1、公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程采購(gòu)部中心廚房借款采購(gòu)貨物貨物入庫(kù)貨物入庫(kù)貨物入庫(kù)貨物出庫(kù)領(lǐng)料領(lǐng)料加工加工成品入庫(kù)加工成品出庫(kù)領(lǐng)料月底結(jié)算121222331324568月底結(jié)算月底結(jié)算78貨物出庫(kù)公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案1：總庫(kù)、中心廚房和其中一單店合并核算方案內(nèi)容要點(diǎn)：總庫(kù)、中心廚房的會(huì)計(jì)核算主體不是總公司。其會(huì)計(jì)核算主體是其中一單店（例如：甲店-選擇營(yíng)業(yè)額最大的店鋪）。總庫(kù)、中心廚房的管理控制主體是總公司。總庫(kù)設(shè)立一原材料明細(xì)帳、中心廚房設(shè)置的是半成品和成品明細(xì)帳。中心廚房發(fā)生的費(fèi)用性支出作為甲店的一獨(dú)立部門(mén)，費(fèi)用獨(dú)立核算。公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案1：財(cái)務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過(guò)程總部乙店甲店1、采購(gòu)

2、部借款（視同甲店的采購(gòu)部）借：其他應(yīng)收款-甲店-采購(gòu)部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購(gòu)原料或商品借：庫(kù)存商品（或原料）貸：其他應(yīng)付款-總公司3、在中心廚房加工.例如使用A、B兩種原料加工成新品aa借：半成 品aa貸：原料 A貸：原料B4、在甲店出庫(kù)、銷售借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收帳款 貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅5、由中心廚房向其他店送貨銷售。例如甲店銷給乙店借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付帳款甲店：同上4、6、乙店對(duì)外銷售借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收帳款 貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅7、由甲店向 總公司交款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-甲店-采購(gòu)

3、部借：其他應(yīng)付款-總公司貸：銀行存款公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案1續(xù)：財(cái)務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過(guò)程總部乙店甲店8、其他單店向甲店付款借：應(yīng)付帳款-甲店貸：銀行存款公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案1：利弊分析相關(guān)方面相關(guān)方面利利弊弊財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)核算總公司財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)便。中心廚房的財(cái)務(wù)核算相對(duì)簡(jiǎn)化。1、廚房中心所 在的單店核算相對(duì)復(fù)雜。管理控制管理控制因?yàn)樨?cái)務(wù)集中辦公，總公司實(shí)質(zhì)上依然可以進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)和成本控制稅收（營(yíng)業(yè)稅和所稅收（營(yíng)業(yè)稅和所得稅）得稅）避免廚房中心、總庫(kù)和營(yíng)業(yè)額最大的單店之間的雙重納稅問(wèn)題中心廚房和其他單店之間轉(zhuǎn)移貨物需交納稅款，雙重納稅問(wèn)題沒(méi)有完全避免。公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案2：總庫(kù)、中

4、心廚房設(shè)置臺(tái)帳-作為各單店的共同倉(cāng)庫(kù)及加工車間方案內(nèi)容要點(diǎn)總庫(kù)、中心廚房在財(cái)務(wù)部?jī)H設(shè)立庫(kù)存臺(tái)帳（和庫(kù)管臺(tái)帳不同，庫(kù)管臺(tái)帳只需數(shù)量和品種）。此臺(tái)帳控制品種、數(shù)量和金額。總庫(kù)和中心廚房作為各單店共同設(shè)立的附屬倉(cāng)庫(kù)和加工車間。總庫(kù)、中心廚房的管理控制隸屬于總公司。總公司代管。總公司先代墊總庫(kù)、中心廚房的 費(fèi)用性支出，每月終了，將總庫(kù)和廚房中心本月的費(fèi)用支出全部分?jǐn)偂Ｃ吭驴砂凑沾蠹s 平均數(shù)分到各單店入帳（發(fā)票交各單店入帳）。年終按照協(xié)議約定的比例進(jìn)行最終的分?jǐn)偳逅恪５诳己烁鲉蔚陼r(shí)，總庫(kù)和中心廚房可以作為成本費(fèi)用中心單獨(dú)考核。 （作為各單店附屬組織機(jī)構(gòu)）關(guān)于總庫(kù) 和中心廚房的費(fèi)用分?jǐn)偅捎煤贤騾f(xié)議方

