1、酒店會計核算辦法目 錄第一章總則第二章會計核算準則第三章會計科目第四章長期待攤費用第五章實收資本第六章長期投資第七章在建工程第八章主營業(yè)務收入的核算第九章主營業(yè)務成本第十章收取訂金的核算第十一章會員卡/儲值卡的核算第十二章應收賬款及壞賬準備的核算 第十三章 庫存商品的核算 第十四章固定資產(chǎn)核算第十五章無形資產(chǎn)第十六章 預提的費用計入其他應付款 第十七章借款第十八章預付賬款第十九章應付職工薪酬第二十章業(yè)務招待費第二十一章營業(yè)外收入第二十二章營業(yè)外支出第一章總則為規(guī)范酒店的會計核算工作，統(tǒng)一會計核算標準，確保財務核算的準確 性，準確反應酒店的經(jīng)營成果，為經(jīng)營決策提供真實有效的財務信息，依據(jù) 會計法

2、、會計準則，按酒店行業(yè)特點，特制定本核算辦法。第二章會計核算準則（一）執(zhí)行企業(yè)會計準則。（二）會計核算以權責發(fā)生制為基礎，采用借貸記賬法。（三）會計年度采用自然年度，自公歷每年1月1日起至12月31日止為會計年度。開業(yè)未滿一年的，自開業(yè)起至當年 12月31日。（四）記賬的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均采用中文。（五）會計科目執(zhí)行企業(yè)會計準則，結(jié)合我集團的具體情況制定。（六）會計憑證及附件。使用自制附件和外來附件兩種。1 .自制原始附件指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出明細單、請 購單、收款收據(jù)、借款單等。2 .外來原始附件指：本酒店與與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務、勞務關系由對方開給本單

3、位憑證、發(fā)票、收據(jù)等3 .會計憑證保管期限為15年；總賬、明細賬15年；現(xiàn)金和銀行日記賬保 管25年；銀行對賬單5年；會計移交清冊15年；檔案保管清冊、檔案 銷毀清冊永久保管。（七）會計報表，依據(jù)財政稅務部門和集團總公司財務部的要求及時填制申 報。第三章會計科目級次編碼科目名稱輔助賬資產(chǎn)11001庫存現(xiàn)金資產(chǎn)21001.01人民幣現(xiàn)金科目資產(chǎn)11002銀行存款資產(chǎn)21002.01銀行1 （基本戶）現(xiàn)金科目:資產(chǎn)21002.02銀行2現(xiàn)金科目資產(chǎn)11012其他貨幣資金資產(chǎn)21012.01銀聯(lián)卡資產(chǎn)21012.02外卡資產(chǎn)11121應收票據(jù)資產(chǎn)11122應收賬款客戶往來資產(chǎn)21122.01應收帳款

4、（單位）客戶往來資產(chǎn)21122.02應收帳款（個人）個人往來資產(chǎn)21122.03住客掛賬資產(chǎn)11123預付賬款供應商往來資產(chǎn)21123.01預付帳款（單位）供應商往來資產(chǎn)21123.02預付帳款（個人）個人往來資產(chǎn)11131應收股利資產(chǎn)11132應收利息資產(chǎn)11221其他應收款資產(chǎn)21221.01其他應收款（單位）客戶往來資產(chǎn)21221.02其他應收款（個人）個人往來1資產(chǎn)11231壞賬準備資產(chǎn)11402在途物資資產(chǎn)11403原材料資產(chǎn)11405存貨資產(chǎn)21405.01食品資產(chǎn)21405.02飲品資產(chǎn)21405.03香煙資產(chǎn)21405.04日用白貨資產(chǎn)21405.05辦公用品資產(chǎn)21405.0

