補退所得稅的以前年度

21、損益調整.企業發生的以前年度損益調整按稅法規定可直接并入匯繳納稅年度計算納稅的不屬上述范疇。企業以前年度損益調整及重新計算的當年度應納稅所得和補退稅情況，應經主管稅務機關核準后填報。在填報、審核以前年度損益調整欄目及相關附表時，應注意所屬年度損益調整后，對企業其他年度的虧損彌補、優惠減免、獲利年度計算及應稅情況等方面的影響。9 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除(二)營業收入表(AOD本表主要反映企業日常經營活動中取得的業務收入和生產性收入占全部業務收入比重的情況,為簡化報表、方便計算，將原生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入情況表(A14)的內容簡化后合并到

22、本表，表中5、6、7行僅適用于生產性企業填列。表中：主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入，一般占企業收入的比重較大，對企業的經濟效益產生較大的影響；其他業務收入是指企業非經常性、兼營的業務所產生的收入；生產性企業是指從事企業所得稅法實施細則第72條規定所列舉的行業企業及國務院稅務主管部門確定的其他生產性行業企業;生產性收入是指從事企業所得稅法實施細則第72條規定的行業而取得的生產、經營收入；非生產性收入是指生產性經營收入以外的收入。表中邏輯關系如下：(1)營業收入合計二主營業務收入+其他業務收入，即:4=1+3；(2)生產性收入占全部業務收入比例:生產性收入/(生產性收入+非生產

23、性收入)*100%,即：7=5/(5+6)*100%。(3)表中第1行“主營業務收入”第1、2欄數據應與年度申報表(A類)第1行“主營業務收入”相關數據保持一致。（三）營業成本（支出）明細表（A02本表主要反映企業主營業務成本及其他業務支出情況。按現行行業分類,表中列示了五個主要行業，企業可根據所從事的行業填報本表中主營業務成本和其他業務支出,不在五個行業之內的，其主營業務成本和其他業務支出統一在其他項目下反映。如果企業主營業務涉及兩個或兩個以上行業的，可按本表所列行業分別填報。并將不同行業的相關數據匯總到本表主營業務成本和其他業務支出的合計欄。主表“2。主營業務成本”的數據來自本表第76行“

24、主營業務成本”的“賬載金額”和“企業依法申報金額（四）管理費用、營業費用明細表（A03）# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除本表主要反映企業為銷售商品、組織和管理生產經營活動過程中發生的費用情況.表中所列項目與企業管理費用明細賬和營業費用明細賬上的科目基本一致，企業應逐項如實填寫。企業發生的不在本表所列項目之內的上述費用，統一在本表其他欄目下反映。表中主要欄目填寫口徑如下：1、福利費。填寫企業根據國稅函19991709號文件等相關規定在提存三項基金（住房公積金、退休保險基金、醫療保險基金）和計提兩項經費（工會經費、職工教育經費）以外實際發生的其他職工福利費支出

25、。2、退休保險基金.填寫企業按相關規定繳納的基本養老保險。3、醫療保險基金。填寫企業按相關規定繳納的基本醫療保險。4、總機構管理費。填寫外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費；根據稅法規定，企業應附報總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據和方法的證明文件，以及注冊會計師的查賬報告。5、上繳管理費.填寫企業根據有關規定向有關部門、協會支付的管理費。6、銷售傭金或手續費。填寫企業在銷售商品過程中發生的傭金或手續費，應根據稅法規定附送企業合同、協議、合法憑證及詳細說明，否則應自行依法調整；屬于房地產開發企業的境外傭金，需經稅務機關審核后方可

26、在稅前扣除。7、保險費。填寫企業在營業費用和管理費用中列支的保險費用。8、交際應酬費。填寫企業發生的與生產經營有關的交際應酬費。9、稅金及附加。填寫可以列入費用的稅金，如城市房地產稅、車船使用牌照稅和印花稅等。10、無形資產攤銷的“依法申報金額”。填寫A0301表第1行第3欄金額。11、籌辦費攤銷。填寫A0301表第8行第2、3欄金額。12、壞賬損失.企業稅前列支的壞賬損失應經稅務機關審核批準；“壞賬準備”、“存貨跌價準備”11 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除項目，按新會計制度企業可以計提，但應按照稅法規定自行依法調整稅前可以扣除數額。從事信貸、租賃行業的企

