1、本科畢業設計（論文）開 題 報 告題 目 中小企業內部會計監督問題研究 學 院 商 學 院 專 業 會 計 學 班 級 學 號 學生姓名 指導教師 完成日期 一、論文選題的背景、意義 （一）背景在經濟全球化、信息化、知識化、市場化的今天，無論是發達國家，還是發展中國家，中小企業作為社會經濟中最活躍的因素，在其國民經濟發展中都具有不可忽視、不可替代的作用。截至去年底，我國在工商部門注冊的中小企業已達1023萬戶，中小企業占中國企業總數的99%以上，對GDP的貢獻超過60%，對稅收的貢獻超過50%，提供了近70%的進出口貿易額，創造了80%左右的城鎮就業崗位。然而據工業和信息化部中小企業司副司長王

2、建翔在“聚成引進戰略投資新聞發布會暨中小企業科學發展研討會”上透露，目前我國注冊的中小企業有4000萬家左右，但平均壽命僅2.9歲。尤其是在近幾年的金融危機影響下，我國的中小企業大量倒閉，這對我國的經濟形成重要的影響。財務危機是造成其破產的重要原因，這固然受到外部環境綜合影響，但是最根本的還是企業的經營管理不善，據國外權威研究機構(Dun&BradstreetCompany)通過大量實證資料所做的研究結果表明，企業產生財務危機直至導致破產的原因種有91是因為經營與財務管理不善。會計監督是經濟管理的一種重要手段，它是以促進各企業改善經營管理，提高經濟效益為目的，以達到加強企業內部經營管理的目的。

3、但是就目前我國會計監督體系來說，我國會計監督建設已經取得長足的發展，卻同時也存在諸多問題，例如制度不全、操作困難、監督效果不理想、會計信息失真等。因此加強內部會計監督對中小企業的生死存亡有著至關重要的影響。（二）意義內部會計監督是會計基本職能之一，是我國經濟監督的重要組成部分。內部會計監督是一個單位為了保護期資產的安全、完整；保證其經營活動符合國家法律法規和內部規章要求，提高經營管理效率，仿制舞弊，控制風險的目的，而在單位內部采取一系列相互聯系相互制約的制度和方法。完善會計監督機制，是適應當前我國經濟體制和生產方式深入發展和根本轉變的必然要求。從微觀層面看，建立有效的會計監督機制，有利于企業經

4、濟活動更加符合國家的法律法規；有利于企業提供更加真實可靠的會計信息；有利于約束所有者、經營者的經濟行為；有利于企業節約開支，提高企業的經營效益。從宏觀層面看，合理利用會計監督，能使社會經濟運行更加秩序化；能夠有效地遏制會計信息失真等現象的發生。（三）文獻綜述、國外關于會計監督的研究成果西方學者在會計監督相關問題的研究過程中形成了兩種流派：決策有用會計監督目標論和受托責任會計監督目標論。美國的(反貪污受賄法)規定，中小企業要建立健全內部監督制度，管理層對內監制度負有特殊責任。新加坡規定“每個企業應設計并保留一套能提供充分的合理保障的內部賬目控制系統”。 德國一些中小企業從內部挑選具有經營管理知識

5、和能力的人員對企業內部分支機構進行審計和監督。此后，內部會計監督在德國中小企業中陸續實行，迄今已成為中小企業內部管理的重要組成部分德國的內部會計監督重點有內部崗位分離、保密授權、單據的數量復核、金額控制、計算機的密碼設置、數據形成的控制等等。美國的中小企業管理者認為中小企業的內部監督不再是簡單地為了完成政府相關規定而被強制性地去執行，中小企業在實行內部監督的同時可以有利于自身規劃經營目標和戰略目標，從而更好地加以實現。這是從根本上調動中小企業的積極性，促使中小企業建立系統有效的內部監督制度的推動力。美國1992年的COSO報告“內部監督整體框架”提出了營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令

6、的遵循性三方面的目標。、國內對于中小企業的內部會計監督問題的研究成果（1）加強中小企業內部會計監督的重要性完善我國中小企業會計監督的思考（史潔，2009）一文中又指出，“隨著現代企業制度的建立及完善，會計作為一種監督管理活動，其監督職能日益重要。加強內部會計監督，是確保會計資料合法、真實、準確和完整的重要環節，但目前我國企業內部會計監督存在諸多問題，特別是內部監督弱化嚴重，在經濟發展突飛猛進的今天，由于內部會計監督的不完善，我國中小企業的健康快速發展步伐已經受到嚴重的阻礙。”淺談強化會計監督的重要性（孫娟，2009）認為，“會計監督職能能實現單位經營方針和目標的需要，保護單位各項資產安全和完整