5、6印刷品資產(chǎn)21405.07燃料資產(chǎn)21405.08物料用品資產(chǎn)3客用品資產(chǎn)3針棉織品資產(chǎn)3清潔用品資產(chǎn)3玻璃瓷器及餐具資產(chǎn)3其他用品資產(chǎn)3維修材料資產(chǎn)3藥品資產(chǎn)3制服資產(chǎn)3直耗品資產(chǎn)11409低值易耗品資產(chǎn)21409.01低值易耗品在用資產(chǎn)3家具類資產(chǎn)3電器類資產(chǎn)3工具類資產(chǎn)3其他類資產(chǎn)21409.02低值易耗品庫存資產(chǎn)3家具類資產(chǎn)3電器類資產(chǎn)3工具類資產(chǎn)3其他類資產(chǎn)11461融資租賃資產(chǎn)資產(chǎn)11471存貨跌價準備資產(chǎn)11511長期股權投資資產(chǎn)11512長期股權投資減值準備資產(chǎn)11521投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)11531長期應收款資產(chǎn)11601固定資產(chǎn)資產(chǎn)11602累計折舊資產(chǎn)11603固定資產(chǎn)減值

6、準備資產(chǎn)11604在建工程資產(chǎn)21604.01鍋爐.冷熱水設備資產(chǎn)21604.02新風系統(tǒng)資產(chǎn)21604.03弱電系統(tǒng)資產(chǎn)21604.04消防系統(tǒng)資產(chǎn)21604.05電梯資產(chǎn)21604.06供暖系統(tǒng)資產(chǎn)21604.07空調(diào)系統(tǒng)資產(chǎn)21604.08裝修資產(chǎn)21604.09裝修改造工程資產(chǎn)21604.10燈箱廣告資產(chǎn)11605工程物資資產(chǎn)11606固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)11701蜜七資產(chǎn)11702累計攤銷資產(chǎn)11703無形資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)11711商譽資產(chǎn)11801長期待攤費用資產(chǎn)21801.01裝修資產(chǎn)21801.02設計資產(chǎn)11811遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)11901待處理財產(chǎn)損溢負債12001短期借款負

7、債22001.01某某銀行負債12201應付票據(jù)負債12202應付賬款供應商往來負債22202.01應付帳款（單位）供應商往來負債22202.02應付帳款（個人）供應商往來負債12203預收賬款客戶往來負債22203.01預收帳款（單位）客戶往來負債22203.02預收帳款（個人）個人往來1負債12211應付職，薪酬負債22211.01應付工資負債22211.02應付勞務費負債22211.03應付年終獎負債22211.04職工福利負債22211.05社會保險費負債3養(yǎng)老保險金負債3失業(yè)保險金負債3醫(yī)療保險金負債3工傷保險負債3生育保險負債3殘疾人保障金負債22211.06住房公積金負債2221

8、1.07辭退補償金負債22211.08工會經(jīng)費負債22211.09工作餐費負債12221應交稅費負債22221.01應父宮業(yè)稅負債22221.02應父城市維護建設稅負債22221.03應交教育費附加負債22221.10應交個人所得稅負債22221.11應交企業(yè)所得稅負債22221.20應交房產(chǎn)稅負債22221.21應交土地稅負債22221.29簡易增值稅負債22221.30應交增值稅負債3進項稅額負債3已交稅金負債3減免稅款負債3轉(zhuǎn)出未交增值稅負債3銷項稅額？負債3進項稅額轉(zhuǎn)出負債3轉(zhuǎn)出多交增值稅負債22221.31未交增值稅負債12231應付利息負債12232應付股利負債12241其他應付款

9、供應商往來負債22241.01其他應付款（單位）供應商往來負債22241.02其他應付款（個人）個人往來負債22241.03社會保險費負債3養(yǎng)老保險金負債3失業(yè)保險金負債3醫(yī)療保險金負債22241.04住房公積金負債22241.05未付工資負債12401遞延收益負債12501長期借款負債12502應付債券負債12701長期應付款負債12711專項應付款負債12801預計負債負債12901遞延所得稅負債權益14001實收資本權益24001.01股東1, 2, 3權益14002資本公積權益14101盈余公積權益14102一般風險準備權益14103本年利潤權益14104利潤分配權益14201庫存股損

