1、精品江蘇省民辦高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）第一部分總說(shuō)明一、為積極鼓勵(lì)和發(fā)展民辦教育事業(yè)，規(guī)范民辦高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱學(xué)校）的會(huì)計(jì)核算，維護(hù)舉辦者、投資者的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）、股份有限公司會(huì)計(jì)制度、江蘇省民辦高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度（試行）等規(guī)定，特制定本制度。2、 本制度適用于獨(dú)立設(shè)置的民辦高等學(xué)校。其他民辦學(xué)校和普通高等學(xué)校舉辦的民辦二級(jí)學(xué)院可參照?qǐng)?zhí)行。3、 民辦高等學(xué)校是會(huì)計(jì)核算的主體。學(xué)校固定資產(chǎn)等均按歷史成本計(jì)價(jià)入帳。學(xué)校資產(chǎn)增值部分均屬學(xué)校所有。四、學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。五、學(xué)校會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。六、學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)

2、發(fā)生制。七、學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以外國(guó)貨幣為主的單位，也可以選定某種外國(guó)貨幣作為記帳本位幣，但是編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。八、學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和選用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)二級(jí)科目，但不可減少或合并會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。九、本制度由江蘇省教育廳、江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。十、本制度自頒布之日起試行。第二部分會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類四、收入類序號(hào)編號(hào)科目名稱序號(hào)編號(hào)科目名稱在舁廳P編號(hào)科目名

3、稱1101現(xiàn)金17201短期借款32411財(cái)政補(bǔ)助收入2102銀行存款18211應(yīng)付票據(jù)33421教育事業(yè)收入3110應(yīng)收票據(jù)19212應(yīng)付帳款34451經(jīng)營(yíng)收入4113應(yīng)收帳款20213其他應(yīng)付款35471其他收入5114其他應(yīng)收款21214預(yù)收帳款6116預(yù)付帳款22220應(yīng)付投資收血7121材料23222應(yīng)交稅金8131對(duì)外投資24240預(yù)提費(fèi)用9135待攤費(fèi)用25250長(zhǎng)期借款10140固定資產(chǎn)11142累計(jì)折舊12143固定資產(chǎn)清理三、凈資產(chǎn)五、支出類1314在建工程2630實(shí)收資本3652教育事業(yè)支出4011415027301事業(yè)基金37551經(jīng)宮支出15160長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2832

4、0專用基金38561其他支出16170待處理財(cái)產(chǎn)損溢29341事業(yè)結(jié)余30351經(jīng)營(yíng)結(jié)余31352凈收益分配、資產(chǎn)類、負(fù)債類四、收入類二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目現(xiàn)金1、本科目核算學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目中核算，不在本科目核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3、學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。4

5、、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，如為溢余，借記“其他收入”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；如為現(xiàn)金短缺，屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。5、有外幣現(xiàn)金的學(xué)校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目銀行存款1 、本科目核算存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2 、款項(xiàng)存入銀行或其他金融

6、機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。3 、學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額。“銀行存款日記帳”必須及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)。月份終了，帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4、有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記帳，同時(shí)登記外國(guó)貨幣

7、金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，應(yīng)將外幣帳戶的余額按期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面的差額，作為匯兌損益列入其他收入或支出。第110號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)1 、本科目核算學(xué)校從事教學(xué)、科研和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的各類商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2 、收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“預(yù)收帳款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)

8、到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”等科目。3 、持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“其他支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記“其他支出”或貸記“其他收入”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“

9、應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。4 、學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第113號(hào)科目應(yīng)收帳款1 、本科目核算應(yīng)收取或待結(jié)算的各種應(yīng)收款項(xiàng)。2 、發(fā)生應(yīng)收學(xué)費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“教育事業(yè)收入”科目；發(fā)生應(yīng)收其他款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目；收回應(yīng)交學(xué)費(fèi)、其他款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。3 、本科目應(yīng)根據(jù)收費(fèi)項(xiàng)目等進(jìn)行

