1、2015年度注冊會計師考試稅法真題一、單項選擇題1、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A關稅R消費稅G個人所得稅DX土地增值稅2、下列收入中，應當征收增值稅的是（）。A、增值稅納稅人收取的會員費收入R電力公司向發電企業收取的過網費收入G燃油電廠從財政專戶取得的發電補貼收入DX融資性售后回租業務中承租出售資產取得的收入3、下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A、將購進的貨物用于集體福利R將購進的貨物用于個人消費G將購進的貨物用于對外投資DX將購進的貨物用于非增值稅應稅項目4、下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A輪胎R電池G卡丁車DX酒精5、我國漢代征收“算緡錢”，

2、具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每二緡征一算，稅率6%；對手工業者，按照出售產品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%下列稅種中，與“算緡錢”性質最接近的是（）。A關稅R營業稅G消費稅DX增值稅6、某公司2015年8月將自有辦公用房出租，并一次性預收兩年的租金收入48萬，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司8月應繳納的營業稅為（）。A萬元R萬元G萬元DX萬元7、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是（）。A、煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅R煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉

3、稅17.6萬元G煙草公司應向甲縣主管稅務機關中報繳納煙葉稅DX煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是8月10日8、位于市區的甲企業2015年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業7月應繳納的城市維護建設稅為（）。A萬元R萬元G萬元DX萬元9、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A、單獨核算的境外技術培訓費用R報關時海關代征的增值稅和消費稅G由買方單獨支付的入關后的運輸費用DX進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費10、 某煤炭開采企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不

4、含增值稅的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源稅為（）。A、 400萬元B、 404萬元C、 505萬元D、 625萬元11、下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉讓土地使用權的R房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%勺G轉讓未竣工結算房地產開發項目50%殳權的DX取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的12、下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（）。A、納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅R納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅G納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納

5、房產稅DX房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅13、某企業在市區擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是（）。A暫緩履行納稅義務R自行測量土地面積并履行納稅義務G待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務DX以證書確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務14、下列行為中，應繳納契稅的是（）。A、個人將自有房產無償贈與法定繼承人R企業以自有房產等價交換另一企業的房產G個人以自有房產投入本人獨資經營的企業DX企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權15、某企業2015年1月繳

6、納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續；11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實際繳納的車船稅總計為（）元。A、 1920B、 2280C、 2400D、 232016、下列合同中，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。A、企業之間簽訂的土地使用權轉讓合同R發電廠與電網之間簽訂的購售電合同G銀行與工商企業之間簽訂的融資租賃合同DX開發商與個人之間簽訂的商品房銷售合同17、下列車船中，應繳納車船稅的是（）。A警用車輛R養殖漁船G純電動汽車DX公司擁有的摩托車18、企業發生的下列支出中，按企業所得稅法的規定可在稅前

7、扣除的是（）。A稅收滯納金R非廣告性贊助G企業所得稅稅款DX按規定繳納的財產保險費19、企業發生的下列支出中，可在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的是（）。A固定資產改良支出R租入固定資產的改建支出G固定資產的日常修理支出DX已足額提取折舊的固定資產的改建支出20、個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）。A、企業職工李某領取原提存的住房公積金R王某在單位任職表現突出獲得5萬元總裁特別獎金G徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅DX退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資21、個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。A用于家庭的支出R非廣告

8、性質贊助支出G已繳納的增值稅稅款DX生產經營過程中發生的財產轉讓損失22、發生下列關聯交易的企業，可免于準備關聯交易同期資料的是（）。A關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍R外資股份低于50刈僅與境外關聯方發生關聯交易G除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的關聯購銷金額在2億元人民幣以上DX除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的除關聯購銷外的其他關聯交易金額在4000萬元人民幣以上23、下列稅費征收管理，符合中華人民共和國稅收征收管理法的是（）。A關稅R房產稅G教育費附加DX海關代征增值稅24、稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）

9、。A罰款R加收滯納金G確認抵扣稅款DX確認征收范圍二、多項選擇題1、我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的（）。A依法申請減免稅權R控告稅務人員的違法違紀行為G對稅務機關作出的決定享有中辯權DX要求稅務機關為納稅人的商業秘密保密2、下列行為免征增值稅的有（）。A個人轉讓著作權R殘疾人個人提供應稅服務G航空公司提供飛機播灑農藥服務DX會計師事務所提供管理咨詢服務3、下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）A、外購已稅煙絲生產的卷煙R外購已稅白酒加香生產的白酒G外購已稅手表鑲嵌鉆石生產的手表DX外購已稅實木素板涂漆生產的實木地板4、通過滬港通交易取得的下列