10、益16001主營業(yè)務收入損益26001.01房費收入部門核算損益26001.02餐飲收入部門核算損益3食品收入部門核算損益3飲品收入部門核算1損益3香煙收入部門核算損益3其他收入部門核算損益26001.03服務費收入部門核算損益26001.04洗衣收入部門核算損益26001.06電話費收入部門核算損益26001.07商務中心收入部門核算損益26001.08汽車停租部門核算損益3停車費部門核算損益3租車服務收入部門核算:損益26001.09小酒吧收入部門核算損益26001.10會議服務收入部門核算損益3會議場租部門核算1損益3鮮花橫幅部門核算損益3其他銷售收入部門核算損益26001.11商場收入

11、損益26001.12場地租賃收入部門核算損益26001.13會員卡收入損益16051其他業(yè)務收入損益26051.01廢品收入損益26051.02垃圾房承包收入損益16111投資收益損益16301營業(yè)外收入損益26301.01垃圾回收損益26301.02廢舊物品損益26301.03政府補助損益26301.04員工罰款損益26301.05出售資產(chǎn)收益損益16401主營業(yè)務成本損益26401.01餐飲成本部門核算損益3食品成本部門核算損益3飲品成本部門核算損益3香煙成本部門核算損益3其他成本部門核算損益26401.03客房小酒吧成本部門核算損益26401.04租車成本損益26401.05商場成本損益

12、16402其他業(yè)務成本部門核算二損益16403營業(yè)稅金及附加部門核算損益26403.01營業(yè)稅部門核算損益26403.02城市維護建設稅部門核算損益26403.03河道管理費部門核算損益26403.04教育費附加部門核算損益26403.05地方教育費附加部門核算1損益16601銷售費用部門核算損益26601.01工資部門核算損益26601.02勞務費部門核算損益26601.03外聘勞務工費用部門核算損益26601.04年終獎部門核算損益26601.05職工福利部門核算損益3住房補貼部門核算損益3職工餐部門核算損益3服裝費部門核算:損益3其他福利部門核算損益26601.06社會保險費部門核算損益

13、3養(yǎng)老保險金部門核算1損益3失業(yè)保險金部門核算損益3醫(yī)療保險金部門核算損益3工傷保險部門核算損益3生育保險部門核算損益3殘疾人保障金部門核算損益26601.07住房公積金部門核算損益26601.08辭退補償金部門核算損益26601.09工會經(jīng)費部門核算損益26601.10職工教育經(jīng)費部門核算損益26601.11員工招聘費部門核算一損益26601.12開辦費部門核算損益3房租部門核算損益3工資部門核算損益3注冊部門核算損益3辦公費部門核算損益3差旅費部門核算損益3培訓費部門核算損益3能源費部門核算損益3客房用品部門核算；損益3工程用品部門核算損益3軟件系統(tǒng)部門核算損益3其他部門核算損益26601

14、.16電話費部門核算損益3辦公電話部門核算損益3手機費部門核算損益3客用電話部門核算損益26601.17快遞郵寄費部門核算損益26601.18網(wǎng)絡費部門核算1損益26601.19收視費部門核算損益26601.20差旅費部門核算損益3市內(nèi)交通費部門核算損益3市外差旅費部門核算損益3住宿費部門核算損益3餐補部門核算損益3交通補貼部門核算損益3出差雜費部門核算損益26601.21辦公費部門核算:損益26601.22印刷費部門核算損益26601.23報刊雜志費部門核算損益26601.24市場推廣費部門核算1損益26601.25折舊費用部門核算損益26601.26無形資產(chǎn)攤銷部門核算損益26601.27

15、長期待攤費用攤銷部門核算1損益26601.28低值易耗品攤銷部門核算損益26601.30物料消耗部門核算損益3客房用品費部門核算1損益3針織用品費部門核算損益3清潔用品費部門核算損益3免費飲食部門核算1損益4免費礦泉水部門核算一損益4客用小點心部門核算損益4免費果籃部門核算1損益4客用其他部門核算損益3玻璃瓷器及餐具部門核算損益3其他用品部門核算損益26601.31能源費部門核算損益3水費部門核算損益3電費部門核算損益3燃料費部門核算損益26601.32環(huán)境衛(wèi)生費部門核算損益3垃圾清運費部門核算損益3殺蟲費部門核算損益3其他部門核算損益26601.33保險費部門核算損益3公眾責任險部門核算損益