10、明細(xì)核算。學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按年級(jí)、學(xué)生登記備查簿。4、學(xué)校不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，但根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)學(xué)費(fèi)或其他款項(xiàng)無(wú)法收回時(shí)，借記“教育事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等相關(guān)科目，貸記本科目。5、本科目期末余額，為尚未收回的學(xué)費(fèi)等應(yīng)收帳款總額。第114號(hào)科目其他應(yīng)收款1 、本科目核算除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠償、罰款、預(yù)支差旅費(fèi)、存出保證金、備用金、周轉(zhuǎn)金、應(yīng)向職工收取的各項(xiàng)墊付款項(xiàng)等。2 、發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3 、本科目應(yīng)按項(xiàng)目類別、單位等進(jìn)行明細(xì)核算。第116號(hào)科目預(yù)付帳款1 、本科目核算按照購(gòu)貨合同預(yù)付

11、給供貨單位的貨款。2 、根據(jù)購(gòu)貨合同預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收回所購(gòu)的貨物時(shí)，根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票及材料、固定資產(chǎn)入庫(kù)驗(yàn)收單，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3 、預(yù)付款項(xiàng)不多的學(xué)校，可在“應(yīng)付帳款”科目的借方核算，不設(shè)本科目。4、本科目期末借方余額為預(yù)付款項(xiàng)的總額。5 、本科目應(yīng)按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。第121號(hào)科目材料1 、本科目核算學(xué)校庫(kù)存的各種材料。包括專用材料、工程物資、辦公用品、低值易耗品等。隨購(gòu)隨用的辦公用品等，不通過(guò)本科目核算，可根據(jù)其不同的用途和實(shí)際成本，借記

12、各類支出科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。2 、購(gòu)入材料并驗(yàn)收入庫(kù)，按購(gòu)入材料時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付帳款”“應(yīng)付帳款”等科目；發(fā)出材料，按材料的實(shí)際成本，借記各類支出科目，貸記本科目；領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算確定；材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3 、清查盤點(diǎn)材料，發(fā)生盤盈、盤虧或毀損等情況，屬于正常溢出或損耗的，按實(shí)際成本，借記或貸記本科目，貸記或借記各類支出科目；工程物資的盤盈、盤虧，借記或貸記“材料”科目，貸記或借記“在建工程”科目。4、本科目應(yīng)

13、按各類材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。材料明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)材料入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記。第131號(hào)科目對(duì)外投資1 、本科目核算以貨幣資金購(gòu)入隨時(shí)能變現(xiàn)的股票、債券，或者以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)（含后勤產(chǎn)業(yè)）和其他單位的投資。2 、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（1）債券投資；（2）對(duì)產(chǎn)業(yè)投資；（3）其他投資。3 、購(gòu)入各類債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；債券到期收回本息或出售債券，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記“其他收入一投資收益”科目。4、以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，借記本科目，

14、貸記“銀行存款”等科目。5 、以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資的，借記本科目，貸記“材料”科目。以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按固定資產(chǎn)帳面原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“累計(jì)折舊”科目；以已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按帳面原價(jià)貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金”。6 、以未入帳的無(wú)形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，先按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。7 、用留本基金向校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位投資，借記本科

15、目，貸記“銀行存款”等科目。8 、收回對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)或其他單位的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目及“累計(jì)折舊”科目，按收回投資與投資成本帳面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入一投資收益”科目。9 、本科目應(yīng)按股票、債券和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第135號(hào)科目待攤費(fèi)用1 、本科目核算已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。為簡(jiǎn)化核算，分?jǐn)偲诓豢缒甓鹊馁M(fèi)用支出，可不使用本科目，直接在有關(guān)支出科目中列支。2 、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為學(xué)

16、校帶來(lái)利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期的有關(guān)支出。3 、發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分?jǐn)倳r(shí)貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。4、本科目按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目。5 、本科目期末借方余額，反映各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。第140號(hào)科目固定資產(chǎn)1 、本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在一定標(biāo)準(zhǔn)以上的建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與教學(xué)、科研、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。2 、學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和類別，結(jié)合本校的具體情況，制定固