27、業,可以根據實際需要，報經當地稅務機關批準后，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據等應收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該企業的應納稅所得額中扣除。對信貸、租賃行業以外的其他企業，一般情況下不得計提壞賬準備,對那些應收賬款余額比較大的企業，需要計提壞賬準備的，仍按國家稅務局關于貫徹執行外商投資企業和外國企業所得稅法若干業務處理問題的通知（國稅發（1991）165號）第九條的規定執行。13、企業在向主管稅務機關報送年度企業所得稅申報表時，應該同時報送其所支付的工資、福利標準和所依據的文件等有關資料備案；以后年度工資、福利費支付標準沒有發生變化的,可以不再重復報

28、送；支付標準發生變化的，應在辦理年度所得稅申報時將標準變化情況報主管稅務機關備案。14、主表“4。營業費用”和“5。管理費用”數據來自本表第25行的“賬載金額”和“企業依法申報金額”。（五）無形資產、長期待攤費用、其他長期資產攤銷情況表（A0301）本表主要反映企業無形資產、長期待攤費用、其他長期資產攤銷情況。該表是管理費用、營業費用明細表（A03）的附表，相關數據應與A03表一致.同時，企業不在A03表反映的上述攤銷情況，也應填列在本表中,并應在備注欄中做簡要說明。本表的主要欄目填寫口徑如下：1、無形資產。是指企業為生產商品或提供勞務或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產.包括

29、土地使用權、專利權、非專利技術、商標權等。2、長期待攤費用。是指企業已經支出，但攤銷期限在一年以上的（不含一年）的各項費用。包括籌辦費、固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出等。其中“籌辦費”雖然按財務制度規定可在企業開業后一次性計入管理費用，但按現行稅法規定仍應按5年（經營期低于5年的按實際經營期）攤銷。3、其他長期資產。# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除是指企業不在無形資產和長期待攤費用項目下反映的其他長期資產攤銷情況.4、原值。是指各項資產的歷史成本；歷史成本有變動的,應以調整后的后的為準.5、賬載金額、企業依法申報金額.均指各項資產本年攤銷金額。6

30、、邏輯關系.1=2+3+4+5+6；7=8+9+10+11；13=1+7+12。本表第1行第3欄數據應與A03表第19行第5欄數據相一致.本表第8行第2、3欄數據應與A03表第20行第4、5欄數據相一致。（六）固定資產折舊情況表（A04）本表主要反映企業本納稅年度全部固定資產增減及其折舊情況，既包括直接成本中的固定資產增減及其折舊情況，也包括間接費用中固定資產增減及其折舊情況.本表按折舊方式不同分為兩大類，一類為直線法；另一類為非直線法，包括“工作量法”、"年數總和法”、"雙倍余額遞減法”等折舊方法。企業應根據其實際采用折舊方法，分別如實填報.企業采取“非直線法”計提折舊，

31、應報經稅務機關批準。企業的各類固定資產在計算折舊前，應根據稅法規定估計殘值，從固定資產原價減除。對企業新購置投入使用的固定資產，在計提折舊前，其殘值暫統一確定為10%;對一些固定資產凡能預見在其使用年限結束后無法變賣、或者沒有變賣價值的，可不留殘值。本表主要項目填寫口徑如下：1、固定資產分類。一一企業采用直線法折舊的固定資產，可按稅法實施細則第35條規定,結合實際情況分三大類填寫，其中：(1)房屋、建筑物，是指供生產經營使用和為職工生活福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，范圍如下：房屋,包括廠房,營業用房，辦公用房,庫房,住宿用房,食堂及其他房屋等；建筑物,包括塔,池，槽,井，架，棚(不包括臨