16、3雇主責任險部門核算損益3財產(chǎn)險部門核算損益26601.34裝飾費部門核算損益3鮮花費部門核算損益3植物費部門核算損益3飾品費部門核算1損益26601.35車輛費用部門核算損益3修理費部門核算損益3燃油費部門核算損益3路橋費部門核算損益3車船稅部門核算:損益3車輛保險部門核算損益3年檢費部門核算損益3車輛租賃費部門核算1損益3其他費用部門核算損益3用車費轉(zhuǎn)出部門核算損益3用車費轉(zhuǎn)入部門核算損益26601.36運雜費部門核算；損益26601.37交際應酬費部門核算損益26601.38洗滌費部門核算損益3客衣洗滌費部門核算1損益3工作服洗滌費部門核算損益3棉織品洗滌費部門核算損益26601.39傭

17、金支出部門核算1損益26601.40維修與保養(yǎng)部門核算損益3空調(diào)系統(tǒng)部門核算損益3供暖設備部門核算1損益3建筑物部門核算一損益3電梯部門核算損益3消防監(jiān)控設備部門核算損益3鑰匙及門鎖部門核算損益3電視部門核算損益3辦公設備部門核算損益3廚房設備部門核算損益3健身器材部門核算損益3游泳池部門核算損益3電話設備部門核算；損益3家具部門核算損益3其他部門核算損益26601.41軟件維護費部門核算損益3酒店管理系統(tǒng)部門核算損益3財務軟件部門核算損益3OA部門核算損益26601.42年檢、年審費部門核算損益26601.43場地租賃費部門核算損益26601.44其他稅費部門核算1損益3印花稅部門核算損益3

18、房產(chǎn)稅部門核算損益3土地使用稅部門核算損益26601.45壞賬準備部門核算損益26601.99其他費用部門核算損益16602管理費用部門核算損益16603財務費用部門核算損益26603.01銀行手續(xù)費損益26603.02信用卡手續(xù)損益26603.03匯兌損溢損益26603.04利息收入損益26603.05利息支出損益16701資產(chǎn)減值損失損益16711營業(yè)外支出損益16801所得稅損益16901以前年度損益調(diào)整統(tǒng)計19001統(tǒng)計數(shù)據(jù)統(tǒng)計29001.01當月天數(shù)統(tǒng)計29001.02營運天數(shù)統(tǒng)計29001.03總房間數(shù)統(tǒng)計29001.04可賣房數(shù)統(tǒng)計29001.05壞房數(shù)統(tǒng)計29001.06自用房

19、統(tǒng)計29001.07實際出租房數(shù)統(tǒng)計29001.08免費房統(tǒng)計29001.09到店房數(shù)統(tǒng)計29001.10離店房數(shù)統(tǒng)計29001.11酒店客人數(shù)統(tǒng)計29001.12用餐人數(shù)統(tǒng)計29001.13員工人數(shù)-全日制統(tǒng)計29001.14員工工作小時-全日工統(tǒng)計29001.15員工工作小時-小時工統(tǒng)計29001.16實習生人數(shù)統(tǒng)計29001.17電（千瓦時）統(tǒng)計29001.18天然氣（立方米）統(tǒng)計29001.19煤氣（立方米）統(tǒng)計29001.20水（立方米）統(tǒng)計29001.21蒸汽（立方米）統(tǒng)計29001.22終止合同員工人數(shù)統(tǒng)計29001.99臨時賬戶第四章長期待攤費用（一）長期待攤費用的定義長期待攤

20、費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上的各項費用。 長期待攤費用不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包 括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出及租用房屋的裝修費用等其他待攤費用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)屬于本期發(fā)生不需由以后各期攤銷的的開辦費，包括 人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等在實際發(fā)生時， 借記“管理費用（開辦費）”科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）會計分錄1 .酒店發(fā)生長期待攤費用時的賬務處理：借：長期待攤費用一裝修貸：銀行存款一銀行名稱2 .攤銷時的賬務處理：借：銷售費用一裝修貸：長期待攤費用第五章