17、定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3 、固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其原價(jià)并登記入帳：（1）購(gòu)入、調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等記帳。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加稅計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等支出記帳。（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定

18、資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（6）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值記帳。（7）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額記帳。（8）已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)價(jià)值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。（9）經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用記帳。4 、已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估；（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；（5）

19、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。5 、購(gòu)置不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，先借記“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)，按發(fā)生的實(shí)際價(jià)格，借記本科目，貸記“在建工程”科目；自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。6 、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)，借記本科目，按已提折舊或估價(jià)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“事業(yè)基金”科目。7 、融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目；定期支付租金，按租金支付額，借記“應(yīng)付帳款”科目，

20、貸記“銀行存款”等科目，租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租人，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。8 、因轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)帳面凈值借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈損益，在“固定資產(chǎn)清理”科目中核算。9 、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。10 、盤盈固定資產(chǎn)，按同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按帳面凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢

21、”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記本科目。11 、學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。第142號(hào)科目累計(jì)折舊1 、本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2 、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3 、學(xué)校的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：（1）房屋和建筑物；（2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；（3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；（4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)。4 、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）已提足折舊繼續(xù)使用的

22、固定資產(chǎn)；所謂提足折舊，是指固定資產(chǎn)提取的折舊總額，已經(jīng)等于或超過(guò)該固定資產(chǎn)原價(jià)及預(yù)計(jì)清理費(fèi)用之和，減去預(yù)計(jì)殘值后的部分。（4）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地；（5）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。5 、學(xué)校一般按月提取折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。為簡(jiǎn)化核算，學(xué)校也可以按年計(jì)提折舊。6 、學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值。折舊方法采用平均年限法。7 、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折

23、舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。8 、本科目期末貸方余額，反映提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。第143號(hào)科目固定資產(chǎn)清理1 、本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。2 、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)帳面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3 、發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，

24、貸記本科目。固定資產(chǎn)的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入一財(cái)產(chǎn)溢余”科目；固定資產(chǎn)清理的凈損失，借記“其他支出一財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。第144號(hào)科目在建工程1 、本科目核算為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在“材料一工程物資”科目進(jìn)行核算。2 、自營(yíng)工程所發(fā)生的有關(guān)支出，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：（1）工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“材料工程物資”科目；（2）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；（3）為工程提供的水、電、設(shè)備安裝

25、、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記有關(guān)支出科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。5 、用外幣借款進(jìn)行的工程，因匯率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款

26、”等科目，固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記有關(guān)支出科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因匯率變動(dòng)而少付的人民幣，作相反會(huì)計(jì)分錄。6 、購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，如發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間在6個(gè)月以上（含6個(gè)月）的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購(gòu)建重新開始。7 、在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。8 、基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。9 、在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈

27、損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失在籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，在學(xué)校開始招生后，計(jì)入有關(guān)支出科目。10 、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。11 、本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。12 、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在建工程實(shí)際成本。第150號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)1 、本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2 、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目；其他單位

28、或個(gè)人捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；學(xué)校購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，并按規(guī)定進(jìn)行攤銷，待該土地開發(fā)時(shí)，再將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)的在建工程，借記“在建工程”科目，貸記本科目；用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理；轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入帳的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本

29、，借記“其他支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。3 、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定合理攤銷。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。4、本科目的借方余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。5 、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第160號(hào)科目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 、本科目核算已經(jīng)支付、但分?jǐn)偲谠谝荒暌陨?不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。2 、學(xué)校在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在學(xué)校開始招生的當(dāng)年起按規(guī)定攤銷，并借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3 、固定

30、資產(chǎn)大修理支出采用待攤方法的，實(shí)際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。4、發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。5 、本科目期末借方余額，反映長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。第170號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 、本科目核算在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2 、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：(1) 待處理固定資產(chǎn)損溢；(2) 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。(3) 、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等