32、時工棚,車棚等簡易設施)，場，路,橋，平臺，碼頭，船塢，涵洞,加油站以及獨立于房屋和機器設備之外的管道，煙囪,圍墻等；13 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的，不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內的通氣，通水，通油管道，通訊，輸電線路,電梯,衛生設備等。(2)火車，輪船，機器,機械和其他生產設備的范圍如下：火車,包括各種機車,客車,貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施；機器、機械和其他生產設備，包括各種機器，機械，機組，生產線及其配套設備,各種動力

33、,輸送,傳導設備等.(3)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營業務有關的器具、工具、家具等范圍如下：電子設備，是指由集成電路，晶體管，電子管等電子元器件組成，應用電子技術(包括軟件)發揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人,數控或者程控系統等；火車、輪船以外的運輸工具，包括飛機，汽車，電車，拖拉機,摩托車(艇)，機帆船,帆船以及其他運輸工具。-企業采用非直線方法折舊的固定資產，填寫采用非直線折舊方法計提折舊的固定資產類別（名稱），并應將所采用的具體非直線折舊方法在備注欄中說明.2、年初固定資產原值.填寫企業本納稅年度年初的固定資產實際數額。3、“本年增加值”和“

34、本年減少值”。分別填寫企業在本納稅年度新投入使用和停止使用的固定資產數額.（七）財務費用表（A05）本表主要反映企業在生產經營過程中發生的各項財務費用收支情況,包括應當作為期間費用的利息支出、利息收入、匯兌損失、匯兌收益以及相關手續費、現金折扣及其他財務費用等；表中利息支出、匯兌收益均指未扣除利息收入、匯兌損失前的數額。# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除企業借款用于固定資產的購置、建造或者無形資產的受讓、開發，在該項資產投入使用前發生的利息，應計入固定資產或無形資產原價;與生產經營無關的利息支出及因注冊資本未到位而發生的利息支出應依法調整。合理的借款利息,指

35、按不高于一般商業貸款利率計算的利息。填寫本表時應注意：1、表中利息收入、匯兌收益用負數表示。2、表中行次邏輯關系.12=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11。3、本表第12行第1、2欄數據應與年度申報表（A類）第6行相關數據一致。（八）注冊資本到位情況表（A06）本表主要反映企業注冊資本的到位情況，目的是為了審核、判定企業是否享受有關優惠政策及相關利息可否列支問題。根據總局關于外商投資企業外方投資不到位有關企業所得稅稅務處理問題的通知（國稅發199960號）和關于外商投資企業利息列支問題的批復（國稅函199960號）的規定：一是外方實際投入的資本未達到規定比例的企業不得享受外商投資企

36、業所得稅優惠待遇；二是在規定期限內未繳足其應繳資本的外商投資企業，對其借款發生的相應的利息部分不得列支，計算公式如下：不予列支利息二未到位注冊資本額x應到未到天數X借款月利率+30天。本表主要欄目填報口徑如下：(1)注冊資本總額。填寫企業批準證書上注明的注冊資本總額。(2)時間。按企業合同、章程上注明的入資時間分別填寫。(3)應到位注冊資本。填寫合同約定的中外雙方入資時間所規定的應到位的注冊資本額。(4)已到位注冊資本時間。按注冊會計師驗資報告中驗明的中外方注冊資本金實際已經到位時間填寫.(5)已到位注冊資本金額。按注冊會計師驗資報告中驗明的實際已經到位的注冊資本金填寫，為中外方到位資本合計數

37、。15 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除(6)外方已到位注冊資本時間。按注冊會計師驗資報告中驗明的注冊資本金外方實際已經到位時間填寫。(7)外方已到位注冊資本金額.按注冊會計師驗資報告中驗明的外方實際已經到位的注冊資本金金額填寫。(8)應到未到位注冊資本.指截止本納稅年度末，企業合同、章程約定的注冊資本與實際到位注冊資本金之間的差額。(9)應到未到位天數。填寫自注冊資本應到位時間起至本納稅年度末止應到未到的累計天數。(九)營業外收支情況表(A07)本表主要反映企業發生的與其生產經營無直接關系的各項營業外收入、支出的情況.表中所列各項與企業營業外收支明細賬的科目