21、實收資本（一）實收資本概念實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。（二 ）會 計分錄借： 銀行存款銀行名稱貸：實收資本股東名稱第六章 長期投資（ 一 ） 長期投資的概念長期投資，是指不準備或不能隨時變現(xiàn)，并且持有時間擬超一年的投資。 一般包括長期債券投資、其他長期債權投資和長期股權投資等。除非經(jīng)陽光控股集團書面授權，直營店本身沒有投資權限。在此不再詳述。第七章在建工程（ 一 ） 在建工程的概念指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。（ 二 ） 會計分錄1. 未結(jié)算前的處理（具體二級科目參見科目明細）：借：在建工

22、程消防系統(tǒng)應交稅費 - 應交增值稅-進項稅額貸：應付賬款供應商2. 工程完成，應辦理結(jié)算轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的, 應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，暫估入賬，按固定資產(chǎn)計提折舊：借：固定資產(chǎn)消防系統(tǒng)貸：在建工程消防系統(tǒng)應付賬款供應商（尾款）由于酒店的房間系租賃經(jīng)營，附屬于建筑物的裝修費等并不屬于固定資產(chǎn)范疇。應自酒店正式營業(yè)的月份起轉(zhuǎn)入長期待攤費用，按照5 年平均攤銷。借：長期待攤費用貸：在建工程消防系統(tǒng)應付賬款供應商（尾款）第八章 主營業(yè)務收入的核算（ 一 ） 主營業(yè)務收入的概念營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入，例客房收入、

23、餐飲收入、銷售商品收入等。主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，月末轉(zhuǎn)入本年利潤，主營業(yè)務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。所有收入均在貸方，沖減收入用貸方負值。（ 二 ） 會計分錄1 .收入發(fā)生時，財務人員每日根據(jù)前廳PM系統(tǒng)導出的報表編制會計分錄：借：現(xiàn)金人民幣銀行存款銀行名稱其他貨幣資金信用卡（銀聯(lián)卡/ 外卡）應收賬款客戶名稱應收賬款賓客預備賬（正負數(shù)皆有可能）貸：主營業(yè)務收入客房收入餐飲收入食品收入會議收入場租收入應交稅費應交增值稅銷項稅額2 . 月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務收入客房收入餐飲收入食品收入 會議收入場租收入貸：本年利潤第九章 主營業(yè)務成本（ 一 ） 主營業(yè)務成本概念 主營業(yè)務成本是指公

24、司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務有關的產(chǎn)品或服務所必須投入的直接成本。（ 二 ） 會計分錄1. 如果采購的物品直撥入成本，發(fā)生業(yè)務時的分錄借：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款/現(xiàn)金 /銀行存款銀行名稱如果發(fā)票沒有在與貨物跟單同時到達，則先按照合同不含稅價格計入成本或存貨。借：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本貸：應付賬款/現(xiàn)金 /銀行存款銀行名稱在收到增值稅專用發(fā)票時，再補錄下列憑證：借：應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款/ 現(xiàn)金 /銀行存款銀行名稱如果購進的物品采用庫存管理，則上述“主營業(yè)務成本”科目變?yōu)椤皫齑嫔唐贰笨颇?，實際領用時：借：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本2.

25、 貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時的分錄借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本第十章 收取訂金的核算（ 一 ） 核算內(nèi)容酒店所收預訂金是暫收酒店客人的款項，包括住宿、餐飲、會議或其他項目的押金、訂金等。（ 二 ） 會計分錄1. 按合同要求收取的客戶的訂金及預付款制作憑證：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預收賬款（輔助核算：客戶）2. 按合同約定條款全額退還客人訂（定）金制作憑證：備注：這里的定專指婚宴等不予退還的定金。借：預收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣3. 按合同約定條款部分退還客人訂金，其余確認收入制作憑證：借：預收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣

26、主營業(yè)務收入客房收入應交稅費應交增值稅銷項稅額第十一章會員卡 / 儲值卡的核算（ 一 ） 核算內(nèi)容酒店為促進銷售、擴大會員量所推行的各類有價卡券或票券等，銷售時根據(jù)卡或券的功能的不同選擇作為預收款處理，或確認收入。（ 二 ） 會計分錄1. 會員卡不具有退還功能，在收到的當期直接確認為收入。借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：主營業(yè)務收入- 其他收入 -會員卡收入2. 收取儲值卡的款項在銷售時作為預收款處理：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預收賬款/會員卡（ 卡號作為輔助核算）如果應客戶要求，一次性開具全額發(fā)票給客人，則銷項稅額應全額計提，差額在預售款項核算。3. 客人憑會員卡消費時確認收入，沖

