1、融資租賃的利息能否稅前扣除一、增值稅和營業稅根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。二、企業所得稅根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。依據上述規定，貴公司支付給融資租賃企業的利息應該作為財務費用在企業所得稅前扣除，不能予以資本化作為折舊扣除。稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項目，包括企業所得稅、個人所得稅稅前可以

2、扣除的項目。像社保部分就可以在計算個稅前扣除。在企業繳企業所得稅時可以在成本費用中扣除的，就是稅前扣除項目。如：管理費用（ 但不包括不符合規定或超出扣除限額的部分，超出扣除部分是指稅法規定只允許扣除一部分，如定額計稅工資，每人每月 1600元，如果企業發給你1700元，那超出的100元企業在繳企業所得稅時就要做納稅調增，不允許稅前扣除）1. 會計處理時, 實際發生的費用開支是入了賬的;2. 在計算繳納所得稅時（ 即常說的稅法上的規定） 有些不允許在稅前列支的費用，就要將利潤調增，也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的。總之，平時你該怎么處理怎么處理，發生了的就入賬。在計算所得稅時，允許

3、稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅( 當然還要考慮調減項目 )。(一 )一般扣除項目一般扣除項目，是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。上述支出，必須與取得收入直接相關，同時，又必須是符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。1、成本企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。2、費用(1) 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60喲口除，但最高不彳#超過當年銷售(營業)收入的5%。(2)

4、 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售( 營業) 收入 15%的部分，準予扣除; 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(3) 企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除; 以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。(4) 非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明

5、文件，并合理分攤的，準予扣除。定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。(5) 企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規3、稅金企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。(1) 企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。(2) 企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列。4、損失(3) 已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。(4) 企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

6、5、其他(1) 企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。(2)企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出; 非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。(3) 企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。(4) 企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費，準

7、予扣除。（7） 企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除; 超過部分，不得扣除。保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額; 人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額;其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等） 所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。（二 ）禁止扣除項目1. 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;2. 企業所得稅稅款;3. 稅收滯納金;4. 罰金、罰款和被沒收財物的損失（不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（

8、包括銀行罰息）、罰款和訴訟費）;5. 年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出;6. 贊助支出（ 與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出）;7. 未經核定的準備金支出;8. 與取得收入無關的其他支出。企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。（三 ）特殊扣除項目1. 公益性捐贈的稅前扣除企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業捐贈法規定的公益事業的捐贈。2. 工資薪金支出的稅前扣除企業發生的合理的

9、工資薪金支出，準予扣除。(1) 工資薪金包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。(3) 屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額; 超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。(4) 合理的工資薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。3. 社會保險費的稅前扣除企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。(1) 自 2008 年 1 月 1 日起，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除; 超過的部分，不予扣除。(2) 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。4. 職工福利費等的稅前扣除(2)