10、收人中，免征營業稅的有（）。A香港單位投資者買賣上交所上市A股取得的差價收入R香港個人投資者買賣上交所上市A股取得的差價收入G內地單位投資者買賣香港聯交所上市股票取得的差價收入DX內地個人投資者買賣香港聯交所上市股票取得的差價收入5、采用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的項目有（）。A進口關稅R貨物運抵境內輸入地點之后的運費G境外生產該貨物所使用的原材料價值DX該貨物的同種類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用6、下列項目中，應以房產租金作為計稅依據征收房產稅的有（）。A、以融資租賃方式租人的房屋R以經營租賃方式租出的房屋G居民住宅區內業主自營的共有經營性房屋DX以收取

11、固定收入、不承擔聯營風險方式投資的房屋7、 我國運輸企業甲與國外運輸企業乙根據我國境內托運方企業丙的要求簽訂了1份國際貨運合同，合同規定由甲負責起運，乙負責境外運輸，甲乙丙分別持有全程運費結算憑證。下列關于計算繳納印花稅的表述中正確的有（）。A甲按本程運費貼花R乙按本程運費貼花G乙按全程運費貼花DX內按全程運費貼花8、下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。A專利證書R衛生許可證G土地使用證DX工商營業執照9、居民企業發生的下列支出中，可在企業所得稅稅前扣除的有（）。A、逾期歸還銀行貸款的罰息R企業內營業機構之間支付的租金G未能形成無形資產的研究開發費用DX以經營租賃方式租入

12、固定資產的租金10、下列企業于2015年1月1日后購進的固定資產，在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有（）。A商場購進價值為4500元的二維碼打碼器R小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產用的榨汁機G集成電路生產企業購進價值為120萬元專用于研發的分析儀DX小型微利信息技術服務公司購進價值為80萬元研發用的服務器群組11、下列中國公民應進行個人所得稅自行申報的有（）。A、從我國境外取得專利權轉讓所得的李某8、 2014年取得股票轉讓所得16萬元的王某G取得年經營所得12萬元的個體工商戶趙某DX每月從我國境內兩家企業分別取得工資所得的張某12、以下各項中，屬于稅基侵蝕和利

13、潤轉移項目（BEPS行動計劃的有（A數字經濟R有害稅收實踐G數據統計分析DX實際管理機構規則13、具有特殊情形的企業不得作為納稅保證人。下列各項屬于該特殊情形的有（）。A有欠稅行為的R與納稅人存在擔保關聯關系的G納稅信用等級被評為C級以下的DX因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的14、下列原則中，屬于稅務行政訴訟的原則有（）。A合法性審查原則R不適用調解原則G納稅人負舉證責任原則DX由稅務機關負責賠償原則三、計算回答題1、（本小題6分。）甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產實木地板，2015年8月發生下列業務：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發票注明素板金額50萬元、稅額萬元

14、；取得運輸業增值稅專用發票注明運費金額1萬元、稅額萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發票注明銷售金額40萬元、稅額萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投人加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發票注明收取材料費金額萬元、加工費5萬元，甲廠未代收代繳消費稅。（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率為5%。）要求：報據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。<1>、判斷甲廠和乙廠是否為關

15、聯企業并說明理由。< 2>、計算業務（2）應繳納的消費稅稅額。< 3>、判斷業務（3）是否為消費稅法規定的委托加工業務并說明理由。< 4>、指出業務（3）的消費稅納稅義務人、計稅依據確定方法及數額。< 5>、計算業務（3）應繳納的消費稅稅額。2、（本小題6分。）某工業企業2015年3月1日轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額3000萬元，發生建造成本4000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅

16、率先,成新度折扣率60%）要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。<1>、請解釋重置成本價的含義。<2>、計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格。<3>、計算土地增值稅時允許扣除的營業稅金及附加。<4>、計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。<5>、計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。<6>、計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。3、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人，2014年取得

17、收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付“五險一金”960元，業余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2) 12月底A公司擬為其發放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發放18500元，乙方案發放17500元。(3) 11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。要求：根據以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數。級別每月含稅納稅金額稅率(衿速算扣除數(元)1不超過1500元的302超過15004500元的部分101053超過45009000元的部分205554超過900035000元的部分251005< 1>、計