27、銷預收款：借：預收賬款/ 會員卡（卡號作為輔助核算）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額第十二章應收賬款及壞賬準備的核算（ 一 ） 核算內(nèi)容酒店的所有消費掛賬需履行恰當?shù)膾熨~審批手續(xù)，發(fā)生壞賬時計入“壞賬準備”科目（ 二 ） 會計分錄1. 發(fā)生客戶掛賬時的會計分錄：借：應收賬款（往來核銷）貸：主營業(yè)務收入客房收入應交稅費應交增值稅銷項稅額2. 收到掛賬款時的會計分錄：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：應收賬款（往來核銷）3. 計提壞賬準備時:借 : 銷售費用 - 壞賬準備貸：壞賬準備壞賬損失4. 實際發(fā)生壞賬時的會計分錄：借：壞賬準備壞賬損失貸：應收賬款客戶5. 壞賬收回時的賬務處理：借

28、：應收賬款客戶名稱貸：壞賬準備壞賬損失（ 三 ） 應收（信貸）審批流程1. 銷售部提出申請（寫明信貸公司詳細信息、公司授權預訂代表人名單、資信參考、結(jié)算方式、與該公司合作的同類酒店名稱及財務部聯(lián)系方式等）部門經(jīng)理審批財務部進行資信調(diào)查財務經(jīng)理審批一總經(jīng)理審批一財務部通過PMS建立賬戶一前廳城市掛賬一月底財務匯總對賬單銷售催款2. 財務部需要收到酒店方及客戶雙方均蓋公章的信貸協(xié)議和經(jīng)總經(jīng)理簽字的信貸審批單后才允許掛賬。（ 四 ） 壞賬準備確認1 . 全額計提壞賬的有哪些情況，如對方公司破產(chǎn)等；2 .不計提壞賬準備的情況，如集團間內(nèi)部往來、押金、保證金等；3 .按照賬齡計提壞賬準備的（如下表）第十

29、三章庫存商品的核算（一）庫存的定義酒店的庫存是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有并以備耗用的材料和物 資等。庫存包括：低值易耗品、物料用品等流動性較強的物資。（二）會計分錄1 .根據(jù)供應鏈的入庫單生成系統(tǒng)發(fā)票，確認后生成應付單，經(jīng)過審核，再 生成入庫憑證。借：存貨一印刷品低值易耗品一工具應交稅費一應交增值稅一進項稅額貸：應付賬款一供應商/往來核算2 .各部門憑領料單領用存貨，并確定各部門成本費用，分錄如下：借：銷售費用一宣傳費銷售費用一維修費貸：存貨一印刷品低值易耗品一工具3 . 物資盤虧損毀會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損益貸：存貨印刷品低值易耗品工具借：銷售費用/ 存貨報廢損失（正常

30、損耗及過失人賠償后公司承擔部分）營業(yè)外支出/ 盤虧損失（自然災害等原因，扣除相關賠償金額）其他應收款員工待：待處理財產(chǎn)損溢/ 待處理流動資產(chǎn)損益?zhèn)渥ⅲ?這里所指的低值易耗品是特指不能在一個月內(nèi)使用完的物品，但凡在一個月內(nèi)使用完的物品直接計入當期費用。第十四章固定資產(chǎn)核算（ 一 ） 固定資產(chǎn)的定義酒店的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在1,000 元以上的單位經(jīng)營設備；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2,000 元以上，并且使用期限超過2 年的，也當作為固定資產(chǎn)。（ 二 ） 會計分錄1 . 固定資產(chǎn)購入并確認使用，且在收到全額發(fā)票時計入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)電腦應交稅費應交增值稅