5、式約定分?jǐn)偟谋壤７謹(jǐn)傄罁?jù)是單店的年?duì)I業(yè)額比例或給單店配送的貨物成本比例。公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案2：財(cái)務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過(guò)程總部中心廚房和總庫(kù)單店1、由采購(gòu)部經(jīng)辦借款借：其他應(yīng)收款-所有單店-采購(gòu)部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購(gòu)原料或商品借：其他應(yīng)收款-所有單店-總庫(kù)貸：其他應(yīng)收款-所有單店-采購(gòu)部登記原料臺(tái)帳3、領(lǐng)料在中心廚房加工后入庫(kù)（例如使用A、C兩種原料加工成庫(kù)存商品aa.）借：其他 應(yīng)收款-所有單店-廚房中心貸：其他應(yīng)收款-所有單店-總庫(kù)登記原料A 、C出庫(kù)臺(tái)帳和半成品aa入庫(kù)臺(tái)帳4、半成品運(yùn)送到各單店（例如甲店）借：其他應(yīng)收款-甲店-借款貸：其他應(yīng) 收款-所有單店-廚房中心借

6、：庫(kù)存商品 貸：其他應(yīng)付款-總公司-借款5、實(shí)現(xiàn)銷售（確認(rèn)銷售）借：應(yīng)收帳款 貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅6、由各店向 總公司交款（例如甲店交款）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-甲店-借款借：其他應(yīng)付款-總公司貸：銀行存款7、月末對(duì)帳總公司：其他應(yīng)收款-所有單店-總庫(kù)的借方余額=總庫(kù)：臺(tái)帳余額（金額余額）總公司：其他應(yīng)收款-所有單店-廚房中心的借方余額=廚房中心：臺(tái)帳 余額公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案2-續(xù)：財(cái)務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過(guò)程總部中心廚房和總庫(kù)單店8、總庫(kù)和中心廚房發(fā)生費(fèi)用支出借：其他應(yīng)收款-所有單店-代墊費(fèi)用貸：銀行存款（現(xiàn)金）9、分?jǐn)傎M(fèi)

7、用時(shí)。（例如：分?jǐn)偨o甲店）借：其他應(yīng)收款-甲店-代墊費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款-所有單店-代墊費(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）貸：其他應(yīng)付款-總公司-代墊費(fèi)用10、出現(xiàn)各單店之間轉(zhuǎn)移貨物時(shí)（例如從甲店轉(zhuǎn)到乙店）借：其他應(yīng)收款-乙店-借款貸：其他應(yīng)收款-甲店-借款甲店：(紅字沖回）借：庫(kù)存商品 貸：其他應(yīng)付款-總公司-借款乙店：借：庫(kù)存商品貸：其他應(yīng)付款-總公司-借款11、產(chǎn)品退回中心廚房（紅字處理）例如從甲店退回。借：其他應(yīng)收款-甲店-借款貸：其他應(yīng) 收款-所有單店-廚房中心登記臺(tái)帳，同發(fā)出做相反記錄借：庫(kù)存商品 貸：其他應(yīng)付款-總公司-借款12、在總庫(kù)和廚房中心發(fā)生盤(pán)虧借：低值易耗品貸：其

8、他應(yīng)收款-所有單店-總庫(kù)（廚房中心）借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品登記庫(kù)存臺(tái)帳13、在單店發(fā)生盤(pán)虧借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存商品公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案2：利弊分析相關(guān)方面相關(guān)方面利利弊弊財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)核算總部核算較精細(xì)。廚房中心和總庫(kù)核算簡(jiǎn)化1、總部核算相對(duì)復(fù)雜管理控制管理控制總部財(cái)務(wù)管理控制較清晰稅收（營(yíng)業(yè)稅和所稅收（營(yíng)業(yè)稅和所得稅）得稅）避免重復(fù)納稅公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案3（方 案1的調(diào)整）：財(cái)務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過(guò)程總部甲店1、采購(gòu)部借款（視同甲店的采購(gòu)部）借：其他應(yīng)收款-甲店-采購(gòu)部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購(gòu)原料或商品借：庫(kù)存商品-A（或原料）貸：其他應(yīng)付款-總公司3、在中心廚房加工.例