18、算B公司應代扣代繳張先生個人所得稅。< 2>、如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任。< 3>、請從稅務角度為張先生從甲、乙方案中做出選擇并說明理由。< 4>、請回答張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件并說明理由。< 5>、張先生如需自行申報，回答其自行申報2014年個人所得稅的申報期。4、(本小題6分。)外國甲公司2015年為中國乙公司提供內部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區租賃一辦公場所，具體業務情況如下：(1) 1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內部控制咨詢服務具體內容，合同約定服務期限為8個月，服務收

19、費為人民幣600萬元(含增值稅)所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。(2) 1月12日，甲公司從國外派業務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發生在中國境內。(3) 9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。(4) 9月3日，甲公司所派業務人員全部離開中國。(5) 9月4日，乙公司向甲公司全額付款。(其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業所得稅，并核定利潤率為15%甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發票。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。< 1>

20、;、回答甲公司申請辦理稅務登記手續的期限。< 2>、回答甲公司申報辦理注銷稅務登記的期限。< 3>、計算甲公司應繳納的企業所得稅。< 4>、計算甲公司應繳納的增值稅。< 5>、計算甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。四、綜合題1、（本小題15分。）位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，2015年7月經營業務如下：（1）國內運送旅客，按售票統計取得價稅合計金額萬元；運送旅客至境外，按售票統計取得價稅合計金額萬元。（2）運送貨物，開具增值稅專用發票注明運輸收人金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。（3）提供倉儲

21、服務，開具增值稅專用發票注明倉儲收人金額70萬元、裝卸收人金額6萬元。（4）修理、修配各類車輛，開具普通發票注明價稅合計金額萬元。（5）銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發票注明價稅合計金額24.72萬元。（6）進口輕型商用客車3輛自用，經海關核定的成交價共計57萬元、運抵我國境內輸入地點起卸前的運費6萬元、保險費3萬元。（7）購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發票，注明金額64萬元、稅額萬元；另支付銷售公司運輸費用，取得運輸業增值稅專用發票注明運費金額4萬元、稅額萬元。（ 8） 購進汽油取得增值專用發票注明金額10萬元、稅額萬元，90%用于公司

22、運送旅客，10%用于公司接送員工上下班；購進礦泉水一批，取得增值稅專用發票注明金額2萬元、稅額萬元，70%贈送給公司運送的旅客，30%用于公司集體福利。（其他相關資料：假定進口輕型商用客車的關稅稅率為20%、消費稅稅率5%。）要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。< 1>、計算業務（1）的銷項稅額。< 2>、計算業務（2）的銷項稅額。< 3>、計算業務（3）的銷項稅額。< 4>、計算業務（4）的銷項稅額。< 5>、計算業務（5）應繳納的增值稅。< 6>、計算業務（6）進口輕型商用客車應繳納的

23、增值稅。< 7>、計算業務（7）購進小汽車可抵扣的進項稅額。< 8>、計算業務（8）購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額。< 9>、計算該公司7月應向主管稅務機關繳納的增值稅。< 10>、計算該公司7月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。< 11>、計算該公司7月應繳納的車輛購置稅。2、（本小題16分。）某上市公司自2013年起被認定為高新技術企業，2014年度取得主營業務收入48000萬元、其他業務收入2000萬元、營業外收入1000萬元、投資收益500萬元，發生主營業務成本25000萬元、其他業務成本1000萬元、營業外

24、支出1500萬元、營業稅金及附加4000萬元、管理費用3000萬元、銷售費用10000萬元、財務費用1000萬元，實現年度利潤總額6000萬元。當年發生的相關具體業務如下：（1）廣告費支出8000萬元。（2）業務招待費支出350萬元。（3）實發工資4000萬元。當年6月5日，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權500萬股實施行權，行權價每股6元，當日該公司股票收盤價每股10元；其中高管王某行權6萬股，王某當月工資收入9萬元。（4）撥繳職工工會經費150萬元，發生職工福利費900萬元、職工教育經費160萬元。（5）專門用于新產品研發的費用2000萬元，獨立核算管理。(6)計提資產減值損失準備金