7、，能保證單位財務活動合法性，保證業務經營信息和財務會計資料真實性完整性。”（2）中小企業內部會計監督弱化的原因完善我國中小企業會計監督的思考（史潔，2009）一文中指出，“我國中小企業內部會計監督不力，究其原因主要表現在以下方面：一是部分會計人員素質比較低下，會計職業道德滑坡。二是會計監督內部環境存在的問題。三是領導缺乏對內部監督的理解與重視。四是會計機構內部稽核制度和內部牽制制度的不健全。五是對企業會計資料缺少內部審計的監督機構。”公司治理與內部會計監督問題研究（賈素青，2010）中指出，“伴隨著市場經濟的不斷發展，內部會計監督體系是否完善、監督功能是否得到了充分發揮在更大程度上決定著公司治

8、理的成效。我國企業內部會計控制中存在如下問題：首先，管理當局認識不足。其次，內部會計控制設計不合理。最后，會計人員素質不高。”（3）強化中小企業內部會計監督的對策論新經濟形勢下的會計監督（張潤梅，2009）一文中提出，“針對我國會計監督的現狀，在市場經濟的經營決策中，如果要充分發揮會計監督職能。加強和完善會計監督的對策，應做好以下幾點。一是不斷完善社會主義市場經濟會計法律體系和會計信息責任制度，為會計監督的有效實施提供法律保障。二是加強政府各職能部門監督力度。三是完善企業內部控制制度。四是健全會計基礎工作，提高財會人員素質，加強職業道德教育。總之，會計監督在企業的經營發展過程中的作用越來越重要

9、，會計監督是經營發展中取得最大效益的保證，是企業規避風險強有力的保障，企業只有強化會計監督工作，才能在新的經濟環境下立于不敗之地。”會計監督芻議（趙飛，2010）中提出，“企業會計監督不力，問題還在于企業還未意識到內部監督的重要性，對內部監督還存在著很多誤解，因此監督能力弱化，會計信息不真時有發生。這就要求企業做好內部監督工作。內部監督是會計監督的基礎，是保證會計資料真實、完整的重要措施。社會監督、政府監督的目的是為了督促企業內部監督到位。建立健全內部監督制度主要是體現在：（1）建立健全內部控制制度。（2）要實行內部監督責任制，提高內部會計監督的有效性。（3）充分發揮內部監督的日常性與全過程控

10、制作用。”二、研究的基本內容與擬解決的主要問題（一）研究的基本內容1、中小企業的內部會計監督的相關理論。闡述內部會計監督的基本概念、中小企業的基本概念及其特點。2、加強中小企業內部會計監督的重要性分析。3、中小企業內部會計監督弱化的原因分析。從會計人員、管理層和管理制度三方面進行分析。4、針對原因分析提出加強中小企業內部會計監督的對策。（二）擬解決的主要問題1、中小企業內部會計監督弱化的原因分析。2、結合中國國情加強中小企業內部會計監督的對策。三、研究的方法與技術路線（一）研究方法1、文獻研究法。首先對于國內外相關理論文獻進行廣泛閱讀，了解掌握國內外相關理論動態打好理論基礎。2、描述性研究法。

11、通過對中小企業內部會計監督的現狀的理解與，給予敘述并解釋出來。（二）技術路線導師意見確立研究方向期刊網等數據庫相關書籍資料收集進一步確立研究對象及目標資料匯總分析撰寫論文提綱明確寫作思路對研究對象有系統性把握中小企業內部會計監督問題研究研究背景研究意義引言相關理論和概念內部會計監督中小企業制度原因內部會計監督的重要性會計人員原因管理層原因因原因分析完善對策結 論未來展望主要結論四、研究的總體安排與進度2010.11.052010.11.22 完成畢業論文選題2010.11.232011.01.10 完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯2011.02.212011.03.11 完成畢業論文初稿，確定

12、實習單位2011.03.122011.05.03 畢業實習，修改論文2011.05.042011.05.12 畢業論文定稿2011.05.232011.06.03 畢業論文答辯五、主要參考文獻1 孫光國中小企業會計準則問題研究大連M大連：東北財經大學出版社2009.37-50.2 王國平中小企業平均壽命僅2.9歲N.光明日報，2010-4-12（7）.3 史潔完善我國中小企業會計監督的思考J內蒙古科技與經濟，2009，(16)：20-224 李才昌中小企業會計監督的相關問題探討J中國集體經濟，2007，（33）：157-1585 邢順波完善與強化會計監督的職能及對策J中國科技博覽，2009，(

13、5) ：295-2966 杜春梅淺析我國中小企業的內部會計監督J內蒙古科技與經濟,2009，（15）：20-217 王軒庭.企業會計監督弱化的原因及對策J.會計之友，2007，（8）：19-208 王芳談如何完善中小企業的會計監督J中國西部科技，2010，9(01)：76-779 賈素青公司治理與內部會計監督問題研究J財會研究，2010，（10）：19910 范光明再論我國企業內部會計監督體系的完善何發展J現代商業，2008（5）：12611 湯秀梅加強企業內部會計監督的思考J財會通訊，2007，（7）：2112 王紅云論小企業內部會計監督制度的建立和健全紀念，會計法實施二十周年J.經濟問題探

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