38、基本一致。企業發生的不在本表所列項目之內的,可在本表其他項目下反映，重要項目可添加在本表項目欄下的空行上。表中主要項目填寫口徑如下：(1)非貨幣性交易收益。填寫企業在涉及補價情況下的非貨幣交易中取得的收益；企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的,其計稅收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定.(2)固定資產盤虧、處置固定資產損失、非常損失。填寫企業固定資產盤虧或處置時發生的損失；企業在生產經營過程中發生的固定資產的盤虧、毀損、報廢凈損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，需按經稅務機關批準的數額在稅前扣除。(3)計提的固定資產、無形資產、在建工程減值準備。填寫企業當年提取的固定

39、資產、無形資產、在建工程減值準備；企業計提的減值準備不得在稅前扣除.(4)罰款、滯納金支出。填寫企業發生的各項罰款、滯納金支出，企業違法經營和各項稅收的罰金、罰款及滯納金，不得在稅前扣除。# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除（5）捐贈支出。填寫企業發生的各項捐贈支出，企業用于中國境內公益、救濟性質以外的捐贈，不得在稅前扣除。（6）已計入“其他業務收入”中的逾期未退包裝物沒收的押金，不再在本表“逾期未退包裝物押金”反映。（7）本表第25行第1、2欄數據應與年度申報表（A類）第9行相關數據一致.（+）其他損益明細表（A08）本表主要反映企業營業利潤、營業外收支凈額

40、以外的投資收益和補貼收入等情況.本表主要填寫口徑如下：1、投資收益。是指企業對外（貨幣）投資所取得的收益，減去發生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。2、補貼收入.是指企業按規定實際收到退還的增值稅，或按銷售量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補助，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。3、企業當年計提的“短期投資跌價準備”、“長期投資減值準備”、“委托貸款減值準備”在本表中以負數表示。4、企業計提的各項“減值準備”、“跌價準備”不得在稅前扣除。5、表中行次邏輯關系：9=1+7+8.6、表中第9行第1、2欄數據應與年度申報表（A類）第10行相關數據一致.（十一

41、）年度虧損彌補情況表（A09表）本表主要反映企業以前年度虧損在本年度彌補情況及留待以后年度可彌補虧損的情況。企業在進行年度所得稅匯算清繳時，無論盈利或虧損，均需填報本表.企業相關年度虧損和盈利額、已彌補的虧損額以及未彌補的虧損額發生變化的，應按調整后實際數額填報。本表主要欄目的填寫口徑.（1）年度。第一年至第五年，填寫本納稅年度上溯前五年的年度，填寫時依公歷年度順序填寫.17 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除(2)虧損或盈利金額。填寫依照稅法規定調整后經主管稅務機關確認的虧損或盈利金額;虧損額以負數表示。(3)已彌補過的虧損額。填寫每一年度當期虧損額用其以后四

42、個年度盈利額彌補過的金額。(4)本年度可彌補的虧損額。填寫以前年度發生的虧損尚未彌補或未彌補完的虧損額需用本年度盈利額彌補的金額;該金額應小于或等于本年度實際盈利額；如本年度為虧損，則彌補額為零.(5)可結轉下一年未彌補完的虧損額。填寫按稅法規定可結轉到下一年度可彌補的虧損額。例題：某企業1998年虧損100元，1999年虧損500元，2000年虧損500元，2001年盈利100元，2002年盈利300元，2003年盈利300元，填表說明及結果如下：2001年盈利100元用于彌補1998年虧損100元，填寫在第1行第5欄和第7欄中，即“已彌補過的虧損額”欄第四年與“項目”欄中第一年1998年的