25、1500萬元，該資產減值損失準備金未經稅務機關核定。(7)公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個月后賣出。(8)獲得當地政府財政部門補助的具有專項用途的財政資金500萬元，已取得財政部門正式文件，支出400萬元。(9)向民政部門捐贈800萬元用于救助貧困兒童。(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。)要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。<1>、計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。<2>、計算業務招待費支出應調整的應納稅所得額。<3>、計

26、算應計人成本、費用的工資總額。<4>、計算工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額。<5>、計算研發費用應調整的應納稅所得額。<6>、計算資產減值損失準備金應調整的應納稅所得額并說明理由。<7>、計算投資收益應調整的應納稅所得額。<8>、計算財政補助資金應調整的應納稅所得額并說明理由。<9>、計算向民政部門捐贈應調整的應納稅所得額。<10>、計算Ig公司2014年應繳納企業所得稅稅額。<11>、計算高管王某6月份應繳納的個人所得稅。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】關

27、稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收i入。2、【正確答案】B【答案解析】選項A和C,不征收增值稅；選項D,承租方不需要納稅，應該由出租方納稅。3、【正確答案】C【答案解析】將購進貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應稅項目屬于增值稅進項稅額不可以抵扣的情形。將購進的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。4、【正確答案】B【答案解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。5、【正確答案】B【答案解析】營業稅在我國具有十分悠久的歷史。漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業稅的性質。6、【正確答案】D【答案解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營業

28、稅。應該繳納營業稅=48X5%=(萬兀)7、【正確答案】B【答案解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。應繳納煙葉稅二80X（1+10%X20%=（萬元），煙草公司應向乙縣主管稅務機關中報繳納煙葉稅；煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。8、【正確答案】CI【答案解析】罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據，應繳納城市維護建設稅=（50+15）乂77%（萬元）9、【正確答案】D【答案解析】根據海關法規定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵I|我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。選項A、B和C不計入進口貨物關稅完稅價格。10、【正確答案】A【

29、答案解析】洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額X折算率X適用稅率，洗選煤銷售額包|括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業銷售洗煤應繳納的資源稅二5000X80%<10%=400（萬元）11、【正確答案】A【答案解析】符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：（1）房地|產開發項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。12、【正確答案】C【答案解析】選項A,納稅人出租房產，自交付房產之次月起繳納房產稅；選項B,!納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅；選項D,房地產開發企業自用、

30、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅。13、【正確答案】D【答案解析】尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。14、【正確答案】D【答案解析】選項A,個人無償贈與不動產行為（法定繼承人除外），應對受贈人全額征收契稅；選項B,土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等時免征契稅，企業以自有房產等價交換另一企業的房產不繳納契稅；選項C,以自有房產投入本人獨資經營的企業免納契稅。!15、【正確答案】D【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。實際繳納的車船稅=4X480+480+

31、12X10=2320（元）16、【正確答案】B【答案解析】選項A、D按照“產權轉移書據"稅目征收印花稅；選項C,按照“借款合同”稅目征收印花稅。17、【正確答案】D!|【答案解析】警用車輛和養殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。18、【正確答案】D【答案解析】選項AB、C不得稅前扣除。19、【正確答案】C【答案解析】企業的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷；租入固定資產的改建支出和已足額提取折舊的固定資產的改建支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣

32、除。20、【正確答案】AI【答案解析】選項B,按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項C,按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅；選項D,按勞務報酬所得繳納個人所得稅。21、【正確答案】D【答案解析】選項A、B、C不得稅前扣除。22、【正確答案】A【答案解析】屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料：（1）年度發生的關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；（2）|關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股

33、份低于50%B僅與境內關I聯方發生關聯交易。|23、【正確答案】BI【答案解析】教育費附加屬于費用，不適用征管法；海關征收的增值稅稅和關稅不適用征管法。24、【正確答案】A【答案解析】選項A,屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的稅務行政處罰行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BC、D,屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。二、多項選擇題1、【正確答案】ABCD【答案解析】納稅人、扣繳義務人的權利：（1）納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況；（2）納稅人、扣繳義務人有權要求稅

34、務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密；（3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利；（4）納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，！享有陳述權、中辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴論、請求國家賠償等權利；（5）納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。2、【正確答案】ABC【答案解析】會計師事務所提供管理咨詢服務按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。3、【正確答案】AD【答案解析】選項B、C不可以扣除已納消費稅。4、【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項均免稅。5、【正確答案】ABCD【答案解析】以該方法估定完稅價格時，下列各項應當扣除：（1）該貨物的同等級或同種類