31、進項稅額貸：銀行存款銀行名稱2 . 折舊計提的分錄：借：銷售費用一折舊費用貸：累計折舊一電腦3 .固定資產(chǎn)報廢時的分錄處理：借：累計折舊一電腦固定資產(chǎn)清理一電腦（兩者的差額）貸：固定資產(chǎn)一電腦（原值）如果固定資產(chǎn)有殘值收入，則，借：現(xiàn)金一人民幣營業(yè)外支出（差額）貸：固定資產(chǎn)清理一電腦如果期滿后不處置，還繼續(xù)用，則不用做任何賬務處理（不用再計提折舊 了），當然如果發(fā)生了減值，應該計提相應的減值準備。4 .對折舊年限的規(guī)定：類別年限殘值率房屋及建筑物20年5%機器設備10年5%運輸設備4年5%電子設備3年5%其他設備5年5%第十五章無形資產(chǎn)（一）概念和核算內(nèi)容無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形

32、態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。新會計準則規(guī)定，無形資產(chǎn)按實際成本計量，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。酒店購買的無形資產(chǎn)主要為各類軟件，會計核算中，軟件成本按實際購買成本計量，自取得當月起按3 年進行攤銷，計入損益。（ 二 ） 會計分錄1. 購置軟件時的會計分錄：借：無形資產(chǎn)財務軟件應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款銀行名稱應付賬款供應商/往來核算2. 無形資產(chǎn)攤銷時：借： 銷售費用軟件維護費財務軟件貸：無形資產(chǎn)財務軟件第十六章預提費用的核算（ 一 ） 預提費用概念預提費用：是指企業(yè)按規(guī)定預先

33、提取但尚未實際支付的各項費用。就是企業(yè)還沒支付，但應該要支付的，要記入負債。此科目的設置目的是按權責發(fā)生制原則，嚴格劃分費用的受益期間，正確計算各個會計期間的成本和盈虧。（ 二 ） 核算內(nèi)容酒店月度發(fā)生的水費、電費、燃氣費根據(jù)工程部每月的抄表數(shù)計算出金額計提費用；傭金根據(jù)PMSI出的報表計提；布草洗滌和室內(nèi)外綠化根據(jù)客房部與供應商核對的金額計提；房租根據(jù)約定的金額計提費用。由于新會計準則已取消該科目，故所有費用轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，不開啟“預提費用”科目 。備注：但凡集團公司對酒店的撥款、初始投入等均計入“其他應付款”科目。（ 三 ） 會計分錄1. 費用發(fā)生時的分錄：借：銷售費用洗滌費應交稅

34、費應交增值稅進項稅額貸：其他應付款供應商2. 結(jié)算時的分錄：借：其他應付款供應商貸：銀行存款銀行名稱第十七章借款（ 一 ）陽光體系內(nèi)借款參考控投集團資金管理辦法。（ 二 ）外部融資或者有簽定正式借款合同的計入“短期借款”或者“長期借款”科目。融資工作統(tǒng)一由酒店管理集團完成，單體酒店不具備融資職能。第十八章預付賬款（ 一 ） 預付賬款的概念預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應商的款項。預付賬款按實際付出的金額入賬。（ 二 ） 會計分錄1. 預付供應商款項時分錄：借：預付賬款供應商貸：銀行存款銀行名稱2. 收到所購物資及對方發(fā)票時的會計分錄：借：存貨工具固定資產(chǎn)電腦應交稅費應交增值稅進項稅額

35、貸：預付賬款供應商銀行存款銀行名稱第十九章應付職工薪酬（ 一 ） 職工薪酬定義職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工， 是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務的人員，也納入職工范疇，如勞務用工合同人員。職工薪酬，包括企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。（ 二 ） 核算內(nèi)容職工薪酬包括：

36、（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。（二）職工福利費。 （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，其中，養(yǎng)老保險費，包括根據(jù)國家規(guī)定的標準向社會保險經(jīng)辦機構繳納的基本養(yǎng)老保險費，以及根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費。以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇，也屬于職工薪酬。（四）住房公積金。（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。（六）非貨幣性福利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等。（七） 因解除與職工的勞動關系給予的補償。（八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。（ 三 ） 會計分錄1. 計提工資時的分錄