31、科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。4、清查的各種財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)于期末結(jié)帳前查明原因，并按規(guī)定程序報(bào)批后于期末結(jié)帳前處理完畢；未能及時(shí)處理的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。材料、固定資產(chǎn)在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的短缺、損耗，先通過(guò)本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記“其他支出一非常損失”科目，貸記本科目

32、；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出一財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí)，本科目一般無(wú)余額。第201號(hào)科目短期借款1 、本科目核算從金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的、期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)。2 、借入各類款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；歸還各類借款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3 、本科目貸方余額為學(xué)校尚未償還的短期借款總額。4、本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第211號(hào)科目應(yīng)

33、付票據(jù)1 、本科目核算對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2 、開出承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記“材料”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3 、學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4、本科目貸方余額為尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。第212號(hào)科目應(yīng)付帳款1 、本科目核算因購(gòu)買

34、材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款。2 、購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目；接受供應(yīng)單位勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3 、支付應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、開出承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。5 、本科目貸方余額為期末未支付的應(yīng)付帳款總額。6 、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第213號(hào)科目其他應(yīng)付款1 、本科目核算應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、代扣代繳的個(gè)人所得稅、存入保證金、水電費(fèi)、工

35、會(huì)會(huì)費(fèi)、各類押金等。2 、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3 、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別、單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。4 、本科目期末余額，反映學(xué)校尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。第214號(hào)科目預(yù)收帳款1 、本科目核算預(yù)收學(xué)生的代辦費(fèi)，以及已按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取、但需在以后年度使用的學(xué)費(fèi)等。2 、收到代辦費(fèi)及分配學(xué)費(fèi)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3 、預(yù)收款項(xiàng)不多時(shí)，也可在應(yīng)付帳款科目的貸方核算各類預(yù)收款項(xiàng)。4、本科目期末貸方余額為以后年度使用的學(xué)費(fèi)、各類代辦費(fèi)等的總額。5 、本科目應(yīng)按

36、收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第220號(hào)科目應(yīng)付投資收益1 、本科目核算學(xué)校在當(dāng)年收支相抵后尚有盈余的基礎(chǔ)上，對(duì)投資者支付的投資收益。2 、投資收益數(shù)額確定。在學(xué)校當(dāng)年辦學(xué)有盈余、且按規(guī)定提取了事業(yè)基金后，由學(xué)校董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定分配方案。計(jì)提投資收益時(shí)，借記“凈收益分配一應(yīng)付投資收益”科目，貸記本科目。支付投資收益時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3 、本科目年終余額為尚未支付的投資收益總額。4 、本科目應(yīng)按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第222號(hào)科目應(yīng)交稅金1 、本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。代扣代繳的個(gè)人所得稅在“其他應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算，2 、計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)

37、，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3 、本科目借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。4、本科目按類別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第240號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用1 、本科目核算學(xué)校按照規(guī)定從有關(guān)支出中預(yù)先提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。2 、預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目，實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)之間的差額，應(yīng)計(jì)入有關(guān)支出科目。感謝下載載精品3 、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。4、本科目期末貸方余額，反映學(xué)校已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期

38、末如為借方余額，反映學(xué)校實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。第250號(hào)科目長(zhǎng)期借款1 、本科目核算從金融機(jī)構(gòu)及其他單位借入的、期限在一年以上的款項(xiàng)，如基建借款等。2 、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3 、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出，屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；學(xué)校開始招生后，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；歸還借款利息時(shí)，借記有關(guān)支出、“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”科目。4、本科目應(yīng)按貸

39、款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第300號(hào)科目實(shí)收資本1 、本科目核算投資者按協(xié)議等有關(guān)規(guī)定對(duì)學(xué)校投入的資本。2 、本科目分設(shè)四個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。（ 1）投入國(guó)家資本；（ 2）投入法人資本；（ 3）投入外資資本；（ 4）投入個(gè)人資本。3、本科目反映投資者的原始投資價(jià)值，其投資增值部分在“事業(yè)基金”科目核算，不在本科目核算。4、投入固定資產(chǎn)，可以按原帳面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值貸記本科目，差額部分貸記“累計(jì)折舊”科目；如評(píng)估確認(rèn)價(jià)值大于帳面原值，則固定資產(chǎn)和投入資本均按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)算。以無(wú)形資產(chǎn)、材料等投資，按投資時(shí)的市場(chǎng)價(jià)或協(xié)議價(jià)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“材料