35、貨物，在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；（2）貨物運抵境內輸人地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用；（3）進口關稅、進口環節稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅。|6、【正確答案】BD【答案解析】選項A、C依照房產余值繳納房產稅。|7、【正確答案】AD【答案解析】選項A,對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額；選項D,托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額；選項!RC,由外國運輸企業運輸進出口貨物的，外國運輸企業所持的一份運輸結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的

36、。8、【正確答案】ACD【答案解析】選項b衛生許可證不征收印花稅。i9、【正確答案】ACD【答案解析】企業內營業機構之間支付的租金不得稅前扣除。10、【正確答案】AD【答案解析】對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計人當期成本!費用在計算應納稅所得額時扣除；對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許

37、一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除；對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。11、【正確答案】ABCD【答案解析】自行申報納稅的納稅義務人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規定的其他情形。；12、【正確答案】ABC【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS行動計劃有數字經濟、有害稅收實踐、數據統計分析、多邊工具、稅收協定濫用、常設機構等。13、【正確答案】AB

38、CD【答案解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的；（2）因有稅收;違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的；（3）納稅；信譽等級被評為C級以下的；（4）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔保關聯關系的；（7）有欠稅行為的。14、【正確答案】ABD【答案解析】稅務行政訴訟的原則包括：（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性審查原則；（3）不適用調解原則；（4）起訴不

39、停止執行原則；（5）稅務機關負舉證責任原則；（6）由稅務機關負責賠償原則。三、計算回答題1、【正確答案】業務（3）應繳納的消費稅=60X5%50X5%<60%=（萬元）【正確答案】業務（3）的納稅人為甲廠；該業務的實質是甲廠銷售自產實木地板，I銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定，即按照業務（2）對外銷售價格確I:t定。！計稅依據=40-40%<60%=60（萬元）【正確答案】業務（3）不是消費稅法規定的委托加工業務。按照消費稅稅法的規定，委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部|分輔助材料加工的應稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不

40、能視為委托加工。!【正確答案】業務（2）應繳納的消費稅=40X5%-50X5%<40%=21=1（萬元）【正確答案】甲廠和乙廠為關聯企業。根據企業所得稅法及實施條例的規定，如果一方直接持有另一方的股份總和達到25%U上，即視為具有關聯關系。2、【正確答案】應納土地增值稅的計算：i3轉讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534（萬元）增值率=3534+8466X100%=%II應納土地增值稅=3534X30%=（萬元）【正確答案】計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=4800+3000+660+6=8466I（萬元）【正確答案】計算土地增值稅時可和除的印花稅=12000X%=6（

41、萬元）【正確答案】應納營業稅=12000X5%=600（萬元）應納城市維護建設稅=600X5%=30（萬元）應納教育費附加和地方教育附加=600X（3%+2%=30（萬元）計算土地增值稅時可扣除的營業稅及附加=600+30+30=660（萬元）【正確答案】計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格=8000X60%=4800（萬元）?I【正確答案】重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費I用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。3、【正確答案】張先生自行申報2014年個人所得稅的申報期限為2014年年度終了后3I1個月內，即在2

42、015年3月31日前申報。【正確答案】張先生年所得統計口徑如下：!ie工資薪金所得應計入（6000-960）X12+17500=60480+17500=77980（元）兼職所得應計入3000X12=36000（元）財產租賃所得應計入24000（元）I1張先生年所得合計137980元超過12萬元，符合自行申報納稅標準，應進行自行申報。【正確答案】應選擇乙方案。甲方案應繳納個人所得稅=18500X10%105=1745（元）I乙方案應繳納個人所得稅=17500X3%=525（元）甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220（元）I甲方案稅后可支配收入比乙方案少220元。I（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）【正確答案】如果B公司未履行代和代繳個人所得稅的義務，該稅款仍由張先生繳納，B公司應承擔應扣未扣稅款50%Z上至3倍以下罰款。【正確答案】B公司2014年應代扣代繳張先生的個人所得稅=（3000-800）X20%<12=5280（元）4、【正確答案】甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=X（7%+3%+2%=（萬元）【正確答案】甲公司應繳納的增值稅=600+（1+6%X6%=（萬元）；!【正確答案】甲公司應繳納的企