43、交匯處，“已彌補過的虧損額”欄中“合計”欄與“項目”欄中第一年1998年的交匯處;2002年盈利300元用于彌補1999年虧損500元中的300元,填寫在第2行第6欄和第7欄中，即“已彌補過的虧損額”欄第五年與“項目”欄中第二年1999年的交匯處，已彌補過的虧損額”欄中“合計”欄與“項目”欄中第二年1999年的交匯處，1999年尚有未彌補完的虧損200元;本年度（2003年）盈利300元用于彌補1999年沒有彌補完的虧損200元和用于彌補2000年虧損500元中的100元，分別填寫在第2行和第3行的第8欄中，即在“本年度可彌補的虧損額”與“項目”欄第二年1999年和第三年2000年的交匯處;2

44、000年未彌補完的虧損400元,分別填寫在第3行的第9欄中即“可接轉下一年未彌補完的虧損額”與“項目”第三年2000年的交匯處和與橫欄“可接轉下一年未彌補完的虧損額”的交匯處。該企業在申報2003年所得稅時，可彌補的虧損額合計數為300元，填寫在第6行的第8欄中，系主表第14欄的數據來源；可結轉下一年繼續彌補的虧損額為400元。# / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除該企業2003年度填報的年度虧損彌補情況表（A09表）結果如下:外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表附表（A09）年度虧損彌補情況表金額單位：人民幣元項目行次年度確額已彌補過的虧損額本年度可彌補的虧

45、損額下T（各年的虧損額在以后年度的彌補情況）5123456789第一年1199810000100010000第二年21999-500一003003002000第三年32000-500一000100400第四年420011000000第五年52002300.一000本年62003300本年度可彌補的以前年度虧損額3000可結轉下一年度未彌補完的虧損額400如果2003年出現虧損300元,以前年度已彌補過的虧損額與上例相同，但本年度可彌補的虧損額和結轉下一年未彌補完的虧損額數字則要相應變化.即：本年度可彌補數均填“0”，結轉下一年數為以前年度未彌補完（不含1998年數）加上本年度虧損數，合計100

46、0元。19 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除外商投資企業和外國企業所得稅年度申報表附表(A09)年度虧損彌補情況表金額單位：人民幣元項目行次年度翻險額已彌補過的虧損額本年度可彌補的虧損額可5瞬院的(各年的虧損額在以后年度的彌補情況)123456789第一年11998-10000100010000第二年21999500003003000200第三年32000500一0000500第四年42001100一一0000第五年52002300000本年62003-300本年度可彌補的以前年度虧損額0-300可結轉下一年度未彌補完的虧損額-1000（十二）總、分支機構或營

47、業機構應納稅情況調整匯總表（A10表）本表主要反映企業總、分支機構或營業機構應納稅所得和計稅調整情況。在中國境內設有分支機構匯總申報納稅的外商投資企業和在中國境內設有兩個或兩個以上營業機構合并申報納稅的外國企業均應填報本表021 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除本表項目、內容雖然不多，但對匯總、合并申報納稅且分支機構（營業機構）適用不同稅率的的企業，其申報項目之間的關系及計算過程較為復雜。在填報、審核本表中要注意把握兩點：1、根據稅法實施細則第九十一條規定：上述企業應當合理地分別計算各分支機構（營業機構）的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。有盈有虧，盈虧

48、相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的分支機構（營業機構）所適用的稅率納稅。發生虧損的分支機構（營業機構），應當以該分支機構（營業機構）以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該分支機構（營業機構）所適用的稅率納稅;其彌補額應當按為該虧損營業機構抵虧的分支機構（營業機構）所適用的稅率納稅。2、根據國稅發2000152號文第三條規定：上述企業某些分支機構（營業機構）發生虧損，首先應用相同稅率機構的盈利進行彌補，若沒有相同稅率機構的盈利，可用與虧損機構相近稅率機構的盈利進行彌補。為便于填報審核，現將計算方法簡要歸納：本年度各分支機構按相近稅率原則先進行橫向彌補，彌補后還有盈利的機構再按相近稅