40、”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。5 、收到貨幣資金投資時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。6 、學(xué)校財(cái)務(wù)清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按規(guī)定返還投資者時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。7 、本科目按投資單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。第301號(hào)科目事業(yè)基金1 、本科目核算單位、個(gè)人捐贈(zèng)的用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，各類凈收益分配轉(zhuǎn)入的部分以及資產(chǎn)重估增值等。2 、收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類市場(chǎng)價(jià)或捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”、“材料”等科目，貸記本科目。3 、年終凈收益分配按規(guī)定提取和結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時(shí)，借記或貸記“凈收益分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，

41、貨記或借記本科目。4、年終結(jié)帳后，如發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注上加以說(shuō)明。5 、本科目設(shè)發(fā)展基金和一般基金兩個(gè)明細(xì)科目。6 、本科目期末貸方余額為學(xué)校所有的凈資產(chǎn)。第320號(hào)科目專用基金1 、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的有專門用途的各類資金。2 、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（1）福利基金（ 2）留本基金；（ 3）其他基金。3、按規(guī)定計(jì)提福利基金時(shí)，借記“教育事業(yè)支出一人員支出一福利基金”科目，貸記本科目。支出時(shí)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4、收到捐贈(zèng)的留本基金，借

42、記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金一留本基金”科目。5 、按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，可按其性質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行核算。6 、本科目貸方余額為已經(jīng)計(jì)提或設(shè)置但尚未使用的專用基金。7 、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第341號(hào)科目事業(yè)結(jié)余1 、本科目核算在一定期間開展教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)各項(xiàng)收支相抵后的余額。2 、年末計(jì)算事業(yè)結(jié)余時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“教育事業(yè)收入”、“其他收入”等科目結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記收入科目，貸記本科目；將“教育事業(yè)支出”、“其他支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記本科目，貸記支出科目。3 、年終結(jié)帳前，本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的

43、差額。年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記“凈收益分配”科目。結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。第351號(hào)科目經(jīng)營(yíng)結(jié)余1 、本科目核算學(xué)校后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入、支出相抵后的余額。2 、年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營(yíng)支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。本科目貸方余額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。3 、年終結(jié)帳，應(yīng)將經(jīng)營(yíng)結(jié)余全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“凈收益分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。如為經(jīng)營(yíng)虧損則作相反分錄。4、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第352號(hào)科目?jī)羰找娣峙? 、本科

44、目核算學(xué)校當(dāng)年的凈收益和分配情況。2 、本科目設(shè)置以下3個(gè)明細(xì)科目：（ 1）未分配凈收益；（ 2）計(jì)提投資收益；（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。3 、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“凈收益分配未分配凈收益”科目。4 、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記或貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記或借記“凈收益分配未分配凈收益”科目。5 、按規(guī)定提取的事業(yè)基金和結(jié)余的凈收益結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金，借記“凈收益分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，分別貸記“事業(yè)基金一發(fā)展基金”、“事業(yè)基金一般基金”科目。6、按規(guī)定提取應(yīng)付投資收益時(shí)，借記“凈收益分配一應(yīng)付投資收益”科目，貸記“應(yīng)付投資收益”科目。7 、年終結(jié)帳時(shí)，將本科目下“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”

45、、“應(yīng)付投資收益”、明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配凈收益”明細(xì)科目。8 、當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)后，如未分配凈收益為負(fù)數(shù)，可用以前年度事業(yè)基金予以彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金一般基金”科目。貸記“凈收益分配一未分配凈收益”科目。9 、本科目年末貸方余額反映學(xué)校上年積存的尚未分配的凈收益。第411號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)助收入1 、本科目核算教育主管部門用財(cái)政撥款對(duì)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。2 、收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3 、年終結(jié)帳時(shí)，將收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4、本科目年末無(wú)余額。第431號(hào)科目教育事業(yè)收入1 、本科目核算開展教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)所取得的學(xué)費(fèi)等各項(xiàng)收入。2