9、如使用A、B兩種原料加工成新品aa設(shè)置半成品、產(chǎn)成品明細(xì)帳進(jìn)行記載。借：庫(kù)存商品-aa貸：原料-A貸：原料-B4、在甲店銷售借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收帳款 貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅5、由中心廚房向其他店送貨。在稅法上，視同其他店的代銷業(yè)務(wù)，則甲店的這部分銷售只需要交納4%的增值稅（小規(guī)模），無(wú)須交納營(yíng)業(yè)稅。發(fā)貨：借：發(fā)出庫(kù)存商品 貸 ：庫(kù)存商品確認(rèn)銷售：借：營(yíng)業(yè)成本 貸：發(fā)出庫(kù)存商品借：應(yīng)收帳款 貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅6、由甲店向 總公司交款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-甲店-采購(gòu)部借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案3：

10、利弊分析相關(guān)方面相關(guān)方面利利弊弊財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)核算總公司財(cái)務(wù)核算簡(jiǎn)便1、廚房中心所 在的單店核算相對(duì)復(fù)雜。管理控制管理控制總公司實(shí)質(zhì)依然可以進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)和成本控制1、稅收（營(yíng)業(yè)稅和所稅收（營(yíng)業(yè)稅和所得稅）得稅）避免廚房中心、總庫(kù)和營(yíng)業(yè)額最大的單店之間的雙重納稅問(wèn)題其他單店的代銷行為，可以使甲店的部分業(yè)務(wù)稅金，降低1%中心廚房和其他單店之間轉(zhuǎn)移貨物需交納稅款，雙重納稅問(wèn)題沒(méi)有完全避免。公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案4：將總庫(kù)和廚房中心設(shè)置在總公司核算方案內(nèi)容要點(diǎn)：方案前提：免征2年?duì)I業(yè)稅和所得稅。如果能獲得免征稅，則方案?jìng)?cè)重考慮：財(cái)務(wù)核算更有利于管理控制和核算的簡(jiǎn)化。總庫(kù)和廚房中心的核算需要設(shè)置原料明細(xì)

11、帳和半成品明細(xì)帳。有利于對(duì)重要資產(chǎn)的管理和監(jiān)控。總庫(kù)和 中心廚房相當(dāng)與總公司的倉(cāng)庫(kù)和產(chǎn)品加工車間，納稅主體是總公司。總庫(kù)和廚房中心的費(fèi)用、成本支出均在總公司。注：根據(jù)北京市地稅局文件：1、2002年9月30日（含30日）至2002年12月31日（含31日）期間成立的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自2003年1月1日（含1日）起，在三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。2003年1月1日（含1日）之后成立的服務(wù)型企業(yè)（除廣告

12、業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自審核之日起至2005年12月31日（含31日），免征營(yíng)業(yè)稅免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和免征企業(yè)所得稅。按照上述稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限，企業(yè)當(dāng)年新招用下崗下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。（減征比例=企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗下崗失業(yè)人員企業(yè)職工總數(shù)100%）2）。公司財(cái)務(wù)帳務(wù)處理流程方案4：財(cái)務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過(guò)程總部單店1、采購(gòu)部借款借：其他應(yīng)收款-采購(gòu)部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購(gòu)原料或商品借：庫(kù)存商品（或原料）貸：其他應(yīng)收款-采購(gòu)部3、在中心廚房加工.例如使用A、B兩種原料加工成新商品aa借：庫(kù)存商品aa貸：原料 A貸：原料B4、向單店銷售借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收帳款-某單店 貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付帳款-總公司6、單店向 總公司交款