49、率原則彌補自己以前五年虧損，彌補后仍有盈利的再次按相近稅率原則彌補其他機構本年度無利潤的以前五年虧損，彌補完成后盈利的機構再按先借先還、相近稅率先還原則按稅率計算應納稅額。本表主要項目填寫口徑如下：（為便于理解，結合例子說明，例題見后面）（1）表中第一、二行利潤（虧損）額欄和其它應稅項目調增（減）額：填寫各A1001表中相同適用稅率機構的利潤（虧損）總額的加總數和其它應稅項目調增（減）額,其合計數應與主表A的第11、12欄金額相等.（2）表中第三行彌補本年度不同稅率的虧損彌補額：是指本年度盈利的分支機構用其利潤額去彌補本年度不同稅率的各分支機構的虧損額。如例題2001年度的情況，15%稅率的機

50、構盈利300萬元，去彌補24%稅率和30%稅率機構的虧損額。（3）表中本年度虧損額被不同稅率盈利彌補的虧損額：是指本年度本分支機構的虧損額被本年度盈利的不同稅率的各分支機構彌補的虧損額。如例題2001年度的表中，24%稅率的機構虧損220萬元和30%稅率的機構虧損80萬元，被15%稅率的機構彌補300萬元。（4）21 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除表中依法結轉以前年度的虧損額：是指本年度可彌補的以前年度虧損額。如例題2002年度的表中，2001年度30%稅率的機構虧損100萬元，被15%稅率的機構彌補80萬元，還有20萬元虧損填寫此行。(5)表中以前年度彌補

51、適用其他稅率機構的虧損彌補額：是指以前年度盈利的分支機構去彌補不同稅率的各分支機構的虧損額.如例題2002年度的表中，15%稅率的機構填寫的300萬元。(6)表中以前年度被不同稅率機構盈利彌補的虧損額:是指以前年度虧損的分支機構被盈利的不同稅率的各分支機構彌補的虧損額.如例題2002年度的表中，24%稅率機構的220萬元和30%稅率機構的80萬元。(7)技術開發費稅前加成扣除:填寫All表第一行第二欄數據。(8)按分配方式計算的應納稅所得額：當負責合并申報繳納所得稅的營業機構不能合理地計算各營業機構的應納稅所得額時，不填寫本表19欄數，只須填寫A1002表中的相應金額。(9)適用稅率:填寫機構

52、所在地的適用所得稅稅率。(10)實際征收率：填寫機構所在地實際征收率。（11）地方所得稅適用稅率:填寫匯總納稅機構所在地適用的所得稅稅率。（12）地方所得稅實際征收率：填寫機構所在地實際征收的地方所得稅稅率。例題：某企業（以下簡稱“A”）是一家設在經濟特區主要從事電子產品生產、經營的中外合資經營企業，適用的企業所得稅稅率為15%。這家公司下設四個分支機構Al、A2、A3和A4,Al、A2設在沿海經濟開放區,適用的企業所得稅稅率為24%;A3、A4設在內地一般地區，適用的企業所得稅稅率為30%（為簡便，三地均免征地方所得稅，也不考慮應納稅所得額調整及其他減免稅優惠因素）。五個機構2001-200

53、2年度利潤（虧損）額情況如下：年份A24%稅率的分支機構30%稅率的分支機構A1A2合計A3A4合計2001年300萬元100萬元120萬元-220萬元-90萬元10萬元-100萬元2002年400萬元150萬元150萬元300萬元150萬元50萬元200萬元23 / 192資料內容僅供您學習參考，如有不當之處，請聯系改正或者刪除（1）企業2001年度企業應納所得稅額計算過程為：2001年A企業利潤（虧損）額300萬元填入第1行“利潤（虧損）額”與“15%稅率的機構”交匯處；A1的利潤（虧損）額一100萬元和A2的利潤（虧損）額-120萬元的合計數-220萬元填入第1行“利潤（虧損）額”和“24%稅率的機構”的交匯處；A3的利潤（虧損）額一90萬元和A4的利潤（虧損）額-10萬元的合計數-100萬元填入第1行“利潤（虧損）額”和"30%稅率的機構”的交匯處；2001年度應納稅所得額=300-100-120-90-10=-20萬元填寫入第1行“利潤（虧