46、 、上年收取、轉(zhuǎn)入本年度使用的學(xué)費(fèi)收入，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記本科目；收到屬于本學(xué)年的學(xué)費(fèi)等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3 、收到科研收入或其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、年終結(jié)帳時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；5 、年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。6 、本科目按收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第451號(hào)科目經(jīng)營(yíng)收入1 、本科目核算在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開展后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。2 、取得經(jīng)營(yíng)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。3 、年終結(jié)帳時(shí)

47、，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。4、年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為本年度經(jīng)營(yíng)收入總額；結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。5 、本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第451號(hào)科目其他收入1 、本科目核算除上述各項(xiàng)收入以外的收入，如投資收益、財(cái)產(chǎn)溢余、利息收入、捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項(xiàng)收入等。2 、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：（ 1）投資收益；（ 2）財(cái)產(chǎn)溢余；（ 3）利息收入；（ 4）其他收入；3、取得投資收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入一投資收益”科目；出售、轉(zhuǎn)讓債券等，按實(shí)際收到價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“對(duì)外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或

48、貸記“其他收入一投資收益”科目。4 、收到房租、利息等收入時(shí)，貸記本科目，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5 、年終結(jié)帳時(shí)，借記“其他收入”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。6 、年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為其他收入總額；結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。7 、本科目應(yīng)按類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第521號(hào)科目教育事業(yè)支出1 、本科目核算開展教學(xué)、科研活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。2 、本科目應(yīng)設(shè)置人員支出、日常公用支出、對(duì)家庭及個(gè)人補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)折舊和大修理4個(gè)明細(xì)科目。3 、發(fā)生教育事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；按照規(guī)定提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)等，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”、“福

49、利基金”等科目。4、年終結(jié)帳時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。5 、年終結(jié)帳前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。6 、本科目應(yīng)按經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中一、二級(jí)明細(xì)科目由省統(tǒng)一規(guī)定，三級(jí)明細(xì)科目由學(xué)校自行確定（教育事業(yè)支出目級(jí)科目明細(xì)表見附件）。第551號(hào)科目經(jīng)營(yíng)支出1 、本科目核算在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開展后勤服務(wù)等非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。2 、本科目應(yīng)設(shè)置人員支出、日常公用支出、對(duì)家庭及個(gè)人補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)折舊和大修理4個(gè)明細(xì)科目。3 、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)交稅金”等科目；經(jīng)

50、營(yíng)支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、年終結(jié)帳時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。5 、年終結(jié)帳前，本科目借方發(fā)生額為本年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出總額；結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。6 、本科目應(yīng)按經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中一、二級(jí)明細(xì)科目參照教育事業(yè)支出目級(jí)科目明細(xì)表設(shè)置，三級(jí)明細(xì)科目由學(xué)校自行確定。第561號(hào)科目其他支出1 、本科目核算除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如：投資虧損、財(cái)產(chǎn)損失、利息支出、固定資產(chǎn)、材料報(bào)廢、盤虧等、租金及其他雜項(xiàng)支出。2 、發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，年終借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3 、本科目按經(jīng)常性支出設(shè)置明細(xì)科目，年終結(jié)帳前，本科目借方發(fā)生額為其他支出總額；結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)帳學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)決算編制要求，對(duì)各項(xiàng)收支帳目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：1、 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支年度終了前，學(xué)校要對(duì)全年收支情況進(jìn)行核實(shí)，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，各項(xiàng)支出是否準(zhǔn)確無(wú)誤，已領(lǐng)未用的各種消耗材料有未調(diào)帳退庫(kù)。屬于在建工程支出的各項(xiàng)費(fèi)用，不得列入各項(xiàng)事業(yè)支出。凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入帳